最新高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前沖刺試題及答案(35)

1、高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前沖刺試題及答案 (35)1、 甲公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)， 年 1 月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開(kāi)了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議。 在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問(wèn)題。 會(huì)議紀(jì)要顯示：陳某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征： (1)預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃 ;(2)預(yù)算是特定期間的計(jì)劃 ;(3)預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致 ;(4)預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排， 是企業(yè)的資源配置計(jì)劃 ;(5)預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù)。劉某認(rèn)為， 企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、 年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。李某認(rèn)為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。 預(yù)算管理可以使企業(yè)

2、的長(zhǎng)短期目標(biāo)、 戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)， 可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地 “落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié)，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算。 二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作， 需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋， 并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、 預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。 預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核， 企業(yè)通過(guò)定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核， 不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)， 及時(shí)采取各種糾偏措施，

3、為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵 問(wèn)題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。 具體來(lái)說(shuō)， 預(yù)算管理具有以下作用： (1)規(guī)劃作用 ;(2)溝通與協(xié)調(diào)作用 ;(3)監(jiān)控作用;(4)績(jī)效評(píng)估作用。趙某認(rèn)為，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過(guò)有效地配置和使用企業(yè)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程。 要做好預(yù)算管理工作， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)， 必須有組織和制度上的保障。 大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。要求：1 .回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無(wú)不當(dāng)之處;2 .舉例說(shuō)明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算

4、工作是密不可分的;3 .舉例說(shuō)明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用;4 .舉例說(shuō)明預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)估作用;5 .簡(jiǎn)要說(shuō)明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)。2、 M 公司盈余公積提取比例為凈利潤(rùn)的 20%，今年預(yù)計(jì)新增未分配利潤(rùn) 100 萬(wàn)元， 支付給投資者的股利為 400 萬(wàn)元， 所得稅稅率為25%。要求：(1)按照上加法計(jì)算M 公司的目標(biāo)利潤(rùn) ;(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃方法的其他方法 ;(3)具體說(shuō)明一下比例預(yù)算法的幾種財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式。3、某企業(yè)以前年度采用固定預(yù)算編制方法，隨著公司的發(fā)展，公司管理者發(fā)現(xiàn)每年的實(shí)際銷(xiāo)售收入、 利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算目標(biāo)相差非常大，于是公

5、司開(kāi)始采用彈性預(yù)算的編制方法編制 年的預(yù)算。關(guān)于制造費(fèi)用的預(yù)算，有如下數(shù)據(jù)：制造費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)量范圍54006600 （機(jī)器工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/機(jī)器工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用0.20電力費(fèi)用0.80材料費(fèi)用0.10修理費(fèi)用8000.85油料費(fèi)用10000.20折舊費(fèi)用2500人工費(fèi)用1000合計(jì)53002.15備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過(guò)5000 工時(shí)后， 修理費(fèi)中的固定費(fèi)用將由 800 元上升為 1000 元要求：(1)根據(jù)表中的資料，采用制造費(fèi)用=固定制造費(fèi)用a+單位變動(dòng)制 造費(fèi)用X務(wù)量b的公式，填寫(xiě)下表。制造費(fèi)用預(yù)算(列表法 ) 單位：元彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷(xiāo)售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)

6、算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）6000占正常生產(chǎn)能力百分比100%變動(dòng)成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）(b=0.8)(b=0.1)混合成本：1200電力費(fèi)用（4800材料費(fèi)用（600合6600修理費(fèi)用6100油料費(fèi)用2200合計(jì)8300固定成本:折舊費(fèi)用 2500250025002500 人工費(fèi)用1000100010001000 合計(jì) 3500350035003500 總計(jì) 18400(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)(3)簡(jiǎn)述常見(jiàn)的預(yù)算編制方法（4）簡(jiǎn)述企業(yè)編制預(yù)算時(shí)采用的一般編制方式和步驟 （5）簡(jiǎn)述成功的預(yù)算編制的特征。業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）彈性預(yù)算公式

