《審計(jì)學(xué)》綜合復(fù)習(xí)資料全

1、 .wd.?審計(jì)學(xué)?綜合復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇題1.以下審計(jì)程序中，不能獲得書面證據(jù)的有 。A.觀察 B.分析性程序 C.檢查 D.查詢及函證2.以下各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)是( )A.強(qiáng)制審計(jì) B.有償審計(jì) C.受托審計(jì) D.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)3.以下各項(xiàng)，屬于被審計(jì)單位舞弊的是 。 A.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用 B.原始數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤 C.成心記錄虛假的交易或事項(xiàng) D.對(duì)事實(shí)的疏忽4.如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響就較大，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此 。 A.沒有過失 B.

2、普通過失 C.重大過失 D.欺詐5.在委托單位變更委托事務(wù)所的情況下，當(dāng)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系并查閱前任工作底稿時(shí)，必須經(jīng)過 的同意。 A.事務(wù)所的律師 B.主任會(huì)計(jì)師 C.委托人 D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局6.內(nèi)部控制的目標(biāo)不應(yīng)包括 。 A.保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符 B.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)展 C.保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) D.保證企業(yè)獲取盈利7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2000年3月決定，終止對(duì)甲單位的后續(xù)審計(jì)效勞，那么該事務(wù)所與甲單位的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)保存至 。 A.2000年12月31日 B.2001年3月 C.2010年3月 D.2009年3月8

3、.審計(jì)方案是由 負(fù)責(zé)編制審核。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.工程負(fù)責(zé)人 C.業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 D.業(yè)務(wù)經(jīng)理9.丙會(huì)計(jì)事務(wù)所與D公司于2011年元月20日簽訂了2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng) 。 A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年 C.至少保存至2021年 D.長期保存10.對(duì)建立健全內(nèi)部控制，負(fù)有責(zé)任的是 。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局11.在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承辦審計(jì)業(yè)務(wù) 。A.必須取得所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)B.必須與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂委托合同，并承受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)視C.必須注冊(cè)一家獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)

4、所D.任何情況下都不允許12.當(dāng)審計(jì)報(bào)告的意見段中出現(xiàn)“除的影響外的字樣時(shí)，說明審計(jì)報(bào)告是 A.無保存意見 B.保存意見 C.否認(rèn)意見 D.無法表示意見13.在審計(jì)監(jiān)視體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為 。A.獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位B.獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者 C.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立 D.與審計(jì)單位委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立14.管理當(dāng)局聲明書的收件人是 。 A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局 B.被審計(jì)單位董事會(huì) C.被審計(jì)單位全體股東D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽署審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師15.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的描述中，正確的選項(xiàng)是 。 A.在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)

5、表的意見，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé) B.在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的意見，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) C.在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) D.對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)就意味著對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)16.在以下情況中，不屬于舞弊的是 。A.成心采用不恰當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算存貨本錢B.為了虛增銷售收入而虛列應(yīng)收賬款C.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況D.因財(cái)務(wù)人員疏忽，漏計(jì)銷售費(fèi)用17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)的范圍，不包括 。 A.管理咨詢、投資咨詢 B.代理記賬、稅務(wù)代理 C.擔(dān)任常年會(huì)計(jì)參謀 D.驗(yàn)資18.以下提法中，表述正確的選項(xiàng)是 。A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B

6、.會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度D.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性19.會(huì)計(jì)責(zé)任的承當(dāng)者應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位的 。A.會(huì)計(jì)人員 B.財(cái)務(wù)部門 C.有關(guān)人員 D.管理當(dāng)局20.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)展審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位B.進(jìn)展審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.委托單位二、多項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的有 。A.被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表 B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.被審計(jì)單位提供的供給商開具的發(fā)票 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書2.如果認(rèn)

7、為被審計(jì)對(duì)外持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)出具的審計(jì)意見為 。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見 B.保存意見C.否認(rèn)意見 D.無法表示意見3.制定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，不應(yīng)實(shí)施 性的檢查，時(shí)間最好選在上午上班前或下午下班后進(jìn)展。 A.通知 B.方案 C.突擊 D定期4.如果認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)符合 情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保存意見的審計(jì)報(bào)告。ABD A.會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么方案和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程

