保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、一 貨幣資金 1收到投資者投人的現(xiàn)金借：銀行存款 貸：實(shí)收資本(在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額資本公積(實(shí)際收到的金額與其在冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額)  2收到保戶交納的保費(fèi)借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：保費(fèi)收入預(yù)收保費(fèi)  3收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款等 貸：應(yīng)收保費(fèi) 分保業(yè)務(wù)往來 應(yīng)收利息 4收回備用金和其他應(yīng)收款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款  5收到接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入  6收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：利息收入 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)保障基金 7歸還借款借：短期借款 長期借款 貸：銀行存款8交納稅金借

2、：應(yīng)交稅金貸：銀行存款9支付應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)、傭金借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 應(yīng)付傭金 貸：現(xiàn)金 銀行存款10支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金11購人物料用品、低值易耗品借：物料用品 低值易耗品 貸：現(xiàn)金 銀行存款12購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等13購人工程物資借：在建工程 貸：銀行存款等14預(yù)支職工差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金15撥付備用金借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 銀行存款 補(bǔ)充備用金借：有關(guān)科目貸：銀行存款16支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金 銀行存款17支付保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出借：賠款支出 死傷醫(yī)療給付 滿期給付 年金給付 退保金 分出保費(fèi) 手續(xù)

3、費(fèi)用支出 傭金支出 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)外支出等 貸：現(xiàn)金 銀行存款    18支付現(xiàn)金利潤借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款    19按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際歸還投資時(shí)借：實(shí)收資本貸：現(xiàn)金 銀行存款二 短期投資1購入的各種債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款    2購買的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息借：短期投資(實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息)  應(yīng)收利息(已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息)    貸：銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)3收到債券利息借：銀行

4、存款 貸：應(yīng)收利息(已記入“應(yīng)收利息”科目的利息)      投資收益(短期債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息)4出售債券或到期收回債券借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)    投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和已到付息日但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息之和的差額)    貸：短期投資(實(shí)際成本)    應(yīng)收利息(已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息)    投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和已到付息日但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金利息之和的差額)三 拆出資金、保戶質(zhì)押貸款1拆出資金借：拆出資金貸：銀行存款 2收到拆出資金利息

5、借：銀行存款 貸：利息收入    3收回拆出資金本息借：銀行存款 貸：拆出資金 利息收入    4人壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)保險(xiǎn)條款規(guī)定向保戶提供質(zhì)押貸款時(shí)借：保戶質(zhì)押貸款 貸：現(xiàn)金 銀行存款   5取得保戶質(zhì)押貸款利息借：銀行存款 貸：利息收入    6收回保戶質(zhì)押貸款借：銀行存款 貸：保戶質(zhì)押貸款四 應(yīng)收利息1長期債券投資已到付息日但尚未領(lǐng)取的利借：應(yīng)收利息 貸：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息2收到利息借：現(xiàn)金銀行存款貸：應(yīng)收利息3經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息4收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：壞賬

6、準(zhǔn)備同時(shí)借：現(xiàn)金 銀行存款貸：應(yīng)收利息五 應(yīng)收保費(fèi)1發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)借：應(yīng)收保費(fèi) 貸：保費(fèi)收入2收到應(yīng)收保費(fèi)借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：應(yīng)收保費(fèi)3經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費(fèi)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收保費(fèi)4收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)借：應(yīng)收保費(fèi) 貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借：現(xiàn)金銀行存款 貸：應(yīng)收保費(fèi)六  預(yù)付賠款1發(fā)生預(yù)付賠款借：預(yù)付賠款    貸：現(xiàn)金       銀行存款2結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出借：賠款支出    貸：預(yù)付賠款  3按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付分?？顣r(shí) &#

7、160;借：分保賠款支出      貸：預(yù)付賠款七  存貨1購入物料用品  借：物料用品(支付的價(jià)款以及運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用)      貸：銀行存款等  2接受捐贈(zèng)的物料用品  借：物料用品(按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的市場價(jià)格)      貸：資本公積  3收回?fù)p余物資  借：物料用品      貸：賠

8、款支出  4將工程物資轉(zhuǎn)作物料用品  借：物料用品     貸：在建工程工程物資  5領(lǐng)用物料用品  借：營業(yè)費(fèi)用等      貸：物料用品    6出售物料用品    借：銀行存款等        貸：其他收入            應(yīng)交稅金  &

