《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》形考任務(wù)1

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考一（ 1-3 章）第一章會計(jì)制度設(shè)計(jì)概論知識點(diǎn) 1 ：會計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容【任務(wù)一】 1. 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？【解答】（ 1）、實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。 （ 2）、分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制） 流程圖法（框圖式、符號式）。業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)：1）、注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；2）、注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程；3）、反映業(yè)務(wù)處理幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。2. 怎樣理解會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性？【解

2、答】 內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。它是在社會化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后，企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部管理、促進(jìn)發(fā)展建立制約關(guān)系的產(chǎn)物，是企業(yè)為達(dá)到預(yù)期的營運(yùn)效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令執(zhí)行的過程控制制度。企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往涉及到多個(gè)管理職能部門，因此內(nèi)部控制制度不僅僅是會計(jì)部門的制度，而是企業(yè)若干部門共同遵循的內(nèi)部管理制度，是企業(yè)管理制度中的一部分。 企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，始終是要涉及到現(xiàn)金和物資，由于現(xiàn)金、物資的流動(dòng)性大、收支頻繁，較容易發(fā)生損失浪費(fèi)和貪污盜竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配

3、等容易出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是非常有必要的，它對于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行中的差錯(cuò)和舞弊行為，具有極為重要的意義。對于目前國企改制分流中資產(chǎn)處置風(fēng)險(xiǎn)，也具有一定的規(guī)避作用。知識點(diǎn)2：會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法【任務(wù)一】請調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計(jì)會計(jì)制度采用的方法。【解答】 答：企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)一般包含了以下五個(gè)步驟。（1） 企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段。 準(zhǔn)備階段是企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的起點(diǎn)， 主要是明 確會計(jì)制度設(shè)計(jì)主體、會計(jì)制度設(shè)計(jì)對象及所需要的保障性條件三個(gè)方面。（2） 調(diào)查研究階段。 調(diào)查研究階段的核心是對企業(yè)現(xiàn)存會計(jì)制度狀況的掌控，

4、目的是確 定企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)滿足的真實(shí)需求。這項(xiàng)工作有其自身的基本步驟：1 . 收集資料和了解情況。2 .企業(yè)活動(dòng)現(xiàn)行流程描述與不足評估。（3） 設(shè)計(jì)階段。通常的設(shè)計(jì)層次包括：1 . 企業(yè)會計(jì)制度總則部分。整體性會計(jì)制度設(shè)計(jì)要清晰界定各層面會計(jì)制度間的邊界及相互關(guān)系， 以追求會計(jì)制度整體效率； 局部會計(jì)制度設(shè)計(jì)要將所設(shè)計(jì)的內(nèi)容嵌入式地與其所處會計(jì)制度其他方面有機(jī)地融合，以提高原有會計(jì)制度效率。2 .企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與人員配置的設(shè)計(jì)。3 .企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告及其生成模式的設(shè)計(jì)。4 .企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)核算與內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。5 .企業(yè)責(zé)任會計(jì)制度的設(shè)計(jì)。6 .企業(yè)會計(jì)信息化制度的設(shè)計(jì)。7 .正式書面

5、形式的制度文本草案的形成。從上述設(shè)計(jì)階段的層次看， 財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)是其他會計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)， 其他會計(jì)制度設(shè)計(jì)是基于財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的再設(shè)計(jì)問題。（4） 試行階段。 任何新制度的使用都意味著風(fēng)險(xiǎn)的可能存在， 制度的試錯(cuò)成本不能直接體現(xiàn)為企業(yè)實(shí)際的代價(jià)， 新制度的可能不成熟之處應(yīng)通過一定期間的試行來檢驗(yàn)， 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)修正。 通常， 新財(cái)務(wù)會計(jì)制度應(yīng)經(jīng)過三次月結(jié)和一次季結(jié)的試行期間。 達(dá)到設(shè)計(jì)要求的會計(jì)制度就可由企業(yè)以正式文件的形式頒布施行。（5） 定稿頒布階段。達(dá)到設(shè)計(jì)要求的會計(jì)制度就可由企業(yè)以正式文件的形式頒布施行。知識點(diǎn)3：會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則的設(shè)計(jì)【任務(wù)一】中國會計(jì)報(bào)與中國會計(jì)視

