離任審計與經理離接任工作交接管理辦法

1、離任審計與經理離、接任工作交接管理辦法第一條為規(guī)范集團各公司總經理 （負責人） 的離任審計工作，協(xié)助完成接、離任工作交接，特制定本辦法。第二條根據(jù)集團人事管理制度以及財務管理制度規(guī)定，結合國家相關管理辦法，集團各公司總經理（負責人）離任現(xiàn)職必須實施離任審計。第三條 離任審計由集團人力資源中心提供人員名單，集團審計中心實施，根據(jù)各公司具體情況，也可由集團聘請社會審計鑒證機構進行。第四條 離任審計的范圍包括：1、財務收支審計，包括財務收支的合法性，財產物資的真實性、合規(guī)性審計；2、經濟效益審計，包括對考核貢獻和硬性指標完成情況的評價；3、管理制度審計，其核心為對公司內部控制制度的測試和評價。第五條

2、 離任審計的方法采用查證審閱法、核對法、計算法、盤點法、調節(jié)法、觀察法、鑒定法和大量的指標分析相結合。第六條 在離任審計中，應分清經營者的主管責任與直接責任：1、主管責任：共有六種應當承擔的主管責任。（ 1）任期經濟目標責任；（ 2）合法經營的責任；（ 3）資產安全完整的責任；（ 4）會計控制的責任；（ 5）財務管理的責任；（ 6）投資決策的責任。2、直接責任：共有六種應予追究的直接責任。（ 1）玩忽職守造成重大損失的責任；（ 2）越權決策造成企業(yè)損失的責任；（ 3）私分公司資產的責任；（ 4）非法侵占公司財物的責任；（ 5）貪污賄賂挪用公司公款的責任；（ 6）其他以權謀私的責任。第七條 離任

3、審計的內容應包括：1、上任時的公司財務狀況；2、任期內財務收支合規(guī)、合法、真實性（會計報表審計內容）3、任期內凈資產的增減；4、各項任期目標完成情況和分析；5、任期內重大經營決策和法律訴訟（包括重大擔保）等情況；6、任期內公司員工的各項收入變動趨勢；7、任期內各項管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費和資產流失情況；8、對遺留問題的財務清理情況。第八條在審計程序展開的準備工作中，公司必須提供充分的條件和書面資料，包括：1、個人資料，主要應提供離任者的個人述職報告；2、單位資料；3、法律訴訟有關案卷材料；4、對外擔保有關文件。第九條 實施階段中應注意的問題：1、書面證據(jù)材料務必詳盡，必要時甚至

4、進行“外調” ，并根據(jù)獲得的材料，落實到具體的經濟責任；2、口頭證據(jù)要重視、要充分記錄，力爭對方簽字；在萬一得不到書面簽證的情況下，要有兩名審計人員簽字，以防止誤聽；第十條 審計評價應注意的幾個問題：1、審計評價應有充分依據(jù)或證明；2、對審計過程中未予驗證的具體事項，或評價依據(jù)、評價標準不明確的事項不作評價；3、對未來事項不作預測結果的評價；4、評價使用的數(shù)據(jù)，應采用審計認定的數(shù)據(jù)；5、分清直接責任與間接責任，如應考慮企業(yè)違規(guī)行為是否受到外來干擾，或是否應由上級主管部門承擔責任；6、分清前任領導責任與現(xiàn)任領導責任；7、分清玩忽職守與工作失誤的責任；8、對經營業(yè)績的評價要分清客觀因素與主觀因素、

5、歷史原因與現(xiàn)實原因、公司外部原因與公司內部原因、公司效益原因與社會貢獻等關系； 9、一般應采取寫實手法描述，實事求是、客觀公正，忌夸大，勿形容，避比喻；10、重大事項必須揭示。第十一條 為使接任者了解接管公司（單位）情況，并與離任者核實情況，審計報告初稿應征求接、離任者意見：1、初稿先征求接任者意見，應視其要求決定是否追加審計內容；在此基礎上，再征求離任者意見，接離任者均可對事實與報告中查明事項不符之處以及報告意見等提出自己的意見或補充；2、報告初稿中如有“特殊性”問題，必須注意要在征求接任者、離任者意見以前，先向總裁或董事會匯報，根據(jù)不同情況，研究決定審計報告與接任者、離任者見面及內容表述的

6、方式。第十二條 離任審計報告的審定：審計中心依據(jù)審計查證的事實和掌握的情況，在征求接離任者意見的基礎上，出具正式審計報表，報集團總裁審定。第十三條正式離任審計報告由人力資源部組織歸檔。第十四條財務遺留問題的了結和工作交接：1、離任審計報告正式報出后，由審計中心根據(jù)報告中的“遺留問題財務清理情況”督促離任者了結，待財務問題理清后，由人力資源部組織離任者與接任者雙方進行工作交接；2、人力資源部根據(jù)實際交接情況，出具交接清單，由三方簽名認可，原件由人力資源部存檔；涉及財務變動應及時書面通知財務中心，并負責收集相關原始憑據(jù)，財務中心據(jù)此做帳；3、如在2 個月內不能順利或完全了結和交接的情況，由人力資源