9、#160; 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本    借：其他支出        貸：物料用品    7購入、接受捐贈(zèng)以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法進(jìn)行核算    8一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)    借：營業(yè)費(fèi)用等        貸：低值易耗品    報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減營業(yè)費(fèi)用等    借：物料用品(殘料價(jià)值)     

10、0;  貸：營業(yè)費(fèi)用等    9分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)    借：待攤費(fèi)用         長期待攤費(fèi)用        貸：低值易耗品    攤銷時(shí)    借：營業(yè)費(fèi)用等        貸：待攤費(fèi)用             長期待攤費(fèi)

11、用    報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減營業(yè)費(fèi)用等    借：物料用品(殘料價(jià)值)        貸：營業(yè)費(fèi)用等八  長期債券投資1認(rèn)購長期債券付款時(shí)    借：長期債券投資面值                    溢折價(jià)(如為溢價(jià))           &

12、#160;        相關(guān)費(fèi)用(數(shù)額較大65相關(guān)費(fèi)用，下同)或投資收益(數(shù)額較小的相關(guān)費(fèi)用，下同)         貸：銀行存款             長期債券投資溢折價(jià)(如為折價(jià))    如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息    借：長期債券投資面值          

13、;          溢折價(jià)(如為溢價(jià))                    應(yīng)計(jì)利息(實(shí)際支付61價(jià)款中包含的未到付息日的利息，下同)                相關(guān)費(fèi)用或投資收益         應(yīng)收利息(已到付息日但尚

14、未領(lǐng)取的利息，下同)         貸：銀行存款             長期債券投資溢折價(jià)(如為折價(jià))    2認(rèn)購溢價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí)，計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，并分?jǐn)傄鐑r(jià)和相關(guān)費(fèi)用    借：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息        貸：長期債券投資 溢折價(jià)            &

15、#160;          相關(guān)費(fèi)用             投資收益 保險(xiǎn)保障基金(以保險(xiǎn)保障基金購買債券產(chǎn)生的收益，下同)             保費(fèi)收入(以保戶儲(chǔ)金購買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同)    3認(rèn)購折價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí)，計(jì)算應(yīng)計(jì)利息，并分?jǐn)傉蹆r(jià)和相關(guān)費(fèi)用    借：長期債券投資 應(yīng)計(jì)

16、利息                    溢折價(jià)貸：長期債券投資相關(guān)費(fèi)用         投資收益            保險(xiǎn)保障基金               保費(fèi)收入    4出售或到期收回債

17、券本息    借：銀行存款        長期股權(quán)投資溢折價(jià)(如為折價(jià))        投資收益(如為投資損失)        保險(xiǎn)保障基金        貸：長期債券投資 面值            應(yīng)計(jì)利息      

18、;      溢折價(jià)(如為溢價(jià))            投資收益            保險(xiǎn)保障基金            保費(fèi)收入九  固定資產(chǎn)1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)        貸：銀行存款

19、    2自行建造完成的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)        貸：在建工程    3投資者投入的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)(評(píng)估確認(rèn)的原價(jià))        貸：實(shí)收資本(在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，下同)            資本公積(評(píng)估確認(rèn)的凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，下同)   &

20、#160;        累計(jì)折舊(評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)與凈值的差額)    4融資租入的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)(可直接交付使用的固定資產(chǎn))或在建工程(需要經(jīng)過安裝才能交付使用的固定資產(chǎn))        貸：長期應(yīng)付款            銀行存款    5接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)(同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑&#

21、160;       據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用)        貸：累計(jì)折舊(估計(jì)折舊)            銀行存款 資本公積    6盤盈的固定資產(chǎn)    借：固定資產(chǎn)(重置完全價(jià)值)        貸：累計(jì)折舊(估計(jì)折舊)        

22、0;   待處理財(cái)產(chǎn)損溢    7盤虧的固定資產(chǎn)    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢        累計(jì)折舊        貸：固定資產(chǎn)(二)按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊    借：營業(yè)費(fèi)用        其他支出        貸：累計(jì)折舊    (三)固定資產(chǎn)清理 

