鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的對策

1、鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的對策    摘 要：鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，整合內(nèi)部資源，提高管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有十分重要的意義。為此，應(yīng)樹立系統(tǒng)管理、戰(zhàn)略管理、人本管理的預(yù)算管理新理念，科學(xué)設(shè)計預(yù)算管理制度，加強領(lǐng)導(dǎo)和全員參與，科學(xué)合理地制定企業(yè)的全面預(yù)算管理辦法。關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；全面預(yù)算管理；實施；理念；經(jīng)營目標(biāo) 全面預(yù)算管理是企業(yè)面對日趨激烈的市場競爭，以市場供求為中心來組織自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)管理制度的整合，是通過推行企業(yè)全面預(yù)算來實現(xiàn)的。全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。實施全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)管理者進(jìn)

2、行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，整合內(nèi)部資源，提高管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有十分重要的意義。  1 實施全面預(yù)算管理的意義 (1)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。企業(yè)計劃是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指引下，為合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的財務(wù)、生產(chǎn)和銷售等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的統(tǒng)籌安排。隨著企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動日趨復(fù)雜化，傳統(tǒng)的通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的直覺來組織企業(yè)經(jīng)營的思路，只能適用于那些較小規(guī)模的企業(yè)。對于龐大的鐵路企業(yè)，如果缺乏統(tǒng)一的籌劃，很有可能出現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)營的失誤。同時，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的是一個動態(tài)和不確定的環(huán)境，作為企業(yè)管理者，必須在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過企業(yè)的計

3、劃預(yù)算管理使得市場風(fēng)險得以控制。 (2)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵是“產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)”。要實現(xiàn)這些要求，企業(yè)必須實行全面預(yù)算管理，在明確企業(yè)目標(biāo)的前提下界定和量化各級、各部門的經(jīng)營管理責(zé)任，通過預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)和執(zhí)行，將企業(yè)各級、各部門的經(jīng)營管理活動有機聯(lián)系成管理閉環(huán)，從而使考核獎懲制度建立在科學(xué)、合理的基礎(chǔ)上，為鐵路的跨越式發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。 (3)鐵路企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的需要。為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須優(yōu)化資源配置，對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流進(jìn)行整合。鐵路企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，也必須使生產(chǎn)、經(jīng)營、管理與企業(yè)目標(biāo)三位一

4、體協(xié)調(diào)一致，使部門和單位的目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)統(tǒng)一起來，把專業(yè)計劃整合成實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證體系。這就需要實行全面預(yù)算管理，把鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)分解、細(xì)化為各部門和單位的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算。各部門和單位實現(xiàn)了各自的預(yù)算，就確保了鐵路企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。 2樹立全面預(yù)算管理的新理念 (1)預(yù)算管理是一項系統(tǒng)管理。所謂系統(tǒng)管理即以系統(tǒng)整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對象的內(nèi)在聯(lián)系及同其他事物之間的相互辯證關(guān)系，用整體最優(yōu)的方法，來解決管理對象系統(tǒng)所涉及的各種問題。預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟現(xiàn)象，屬于一個多因素的、動態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)。分權(quán)則是必然的趨勢，因此，預(yù)算管理在分權(quán)的同時，必

5、須解決企業(yè)內(nèi)部資源與外部市場要求和市場狀況的協(xié)調(diào)，也包括企業(yè)內(nèi)部各種資源之間的相互協(xié)調(diào)。在預(yù)算管理內(nèi)容體系方面，全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算之間是一個既各成體系，又密切配合的系統(tǒng)。在方法體系方面，預(yù)算管理應(yīng)通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程管理。通過內(nèi)容體系和方法體系的系統(tǒng)性，將企業(yè)分散決策或管理轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)決策或管理的機制作用。 (2)預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理。所謂戰(zhàn)略管理，是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程，它具有整體性、長期性和相對穩(wěn)定性的特征。實施預(yù)算管理有利于企業(yè)成長為動態(tài)的開放系統(tǒng)，能更好地把握企業(yè)發(fā)展方向，預(yù)期并規(guī)避風(fēng)

6、險。同時，預(yù)算又進(jìn)一步把戰(zhàn)略具體化，以便更好地貫徹實施?？茖W(xué)的預(yù)算方案蘊含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)最高權(quán)力機關(guān)對未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)和經(jīng)濟責(zé)任約束依據(jù)，是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)”方案。 (3)預(yù)算管理是一種人本管理。所謂人本管理，即確定人在管理過程中的主導(dǎo)地位的同時，圍繞調(diào)動企業(yè)人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性而展開的一切管理活動。正確運用人本管理的理念，在預(yù)算管理中具有重要意義。一方面，在編制責(zé)任預(yù)算的過程中，若基層人員參與責(zé)任預(yù)算編制的程度越高，自我控制和管理的程度也越高，預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)就越有保證。另一方面，預(yù)算考評制度的確定過程，正是激發(fā)人員動機、引導(dǎo)人員行

7、為的過程。因此，預(yù)算管理需要研究特定時期、特定企業(yè)的激勵因素，并將其與企業(yè)目標(biāo)相銜接，以促使企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。  3 實施全面預(yù)算管理的對策  31 科學(xué)設(shè)計全面預(yù)算制度 (1)制定實施全面預(yù)算管理辦法。國務(wù)院于2000年9月底出臺了國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范(試行)，其中第三十九條規(guī)定：“建立全面預(yù)算管理制度。以現(xiàn)金流量為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出?！?002年的鐵道部財務(wù)工作會議將推行預(yù)算管理作為重要的議題。根據(jù)預(yù)算法的精神，結(jié)合鐵路企業(yè)的實際情況，預(yù)算實施辦法應(yīng)包括以下幾個部分(見