6、野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50 位小企業(yè)會計(jì)人中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會計(jì)，“兼職”最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會計(jì)，看管倉庫的員工也叫會計(jì)。作為會計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。 ” 深圳某公司女會計(jì)同時(shí)還為女老板 “幫她在網(wǎng)上購物， 替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本┠硶?jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會計(jì)人首先要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求：

7、（ 1 ）試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置的特點(diǎn)；（2 ）相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)會強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？（3）小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部控制制度， 因此可能就存在一些不規(guī)范的做法， 為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)， 你有怎樣的建議呢？（ 4 ） 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會201117 號）已正式發(fā)布并自 2013 年 1 月 1 日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會計(jì)核算制度嗎？闡述你的理由？（5）闡述你對小企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法?！窘獯稹看穑?（1）大企業(yè)會計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者一崗多人；而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單， 通

8、常是一人多崗， 實(shí)踐中小企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會計(jì)去做。（2）小企業(yè)會計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明， 會計(jì)人員更注重提供對決策支持的會計(jì)信息， 因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（3）小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。（4）小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則建立賬簿體系與內(nèi)部會計(jì)核算制度， 將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處。 比如在財(cái)政部、 工業(yè)和信息化部、 國家稅務(wù)總局、 工商總局與銀監(jiān)會于 2011 年 10 月 26 E1 頒布的 關(guān)于貫徹實(shí)施（小企業(yè)

9、會計(jì)準(zhǔn)則 ） 的指導(dǎo)意見 中就提到對會計(jì)核算健全、 具有良好會計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ， 財(cái)會 2011 17 號， 已正式發(fā)布， 自 2013 年 1 月 1 日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。 深刻領(lǐng)會發(fā)布實(shí)施 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 的重要意義，小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量， 促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展， 是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)， 是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。 發(fā)布實(shí)施小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是貫徹落實(shí)中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法、 國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見，國發(fā) 2009 36 號，等有關(guān)法規(guī)政策的重要舉措， 有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理， 促進(jìn)

10、小企業(yè)又好又快發(fā)展， 有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管， 促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平， 有利于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理， 防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。（5）認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、 制度化與信息化。第三章 會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì)知識點(diǎn) 1：會計(jì)科目的設(shè)計(jì)【任務(wù)一】 企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)， 那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)科 目也就不可能設(shè)計(jì)，由此會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。【解答】答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋海?1）企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)源于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)

11、表信息真實(shí)完整地提供決策所需會計(jì)信息。（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管與會計(jì)總分類賬戶有著較強(qiáng)的對應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報(bào)表項(xiàng)目來設(shè)置會計(jì)賬戶， 會計(jì)賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會計(jì)賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應(yīng)。（ 3）尤其是明細(xì)會計(jì)科目，不僅是對總分類會計(jì)科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程，具有了較強(qiáng)的管理性。（ 4）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)報(bào)告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性。知識點(diǎn) 2 ：會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)【任務(wù)一】下述是關(guān)于會計(jì)憑證的論述：（ 1）某公司日常交易對象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證

12、來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。（ 2） 甲公司庫存商品發(fā)出時(shí)， 由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。 倉庫發(fā)出庫存商品后， 將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片， 第二聯(lián)供銷售部門留存， 第三、 四聯(lián)交給會計(jì)并由 其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。（ 3） XX 公司日常交易對象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但他們保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。（ 4）某企業(yè)以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由?！窘獯稹窟@幾種說法都有不準(zhǔn)確之處。對于第一種說法，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流入與流出有相應(yīng)

13、憑證以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡單的保證。對于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因?yàn)閹齑嫔唐房傎~與明細(xì)賬之間存在著相互核對功能，如果都由會計(jì)來進(jìn)行登記就會使這種核對功能失效。 第三中說法，以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票，是屬于不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，是逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。第三章 知識點(diǎn)三會計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)【任務(wù)一】下面是關(guān)于會計(jì)賬簿的一些情況：（ 1）甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)， 并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

