行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程圖

1、內(nèi)部控制工作開展步驟及業(yè)務(wù)流程圖內(nèi)部控制工作流程成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)及組織機(jī)構(gòu)開展單位內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)算 收支政府采購資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目合同1、確定單位主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)（見下文）2、對照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，全面梳理單位主 要經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3、根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī) 定，采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。4、完成上述工作后，在單位原有管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一 步完善單位的制度建設(shè)，制度建設(shè)應(yīng)包括的內(nèi)容：業(yè)務(wù) 的管理結(jié)構(gòu)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責(zé)分工。主要 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖5、編制內(nèi)部控制工作手冊主要經(jīng)濟(jì)活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理部門崗位設(shè)置不

2、相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)：有單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門負(fù)責(zé)人組 成，履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。管理工作機(jī)構(gòu)：設(shè)在財(cái)務(wù)不你們，履行預(yù)算 日常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù) 算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行 監(jiān)督、績效評價(jià)等崗位，明 確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù) 算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算 執(zhí)行與分析評價(jià)收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審批、審核、支付、核算和歸 檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵 崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會計(jì)核算；支出申 請和內(nèi)部審批；付款審批 和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和 會計(jì)核算等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部

3、門）設(shè)置債務(wù)申請、審批、經(jīng) 辦、對賬檢查等崗位，明確 各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè) 務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)核算；債務(wù) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由單 位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門，財(cái)會部門和 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。實(shí)施機(jī)構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的 政府采購部門或指定辦公室為歸口部 門），財(cái)會部門，相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成監(jiān)督 機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置政府采購預(yù)算編制、采 購活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督 等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán) 限政府采購預(yù)算的編制和審 定，政府采購需求制定與 內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備 與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn) 收，驗(yàn)收與保管，付款審 批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行 與監(jiān)

4、督檢查資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置會計(jì)、出納、稽核等資 金管理崗位，明確票據(jù)和印 章管理責(zé)任人，其中，出納 不得兼任稽核、會計(jì)檔案保 管和收入、支出、費(fèi)用、債 權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作 ， 出納崗位不得由臨時(shí)人員擔(dān) 任。貨幣資金支付的審批與執(zhí) 行；貨幣資金的保管和收 支賬目的會計(jì)核算；貨幣 資金的保管和盤點(diǎn)清查； 貨幣資金的會計(jì)記錄和審 計(jì)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登 記、資產(chǎn)記錄、日常管理、 統(tǒng)計(jì)分析等崗位，明確各崗 位職責(zé)權(quán)限對外投資：指定的歸口管理部門或財(cái)會部門（一般應(yīng)為財(cái)會部門）設(shè)置對外投資經(jīng)辦、

5、審核、 管理等崗位，明確各崗位職 責(zé)權(quán)限對外投資的可行性研究與 評估、對外投資決策與執(zhí) 行、對外投資處置審批與 執(zhí)行等成立專門的管理部門或指定歸口管理部門設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管 理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目建議和可行性研究與 項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與 審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)建設(shè)檔案管理等崗位，明確 各崗位職責(zé)權(quán)限。付、竣工決算與竣工審計(jì) 等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部門 或辦公室設(shè)置合同擬定、審核、合同 執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔 等崗位，明確各崗位的職責(zé) 權(quán)限合同擬定與審核；合同審 核與審批；合同審批與訂 立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等三、主要經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部

6、控制流程圖(一)預(yù)算管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖了解預(yù)算 業(yè)務(wù)的管 理結(jié)構(gòu)和 業(yè)務(wù)的主 要環(huán)節(jié)(1)預(yù)算執(zhí)行專業(yè).專注(2)預(yù)算績效管理2、工作流程圖預(yù)算編制及批復(fù)2部署預(yù)算編制T授權(quán)部署預(yù)算編制1T批復(fù)部門頊算10批準(zhǔn)本級預(yù)算3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表(1)預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算 執(zhí) 行預(yù)算支出管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支 出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支 出1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指 標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2、無預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先 履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委 員會，財(cái)會部門，預(yù)