8、中未受到限制 C.存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng) D.不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)5.為確定會(huì)計(jì)報(bào)表所列現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)采用庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，那么參與盤點(diǎn)的人員除注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，還應(yīng)有 。A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員 B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管6.現(xiàn)階段我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是 。A.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性 B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性 C.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性 D.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性7.函證的方式包括 。A.直接式 B.間接式 C.積極式 D.消極式8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)包括 。 A.歷史財(cái)務(wù)

9、信息審計(jì) B.財(cái)務(wù)咨詢 C.歷史財(cái)務(wù)信息審閱 D.代編報(bào)表9.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的 。A.足夠性 B.合法性 C.可靠性 D.相關(guān)性10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括 。 A.專業(yè)效勞所需的知識(shí)和技能 B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)歷 C.每一專業(yè)人員提供效勞所需的時(shí)間 D.提供專業(yè)效勞所需承當(dāng)?shù)呢?zé)任三、判斷題1.政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。2.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。3.凡通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試，即全科合格者，并參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所者，即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的個(gè)人會(huì)員都是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)

10、客戶有直接投資，但數(shù)額不大，那么其獨(dú)立性不受影響。6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，那么必須承當(dāng)法律責(zé)任。7.實(shí)物證據(jù)是證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)其擁有所有權(quán)的非常有說明力的證據(jù)。8.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。9.一般而言，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并可根據(jù)實(shí)際情況省略審計(jì)方案。11.凡取得中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員資格的中國公民，均可執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 13.在我國，

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。四、名詞解釋題1審計(jì)業(yè)務(wù)約定書2經(jīng)營失敗3普通過失4. 內(nèi)部控制5審計(jì)報(bào)告6審計(jì)證據(jù)7. 檢查風(fēng)險(xiǎn)五、簡(jiǎn)答題 1.簡(jiǎn)述審計(jì)監(jiān)視體系的構(gòu)成及其相互關(guān)系。 2.簡(jiǎn)述審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。六、綜合分析題 1.安然公司ENRON是美國最大的天然氣采購商及出售商，成立于1930年，于1985年以24億美金收購了另外一家公司，并改名為安然公司。2000年?財(cái)富?500強(qiáng)中安然排名第16位；連續(xù)四年獲?財(cái)富?雜志“美國最具創(chuàng)新精神的公司稱號(hào)。安然公司的收入在美國幾乎是最多的一個(gè)公司。但它的利潤增長幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有收入增長的這么快，1996年

12、它的總利潤是5.84億，1998年是7.03億，2000年時(shí)是9.79億?？梢娖淅麧櫜]有太多的增長，利潤率每年都是下降的。到2000年底，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的。2000年底，美國加州出現(xiàn)了能源危機(jī)，2001年年初能源價(jià)格跌了很多，使得安然公司利潤很快就下降了，偏離了市場(chǎng)對(duì)其的預(yù)期。2001年10月16日，安然公司宣布第三財(cái)季虧損達(dá)6.38億美元。 1安然公司的問題一是利用“特別目的實(shí)體高估利潤、低估負(fù)債。安然公司不恰當(dāng)?shù)乩谩疤貏e目的實(shí)體按照美國現(xiàn)行會(huì)計(jì)慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個(gè)“特別目的實(shí)體權(quán)益性資本的投資中超過3，即使該“特別目的實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)主要由上市公司承當(dāng)，上市公司也可不將該“