7、部督促當事人書面報告其原因，報董事會討論決定如何處理，并及時將書面處理意見反饋當事人，同時報財務中心及審計中心備案，待處理時做帳。第十五條對各公司經理聘期屆滿后，根據(jù)需要，由董事會決定是否進行任期審計。如需進行，參照本辦法執(zhí)行。內部審計管理辦法第一章總 則第一條為了加強公司內部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結合實際情況，特制定本辦法。第二章審計機構和人員第二條內部審計機構和人員方案有：1. 設立審計部，配置若干專職人員；2. 附屬財務部，設專職審計人員；3. 不設機構、專職人員，聘請外部兼職審計人員。公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃， 逐步形成多層次、 多功能的審計監(jiān)督體系。第三條內審人

8、員應具有一定的政治素質、審計專業(yè)職稱、專業(yè)知識和審計經驗。第四條內審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。公司應對審計人員工作進行獎勵和處罰。第五條 內審人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密， 未經批準不得公開。第六條內審人員依法行使職權，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復。第三章審計對象、范圍和依據(jù)第七條內部審計的對象：1. 公司各職能部門、員工；2. 公司全資子公司、分公司、控股公司；3. 公司參股企業(yè)的派駐人員；4. 總經理認為需要檢查的其他事項和人員。第八條內部審計范圍：1. 與財務收支有關的經濟活動；2. 財務計劃

9、的執(zhí)行和決算；3. 公司資產的使用、管理及保值增值情況；4. 基建工程預、決算的真實合法性；5. 國家財經法律、法規(guī)執(zhí)行情況；6. 公司領導離任的經濟責任；7. 管理活動、行政活動；8. 其他認定事項。第九條內部審計依據(jù)：1.國家法律、法規(guī)、政策；2. 公司規(guī)章制度；3. 公司經營方針、計劃、目標；4. 其他有關標準。第四章審計種類和方式第十條公司內部審計包括：1. 財務收支審計。對被審單位財務收入的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。2. 專案審計。對被審單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。3. 專項審計。包括：（ 1） 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。（ 2） 效益審計。在財

10、務收支審主計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。（ 3） 任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。（ 4） 審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。第十一條 公司內部審計方式有：1. 報送（送達）審計。被審單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受 審計檢查。2. 就地審計。審計人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作、生活 條件。第五章 內部審計和內容第十二條 內部審計的內容包括：1. 財務計劃及其預算的執(zhí)行的決算；2. 固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預處算、決算、竣工、開工審計；3. 資產管理情況；4. 經營成果，財務收支的真實性、合法

11、性、效益性；5. 內部控制制度的健全、嚴密、有效性；6. 重要經濟合同、契約的簽訂；7. 各部門、下屬企業(yè)領導離任審計；8. 聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入投入資金、財產使用及其效果；9. 配合國家審計機關和審計（會計）師事務所 ，對公司、有關部門的審計；10. 其他交辦審計事項；11. 向總經理室、審計機關報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。第六章 內部審計的主要職權第十三條 內部審計行使下列職權：1. 召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關審計工作會議；2. 參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；3. 要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；4.

12、檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產；5. 對有關事項調查，有權要求有關單位和個人提供證明材料；6. 提出改進管理、提高效益的建議；7. 對違反財經法規(guī)行為提出糾正意見；8. 對嚴重違反財經法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；9. 對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經理、董事會、監(jiān)事會報告；10. 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任；11. 參與制定、修訂有關規(guī)章制度。第七章 內部審計工作程序第十四條 內部審計工作程序：1. 制定公司審計計劃和工作方案，經總經理批準組織實施，必要時報送審計機關。2. 書面通告被審計單位，說明

13、審計內容、種類、方式、時間。3. 實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。4. 提出審計報告，作出審計結論及審計處理意見。6. 復審、被審單位、個人在接到審查處理決定15 天內，向公司提出書面復審申請，經總經理批準，組織復議。7. 進行后續(xù)審計。第十五條 審計程序過程注意事項：1. 審計前，應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書；2. 審計處理決定由總經理批準下達；3. 復議期間，原審計結論和決定必須照常執(zhí)行；4. 重大事項審計報告報董事會、監(jiān)事會備案；5. 審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止。第八章

14、審計檔案制度第十六條審計部門建立、健全審計檔案管理制度。第十七條審計檔案管理范圍：1. 審計通知書和審計方案；2. 審計報告及其附件；3. 審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；4. 反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件；5. 總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；6. 審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；7. 申訴、申請復審報告；8. 復審和后續(xù)審計的資料；9. 其他應保存的。第十八條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。第九章 獎勵與處罰第十九條審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經理提出各類獎勵建議。第二十條審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向