7、算執(zhí) 行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入 并相應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并 及時(shí)上繳收入執(zhí)收部門，財(cái)會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析 ，沒 有建立有效溝通機(jī)制，可能 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制 ，運(yùn)用信息系 統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí)行分單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委 員會，財(cái)會部門，預(yù)算執(zhí) 行機(jī)構(gòu)慢析會議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究存 在的問題，提出改進(jìn)措施。預(yù)算支出管理沒有按照批復(fù)的預(yù)算安排支 出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支 出1、業(yè)務(wù)部門申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指 標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2、無預(yù)算指

8、標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先 履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理委 員會，財(cái)會部門，預(yù)算執(zhí) 行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理沒有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并 及時(shí)上繳收入執(zhí)收部門，財(cái)會部門預(yù)算執(zhí)行效果管理沒有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析 ，沒 有建立有效溝通機(jī)制，可能 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制 ，運(yùn)用信息系 統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開預(yù)算執(zhí)行分 析會議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究存 在的問題，提出改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理委 員會，財(cái)會部門，預(yù)算執(zhí) 行機(jī)構(gòu)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主

9、要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫 節(jié)、口徑不一，難 以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí) 行情況，導(dǎo)致預(yù)算 管理的效率低下1、按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決 算編制；2、決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)； 3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原 因，撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。財(cái)會部門預(yù)算績效管理預(yù)算績效管理機(jī)制 不完善，可能導(dǎo)致 績效目標(biāo)脫離實(shí) 際，績效監(jiān)控不到 位，績效方法不科 學(xué)，評價(jià)結(jié)果流于 形式1、建立績效管理制度；2、預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細(xì)化

10、量化，符合客觀實(shí)際；3、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評價(jià)報(bào)告；4、評價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算績效管理 組織單位和預(yù) 算管理部門決算編制決算與預(yù)算存在脫 節(jié)、口徑不一，難 以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí) 行情況，導(dǎo)致預(yù)算 管理的效率低下1、按照財(cái)政部門要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決 算編制；2、決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原 因，撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門，查找問題，制定整改措施。財(cái)會部門（二）收支管理內(nèi)部控制流程圖1、 工作步驟示

11、意圖收 入 業(yè) 務(wù)支 出 業(yè) 務(wù)債 務(wù) 業(yè) 務(wù)2、 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅 收入，非稅收入不開具 繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追 究；建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會部門定期與收 入執(zhí)收部門對賬；嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核 對；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢 查工作。收入執(zhí)收部 門財(cái)會部門截留、坐支、挪用非稅 收入，非稅收入不開具 繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追 究；建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入

12、分析，財(cái)會部門定期與收 入執(zhí)收部門對賬；嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核 對；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來賬的清理和檢 查工作。收入執(zhí)收部門財(cái)會部門支出管理支出事項(xiàng)事 前申請審核 和審批支出范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)不 符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù) 算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生 支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)申請支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請；財(cái)會部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級報(bào)批；申請 支出 事項(xiàng) 部門，審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。財(cái)會部門事后支出審批支出事項(xiàng)缺乏事后監(jiān) 控，可能導(dǎo)致亂列支 出，超指標(biāo)列支出、虛 假票據(jù)套取資金等風(fēng)險(xiǎn)

13、財(cái)會部門進(jìn)行單據(jù)審核，簽署審核意見； 根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由不同 的審批人進(jìn)行審批。申請 支出 事項(xiàng) 部 門， 財(cái)會 部門支付控制資金支付不符合國庫集 中支付、政府采購、公 務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)出納人員進(jìn)行復(fù)核；按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財(cái)會部門核算和歸檔控制會計(jì)資料不全，導(dǎo)致責(zé) 任確認(rèn)不清財(cái)會部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；會計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使 用。財(cái)會部門債務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項(xiàng)目確 定及審批未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集 體決策，擅自對外舉借 大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不 能按期還本付息，出現(xiàn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評估，財(cái)會部門編制