13、特別目的實(shí)體納入合并報(bào)表的編制范圍。將本應(yīng)納入合并報(bào)表的三個(gè)“特別目的實(shí)體排除在合并報(bào)表編制范圍之外，導(dǎo)致1997至2000年期間高估了4.99億美元的利潤、低估了數(shù)億美元的負(fù)債。此外，以不符合“重要性原那么為由，未采納安達(dá)信的審計(jì)調(diào)整建議，導(dǎo)致1997至2000年期間高估凈利潤0.92億美元。二是通過空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。安然公司于2000年設(shè)立了四家“特別目的實(shí)體。為了解決這四家公司的資本金問題，安然公司于2000年第一季度向他們發(fā)行了價(jià)值為1.72億美元的普通股。在沒有收到認(rèn)股款的情況下，安然公司仍將其記錄為股本的增加，同時(shí)增加了應(yīng)收票據(jù)，這一操作使安然公司同時(shí)虛增資產(chǎn)和所有

14、者權(quán)益1.72億美元。此外，2001年第一季度，安然公司與這四家公司簽定了假設(shè)干份遠(yuǎn)期合同，根據(jù)這些合同的要求，安然公司在未來應(yīng)向他們發(fā)行8.28億美元的普通股，以此交換這四家公司出具的應(yīng)付票據(jù)。安然公司按上述方式將這些遠(yuǎn)期合同記錄為股本和應(yīng)收票據(jù)的增加，又虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益8.28億美元。上述兩項(xiàng)合計(jì)，安然公司共虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益10億美元。三是通過設(shè)立眾多的有限合伙企業(yè)，通過自我交易等手段，操縱利潤。安然公司通過在世界各地設(shè)立由其控制的有限合伙企業(yè)進(jìn)展籌資、避稅或避險(xiǎn)。它設(shè)立了約3000家合伙企業(yè)和子公司，其中900家設(shè)在海外的避稅地區(qū)。為了某些特定目的，安然公司與這些公司進(jìn)展了不少關(guān)聯(lián)交

15、易，盡管交易價(jià)格嚴(yán)重偏離公允價(jià)值，但并未將其列入合并報(bào)表進(jìn)展抵消。這些交易使安然公司虛增了很多資產(chǎn)和利潤。2安達(dá)信在審計(jì)過程中存在的嚴(yán)重問題一是安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。1985年成立以來，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由安達(dá)信審計(jì)。2000年度，安達(dá)信為安然公司出具了無保存意見加解釋性說明段對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的說明的審計(jì)報(bào)告和安然公司管理當(dāng)內(nèi)部控制能夠合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的評(píng)價(jià)報(bào)告。但實(shí)際上，安然公司經(jīng)安達(dá)信審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表并不能公允的反映其經(jīng)營業(yè)績財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，得到安達(dá)信認(rèn)可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，安達(dá)信的報(bào)告所描述的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了

16、安然公司的實(shí)際情況。二是安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性。主要表現(xiàn)為：安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證效勞，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)，甚至于幫助安然公司代理記賬；安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性。三是安達(dá)信在已發(fā)覺安然公司會(huì)計(jì)問題的情況下，未采取必要的糾正措施。安達(dá)信的資深合伙人早在2001年2月就已經(jīng)在討論是否解除與安然公司的業(yè)務(wù)關(guān)系，理由是安然公司的會(huì)計(jì)政策過于激進(jìn)。而這個(gè)時(shí)間是在安達(dá)信為安然公司出具2000年度的審計(jì)報(bào)告2001年2月23日之前。四是銷毀審計(jì)工作底稿，阻礙司法調(diào)查。2000年10月份，安達(dá)信主審計(jì)師大衛(wèi)鄧肯銷毀了

17、數(shù)以千計(jì)的關(guān)于安然公司的重要審計(jì)資料。3審計(jì)工作所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么存在的問題在安然公司采用的財(cái)務(wù)手段中，有一個(gè)是“特別目的實(shí)體這點(diǎn)我們已在前面論述，而“特別目的實(shí)體是美國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)慣例。如果嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)那么來說，安達(dá)信可以認(rèn)為安然公司的關(guān)于“特別目的實(shí)體的賬務(wù)處理是正確的。所以，在“安然事件中，美國會(huì)計(jì)法規(guī)也要承當(dāng)一局部責(zé)任，因?yàn)槊绹鴷?huì)計(jì)準(zhǔn)那么是以具體規(guī)那么為根底的準(zhǔn)那么，這樣做，雖然操作性較高，但容易被躲避。為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)更多地采用以根本原那么為根底的準(zhǔn)那么和規(guī)那么。要求：根據(jù)上述案例，結(jié)合審計(jì)課程的相關(guān)內(nèi)容，答復(fù)以下問題并展開論述： 1從審計(jì)主體的不同劃分，該案例應(yīng)屬于何