15、總經理提出各類處罰建：1. 拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；2. 阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；3. 弄虛作假、隱瞞事實真相的；4. 拒不執(zhí)行審計結論和決定的；5. 打擊報復審計人員或舉報人的。第二十一條對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：1. 利用職權謀取私利的；2. 弄虛作假、徇私舞弊的；3. 玩忽職守，給公司造成重大損失的；4. 泄露公司秘密的。第二十二條對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。第十章 附 則第二十三條本辦法由審計（財務）部門解釋、補充，經公司董事會通過頒行。怎樣撰寫任期經濟責任審計報告一、任期經濟責任審

16、計報告的特點任期經濟責任審計與其它審計項目相比，由于審計客體和審計目標的變化，其報告的特點也各不相同。1、審計報告的作用。任期經濟責任的客體是“單位領導人” ，其作用是為干部管理部門的考核、任用干部提供依據(jù)，主要報送干部部門。其它審計項目的客體是“被審單位” ，報告的作用在于為經營管理部門加強經濟管理，提高經濟效益服務。2、審計報告的內容。任期經濟責任審計目標，從經濟事項的真實、合法、效益性轉移到“單位領導人”的經濟責任上。這一點必然導致審計報告內容的核心從反映“財政、財務收支的真實、合法和效益”轉移到對單位領導人任期內履行經濟責任的情況作出綜合的反映。二、任期經濟責任審計報告的內容根據(jù)辭海解

17、答，經濟是指社會物質生產和再生產的活動。責任是指份內應做的事或沒有做好應予追究的事。因此，任期經濟責任，是指領導人員任職期間對其所在企業(yè)資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動和國家財經法紀執(zhí)行情況應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。主要包括以下內容：（一）財務責任企業(yè)各項財務收支活動是否合規(guī)、真實，財務計劃或單位預算的執(zhí)行和決定情況是否真實有效；1、 否適量、適度地籌集到滿足生產經營所需的資金，保持合理的資金結構；2、 無對投資項目進行可行性研究，合理確定企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模，有效配置資金；3、 否加強日常資金管理，降低經營成本，提高資金使用率。特別是企業(yè)的債權、債

18、務是否清楚，有無長期拖欠形成呆賬、壞賬和由于經營管理不善而造成的重大經濟損失問題。4、 收益分配上，能否處理好各種經濟關系，注重收益分配和維護生產發(fā)展?jié)摿Φ膮f(xié)調，有無損害企業(yè)長遠利益和社會公益的短期行為；5、 無完善的經濟責任制，對財務的約束是否科學有效。6、 有資產的保值增值情況，任期內各種財務指標是否完成，包括內部利潤總額、固定資產加報率、不良資產率、投資收益率、凈資產保值增值率等。（二） 、會計責任是否依據(jù)有關法律、法規(guī)和有關規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行會計制度，做到會計工作依法有序；1、 否根據(jù)本單位的業(yè)務需要，設置會計機構和配備必要的會計人員，會計機構負責人和主管人員是否符合國家

19、的有關規(guī)定；2、 計人員的職業(yè)道德標準及相關內部控制制度是否健全有效；3、 計核算體系和方法是否安全、真實、可靠，有無化公為私、 公款私存和私設“小金庫” ，有無授意偽造、變造會計憑證、賬簿、報表，有無設置賬外賬等問題。（三）管理責任1、企業(yè)各項內部控制制度的健全有效性；2、各職能部門的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各項管理職能的基礎上又能互相約束與牽制。（四）經營責任1、企業(yè)的生產經營方針是否與全公司保持一致；2、是否樹立為用戶服務的思想；3、經營目標責任是否分解落實，有無保證經濟目標實現(xiàn)的切實可行的措施和制度。（五）社會責任1、企業(yè)員工的招募錄用、技術培訓、職務輪換和提升、工

20、薪水平的提高、職工福利、勞動保護、企業(yè)環(huán)境等；2、對文化、教育、體育及慈善事業(yè)的捐贈，為軍人、失業(yè)者、殘疾人提供就業(yè)機會情況等；3、降低能源消耗、處理“三廢”以及對社會綜合環(huán)境治理提供的服務；4、企業(yè)安全生產，提供產品的安全性、使用效能、耐用年限及社會咨詢情況。（六）財經法紀責任1、任期內企業(yè)資產、負債、損益的合法真實性，以及各種稅費、 國有資產收益、電纜的收繳情況，有無隱匿、截留、濫支亂用等 違反財經紀律情況； 2、任職期間有無利用職權侵占、挪用企業(yè)資產、收受非法所得， 擅自對外投資、拆借、擔?；蚴谝狻凳居嘘P人員弄虛作假損害 投資者和企業(yè)利益的行為； 3、任職期間，在對外交往中，有無不顧國