8、圖1)。 各鐵路企業(yè)必須針對自己的業(yè)務(wù)特點、組織體系、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部控制流程等綜合考慮，科學(xué)合理地制定企業(yè)的全面預(yù)算管理辦法，以確保全面預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。 (2)構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系。預(yù)算管理組織機構(gòu)是指具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體，是全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)和保證。企業(yè)預(yù)算管理有兩項職能：管理決策和管理控制。不同職能對預(yù)算管理體系有不同的要求。為此，在預(yù)算管理實踐中，應(yīng)當(dāng)讓各部門參與預(yù)算的制定，一方面讓預(yù)算方案來源于生產(chǎn)實際，一方面清除部門間各成體系的做法，使預(yù)算編制的溝通更為細(xì)致。顯然，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的管理機構(gòu)，并形成“金字塔”型的全面預(yù)

9、算管理組織體系，包括預(yù)算的管理組織和執(zhí)行組織。預(yù)算的管理組織主要是指預(yù)算管理委員會和預(yù)算的專職部門；預(yù)算的執(zhí)行組織是預(yù)算的具體執(zhí)行部門，包括生產(chǎn)、計劃、審計、車站、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、勞資等有關(guān)部門(見圖2)。 圖2中預(yù)算管理委員會是最高管理機構(gòu)，在組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，是由企業(yè)的總經(jīng)理任主任委員，吸納企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門的主管，如主管生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)的副總經(jīng)理等人員組成。 預(yù)算管理委員會的主要職能：制定預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件。組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請專家對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測。審議、確定預(yù)算目標(biāo)，提出預(yù)算編制的方針和程序。審查各部門編制的預(yù)算草案及整體預(yù)算方案，并

10、提出改善建議。在預(yù)算編制、執(zhí)行過程中對部門間進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)。將審查后的預(yù)算提交董事會，通過后下達(dá)正式預(yù)算。接受預(yù)算與實際比較的定期預(yù)算報告，在認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上提出改善建議。就預(yù)算的修正加以審議并做出相關(guān)決定。圖2中預(yù)算專職部門一般掛靠財務(wù)部門或由財務(wù)部門兼任，處理預(yù)算的日常管理事務(wù)。預(yù)算專職部門應(yīng)直接隸屬于預(yù)算管理委員會，以確保預(yù)算機制的有效運作。 預(yù)算專職部門的主要職能：提出預(yù)算期內(nèi)資金來源預(yù)算。根據(jù)各部門提出的預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡，提交預(yù)算管理委員會審定。預(yù)算管理期內(nèi)的資金結(jié)算的審定與劃撥。對在預(yù)算期間內(nèi)責(zé)任部門的違反預(yù)算管理條例、辦法與財務(wù)制度的行為予以制止。預(yù)算管理期末的

11、各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行情況匯總與差異分析，并報送預(yù)算管理委員會。 圖2中預(yù)算的執(zhí)行組織主要指鐵路分局、公司、站段預(yù)算執(zhí)行部。預(yù)算執(zhí)行部由各單位第一管理者負(fù)責(zé)，由各職能部門相關(guān)人員組成，根據(jù)鐵路局預(yù)算部分解后的具體預(yù)算目標(biāo)，組織編制鐵路局年度全面預(yù)算中涉及本部門的預(yù)算內(nèi)容，并負(fù)責(zé)組織實施。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系是鐵路局財務(wù)處設(shè)立的計算機處理系統(tǒng)，以鐵路分局、公司、站段的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，是預(yù)算的責(zé)任主體，根據(jù)不同控制范圍和責(zé)任對象的特點，可將其分為運輸管理、綜合管理、設(shè)備安全管理和信息管理等部門。 32 加強領(lǐng)導(dǎo)和全員參與 全面預(yù)算管理是涉及企業(yè)內(nèi)部各級組織權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的一種規(guī)劃。各管

12、理層面甚至每位員工都是全面預(yù)算管理的主體，都對應(yīng)著一定的權(quán)利、責(zé)任和利益。鐵道部在發(fā)布的鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理試行辦法中指出，“實行全面預(yù)算管理，使企業(yè)上下目標(biāo)保持一致，確保企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)；促使生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的緊密結(jié)合；實現(xiàn)全額、全員、全過程的管理；規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動納入科學(xué)管理的軌道?！彼裕麒F路企業(yè)的最高管理者要重視和參與，企業(yè)管理決策層要將其作為企業(yè)的一項全面管理系統(tǒng)工程來對待。企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的人員都要廣泛認(rèn)真地學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的構(gòu)架體系，深刻理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和精髓，掌握全面預(yù)算管理的模式及編制方法，成為該系統(tǒng)良好運作的組成部分。 實施全面預(yù)算管理要樹立全員參與意識，這是指企業(yè)的全體員工都要直接或間接地參與預(yù)算管理過程。因為預(yù)算的實際執(zhí)行者最熟悉情況，動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，能為更好地實施預(yù)算管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策。只有企業(yè)全體員工積極參與的預(yù)算方案，預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)，才可能真正地完成預(yù)算。采用參與式預(yù)算法，企業(yè)的高層管理人員要加強與下級的信息溝通，降低上下級間信息不對稱程度，可以防范和減弱“預(yù)算松弛”現(xiàn)象。參考文獻(xiàn)：  1楊忠智企業(yè)預(yù)算管理的系統(tǒng)觀J財經(jīng)論叢，2