18、種審計(jì)范疇？其審計(jì)的目標(biāo)是什么？ 2請(qǐng)結(jié)合該案例分析安達(dá)信應(yīng)有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。 3你認(rèn)為該案例表達(dá)了民間審計(jì)行業(yè)存在哪些問題？ 4你認(rèn)為應(yīng)如何完善民間審計(jì)，以防止安然事件的再次發(fā)生？ 2.顧雛軍從注冊(cè)成立順德格林柯爾的那一刻開場(chǎng)，就已經(jīng)瞄準(zhǔn)了科龍。他先是利用從科龍電器劃撥的1.87億元資金，采取反復(fù)對(duì)倒、反復(fù)劃賬的方式注冊(cè)順德格林柯爾，并使其從外表上符合?公司法?的相關(guān)出資規(guī)定。打造好了順德格林科爾這一購并平臺(tái)后，科龍電器的夢(mèng)魘也開場(chǎng)了。2002年在江西南昌，沒有任何實(shí)力進(jìn)展投產(chǎn)的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國有土地，并騙取了本應(yīng)由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權(quán)相

19、關(guān)利益。2003年開場(chǎng)，顧雛軍私自以廣東科龍電器名義在廣發(fā)銀行開設(shè)秘密賬戶，并先后違法劃轉(zhuǎn)資金高達(dá)3.55億元。2005年沒有實(shí)際履約能力的深圳格林柯爾通過關(guān)聯(lián)交易從科龍電器中吸取17560.912萬元的銷售款，同時(shí)強(qiáng)買強(qiáng)賣，以其他公司的名義強(qiáng)行出售制冷劑給科龍電器，詐騙貨款4080萬元。為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開場(chǎng)利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對(duì)賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，同時(shí)偽造公司印章，虛構(gòu)科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)訴訟賠償編制虛假報(bào)表。這些行為使得近幾年科龍電器的財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)：2002、 2003、2004 年分別虛增利潤

20、1.2億、1.14億、1.49億元；2003年的現(xiàn)金流量表少計(jì)“借款收到現(xiàn)金30.255億元，少計(jì)“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金21.36億元，多計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額8.897億元。要求：根據(jù)上述案例，結(jié)合審計(jì)課程的相關(guān)內(nèi)容，答復(fù)以下問題并展開論述：1該案例反映的會(huì)計(jì)責(zé)任是什么？2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是什么？ 3企業(yè)會(huì)計(jì)造假的動(dòng)機(jī)有哪些？4請(qǐng)另外列舉至少五種常見的會(huì)計(jì)造假手段。3.2005年5月10日，科龍因涉嫌違反證券法規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，德勤作為2002年至2004年間對(duì)科龍電器年報(bào)的審計(jì)單位，難辭其咎。證監(jiān)會(huì)根本認(rèn)定，德勤對(duì)科龍審計(jì)主要存在審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)，未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大

21、過失等問題 2001年，ST科龍全年凈虧15.56億元，安達(dá)信認(rèn)為科龍存在資產(chǎn)不確定的情況，出具“拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告后離去。2002年7月28日科龍電器正式改聘德勤，對(duì)于不但扭虧凈利潤還到達(dá) 1億元的年報(bào)，接手科龍的德勤出具了“保存意見。在科龍可能面臨退市的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)上，德勤上述舉動(dòng)引起了業(yè)界的廣泛質(zhì)疑。2003年，針對(duì)科龍H股和A股年報(bào)，德勤分別出具了“帶解釋的無保存意見和“非標(biāo)準(zhǔn)無保存意見的審計(jì)意見。而業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，德勤這次應(yīng)當(dāng)出具“保存意見或“拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。2005年5月11日，德勤在為科龍出具了最后的“保存意見后辭去了審計(jì)師職務(wù)。 在為科龍出具保存意見的2002年和2004