21、家和企業(yè)利益利用職 權索禮受賄，或內外勾結，牟取私利。 三、任期經濟責任審計報告的結構 任期經濟責任審計報告應由以下幾部分組成： 1、開頭部分。包括題目、編號和主送人或主送機關； 2、簡序部分。簡要說明審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計 方式及審計實施情況。3、基本情況介紹。主要包括被審計單位的性質、隸屬關系、組 織機構、職工人數(shù)及其知識結構或現(xiàn)職人員與退休人員比例，單 位在本行業(yè)中所處地位如實力排名等，核算管理體制以及其它需 要說明的情況。4、審計情況部分。包括企業(yè)領導人任職期間單位經營管理情況， 各項經營指標的完成情況、經營效益以及資產、負債、所有者權 益等情況； 5、綜合評價部分。要概括

22、評價被審計人員任職期間的主要業(yè)績， 指出問題并確認或解除被審計者的經濟責任。應嚴格按照國家有 關規(guī)定，對審計范圍的經濟責任情況，注重數(shù)據(jù)，作出真實、客 觀、公正的評價，以肯定成績，分析原因，促進管理，提高效益； 6、對存在問題的處理意見和建議。一是一般性違紀違規(guī)、管理 不善、損失浪費、國有資產流失、決策失誤、經濟效益不佳等問 題，應針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議，以促進被審 計單位嚴肅財經法紀，加強經營管理，提高經濟效益。二是因玩 忽職守、嚴重官僚主義造成重大經濟損失或貪污受賄等觸犯刑法 的問題，應建議移交司法機關處理； 7、結尾部分。包括落款、日期、抄報抄送單位等。 四、撰寫任期經濟

23、責任審計報告應把握的原則 1、客觀公正，實事求是的原則。界定單位領導人任期內的經濟 責任，應盡量使用量化指標和對比的方式來說明企業(yè)的經濟營運 狀況，用寫實的手法來反映企業(yè)的對外投資、償債能力等方面的 情況，切忌在無審計依據(jù)的情況下隨意評價。2、責任相結合的原則。應客觀分清玩忽職守與工作失誤、前任 與現(xiàn)任、上級與下級的責任。同時要注意企業(yè)所處的經營環(huán)境， 實事求是地剖析企業(yè)盈虧的主、客觀原因，考慮國家宏觀經濟政 策對企業(yè)經營的影響。3、慎性原則 4、由于任期經濟責任審計評價理論體系尚未建立，審計人員應 審慎考慮作出客觀公正評價的風險性和可操作性，措辭應當謹 慎、恰當企業(yè)審計工作制度 總則第一條

24、為了充分發(fā)揮審計工作，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國務 院審計署（1985）審研字217號文關于內部審計工作的若干規(guī) 定，結合我廠的具體情況，特制定本規(guī)定，作為審計工作的依 據(jù)。第二條 根據(jù)國家的方針政策、財政法規(guī)和我廠的方針目標、規(guī) 章制度、對全廠的財務收支及其經濟活動的真實性、合理性和效 益性，進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進 管理、提高經濟效益的目的。 任務和范圍第三條 審計工作的任務是：確保國家有關財經政策、法令制度 以及財經紀律在工廠的正確貫徹執(zhí)行，保護國家財產，強化企業(yè) 管理，為提高經濟效益服務。第四條審計工作的范圍：（一）廠部及各單位的方針目標的可行性；（二）基建擴改

25、工程、產品設計和工藝改革方案的可行性及效益性；（三）專項工程和大、中修項目的計劃，概算、預算和決算的合理 性，合法性；（四）財務收支、專項貸款等計劃的編制及執(zhí)行情況；（五）固定資產報廢的合理性；（六）材料采購和產品銷售以外的合同是否合理合法；（七）廠部及單位的財務收支、經濟往來、會計報表的真實性和合 法性；（八）確定離任或改任的經濟責任情況；（九）制定或參與研究制定工廠有關規(guī)章制度及檢查其執(zhí)行情況；（十）辦理審計委員會和上級審計機關交辦的其他事項，配合上級 審計機關對本單位進行審計。 機構第五條 成立廠審計委員會，并逐步完善專業(yè)審計為主、兼職審 計為輔的內部審計體系。審計委員會由廠長、總會計師

26、、總工程 師、總經濟師、紀委書記等人組成。廠長任主任，總會計師任副 主任。其主要任務是加強對審計工作的行政領導和業(yè)務指導，對 涉及到財務、基建、工程技術等方面比較復雜的審計項目進行研 究處理。第六條審計室是在審計委員會直接領導下的日常辦事機構。它 依照本規(guī)定運用法律、強制手段，對全廠各單位的財務收支和各 項經濟活動進行審計監(jiān)督，對審計委員會負責并報告工作。第七條根據(jù)審計工作的特點和我廠的情況，聘請若干名有財務、 工程技術、設備管理等方面特長的基層職工為兼職審計員。其主 要任務是為審計室提供生產經營管理等方面的信息，協(xié)助審計室 對本單位的審計和交流審計工作經驗。第八條 根據(jù)審計工作的需要，經過廠