7、不同生產(chǎn)與銷(xiāo)售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）6000540060006600占正常生產(chǎn)能力百分比100%90%100%110%變動(dòng)成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）1200108012001320電力費(fèi)用（b=0.8）4800432048005280材料費(fèi)用（b=0.1）600540600660合計(jì)6600594066007260混合成本：修理費(fèi)用 6100559061006610 油料費(fèi)用2200208022002320 合計(jì) 8300767083008930固定成本:折舊費(fèi)用2500250025002500 人工費(fèi)用 10001

8、00010001000 合計(jì) 3500350035003500 總計(jì) 184001711018400196901 、【正確答案】1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。趙某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處。理由：大型企業(yè)的預(yù)算算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。2 .企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)，除了要確定各季度的銷(xiāo)售量、單價(jià)、銷(xiāo)售收入、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額，還需要編制銷(xiāo)售計(jì)劃，確定銷(xiāo)售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷(xiāo)售、以什么方式銷(xiāo)售、銷(xiāo)售給誰(shuí)、銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等，這些都是銷(xiāo)售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃也

9、可以看作是企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算編制的說(shuō)明書(shū)， 通過(guò)銷(xiāo)售計(jì)劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷(xiāo)售預(yù)算編制的正確性。3 .編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào)、部門(mén)之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過(guò)程中，企業(yè)各個(gè)部門(mén) （如市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、物料管理部門(mén)等）可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要， 并能及時(shí)地、 正確地評(píng)估其他部門(mén)的計(jì)劃和需要對(duì)本部門(mén)的計(jì)劃和需要的影響。編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的行動(dòng)。例如，為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，財(cái)務(wù)部門(mén)必須為產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提供足夠的資金;采購(gòu)部門(mén)必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料;市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售部門(mén)必須有足夠的資源促銷(xiāo)和落實(shí)銷(xiāo)售;倉(cāng)儲(chǔ)和物流部門(mén)也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間

10、和配送資源，等等。4 .預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算確立后， 管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任， 通過(guò)特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。比如，通過(guò)成本定額與實(shí)際成本的比較、銷(xiāo)售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。5 .預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有： (1)擬定預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作;(2)對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正;(3)將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn) ;(4)下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施;(5)監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果、裁決預(yù)算糾紛;(6)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見(jiàn)?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對(duì)“預(yù)算管理概述”知識(shí)點(diǎn)

11、進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11094741,點(diǎn)擊提問(wèn)】2、【正確答案】 (1)凈利潤(rùn) =(400+100)/(1-20%)=625(萬(wàn)元 )目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)=625/(1-25%)=833.33(萬(wàn)元 )(2)企業(yè)常用的目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃法除了上加法之外，還包括本量利分析法、比例預(yù)算法、利潤(rùn)增長(zhǎng)率。(3)銷(xiāo)售利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 哪慎的銷(xiāo)售利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用 展定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率投資報(bào)酬率：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額 展定的投資資 本回報(bào)率【答案解析】【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)11094738,點(diǎn)擊提問(wèn)】3、【正確

12、答案】 （1） 制造費(fèi)用預(yù)算（ 列表法） 單位：元業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）彈性預(yù)算公式不同生產(chǎn)與銷(xiāo)售水平上的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算（最差） 90%（最可能） 100%（） 110%業(yè)務(wù)量（直接機(jī)器工時(shí)）6000540060006600占正常生產(chǎn)能力百分比90%100%110%變動(dòng)成本：運(yùn)輸費(fèi)用（b=0.2）1200108012001320電力費(fèi)用（b=0.8）4800432048005280材料費(fèi)用（b=0.1）600540600660合計(jì)6600594066007260混合成本：修理費(fèi)用6100559061006610油料費(fèi)用2200208022002320合計(jì)8300767083008930固定成本：折舊費(fèi)用2500250025002500人工費(fèi)用1000100010001000合計(jì)3500350035003500總計(jì)18400171101840019690(2)優(yōu)點(diǎn)：能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)情況的變化，在一定程度上避免了對(duì)預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮;能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)建立更加客觀合理的基礎(chǔ)。(3)常見(jiàn)的預(yù)算編制方法有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)