其他稅收法律制度(共4頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 本章考情近三年每年單選題3-5題,多選題2-3題,判斷題1-2題,共計(jì)10分左右.本章涉及13個(gè)稅種的內(nèi)容，分別是：其中大綱要求：1.掌握：各稅種的納稅人、征稅范圍（稅目）、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算；2.熟悉：各稅種的稅率、稅收優(yōu)惠；3.了解：各稅種的概念、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限。本章重要考點(diǎn)一、關(guān)稅法律制度（一）納稅人：經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。物品的納稅人是個(gè)人。（二）稅率：一般應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅；（三）進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格：1.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)

2、的到岸價(jià)格、運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。2.出口貨物的完稅價(jià)格：出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格（1出口稅率）（四）稅收優(yōu)惠：分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時(shí)性減免稅。了解法定減免。二、房產(chǎn)稅（一）納稅人與征稅范圍1.納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。3.征稅范圍：（1）不包括農(nóng)村。（2）不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。（二）計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

3、 計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額租金收入×12%（或4%）1.關(guān)于房產(chǎn)原值：包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。2.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。以房產(chǎn)

4、投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。3.融資租賃的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（三）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。3.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，關(guān)注前三項(xiàng)（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：區(qū)分之月與之次月三、契稅（一）契稅的納稅人權(quán)屬的承受人（二）契稅的征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）3.房屋買賣4.贈(zèng)與5.交換6

5、.特殊情況視同轉(zhuǎn)移7項(xiàng)，重點(diǎn)是：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬【提示1】企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅?！咎崾?】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。（三）契稅的計(jì)稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價(jià)格確定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。【特別掌握】交換價(jià)格不相等的，

6、由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。（四）契稅的稅收優(yōu)惠：見教材四、土地增值稅法律制度（一）納稅人與征稅范圍：納稅人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。征稅范圍：見基礎(chǔ)班講義，關(guān)注不征收情形：出讓國有土地、房地產(chǎn)的出租、對房地產(chǎn)抵押期間、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人及教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)等。（二）土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額1.新建項(xiàng)目扣除： （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：（3）房地產(chǎn)開

7、發(fā)費(fèi)用（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目只適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%2.舊房及建筑物的扣除金額（1）舊房及建筑物的評估價(jià)格：評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（三）實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率（四）減免稅1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。2.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織

8、轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。4.自2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。（五）清算條件：“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”五、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人與征稅范圍（不包括農(nóng)村土地）（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)納稅人“實(shí)際占用”的土地面積（測定、證書、申報(bào)）2.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率有幅度的差別稅額（定額稅率）?！咎崾?】每個(gè)幅度稅額的差距為20倍?！咎崾?】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。（三）城鎮(zhèn)土

9、地使用稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定：見教材（四）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：關(guān)注：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。六、車船稅法律制度（一）納稅人與征稅范圍從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。（二）車船稅的計(jì)稅依據(jù)輛、自重噸位、凈噸位1.乘用車、商用客車和摩托車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)。2.商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，按“整備質(zhì)量噸位”為

10、計(jì)稅依據(jù)。3.機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。（三）車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從量定額【注意】掛車、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%（減半征收）（四）車船稅稅收優(yōu)惠：8項(xiàng)見教材（2012、2011年考）1.免稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；警用車船；使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。2.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。（五）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。2.納稅地點(diǎn)：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。3.納稅申報(bào)：按年申報(bào)，分月計(jì)算，

11、一次性繳納。七、印花稅（一）印花稅的納稅人具體包括：立合同人；立賬簿人；立據(jù)人；領(lǐng)受人；使用人；各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人?！咎崾?】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人?！咎崾?】簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。（二）征稅范圍1.經(jīng)濟(jì)合同類（10類）：注意不包括如：技術(shù)合同中：不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。以及土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花

12、稅。3.營業(yè)賬簿：分為資金賬簿（“實(shí)收資本”和“資本公積”）和其他營業(yè)賬簿4.權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。（三）印花稅的計(jì)稅依據(jù)金額、數(shù)量1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿）：以件數(shù)作為計(jì)稅

13、依據(jù)，每件5元。（四）印花稅稅收優(yōu)惠：見教材（五）繳納方法三種1.自行貼花基本方法?！叭浴奔{稅（算、買、貼花并注銷）?！咎崾尽恳奄N用的印花稅票不得重用；已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼足印花。2.匯貼匯繳。3.委托代征。八、資源稅法律制度（一）資源稅的納稅人：境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（二）征稅范圍：7種（1）原油，指開采的天然原油，不包括人造石油；【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（2）天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”。（3）煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品；（4）其他非金

14、屬礦原礦；（5）黑色金屬礦原礦；（6）有色金屬礦原礦；（7）鹽（一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽）。（三）資源稅的計(jì)稅依據(jù)：1.銷售額：原油、天然氣2.銷售數(shù)量或自用數(shù)量：其他礦產(chǎn)品（四）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間地點(diǎn)：1.時(shí)間：關(guān)注納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。2.納稅地點(diǎn)：開采或者生產(chǎn)所在地、收購地。九、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：1.納稅人：實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。2.稅率：市區(qū)：7%；縣城、鎮(zhèn)：5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。3.計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的“三稅”稅額?！咎厥狻俊叭?/p>

15、”的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款；“三稅”要免征或減征，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)減免；對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對進(jìn)口貨物不征收城建稅。4.計(jì)算：應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅稅額）×適用稅率（二）教育費(fèi)附加概述應(yīng)納教育費(fèi)附加（實(shí)際繳納增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅稅額）×3%十、其他相關(guān)稅收法律制度（一）船舶噸稅：船舶噸稅是對自中國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶征收的一種稅。采用定額稅率。計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位。（二）車輛購置稅1.納稅人：在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。這里的“購置”，包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。2.稅率：10%的比例稅率。3.計(jì)稅依據(jù)：（1）購買自用的：計(jì)稅價(jià)格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。（2）進(jìn)