27、長或廠長授權人批準，可 聘請臨時審計員，參與莫項審計工作。第九條 審計室在業(yè)務上受上級審計機關的指導，并向其報告工 作。 職權第十條審計工作的主要職權：（一）有權調審或就地審查各經濟單位的會計憑證、帳簿、決算及 分配方案，查詢有關的文件、工藝設計圖紙和資料；（二）有權參加有關的會計；（三）有權向有關單位和人員進行調查，并索取證明材料；（四）有權提由制止、糾正和處理違反財經法紀和嚴重失職等事項的意見；（五）對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，經廠長批準，有權采取封 存其帳冊和凍結資金等臨時措施，必要時，提由追究有關人員責 任的建議；（六）有權對審計工作中由現(xiàn)的重大問題及時向審計委員會報告， 必要時向上

28、級審計機關報告。 程序第十一條審計工作的主要程序是：（一）根據(jù)審計委員會的意見和審計工作計劃，制定審計方案，然后向被審計單位發(fā)生審計通知書，3日之后由兩個或兩個以上的審計人員進行審計；（二）對被審單位如實提供的資料進行審計，審計終了，及時寫生審計報告，在征求被審計單位的意見后，報送廠長批準，對于復雜的審計項目，由審計委員會進行仲裁，再發(fā)生審計決定，被審單位必須執(zhí)行；（三）被審單位在收到審計決定后如有異議，可在15日內向審計委員會或上級審計機關提由申訴；審計委員會應在接到申訴后 30日內作曲處理，對不適當?shù)奶幚頉Q定予以糾正，申訴期間，原審 計決定照常執(zhí)行?？讵剳偷谑l 對忠于職守秉公辦事，客觀

29、公正，實事求是，有突生 貢獻的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經紀律、抵制不正之風的有 功人員都應給予表揚或獎勵。第十三條 對阻撓、破壞審計人員行使職權的，打擊報復檢舉人 和審計人員的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都 應對直接責任者給予必要的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關懲處。第十四條 審計人員泄露機密，以權謀私、玩忽職守，弄虛作假 和挾嫌報復造成損失或不良影響的，應視其情節(jié)輕重和損失大 小，給予批評、紀律處分或依法制裁。口附則第十五條 本規(guī)定如有與上級頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，應以上級審計法規(guī)為準。第十六條 本規(guī)定的解釋權屬審計室。企業(yè)內部審計工作規(guī)定1 總則(一)根據(jù)有關于內部審計

30、工作規(guī)定，結合公司的實際情況制定本 規(guī)定。(二)內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護 財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。(三)內部審計是在公司總經理的直接領導下，對公司各部門以及 公司所屬單位的財務收支和經濟效益等進行監(jiān)督，獨立行使審計 職權，對總經理負責并報告工作，在業(yè)務上同時受上級審計計機 構的領導和地方審計機關的監(jiān)督。2 內部審計的任務3 .主要任務有：(1)對公司及所屬公司的資金、財產的完整安全進行監(jiān)督審計。(2)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經費的預算，信 貸計劃，外匯收支計劃和經濟合同的執(zhí)行以及經濟效益進行審計 監(jiān)督。(3)對公司及所屬公司的會計報表進行

31、審計。(4)對公司及所屬公司的承包經營責任的審計評議，配合上級審 計機構對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經濟 責任進行審計。(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執(zhí)行、建設成本的真實性和經濟效益進行審計。(6)對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。(7)對嚴重違反財經紀律，侵占國家、公司資產，嚴重損失浪費 等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。(8)貫徹執(zhí)行有關審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司 有關的規(guī)章制度。4 .辦理公司領導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合 上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。5 .

32、對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項目；(2)經濟合同，包括采購合同；(3)公司的年度會計報表。6 .審計部不定時對上述項目的執(zhí)行情況進行抽查。職權1 .主要職權(1)根據(jù)內部審計工作的需要，被審計單位應按時向審計部報送 有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關文件和資料。(3)參與有關的會議。(4)索取有關的證明材料(5)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為作由臨 時制止的決定。(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司領 導批準可以采取必要的臨時措施，并提由追究有關人員責任的建 議。(7)監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審

33、計決定。(8)對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實反 映。2 .對違反財經法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和 單位負責人，可建議公司總經理給予行政處分，情節(jié)特別嚴重的 可建議移送司法機關依法追究刑事責任。工作程序1 .審計部在年初應根據(jù)上級審計部門的部署結合公司的具體情 況確定年度審計工作計劃，報請總經理批準后實施。2 .在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和 時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。3 .在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊 全，作好調查記錄并應有相關人員的簽名蓋章。4 .審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據(jù)