23、;   1出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理    借：固定資產(chǎn)清理        累計(jì)折舊        貸：固定資產(chǎn)    2清理過程中發(fā)生的費(fèi)用及應(yīng)交的稅金    借：固定資產(chǎn)清理        貸：銀行存款             應(yīng)交稅金  

24、0; 3收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入  借：銀行存款       物料用品       貸：固定資產(chǎn)清理    4應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失    借：其他應(yīng)收款        貸：固定資產(chǎn)清理    5固定資產(chǎn)清理后的凈收益    屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用    借：固定資產(chǎn)清理   

25、60;    貸：長期待攤費(fèi)用    居于經(jīng)營期間的，計(jì)入當(dāng)期損益    借：固定資產(chǎn)清理        貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益6固定資產(chǎn)清理后的凈損失    屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用    借：長期待攤費(fèi)用        貸：固定資產(chǎn)清理 屬于經(jīng)營期間正常的處理損失    借：營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈損失 

26、       貸：固定資產(chǎn)清理    屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失    借：營業(yè)外支出非常損失        貸：固定資產(chǎn)清理十  在建工程1購入為工程準(zhǔn)備的物資    借：在建工程工程物資        貸：銀行存款等  2公司自營工程，領(lǐng)用工程物資  借：在建工程××

27、;工程        貸：在建工程工程物資  3工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資  借：在建工程××工程        貸：應(yīng)付工資    4公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅    借：在建工程×x工程        貸：應(yīng)交稅金  5發(fā)生的其他工程支出  借：在建工程×

28、;×工程      貸：銀行存款等6公司出包工程，預(yù)付承包單位工程價(jià)款借：在建工程××工程      貸：銀行存款補(bǔ)付工程價(jià)款借：在建工程××工程      貸：銀行存款7工程完工交付使用增加固定資產(chǎn)價(jià)值的借：固定資產(chǎn)      貸：在建工程不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的借：長期待攤費(fèi)用      貸：在建工程十一  無形資產(chǎn)1購入無形資

29、產(chǎn)借：無形資產(chǎn)      貸：銀行存款2投資者投入無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)      貸：實(shí)收資本(在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額)資本公積(評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額)3 自行開發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得的無形資按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款4轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款         貸：其他收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他支出         貸：

30、無形資產(chǎn)            應(yīng)交稅金5無形資產(chǎn)攤銷借：營業(yè)費(fèi)用         貸：無形資產(chǎn)十二  長期待攤費(fèi)用1發(fā)生的長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用         貸：有關(guān)科目         銀行存款         應(yīng)交稅金3收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、

31、殘料價(jià)值和變價(jià)收入    借：銀行存款    物料用品        貸：固定資產(chǎn)清理4應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失    借：其他應(yīng)收款        貸：固定資產(chǎn)清理 5固定資產(chǎn)清理后的凈收益    屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用    借：固定資產(chǎn)清理        貸：長期待攤費(fèi)用    屆于經(jīng)營期間的，計(jì)

32、入當(dāng)期損益    借：固定資產(chǎn)清理        貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益    6固定資產(chǎn)清理后的凈損失    屬于籌建期間的，計(jì)入長期待攤費(fèi)用    借：長期待攤費(fèi)用        貸：固定資產(chǎn)清理    屬于經(jīng)營期間正常的處理損失    借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失        

33、貸：固定資產(chǎn)清理    屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失    借：營業(yè)外支出非常損失        貸：固定資產(chǎn)清理十三  抵債物資1在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)    借：抵債物資(評(píng)估確認(rèn)的凈值)        營業(yè)外支出(評(píng)估確認(rèn)的凈值與重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額)        貸：應(yīng)收利息   &

34、#160;        應(yīng)收保費(fèi)            分保業(yè)務(wù)往來等    2在債務(wù)重組中收到的物料用品    借：物料用品(評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值)        營業(yè)外支出(評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與重組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額)        貸：應(yīng)收利息       

35、    應(yīng)收保費(fèi)            分保業(yè)務(wù)往來等    3將抵債物資轉(zhuǎn)為自用    借：物料用品        固定資產(chǎn)        貸：抵債物資    4將抵債物資出售    借：銀行存款等        貸：營業(yè)外收入

36、    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本    借：營業(yè)外支出        貸：抵債物資    發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)    借：營業(yè)外支出        貸：銀行存款            應(yīng)交稅金等十四  待處理財(cái)產(chǎn)損溢一)待處理財(cái)產(chǎn)收益    1盤盈的各種材料物資、固定資產(chǎn)   