14、（ 2）會計(jì)王某休產(chǎn)假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、 費(fèi)用賬目的登記工作。（ 3）某企業(yè)處理生產(chǎn)剩余邊角余料取得收入（ 含增值稅 ）1170 元，公司授意出納李某將該筆收入在公司會計(jì)賬冊之外另行登記保管。（ 4）備查賬簿不是企業(yè)法定設(shè)置的會計(jì)賬簿，因此企業(yè)可以不設(shè)置或很少設(shè)置備查賬簿， 如果確實(shí)有此類業(yè)務(wù)， 可通過總賬的明細(xì)分類賬進(jìn)行反映， 比如出租出借包裝物就可以 在“包裝物”總賬下設(shè)置“出租出借包裝物”二級或明細(xì)賬戶反映。（ 5） 四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5 家單位 2009 年度違規(guī)設(shè)置兩套賬簿；下屬學(xué)生宿舍（公寓）物業(yè)管理服務(wù)中心等4 家單

15、位違規(guī)設(shè)置預(yù)算內(nèi)賬套。要求：試分析上述情況合理與否及其判斷理由。【解答】 1 、銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制，無法保證貨幣資金和銀行存款項(xiàng)目的完整性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會計(jì)人員編制；2、公司讓出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目登記工作，不符合我國會計(jì)法的規(guī)定。理由是：我國會計(jì)法規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3 、公司對處理邊角余料的收入， 在公司會計(jì)賬目之外另行登記保管的做法不符合我國 會計(jì)法的規(guī)定，這是私設(shè)賬簿的行為。根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，對于私設(shè)會計(jì)賬簿的行為，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)

16、令限期更改，可以對單位并處3000 元以上50000 元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000 元以上20000 元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證。屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給與行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4、依法設(shè)置會計(jì)賬簿，是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的最基本的要求。根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，所有企業(yè)都必須設(shè)置法定的會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬簿。但是，有些企業(yè)不設(shè)置和很少設(shè)置備查賬簿，不僅會計(jì)基礎(chǔ)工作顯得乏力、弱化，不利于企業(yè)正確組織會計(jì)核算，而且還影響對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制與監(jiān)督。為此

17、，財(cái)會人員應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的情況，設(shè)置必要的會計(jì)備查賬簿。5、兩套賬的危害巨大： 1.違反 會計(jì)法 中的， 任何單位和個(gè)人不得偽造、 變造會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，的規(guī)定企業(yè)向外界提供不真實(shí)外 帳，造成決策失誤。2 .導(dǎo)致國家稅款大量流失，偷稅案件頻繁發(fā)生。3 .破壞社會風(fēng)氣，滋生腐敗現(xiàn)象。4 .耗損企業(yè)大量人力、財(cái)力以及物力，導(dǎo)致社會資源嚴(yán)重浪費(fèi)。5 .給審計(jì)部門帶來更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，且浪費(fèi)較多的審計(jì)成本。第三章 知識點(diǎn)四會計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)【任務(wù)一】企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)，那么形成財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的會計(jì)科目也就不可能設(shè)計(jì)，由此會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)

18、核算程序的可設(shè)計(jì)性也比較小。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。(結(jié)合知識點(diǎn)一二三四回答)【解答】1.這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1)企業(yè)在對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)上沒有自主權(quán)源 于法律對其的統(tǒng)一要求，只有這樣才能確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)完整地提供決策所需會計(jì)信 息。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目盡管與會計(jì)總分類賬戶有著較強(qiáng)的對應(yīng)關(guān)系，但這并不意味著企業(yè)必須按照具體報(bào)表項(xiàng)目來設(shè)置會計(jì)賬戶，會計(jì)賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)，企業(yè)會計(jì)賬戶 體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應(yīng)。(3)尤其是明細(xì)會計(jì)科目， 不僅是對總分類會計(jì)科目的說明，更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程，具有了較強(qiáng)的管理性。(4)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿與會計(jì)報(bào)告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的規(guī)范，因此具有更強(qiáng)的可設(shè)計(jì)性第三章知識點(diǎn)五內(nèi)部信息傳遞設(shè)計(jì)【任務(wù)一】 請結(jié)合實(shí)踐舉例說明企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的設(shè)計(jì)，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)?！窘獯稹看笪淇趨^(qū)胥亞軒案例分析答：信息資源是一個(gè)企業(yè)賴以生存的重要因素之一，企業(yè)在制定決策和日常運(yùn)作中需要各種形式的信息。內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理級之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)離不開信息的溝通和傳遞。 優(yōu)點(diǎn)：