應(yīng)收帳款管理的目的和功能(共3頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上應(yīng)收帳款管理的目的和功能一應(yīng)收賬款管理不善的弊端1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。2、夸大了企業(yè)經(jīng)營

2、成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，一， 應(yīng)收帳款

3、的功能：1. 促進(jìn)銷售的功能：企業(yè)銷售產(chǎn)品有兩種基本的方式，即現(xiàn)銷方式與賒銷方式。現(xiàn)銷方式是企業(yè)最期望的銷售結(jié)算方式，它能確保企業(yè)資金的收回，而不發(fā)生壞賬損失。但是，在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，單純依賴現(xiàn)銷方式，往往是難以實(shí)現(xiàn)和擴(kuò)大銷售的。賒銷方式的實(shí)質(zhì)是企業(yè)向買方提供可以在一定期限內(nèi)無償使用的商業(yè)信用資金，這種方式對購買方具有極大的吸引力，賒銷是一種重要的促銷手段。  2.減少存貨的功能：賒銷可以促使企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模，加快產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售的速度，降低產(chǎn)成品存貨數(shù)額，加速資金周轉(zhuǎn)。賒銷還可以降低產(chǎn)品存貨的管理費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用等各項(xiàng)支出。因此，企業(yè)可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行產(chǎn)品

4、賒銷。二， 應(yīng)收帳款管理的目的應(yīng)收賬款具有兩面性，一方面企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等銷售方式，可以擴(kuò)大銷售收入，增加利潤；另一方面較高的應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致較高的成本發(fā)生。同時(shí)較高的應(yīng)收賬款，有大量資金被占用，從而會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)性和資金的利用效率。因此，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)在于：通過應(yīng)收賬款管理擴(kuò)大銷售收入、提高競爭能力，同時(shí)，盡可能降低在應(yīng)收賬款上的投資成本，并提高流動(dòng)性，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策、并在這種信用政策所加的銷售盈利和采用這種預(yù)計(jì)擔(dān)負(fù)成本間做出權(quán)衡，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)盡可能小化、利益盡可能大化，相關(guān)情況如圖; 營銷策略應(yīng)收帳款管理目標(biāo)可接受的

5、客戶投入總金額信用期限應(yīng)收帳款項(xiàng)目上的全部投資信用對象信用條件銷售和市場份額目標(biāo)財(cái)務(wù)管理投入四、加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的控制管理 應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用。及時(shí)收回應(yīng)收帳款，能夠減少企業(yè)營運(yùn)資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率。因而，應(yīng)收帳款的管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。針對目前我公司應(yīng)收帳款存量大、資金沉淀過多、資金使用效率較低的問題，我認(rèn)為應(yīng)把應(yīng)收帳款的清、收、管作為盤活資金、強(qiáng)化管理、提高效益的一條重要措施來抓，在實(shí)際工作中應(yīng)作出相應(yīng)的事前、事中、事后控制管理的對策。 （一）事前控制應(yīng)收帳款積累過多，會(huì)影響企業(yè)

6、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收帳款對企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就督促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。 （二）事中控制（1）業(yè)務(wù)部門貨權(quán)交割過程必須有簽收制度，其中一聯(lián)必須是附在增值稅發(fā)票記帳聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件，以備今后查證。（2）提貨單由業(yè)務(wù)部門開出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收款蓋章后才能發(fā)貨。（3）實(shí)行電腦開具增值稅發(fā)票單位，開票部門應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)部，與業(yè)務(wù)部門分開，憑業(yè)務(wù)部門簽發(fā)的提單和規(guī)定價(jià)格開具。開票者應(yīng)承擔(dān)復(fù)核貨款是否入帳的責(zé)任。 （三）事后控制（1）建立應(yīng)收帳款催討制度，要指定人員負(fù)責(zé)定期寄送對帳單和審查客戶回函，防止應(yīng)收帳款帳齡超過二年時(shí)效期。催討是為了及時(shí)