34、，實事求是 地提由解決辦法，切忌主觀、武斷。5 .每項審計工作結束最遲不得超過兩個星期提由審計報告。6 .審計報告的要求；（1）事實清楚（2）數(shù)據(jù)確實（3）依法有據(jù)（4）建議恰當7 .審計報告在征求補充審計單位意見后（不是同意審計報告），報 送公司經理審定批示，作由審計結論和處理決定，通知被審計單 位執(zhí)行。8 .被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先 對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提由補充意見，經審計部查明后修改或 補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內容也可以提由不同 的看法，審計部可以采納或維護報告。9 .被審計單位對總經理指示的審計報告必須執(zhí)行，審計部必須在一定時期內向總經理報

35、告執(zhí)行結果。10 .審計報告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后， 被審計單位應向審計部報告的同時向總經理報告，由總經理決定 原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。11 .每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內整理裝訂成冊歸檔備查。獎懲1 .對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人 員給予表揚和獎勵。2 .審計人員泄漏機密，有以權謀私、舞弊行為者應給予行政處分， 情節(jié)嚴重而構成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。3 .對打擊、報復、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內 部由總經理根據(jù)情節(jié)嚴重情況給予行政經濟處分，情節(jié)特別嚴重 的報有關部門處理直到依法追究法律責任。附則本規(guī)定的

36、修訂、補充由審計部報總經理批準后執(zhí)行。附：1.工程審計管理辦法2.工程審計流程圖K ZK)3工程審計管理辦法為完善和規(guī)范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據(jù)上級有 關文件規(guī)定，結合我公司的情況，特制定本辦法。1 .審計部工程審計工作范圍(1)負責貫徹執(zhí)行上級頒發(fā)的有關工程審計方面的方針、政策、 規(guī)定和各處概(預)算定額及取費標準。并結合我公司的具體情 況，制定必要的補充實施辦法。(2)負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司(包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司 )所有工程預、結算的審計。較大工 程的預、結算需報有關部門審定或裁定者，一律由審計部負責對 外報批。(3)負責本公司及屬下公司內部

37、預、結算的統(tǒng)一管理工作，制定 公司內部統(tǒng)一的計費標準。(4)檢查預算的執(zhí)行情況，幫助解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。(5)監(jiān)督檢查各項基建程序是否合規(guī)合法。(6)參與工程的投標招標會議，協(xié)助有關部門制定招標文件(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。(8)按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司領導和上級審計部 門匯報審計工作情況。2 .工程審計人員職責(1)審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、 維護國家和公司利益"的指導思想，合理地審定造價。(2)審計人員要對審計內容負責，嚴格監(jiān)督執(zhí)行標準定額和各項 規(guī)定，審計時要做到依據(jù)充分，計價合理，計算準確。(3)經常深入施工現(xiàn)場，

38、掌握第一手資料，保證審計質量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守各項審計制度。3 .工作流程(1)根據(jù)我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法， 即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按 該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送 前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領導同意后才能送 審計部審計。(2)審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批 手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若 屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消 該項目，并報告公司領導。對資

39、料齊全、手續(xù)完備的工程，則由 受理登記人員及時受理，并交給專人審計。(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一 些重點疑點問題要認真調查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內容 要做到理由充分、數(shù)據(jù)準確、計價合理。被審單位和送審單位應 給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人 員進行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計 專用章生效。(4)審計結束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概 預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本 上記錄備查。(5)工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制， 送審方法和送審要求與第一條相同。(6)

40、審計部接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不 全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予 結算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交 由專人審計。(7)結算的審計過程與第三、四、條相同。4 .工程審計具體要求(1)對工程預、結算的內部管理要求本公司內(包括實行獨立核算自負盈虧的子公司)的所有工程概(預)、結算必須報審計部審計，經審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星 工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數(shù)量和內容沒有增 減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經審計過的預算直 接辦理結算，但在竣工后所有工程必

41、須辦理竣工結算。財務部門 必須要有審計部審計過的結算書才能付結算款。按公司有關規(guī)定，在報送預算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內工程金額在 2萬元以內（含2萬元）的由部門經 理批準，2萬元以上的由公司主管領導批準，需求單須經財務部 門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門 審核并經公司主管領導批準立項。通信工程應填制計劃任務書，由工程管理職能部門經理批準，較大的工程應由公司主管領導批準。代辦可由工程管理職能部門經理批準。實行獨立核算自負盈虧的子公司工程立項由各子公司領導批準，預、結算也必須送公司審計部審計。各子公司應正式行文給 審計部，明確分管領導及其簽字字樣。審計部