37、; 借：物料用品        低值易耗品        固定資產(chǎn)        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢            累計(jì)折舊    2流動(dòng)資產(chǎn)盤盈的轉(zhuǎn)銷    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢        貸：營業(yè)費(fèi)用   

38、 3固定資產(chǎn)盤盈的轉(zhuǎn)銷    借：待處理財(cái)產(chǎn)損浴        貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈    (二)待處理財(cái)產(chǎn)損失    1盤虧、毀損的各種材料物資以及盤虧的固定資產(chǎn)    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢        累計(jì)折舊        貸：物料用品          

39、 低值易耗品            固定資產(chǎn)    2流動(dòng)資產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷    收回的殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠款和過失人的賠款    借：物料用品        其他應(yīng)收款        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢    屬于非常損失部分    借：營業(yè)外支出非常損失   

40、貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分    借：營業(yè)費(fèi)用        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢    3固定資產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷    借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢十五  短期借款1借入短期借款    借：銀行存款        貸：短期借款    2發(fā)生短期借款利息

41、0;   借：利息支出        貸：銀行存款等    3歸還短期借款    借：短期借款        貸：銀行存款十六  拆入資金1拆入資金    借：銀行存款      貸：拆入資金2發(fā)生拆入資金利息借：營業(yè)費(fèi)用        貸：銀行存款等3歸還拆入資金借：拆入資金 

42、       貸：銀行存款十七  應(yīng)付手續(xù)費(fèi)1發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)借：手續(xù)費(fèi)支出        貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)2實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)        貸：現(xiàn)金            銀行存款十八  應(yīng)付傭金1發(fā)生應(yīng)付傭金借：傭金支出        貸

43、：應(yīng)付傭金2實(shí)際支付傭金借：應(yīng)付傭金        貸：現(xiàn)金        銀行存款十九  預(yù)收保費(fèi)1向投保人預(yù)收保費(fèi)借：現(xiàn)金        銀行存款        貸：預(yù)收保費(fèi)2保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收保費(fèi)      貸：保費(fèi)收入二十  應(yīng)付工資1向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資借：現(xiàn)金  &#

44、160;   貸：銀行存款2發(fā)放工資借：應(yīng)付工資    貸：現(xiàn)金3從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)  借：應(yīng)付工資      貸：其他應(yīng)收款          應(yīng)交稅金等4職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門    借：現(xiàn)金        貸：其他應(yīng)付款    5月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配  &#

45、160; 借：營業(yè)費(fèi)用        在建工程        應(yīng)付福利費(fèi)等        貸：應(yīng)村工資二十一  應(yīng)付福利費(fèi)1提取福利費(fèi)    借：營業(yè)費(fèi)用        貸：應(yīng)付福利費(fèi)    2支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資等    借：應(yīng)付福利費(fèi)&#

46、160;       貸：現(xiàn)金            銀行存款            應(yīng)付工資二十二  應(yīng)付保戶利差1期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額    借：保戶利差支出        貸：應(yīng)付保戶利差    2支付保戶利差    借：應(yīng)付

47、保戶利差        貸：現(xiàn)金            銀行存款二十三  應(yīng)付利潤1向投資者分配利潤    借：利潤分配        貸：應(yīng)付利潤    2實(shí)際支付利潤    借：應(yīng)付利潤        貸：現(xiàn)金    

48、60;      銀行存款二十四  應(yīng)交稅金1應(yīng)交營業(yè)稅    (1)按保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅  借：營業(yè)稅金及附加        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅    (2)取得利息收入等應(yīng)交納的營業(yè)稅    借：其他支出        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅    (3)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅

49、60;   借：固定資產(chǎn)清理        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅    (4)銷售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅    借：其他支出        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅    (5)交納營業(yè)稅    借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅        貸：銀行存款等  2應(yīng)交所得稅  (1)采用應(yīng)付稅款法核

50、算的，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅    借：所得稅        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅    (2)交納所得稅    借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅        貸：銀行存款等    3應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅    (1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅    借：營業(yè)稅金及附加        其他支出

