某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

1、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17，退稅率為13。本月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，貨已驗(yàn)收入庫。上月末留抵稅額為6萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額150萬元，收款175.5萬元。本月出口貨物的離岸價(jià)為35萬美元，市場匯率為1美元8元人民幣，計(jì)算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額358（1713）11.2（萬元）生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例當(dāng)期應(yīng)納稅額25.5（5111.2）6-20.3（萬元），即當(dāng)期期末留抵稅額為20.3萬元免抵退稅額3581336.4（萬元）當(dāng)期期末留抵

2、稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額20.3（萬元）當(dāng)期免抵稅額36.420.316.1（萬元）賬務(wù)處理：購入原材料時(shí)，借：原材料 300萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51萬貸：銀行存款 351萬國內(nèi)銷售貨物時(shí)，借：銀行存款 175.5萬貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 150萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5萬貨物出口時(shí)，借：銀行存款 280萬貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入 280萬計(jì)算當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，借：主營業(yè)務(wù)成本 11.2萬貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 11.2萬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 20.3萬貸：應(yīng)

3、交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20.3萬因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 20.3萬貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20.3萬收到退回的稅款，借：銀行存款 20.3 萬貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 20.3 萬如果上例中購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，其他條件不變，計(jì)算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。免抵退稅不得免征和抵扣稅額358（1713）11.2（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額25.5（6811.2）6-37.3（萬元），即當(dāng)期留抵稅額為37.3萬元免抵退稅額3581336.4（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額36.4當(dāng)期免抵稅額0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額37.3-36.40.9（萬元）購入原材料時(shí)，借：原材料 300萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51萬貸：銀行存款 351萬國內(nèi)銷售貨物時(shí)，借： 銀行存款 75.5萬貸：主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入 150萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5萬貨物出口時(shí)，借：銀行存款 280萬貸：主營業(yè)務(wù)收入出口收入 280萬計(jì)算當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，借：主營業(yè)務(wù)成本 11.2萬貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 11.2萬因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 36