應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會計(jì)分錄總結(jié)

1、應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會計(jì)分錄總結(jié)一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目（一）計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目，注意： 如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)， 土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理” ，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育 費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”;如果處置作為無形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出”，如果在處置無形資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與

2、教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對應(yīng)的借方科目為“營業(yè)外支出” 。（二）計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金（三）計(jì)入其他科目1、企業(yè)所得稅 （1）預(yù)繳時(shí)：借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款(2) 匯算清繳時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅或相反分錄2、個(gè)人所得稅(1) 計(jì)算時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬 / 應(yīng)付利潤貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅(2) 上交時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款(四) 增值稅有關(guān)的二級科目1、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (詳見后 )2、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅(1) 月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅

3、額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交 增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 )貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅(2) 月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值 稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 )(3) 當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款(4) 一般納稅人選擇簡易計(jì)稅，按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”核算。3、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整(1) 凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目， 貸記本科

4、目 ;(2) 凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸 記有關(guān)科目 ;(3) 全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在借方借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整(4) 全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在貸方a借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 -未交增值稅”科目。b若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅”科目。c若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng) 將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。4、

5、應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額(1) 轉(zhuǎn)出留抵時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）（2）以后允許抵扣時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額5、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè) ）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款等6、應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)典例題： 2016年6月，納稅人購進(jìn)辦公樓辦公用， 金額 10000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額 1100萬元， 分 10 年計(jì)提折舊，無殘值。 6 月所屬期

6、抵扣 1100*60%=660 萬元，另 440 萬待 2017 年 6 月 抵。（1）6 月購進(jìn)辦公樓時(shí)：借：固定資產(chǎn)辦公樓 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）660應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440貸：銀行存款 11100（2）7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額10000十20+ 12=41.67借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊辦公樓 41.67(3) 若未改變用途， 2017 年 6 月，剩余 40%部分達(dá)到允許抵扣條件。借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )440貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440(4) 若中途改變用途，假設(shè) 2016 年 10 月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。首

7、先計(jì)算不動產(chǎn)凈值率：不動產(chǎn)凈值率=10000萬元-10000萬元十(10X 12) X 4- 10000萬元=96.67%計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1100萬元X 96.67%=1063.33萬元比較：1063.33 萬元660 萬元， 660 萬元應(yīng)于 2016 年 11 月申報(bào)期申報(bào) 10 月屬期增值 稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ;該 660 萬元應(yīng)計(jì)入改變用途當(dāng)期“ 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出 )” 科目核算。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額=不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 -已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =1063.33 萬元 -660 萬元 =403.33 萬元，該 403.33 萬元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待

8、抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 借：固定資產(chǎn)一辦公樓660貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )660 借：固定資產(chǎn)一辦公樓403.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 403.33 2017 年 6 月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )36.67貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 36.677、應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)， 用于簡易計(jì)稅方法計(jì) 稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等：( 1 )取得專用發(fā)票時(shí)：借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等(2)認(rèn)證時(shí)：借：應(yīng)交

9、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )貸：應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(3) 領(lǐng)用時(shí)：借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )8、應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的： 借：應(yīng)收帳款等貸：工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )9、應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅(1)差額征稅時(shí)： 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款(2)處置固定資產(chǎn)時(shí) 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅貸

10、：銀行存款 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一簡易計(jì)稅貸：營業(yè)外收入(3) “四大行業(yè)”選擇簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)簡易計(jì)稅貸：銀行存款10、應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人也適用 )金融商品轉(zhuǎn)讓， 按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差， 按 盈虧相抵后的余額為銷售額。 若相抵后出現(xiàn)負(fù)差， 可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷 售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。(1)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(2)產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（3）交納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)

11、交增值稅 貸：銀行存款（4）年末，本科目如有借方余額：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅11、應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅 （小規(guī)模納稅人也適用 ） 借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 （小規(guī)模納稅人無 ） 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅 貸：銀行存款二、不在應(yīng)交稅費(fèi)核算1、印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款2、耕地占用稅借：在建工程 （或無形資產(chǎn) ）貸：銀行存款3、車輛購置稅的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款4、契稅的核算借：固定資產(chǎn) （或無形資產(chǎn) ）貸：銀行存款以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅小規(guī)

12、模納稅人的應(yīng)納增值稅額， 也通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè) 置若干專欄。（一）借方專欄1、進(jìn)項(xiàng)稅額退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如： 借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 紅字金額 貸：原材料2、已交稅金已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。 當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)， 借記“應(yīng)交稅 費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款” 。3、減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款 ），貸：營業(yè)外收入。企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增 值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的， 按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

13、 借記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值 稅（減免稅款 ）”科目 （小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （出口退稅 ）5、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）6、轉(zhuǎn)出未交增值稅月末“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng) 交稅費(fèi)未交增值稅”科目。（二）貸方專欄1、銷項(xiàng)稅額退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。2、出口退稅借：應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、 在