22、年，其出具保存意見的事項(xiàng)均與科龍的現(xiàn)金流無關(guān)。但據(jù)畢馬威對(duì)科龍集團(tuán)2001年10月1日至2005年7月31日內(nèi)發(fā)生的重大現(xiàn)金流向調(diào)查的調(diào)查報(bào)告來看顧雛軍在入主科龍電器的四年間，至少挪用科龍電器5.92億元資金 。 在2002年，顧雛軍從科龍電器劃撥1.87億元資金到天津格林柯爾賬戶上，當(dāng)日后者與順德格林柯爾發(fā)生數(shù)額為1.8億元、1.7億元、1.6億元、1.5億元的四筆資金對(duì)倒，合計(jì)放大為6.6億元。顧雛軍利用關(guān)聯(lián)交易詐騙科龍電器財(cái)產(chǎn)累計(jì)2.278億元。做法是格林柯爾向一中間商銷售貨物，然后該中間商再將貨物賣給科龍，從而把科龍的資金轉(zhuǎn)手至格林柯爾的賬戶，有的這類交易就發(fā)生在同一天。但調(diào)查顯示，事

23、實(shí)上格林柯爾根本都沒有履行協(xié)議，而且實(shí)際已無履行能力。調(diào)查報(bào)告還爆出了顧雛軍曾經(jīng)詐騙國有土地，侵占科龍電器相關(guān)利益，并且抽逃注冊(cè)資金、轉(zhuǎn)移科龍資金(涉及3.55億元)，為掩蓋挪用、侵占江西科龍資金的目的，一度編制虛假銀行票證，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，從事虛構(gòu)收入等活動(dòng)。據(jù)資料顯示，德勤在承受科龍審計(jì)師業(yè)務(wù)期間，犯了以下“五宗罪： 1.對(duì)存貨及主營業(yè)務(wù)本錢執(zhí)行的審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)；2.在存貨抽盤過程中確定的抽盤范圍不適當(dāng)，執(zhí)行的審計(jì)程序不充分；3.在對(duì)應(yīng)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)過程中執(zhí)行的程序不充分，函證方法不當(dāng)；4.德勤事務(wù)所未就科龍電器2003年度確認(rèn)對(duì)合肥維希的銷售收入30484萬元事項(xiàng)對(duì)其

24、出具的2003年度審計(jì)報(bào)告進(jìn)展更正或相關(guān)處理，其2004年度審計(jì)報(bào)告中保存意見金額錯(cuò)誤；5.德勤事務(wù)所對(duì)科龍電器內(nèi)部票據(jù)貼現(xiàn)未能適當(dāng)關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)科龍電器2003年現(xiàn)金流量表重大過失問題。 要求：根據(jù)上述案例，結(jié)合審計(jì)課程的相關(guān)內(nèi)容，答復(fù)以下問題并展開論述：1從審計(jì)主體的不同劃分，該案例應(yīng)屬于何種審計(jì)范疇？其審計(jì)的目標(biāo)是什么？ 2請(qǐng)結(jié)合該案例分析德勤中國應(yīng)有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。3你認(rèn)為該案例表達(dá)了我國民間審計(jì)行業(yè)存在哪些問題？4你認(rèn)為應(yīng)如何完善民間審計(jì)，以防止科龍事件的再次發(fā)生？4.中國證監(jiān)會(huì)2001年9月對(duì)鄭州百文股份集團(tuán)以下簡(jiǎn)稱“鄭百文公司進(jìn)展調(diào)查后，認(rèn)為鄭百文公司存在以下違規(guī)行為：