42、將按規(guī)定收取審計 費。工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。工程投票招標會議必須要有審計人員參加。通信工程結算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。（2）對送審預、結算的資料要求根據(jù)審計工作需要，在送審預、結算的同時必須報送有關資料。送審概（預）算時必須提供的資料有：施工合同、設計圖紙、有關設計補充材料、經領導批準立項的需求單、工程計劃任務書； 由外單位施工的工程，如是第一次進我公司施工的，還應提供施 工單位的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級別證明。送審結算時必須提供的資料有：經有關人員簽署的竣工驗收報 告、原審定的預算書、設計變更資料、現(xiàn)場技術經濟簽證。還應 提供倉庫領料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應提

43、供工 程材料管理表(需經倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨， 批準施工單位自購材料的工程，還應由具物資供應部門批準自購 的證明。在審計過程中的需臨時提供的其它資料。(3)對工程審計的審計時間要求由于工程審計是基建流程中的重要一環(huán)，受工期的影響對時效 性要求較強。因此，一般都應在規(guī)定的時間內完成。工程審計的時間，應根據(jù)不同復雜程度的工程規(guī)定不同的審計 時間。一般規(guī)定：通信工程概 (預)算7天，其它工程預算15天, 100萬元以上的結算工程 20天。下列情形之一審計時間應順延：(A)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補充資料而影響 審計進度時。(B)審計結果與被審單位意見有分歧而未能統(tǒng)一，

44、需報公司領導 或市有關部門裁定時。(C)在審計過程中遇到莫些問題，需要被審單位或有關人員前來核對，通知后未能按時前來核對時。以上規(guī)定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應以保質、 高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應視工程的具 體情況區(qū)別對待，靈活掌握。應急工程要隨來隨審，并盡快審計 完畢。簡單較小的工程也應提前完成。對問題較多、情況較復雜 的工程，為保證審計質量，可根據(jù)實際需要，不受以上時間限制, 查清楚為止。5 .爭議的裁定(1)屬本公司企業(yè)內部之間的爭議，報總經理或主管公司領導裁/Ho(2)涉及外單位的，由審計部提由我方的意見后，報公司總經理 或主管公司領導批準，再送有關仲裁機

45、關或審計部門裁定。6 .本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時亦同。審計條例總則第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用，加強公司內部控制， 根據(jù)政府頒發(fā)的有關內部審計管理條例，結合本公司的具體情 況，特制定本條例。第二條 公司審計部門，依據(jù)政府法規(guī)、政策、本公司董事會決 議、公司規(guī)章制度及有關文件規(guī)定，對公司本部及下屬單位的財 務收支、物資、設備及經濟效益進行審計監(jiān)督，以嚴明財經紀律,改善經營管理，提高經濟效益，杜絕各種違紀違法現(xiàn)象。 審計機構及審計工作人員第三條 公司董事局下設審計室，具體負責公司的各項審計工作, 審計室直屬董事長領導，審計室主任由董事長直接任免，對董事 長負責并報告工作。第四條 審計

46、人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規(guī)、政 策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通 審計業(yè)務。第五條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權、徇私 舞弊、玩忽職守：（一）依法審計；（二）廉潔奉公；（三）忠于職守；（四）堅持原則；（五）客觀公正；（六）保守秘密。第六條 審計工作人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得 打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。第七條審計室根據(jù)審計工作需要可以聘請專業(yè)人員，受聘人員 在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權。 審計室的主要職責第八條審計室對下列單位的財務收支及經濟活動進行審計監(jiān)督：（一）總公司本部，包括財務部、資金

47、部、貿易部和金融證券室。（二）公司所屬的全資企業(yè)和合資企業(yè)，包括在境外和內地省份所 設立的企業(yè)。第九條 審計室對各單位的以下事項進行審計監(jiān)督：（一）國家有關政策、財經法規(guī)的貫徹、遵守情況；（二）董事會決議及公司經營方針、目標、計劃落實及執(zhí)行情況；（三）內部控制制度的制定和執(zhí)行情況；（四）公司財產、資金管理使用情況及安全完整程度；（五）公司大投資項目的可行性和有效性；（六）違反財經法紀，侵占公司資財，損害公司利益以及重大損失浪費行為；（七）單位或個人承包、租賃經營的有關審計事項；（八）經理（廠長）離任的經濟責任等有關審計事項；（九）公司制度建設、經營管理情況；（十）公司本部及各所屬企業(yè)經濟核算和

48、會計報表的真實性和準確性；（十一）公司本部及所屬企業(yè)有關經營方案、資金調配方案、經濟 合同、協(xié)議等重要文件的合法性、有效性；（十二）董事長交辦的其他審計事項。 審計室的主要職權第十條審計室在審計過程中可行使下列監(jiān)督檢查權：（一）有權讓被審計單位按時報送財務計劃、預算、決算、會計 報表以及其他有關資料：（二）有權參加本單位和被審計單位的有關會議；（三）有權檢查被審計單位的有關帳目、資產、查閱有前文件資料 等，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿。（四）有權對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調查核實，索取證明材料，并 對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現(xiàn)場拍照等，有關 單位、部門和個必須積極配合，不得