51、0;       貸：應(yīng)車稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅    (2)交納城市維護(hù)建設(shè)稅    借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅        貸：銀行存款    4應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅    (1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅    借：在建工程        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 

52、60; (2)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅    借：應(yīng)交稅金應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅        貸：銀行存款    5應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅    (1)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅    借：營業(yè)費(fèi)用        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅             

53、0;  應(yīng)交土地使用稅                應(yīng)交車胎使用稅(2)交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅            應(yīng)交土地使用稅            應(yīng)交車船使用稅        貸：銀行存款6應(yīng)交個(gè)人所得稅(1)按規(guī)定計(jì)算代扣

54、代交的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資        貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅(2)交納個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅        貸：現(xiàn)金            銀行存款二十五其他應(yīng)付款1發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：營業(yè)費(fèi)用    營業(yè)稅金及附加    銀行存款        貸：其他應(yīng)付款2支付

55、各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款      貸：現(xiàn)金        銀行存款二十六預(yù)提費(fèi)用1預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借：利息支出    營業(yè)費(fèi)用        貸：預(yù)提費(fèi)用2支付已經(jīng)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用    貸：銀行存款等二十七保戶儲(chǔ)金1收到保戶儲(chǔ)金借：現(xiàn)金    銀行存款        貸：保戶儲(chǔ)金2返還儲(chǔ)金借：保戶

56、儲(chǔ)金        貸：現(xiàn)金            銀行存款二十八長期借款1借入長期借款  借：銀行存款等      貸：長期借款    2發(fā)生長期借款利息    借：利息支出(或“在建工程”或“長期待攤費(fèi)用”)        貸：長期借款    3歸還長期借款本息 

57、  借：長期借款        貸：銀行存款二十九長期應(yīng)付款1融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)  借：在建工程        貸：長期應(yīng)付款    2發(fā)生融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試費(fèi)等    借：在建工程        貸：銀行存款等    3融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出   

58、 借：固定資產(chǎn)        貸：在建工程    4支付融資租賃費(fèi)    借：長期應(yīng)付款        貸：銀行存款三十住房周轉(zhuǎn)金1支付自管和委托代管的住房公積金借：住房周轉(zhuǎn)金(應(yīng)由公司交納的住房公積金)應(yīng)付工資(應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的住房公積金)貸：銀行存款(實(shí)際支付的金額)2在營業(yè)費(fèi)用中列支的住房公積金借：營業(yè)費(fèi)用貸：住房周轉(zhuǎn)金3給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助借：住房周轉(zhuǎn)金貸：應(yīng)付工資(公司給予職工的住房補(bǔ)貼部分)現(xiàn)金等4用住

59、房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修等支出借：住房周轉(zhuǎn)金貸：銀行存款等5購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：銀行存款等同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分借：住房周轉(zhuǎn)金貸：資本公積6出售職工住房的全部或部分產(chǎn)權(quán)，視同固定資產(chǎn)出售借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理(出售收入)出售住房發(fā)生的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：住房周轉(zhuǎn)金如為凈損失借：住房周轉(zhuǎn)金貸：固定資產(chǎn)清理7分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入借：銀行存款等貸：住房周轉(zhuǎn)金8收到職工出售住房使用權(quán)的出售收入借：銀行存款貸：住房周轉(zhuǎn)金三十一分保業(yè)務(wù)(一)分入分保業(yè)務(wù)1公司發(fā)生分入分保

60、業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)借：分保業(yè)務(wù)往來貸：分保費(fèi)收入如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用、準(zhǔn)備金等金額借：分保賠款支出(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款)分保費(fèi)用支出(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的費(fèi)用)存出分保準(zhǔn)備金(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的扣存本期準(zhǔn)備金)分保業(yè)務(wù)往來(借方小于貸方的差額)貸：分保費(fèi)收入(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi))存出分保準(zhǔn)備金(按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期準(zhǔn)備金)分保業(yè)務(wù)往來(借方大于貸方的差額)2實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：分保業(yè)務(wù)往來3經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：分保業(yè)務(wù)往來4已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的借：分保業(yè)務(wù)往來(收回的金額)貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)