25、一虛假上市1.虛增利潤“鄭百文公司在其披露的相關(guān)年度報(bào)告中稱：1994年公司凈利潤為2，513萬元、1995年為2，740萬元。經(jīng)查明，“鄭百文公司在上市前的1994年-1995年，采用虛提返利、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等手段，虛增利潤1，908萬元。其中：1994年284萬元，1995年1，624萬元。2.股本金不實(shí)經(jīng)查明，1992年12月，“鄭百文公司實(shí)施增資擴(kuò)股，應(yīng)募集資金19，562萬元，而1992年末實(shí)際到位資金僅334萬元，其余資金直至上市1996年4月后的1997年才陸續(xù)到位。3.上市公告書重大遺漏經(jīng)查明，“鄭百文公司1994年-1995年度，累計(jì)有22家外地分公司的經(jīng)營情況未并入

26、股份公司會(huì)計(jì)報(bào)表，其中：1994年度6家、1995年度16家。上述行為，導(dǎo)致“鄭百文公司向中國證監(jiān)會(huì)提供的上市申報(bào)材料和上市公告書存在嚴(yán)重虛假和重大遺漏，未能真實(shí)、完整地反映該公司的經(jīng)營情況。違反了?股票發(fā)行與交易管理暫行條例?以下簡(jiǎn)稱?股票條例?第74條的規(guī)定，構(gòu)成?股票條例?第74條第2項(xiàng)所述行為。“鄭百文公司董事長、原總經(jīng)理李福乾對(duì)上市過程中的虛假利潤負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任，董事喬鴻祥、鐘文珍、平玉蘭、郭玉蘭、趙三煥、李安民、王金鳳、李新陽、陸家豪負(fù)有直接責(zé)任。二上市后信息披露虛假1.虛增利潤“鄭百文公司在其披露的相關(guān)年度報(bào)告中稱：公司1996年凈利潤為 4，989萬元、1997年為 7

27、，843萬元、1998年為-50，241萬元。經(jīng)查明，“鄭百文公司上市后三年采用虛提返利、費(fèi)用掛帳、無依據(jù)沖減本錢及費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等手段，累計(jì)虛增利潤14，390萬元。其中：1996年虛增1，189萬元，1997年虛增9，796萬元，1998年虛增3，405萬元，上述行為導(dǎo)致“鄭百文公司信息披露虛假。2.配股資金實(shí)際使用情況與信息披露不符1998年4月，“鄭百文公司在配股說明書中披露了配股資金用途，承諾將投資1.26億元，再建立30個(gè)商品配售中心。同年7月，“鄭百文公司實(shí)施配股，配股金額1.55億元。經(jīng)查明，“鄭百文公司配股資金到位后，除按配股說明書披露的配股工程投入600萬元兼并鄭州市化

28、工原料公司外，其余資金用于歸還銀行貸款，該公司實(shí)際用于配股工程的資金僅占配股資金總額的0.4%?！班嵃傥墓镜呐涔少Y金實(shí)際使用情況與配股說明書及1998年報(bào)披露的配股資金使用情況不符。3.隱瞞大額投資及投資收益事項(xiàng)經(jīng)查明，“鄭百文公司家電分公司經(jīng)“鄭百文公司董事會(huì)及董事長李福乾批準(zhǔn)，于1996年11月，先后通過國泰證券公司鄭州營業(yè)部、廣發(fā)證券公司、廣發(fā)證券咨詢公司，將36，446萬元資金投入證券市場(chǎng)，共獲投資收益4，504萬元，以上投資及投資收益“鄭百文公司均未對(duì)外披露，隱瞞了這一大額投資及投資收益事項(xiàng)，從而導(dǎo)致“鄭百文公司信息披露虛假。4.編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)查明，1997年12月31日，“鄭