49、設置障礙。（五）對正在進行的嚴重損害公司利益，違反財經法規(guī)行為，提請 公司領導或有關部門作由臨時的制止決定；（六）對拒絕、阻撓和破壞審計工作的被審計單位，可以采取封存 有關帳冊、資產等臨時措施，并提由追究有關人員責任的建議。第十一條 有權提由改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財 經法紀行為的意見。對違反財經法紀和公司董事會有關決議的單 位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議有 關部門給予必要的行政處分，對觸犯刑律的，可提請司法部門追 究刑事責任。第十二條 審計室簽發(fā)的審計報告的審計決定，被審計單位必須 按要求認真執(zhí)行。 審計工作程序 第十三條編制年度審計工作計劃，審計室應根據(jù)

50、董事會的要求 和公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計的工作計劃，年 度工作計劃經董事長批準后實施。第十四條 確定審計對象和制訂計劃。審計室根據(jù)批準的年度審 計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人 項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了 解的基礎上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和 審計方式，項目審計計劃經審計室主任批準后實施。第十五條 發(fā)生審計通知書，審計室根據(jù)批準的項目審計計劃，成立審計組并在項目審計開始 7天前，將審計的范圍、內容、方 式、時間、要求等事項通知被審計單位。第十六條在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求， 認真編寫審計

51、工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。第十七條 提由審計報告，作由審計決定。審計組在審計結束后， 應進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后，寫由審計報告， 其內容包括審計范圍、內容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結論、處理意 見和建議。審計報告必須附有證明材料和有關資料。第十八條 復審。被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在10天內向董事長提由復審申請， 董事長接到復審小組復審申請后7日內作由復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應 在30日內進行復審，在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況， 應重新作由審計結論。復審期間原審計結論和決定照常執(zhí)行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執(zhí)

52、 行。第十九條 建立審計檔案。審計室辦理的每一審計事項都必須按 規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經批準不得銷毀企業(yè)內部審計工作規(guī)定總則(一)根據(jù)有關于內部審計工作規(guī)定，結合公司的實際情況制定本 規(guī)定。(二)內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維 護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。(三)內部審計是在公司總經理的直接領導下，對公司各部門以 及公司所屬單位的財務收支和經濟效益等進行監(jiān)督，獨立行使審 計職權，對總經理負責并報告工作，在業(yè)務上同時受上級審計計 機構的領導和地方審計機關的監(jiān)督。內部審計的任務1 .主要任務有：(1)對公司及所屬公司的資金、財產的完整安全進行監(jiān)督審計。(2

53、)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經費的預算，信 貸計劃，外匯收支計劃和經濟合同的執(zhí)行以及經濟效益進行審計 監(jiān)督。(3)對公司及所屬公司的會計報表進行審計(4)對公司及所屬公司的承包經營責任的審計評議，配合上級審計機構對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經濟責任進行審計。(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執(zhí)行、建設成本的真實性和經濟效益進行審計。(6)對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。(7)對嚴重違反財經紀律，侵占國家、公司資產，嚴重損失浪費 等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。(8)貫徹執(zhí)行有關審計法規(guī)，制定或參與研究本公

54、司及所屬公司 有關的規(guī)章制度。2 .辦理公司領導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合 上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。3 .對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項目；(2)經濟合同，包括采購合同；(3)公司的年度會計報表。4 .審計部不定時對上述項目的執(zhí)行情況進行抽查。職權1 .主要職權(1)根據(jù)內部審計工作的需要，被審計單位應按時向審計部報送 有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關文件和資料。(3)參與有關的會議。 索取有關的證明材料。(5)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為作由臨 時制止的決定。(6

55、)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司領 導批準可以采取必要的臨時措施，并提由追究有關人員責任的建 議。(7)監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。(8)對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實反 映。2 .對違反財經法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和 單位負責人，可建議公司總經理給予行政處分，情節(jié)特別嚴重的 可建議移送司法機關依法追究刑事責任。工作程序1 .審計部在年初應根據(jù)上級審計部門的部署結合公司的具體情 況確定年度審計工作計劃，報請總經理批準后實施。2 .在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和 時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。3 .在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊 全，作好調查記錄并應有相關人員的簽名蓋章。4 .審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據(jù)，實事求是 地提由解決辦法，切忌主觀、武斷。5 .每項審計工作結束最遲不得超過兩個星期提由審計報告。6 .審計報告的要求；（1）事實清楚（2）數(shù)據(jù)確實（3）依法有據(jù)（4）建議恰當7 .審計報告在征求補充審計單位意見后（不是同意審計報告），報 送公司經理審定批示，作由審計結論和處理決定，通知被審計單 位執(zhí)行。8 .被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先 對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提由補充意見，經審計部查明后修改或