單位內部財務會計與監(jiān)督管理知識分析

1、要求一、單位內部會計監(jiān)督 （一）單位內部會計監(jiān)督主體和對象（二）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內容三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念（二）注冊會計師審計與內部審計的關系（三）會計師事務所業(yè)務范圍會計監(jiān)督會計監(jiān)督 目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。 【例例11不定項選擇題不定項選擇題】下列各項中，屬于我下列各項中，屬于我國會計監(jiān)督體系組成部分的是（國會計監(jiān)督體系

2、組成部分的是（ ）。）。A.A.單位內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督 B.B.政府部門行使的國家監(jiān)督政府部門行使的國家監(jiān)督C.C.社會監(jiān)督社會監(jiān)督 D.D.新聞媒介的監(jiān)督新聞媒介的監(jiān)督 正確答案正確答案ABCABC 一、單位內部會計監(jiān)督一、單位內部會計監(jiān)督（一） 單位內部會計監(jiān)督的主體和對象 1、單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員；內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。 2、單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任?！纠?2多選題多選題】下列各項中，屬于單位內下列各項中，屬于單位內部會計監(jiān)督主體的是各單位的（部會計監(jiān)督主體的

3、是各單位的（ ）。）。 A.A.審計機構審計機構 B.B.會計機構會計機構 C.C.會計人員會計人員 D.D.審計人員審計人員正確答案正確答案BCBC【例例33判斷題判斷題】根據根據會計法會計法的規(guī)定，的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構與單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構與會計人員。（）會計人員。（）正確答案正確答案錯錯 【例例44判斷題判斷題】單位內部會計監(jiān)督的主單位內部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監(jiān)督制度的位負責人對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）建立及有效實施承擔最終責任。（） 正確答

4、案正確答案對對 （二）單位內部會計監(jiān)督的依據（ 法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、預算、計劃 ） 【例例55多選題多選題】根據根據會計基礎工作規(guī)定會計基礎工作規(guī)定的規(guī)定，會計機構、會計人員進行監(jiān)督的依據的規(guī)定，會計機構、會計人員進行監(jiān)督的依據可以是（可以是（ ）。）。 A.A.財經法律、法規(guī)、規(guī)章財經法律、法規(guī)、規(guī)章 B.B.各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃等、業(yè)務計劃等 C.C.各單位根據國家有關法律制度制定的單位各單位根據國家有關法律制度制定的單位內部會計管理制度內部會計管理制度 D.D.會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會

5、計制度 正確答案正確答案ABCDABCD （三）單位內部會計監(jiān)督的內容1.對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正;制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。 2.對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。 【例例66單選題單選題】單位領導人在接到會單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定計人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財務收支無效的書面意見時，應從的財務收支無效的書面意見時，應從接到之日起（）

6、日內作出書面決定接到之日起（）日內作出書面決定，并決定承擔責任。，并決定承擔責任。 A.5A.5日日 B.10B.10日日 C.15C.15日日 D.30D.30日日 正確答案正確答案B B（四）單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 1.記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 【例例77多選題多選題】下列各項中，屬于下列各項中，屬于會

7、會計法計法規(guī)定的單位內部會計監(jiān)督制度要規(guī)定的單位內部會計監(jiān)督制度要求的有（求的有（ ）。）。 A.A.記賬人員與會計事項的審批人員相互記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約分離、相互制約 B.B.重大對外投資決策與執(zhí)行相互監(jiān)督、重大對外投資決策與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約相互制約 C.C.財產清查的范圍、期限和組織程序應財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確當明確 D.D.內部會計監(jiān)督的主體是單位負責人內部會計監(jiān)督的主體是單位負責人 正確答案正確答案ABCABC 【例例88不定項選擇題不定項選擇題】下列各項中，下列各項中，屬于不相容職務的是（）。屬于不相容職務的是（）。 A.A.業(yè)務經辦與

8、記賬業(yè)務經辦與記賬 B.B.業(yè)務經辦與業(yè)務審批業(yè)務經辦與業(yè)務審批 C.C.業(yè)務審批與記賬業(yè)務審批與記賬 D.D.業(yè)務經辦與財物保管業(yè)務經辦與財物保管 正確答案正確答案ABCDABCD（五）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權 1.會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 2.會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 【例例99多選題多選題】下列關于單位內部會計監(jiān)督表述下列關于單位內部會

9、計監(jiān)督表述正確的有（正確的有（ ） A.A.單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實實施，對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。施承擔最終責任。 B.B.單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員，內部會計監(jiān)督的對象是會計行為。和會計人員，內部會計監(jiān)督的對象是會計行為。 C.C.會計機構和會計人員對單位內部的會計資料和會計機構和會計人員對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督財產物資實施監(jiān)督 D.D.記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人記賬人員與

10、經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；，并相互分離、相互制約； 正確答案正確答案ACDACD 【例例1010判斷題判斷題】會計機構和會計會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（）因，作出處理。（） 正確答案正確答案錯錯 二、會計工作的政府監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督 （一）會計工作的政府監(jiān)督主體 1、縣級以上人民政府財政部門為