61、借：銀行存款貸：分保業(yè)務(wù)往來(二)分出分保業(yè)務(wù)1公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分出保費(fèi)借：分出保費(fèi)貸：分保業(yè)務(wù)往來如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用、準(zhǔn)備金等金額借：分出保費(fèi)(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi))存入分保準(zhǔn)備金(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期準(zhǔn)備金)分保業(yè)務(wù)往來(借方小于貸方的差額)貸：攤回分保賠款(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款)攤回分保費(fèi)用(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的費(fèi)用)存人分保準(zhǔn)備金(分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的扣存本期準(zhǔn)備金)分保業(yè)務(wù)往來(借方大于貸方的差額) 2實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)借：分保業(yè)務(wù)往來貸：銀行存款3預(yù)收分保賠款借：銀行存款貸：預(yù)收分保賠款4發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單上轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賠

62、款借：預(yù)收分保賠款等貸：攤回分保賠款等三十二保證金(一)存出、存人保證金1存出保證金時(shí)借：存出保證金貸：銀行存款2收回存出保證金或結(jié)案轉(zhuǎn)作賠款時(shí)借：銀行存款賠款支出貸：存出保證金3收到存人的保證金借：銀行存款貸：存入保證金4退還保證金借：存入保證金貸：銀行存款(二)存出資本保證金存出資本保證金時(shí)借：存出資本保證金貸：銀行存款三十三準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金(一)提存、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金1提存未決賠款準(zhǔn)備金借：提存未決賠款準(zhǔn)備金貸：末決賠款準(zhǔn)備金2轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金借：未決賠款準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金(二)提存、轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

63、2轉(zhuǎn)回末到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金(三)提存、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金1提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長期責(zé)任準(zhǔn)備金2轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金借：長期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金(四)提存、轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金2轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(五)提存、轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金1提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金2轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(六)保險(xiǎn)保障基金1提取保險(xiǎn)保障基金借：提

64、取保險(xiǎn)保障基金貸：保險(xiǎn)保障基金2保險(xiǎn)保障基金存入銀行產(chǎn)生的利息收人借：銀行存款貸：保險(xiǎn)保障基金3保險(xiǎn)保障基金購買債券產(chǎn)生的投資收益借：應(yīng)收利息長期債券投資貸：保險(xiǎn)保障基金4出售或到期收回用保險(xiǎn)保障基金購買的借：銀行存款(按本息合計(jì))貸：長期債券投資面值應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息保險(xiǎn)保障基金(未計(jì)利息部分)5經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)借：保險(xiǎn)保障基金貸：銀行存款三十四賠款支出1發(fā)生賠款支出借：賠款支出貸：預(yù)付賠款現(xiàn)金銀行存款2損余物資處理(1)將損余物資收回入庫，按估價(jià)入賬借：物料用品貸：賠款支出(2)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賠、騙賠，追回賠款借：現(xiàn)金銀行存款貸：賠款支出3期末，將“賠款支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：

65、本年利潤貸：賠款支出三十五給付保險(xiǎn)金1死傷醫(yī)療給付(1)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的死亡、意外傷殘、醫(yī)療事故而按保險(xiǎn)責(zé)任支付保險(xiǎn)金借：死傷醫(yī)療給付貸：現(xiàn)金銀行存款(2)死傷醫(yī)療給付時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除借：死傷醫(yī)療給付貸：保戶質(zhì)押貸款利息收入現(xiàn)金銀行存款(3)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的交費(fèi)寬限期發(fā)生死傷醫(yī)療給付時(shí)借：死傷醫(yī)療給付(應(yīng)給付金額)貸：保費(fèi)收入(未交保費(fèi)部分)利息收入(欠息數(shù))現(xiàn)金(實(shí)際支付的金額)銀行存款等(4)期末，將“死傷醫(yī)療給付”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：死傷醫(yī)療給付2滿期給付(1)被保險(xiǎn)人生存到期滿，按保險(xiǎn)條款規(guī)定，支付保險(xiǎn)金借：滿期給付貸：現(xiàn)金

66、銀行存款(2)滿期給付時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除借：滿期給付貸：保戶質(zhì)押貸款利息收入現(xiàn)金銀行存款(3)在保險(xiǎn)合同規(guī)定的交費(fèi)寬限期發(fā)生滿期給付時(shí)借：滿期給付貸：保費(fèi)收入利息收入現(xiàn)金銀行存款(4)期末，將“滿期給付”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：滿期給付3年金給付(1)被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定年齡，按保險(xiǎn)合同條款規(guī)定，支付年金借：年金給付貸：現(xiàn)金銀行存款 (2)年金給付時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除 借：年金給付貸：保戶質(zhì)押貸款利息收入現(xiàn)金銀行存款(3)期末，將“年金給付”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：年金給付三十六退保金1保戶辦理退保時(shí)支付退保金借：退保金貸：現(xiàn)金銀