29、百文公司家電分公司所屬的興旺部、凱歌部、廣電一部、廣電二部、牡丹部等五個(gè)經(jīng)營部的會(huì)計(jì)報(bào)表說明書與上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表利潤金額不符。在五個(gè)經(jīng)營部的會(huì)計(jì)報(bào)表說明書中，1997年五個(gè)經(jīng)營部的虧損掛賬共計(jì)2，764萬元，而在上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表中，五個(gè)經(jīng)營部上報(bào)的“利潤總額本年累計(jì)均為“0，隱瞞了實(shí)際虧損。1998年10月，“鄭百文公司家電分公司報(bào)送到股份公司財(cái)務(wù)處的利潤報(bào)表中“利潤總額本期數(shù)為-25，535萬元，本年利潤總額累計(jì)數(shù)為-26，296萬元，遭到財(cái)務(wù)處的拒收。于是，“鄭百文公司家電分公司對(duì)報(bào)表進(jìn)展了二次處理，將本年利潤總額累計(jì)數(shù)進(jìn)展了調(diào)整，從而隱瞞了當(dāng)期虧損25，538萬元，導(dǎo)致“鄭百文公司信息披露虛

30、假。5.重大遺漏經(jīng)查明，“鄭百文公司1996年1998年度，累計(jì)有23家外地分公司的經(jīng)營情況未匯入股份公司會(huì)計(jì)報(bào)表其中：1996年度15家、1997年度4家、1998年度4家。上述行為，導(dǎo)致“鄭百文公司在上述年度的年報(bào)中存在嚴(yán)重虛假和重大遺漏，未能真實(shí)、完整地反映該公司的經(jīng)營情況。違反了?股票發(fā)行與交易管理暫行條例?以下簡(jiǎn)稱?股票條例?第74條的規(guī)定，構(gòu)成?股票條例?第74條第2項(xiàng)所述行為?！班嵃傥墓径麻L李福乾對(duì)上述問題負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任，董事喬鴻祥、鐘文珍、平玉蘭、趙三煥、李安民、王金鳳、李新陽、陸家豪負(fù)有直接責(zé)任；副董事長、總經(jīng)理盧一德應(yīng)對(duì)該公司1998年4月后虛假信息披露問題負(fù)有

31、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任，董事楊東負(fù)有直接責(zé)任。要求：1該案例反映的會(huì)計(jì)責(zé)任是什么？其與審計(jì)責(zé)任有什么區(qū)別？2注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過什么方式查找“鄭百文公司的上述造假行為？ 3企業(yè)會(huì)計(jì)造假的動(dòng)機(jī)有哪些？ 4請(qǐng)另外列舉至少五種常見的會(huì)計(jì)造假手段。?審計(jì)學(xué)?綜合復(fù)習(xí)資料參考答案一、單項(xiàng)選擇題題目12345678910 答案AACBDDCBCD 題目11121314151617181920答案DBBDCDDCDA二、多項(xiàng)選擇題題目12345678910答案ABDABDABDABDADACCDACCDABCD三、判斷題題目12345678910答案×××××

32、15;×××題目111213答案××四、名詞解釋題1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。2.經(jīng)營失?。浩髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期。3.普通過失：通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的慎重；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師那么是沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)那么的要求。4.內(nèi)部控制：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)

33、行的政策和程序。5.審計(jì)報(bào)告：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。6.審計(jì)證據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。7.檢查風(fēng)險(xiǎn)：指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師某一發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。五、簡(jiǎn)答題 1.答：1審計(jì)監(jiān)視體系的構(gòu)成2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系3內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系4外部審計(jì)在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果 2.答：1審計(jì)的概念 2會(huì)計(jì)的概念 3審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩個(gè)截然不同的概念 4審計(jì)與會(huì)計(jì)存在諸多聯(lián)系，二者是監(jiān)視與被監(jiān)視的關(guān)系六、綜合分析題僅為答案要點(diǎn)，考生需要展開論述 1.1從審計(jì)主體的不同劃分，該案例應(yīng)屬于何種審計(jì)范疇？其審計(jì)的目標(biāo)是什么？ 答：民間審計(jì)。 公允性和合法性。 2請(qǐng)結(jié)合該案例分析安達(dá)信應(yīng)有的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力。 答：誠信獨(dú)立、客觀和公正專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注保密良好的職業(yè)行為 3你認(rèn)為該案例表達(dá)