11、各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。 2、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 【例例11多選題多選題】下列屬于會計工作政府下列屬于會計工作政府監(jiān)督實施主體的有（監(jiān)督實施主體的有（ ）。）。 A.A.工商部門工商部門 B.B.中國人民銀行中國人民銀行 C.C.稅務部門稅務部門 D.D.審計部門審計部門正確答案正確答案BCDBCD【例例22單選題單選題】下列機構中有權依法對下列機構中有權依法對各單位的會計工作實施監(jiān)督檢查的是各單位的會計工作實施監(jiān)督檢查的是（）

12、。（）。 A.A.財政部門財政部門 B.B.審計部門審計部門 C.C.稅務部門稅務部門 D.D.人民銀行人民銀行 正確答案正確答案A A 【例例33單選題單選題】證券監(jiān)管部門對證券公證券監(jiān)管部門對證券公司有關（司有關（ ）實施檢查）實施檢查 。 A.A.會計工作會計工作 B.B.會計行為會計行為 C.C.會計資料會計資料 D.D.會計人員會計人員 正確答案正確答案C C 【例題例題44判斷題判斷題】縣級以上人民政府財縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督職權，門，對各單位會計工作行使監(jiān)督職權，對違法會計行為實施行政處罰

13、。（對違法會計行為實施行政處罰。（ ） 正確答案正確答案對對 （二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內容1.財政部門實施會計監(jiān)督的對象是會計行為 2.財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督： （1）是否依法設置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（4）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。（5）財政部門（省級以上）有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督。 【例例55不定項選擇題不定項選擇題】下列各項中下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是（）。對象是（）。 A.

14、A.各單位的經濟活動各單位的經濟活動 B.B.各單位會計行為各單位會計行為 C.C.各單位會計機構和會計人員各單位會計機構和會計人員 D.D.各單位的內部會計監(jiān)督各單位的內部會計監(jiān)督 正確答案正確答案B B 【例題例題66多選題多選題】下列事項中，不屬下列事項中，不屬于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項于財政部門對各單位實施監(jiān)督的事項有（）。有（）。 A.A.是否依法設立會計機構是否依法設立會計機構B.B.是否按時進行納稅申報是否按時進行納稅申報 C.C.各單位從事會計工作的人員是否具各單位從事會計工作的人員是否具有會計專業(yè)技術資格有會計專業(yè)技術資格 D.D.是否按照實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行是否按照

15、實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算會計核算 正確答案正確答案ABCABC （三）財政部門會計監(jiān)督檢查的形式1.全面檢查對各單位遵守會計法律制度的情況 2.專項檢查或者抽查會計人員的從業(yè)情況、審計報告 3.重點檢查有檢舉線索或違法嫌疑的單位 【例例77單選題單選題】我國對各單位遵守會計法律我國對各單位遵守會計法律制度的情況應實行（）。制度的情況應實行（）。 A.A.全面檢查全面檢查 B.B.重點檢查重點檢查 C.C.專項檢查專項檢查 D.D.定期抽查定期抽查 正確答案正確答案A A （四）會計工作的政府監(jiān)督的要求1.依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和

16、商業(yè)秘密負有保密義務。 2.各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 【例題例題88單選題單選題】根據根據會計法會計法的的規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢查部門依法實規(guī)定，各單位接受監(jiān)督檢查部門依法實施的會計監(jiān)督檢查是（）。施的會計監(jiān)督檢查是（）。 A.A.應盡責任應盡責任 B.B.應盡義務應盡義務 C.C.基本要求基本要求 D.D.法定義務法定義務 正確答案正確答案D D 三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督 會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事

17、務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 （一）會計工作的社會監(jiān)督的主體 1、會計師事務所及其注冊會計師 2、單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。（判） （二）注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍 審計業(yè)務（包括驗資）、會計咨詢和會計服務業(yè)務 1.依據注冊會計師法承辦的審計業(yè)務（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告 （報告類型）（2）驗證企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務所的監(jiān)督檢

18、查（略）（四）注冊會計師審計與內部審計的關系 （新增考點，注意多選題（新增考點，注意多選題） 1.區(qū)別：（1）審計目標不同：（2）獨立性不同（3）接收審計的自愿程序不同（4）遵守的審計標準不同 （5）審計的時間不同（6）兩者的審計職責和作用不同 2.外審與內審的聯(lián)系性：（1）兩者在審計內容、方法上有許多一致性；（2）內部審計和外部審計在工作上具有一致性。 【例題例題99單選題單選題】下列關于注冊會計師下列關于注冊會計師審計與單位內部審計的關系，說法正確審計與單位內部審計的關系，說法正確的有（的有（ ）。）。A.A.兩者的審計目標不同兩者的審計目標不同B.B.內部審計的獨立性較弱，注冊會計師內部審計的獨立性較弱，注冊會計師審計的獨立性較強審計的獨立性較強C.C.注冊會計師審計通常采用定期或不定注冊會計師審計通常采用定期或不定期審計，單位內部審計是每年對財務會期審計，單位內部審計是每年對財務會計報表審計一次計報表審計一次D.D.兩者的審計職責不同兩者的審計職責不同 正確答案正確答案ABDABD 注冊會計師審計注冊會計師審計內部審計內部審計職責職責和作用和作用對投資者、債對投資者、債權人及其他利權人及其他利益相關者負責；益相關者負責；審計結果只對本部