67、行存款2保戶退保時(shí)，有貸款本息未還清的，予以扣除借：退保金貸：保戶質(zhì)押貸款利息收入現(xiàn)金銀行存款3期末，將“退保金”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：退保金三十七手續(xù)費(fèi)支出1發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出借：手續(xù)費(fèi)支出貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金銀行存款2期末，將“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：手續(xù)費(fèi)支出三十八傭金支出1發(fā)生傭金支出借：傭金支出貸：應(yīng)付傭金現(xiàn)金銀行存款2期末，將“傭金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：傭金支出三十九利息支出1發(fā)生利息支出借：利息支出貸：銀行存款等2期末，將“利息支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：利息支出四十保戶利差支出1、

68、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額借：保戶利差支出貸：應(yīng)付保戶利差2 支付保戶利差借：應(yīng)付保戶利差貸：現(xiàn)金銀行存款3期末，將“保戶利差支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：保戶利差支出四十一營業(yè)稅金及附加1計(jì)算出應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款2期末，將“營業(yè)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加四十二其他支出1發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時(shí)借：其他支出貸：銀行存款無形資產(chǎn)等2期末，將“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他支出四十三壞賬損失1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：營業(yè)費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備2發(fā)生

69、壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收利息應(yīng)收保費(fèi)分保業(yè)務(wù)往來四十四營業(yè)費(fèi)用1發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金等2期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用四十五營業(yè)外支出1發(fā)生的營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理現(xiàn)金銀行存款等2期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出四十六所得稅1按納稅所得計(jì)算的應(yīng)交所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2期末，將“所得稅”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅四十七保費(fèi)收人、分保費(fèi)收入1直接承保業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入(1)

70、保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收保費(fèi)預(yù)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入(2)以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入借：長期債券投資等貸：保費(fèi)收入(3)期末，將“保費(fèi)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：保費(fèi)收入貸：本年利潤2分保費(fèi)收入(1)分保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：分保業(yè)務(wù)往來等貸：分保費(fèi)收入等(2)期末，將“分保費(fèi)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：分保費(fèi)收入貸：本年利潤四十八追償款收入1收到追償款借：現(xiàn)金銀行存款貸：追償款收入2期末，將“追償款收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：追償款收入貸：本年利潤四十九其他收入1公司發(fā)生除保險(xiǎn)、投資及貸款業(yè)務(wù)以外的其他收人借：現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款貸：其他收

71、入2期末，將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：其他收入貸：本年利潤五十利息收入1實(shí)現(xiàn)的利息收入借：銀行存款貸：利息收入2期末，將“利息收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：利息收入貸：本年利潤五十一投資收益1出售短期持有的債券或到期收回債券借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)投資收益(實(shí)際收到的金額小于短期投資實(shí)際成本與已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息之和的差額)貸：短期投資(實(shí)際成本)應(yīng)收利息(已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息)投資收益(實(shí)際收到的金額大于短期投資實(shí)際成本與未領(lǐng)取的利息之和的差額)2認(rèn)購溢價(jià)發(fā)行期限在一年以上的債券，每期結(jié)賬時(shí)借：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息貸：長期債券投資溢折價(jià)(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià))相關(guān)費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用)投資收益(借貸方差額)3購入折價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時(shí)借：長期債券投資應(yīng)計(jì)利息溢折價(jià)貸：長期債券投資相關(guān)費(fèi)用投資收益(借貸方差額)4出售或到期收回債券本息借：銀行存款等(實(shí)際收到的價(jià)款)長期債券投資溢折價(jià)(未攤銷的折價(jià))投資收益(借方小于貸方的差額)貸：長期債券投資面值溢折價(jià)(未攤銷的溢價(jià))應(yīng)計(jì)利息相關(guān)費(fèi)用(未攤銷的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)收利息(已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息)投資收益(借方大于貸方的差額)5期末，將“投資收益”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤將“投資收益”科目