14、債務(wù)融資和償還方案；大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；需報(bào)請主管部門和財(cái)政部門進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門債務(wù)項(xiàng)目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒有做好還本付息的準(zhǔn) 備，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單 位利益受損按照規(guī)定的用途使用資金；財(cái)會部門按照債務(wù)融資和償還方案按時(shí)還本付息，做好償債準(zhǔn)備；財(cái)會部門定期核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)的對賬和 檢查控制；歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門，財(cái)會 部門債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒有及時(shí)納入賬內(nèi) 核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)會部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算；做好檔案保管工

15、作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財(cái)會部門（三）政府采購管理內(nèi)部控制流程圖1、 工作步驟示意圖2、 工作流程圖3、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體理I政府采購預(yù)算編制 與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門之間缺乏夠溝 通協(xié)調(diào)，政府采購活動與業(yè)務(wù)活動相脫 節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問題建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等 部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府采購預(yù)算編制。采購預(yù)算編制 部門、財(cái)會部 門、業(yè)務(wù)部門采購預(yù)算計(jì)劃采購計(jì)劃編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購計(jì)劃，影響政府采購預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購計(jì)戈隊(duì)業(yè)務(wù)部門采購

16、計(jì)劃審核政府采購需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購預(yù)算進(jìn)行采購，影響政府采購預(yù) 算的嚴(yán)肅性和政府采購效果1、政府采購部門審核采購計(jì)劃的合理性：采購計(jì)劃是否列入預(yù)算 、是否與業(yè) 務(wù)部門的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng) ； 是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；政府采購部 門、財(cái)會部門2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核 意見；3、財(cái)會部門對采購計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo) 額度內(nèi)進(jìn)行審核。采購活動管理業(yè)務(wù)部門采購的申請與審核政府采購活動開展不規(guī)范，未按規(guī)定選 擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至化整 為零或其他方式規(guī)避公共招標(biāo)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購預(yù)算和計(jì)劃提出政府采購申請； 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購部門審核政府

17、采購部門對業(yè)務(wù)部門的政府采購申請進(jìn)行審核；審核重點(diǎn)是否符合政府采購計(jì) 戈h采購成本是否在預(yù)算指標(biāo)額 度內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī) 等；對采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式 等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。采購管理部門政府采購信息的發(fā)布在政府指定的政府采購信息發(fā)布 媒體上進(jìn)行發(fā)布；對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資格預(yù)審公 告；中標(biāo)公告等信息依法公開。采購管理部門 業(yè)務(wù)部門 外部采購中心質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時(shí) ，不規(guī)范，既不利 于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)揮社會監(jiān)督作用， 也影響政府公信力專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作； 規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和 工作流程；答復(fù)中形成的各種文件由政府采購部門進(jìn)行歸檔和保管；質(zhì)疑投訴問題要進(jìn)行定

18、期梳理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作。采購管理部門政府采購業(yè)務(wù)記錄控制政府采購檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購信息； 內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購業(yè) 務(wù)開展情況。采購管理部門涉密政府采購項(xiàng)目管理涉密事項(xiàng)被泄露與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款采購管理部門（四）國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程圖1、 工作步驟示意圖貨而資金業(yè)務(wù)對外投資業(yè)務(wù)貨幣資金業(yè)務(wù)市務(wù)站務(wù)環(huán) 貨業(yè)現(xiàn)業(yè)愛. 立金管和先* 過債的肉的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金管理建立健全貨 幣資金崗位 責(zé)任制崗位不健全，

19、不 相容崗位未實(shí)現(xiàn) 有效分離，容易 出現(xiàn)財(cái)會人員舞 弊的可能1、不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2、出納人員不得擔(dān)任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi) 用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時(shí)人員擔(dān)任；3、財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)會部門銀行賬戶管理銀行賬戶管理不 善，多頭開戶， 不及時(shí)銷戶，為 違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單 位資金提供便利1、銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷

20、銀行賬戶。2 .已開立未使用或長期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人員以外的會計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3 .銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4 .防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會部門貨幣資金核 查控制資金清查制度不 完善，可能導(dǎo)致 資金丟失和會計(jì) 人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)1、加強(qiáng)貨幣資金核查控制2、建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期不定期 抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；3、加強(qiáng)銀行對賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員核對銀行存 款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實(shí)相符；

21、4、出具資金核查報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞管理漏洞。財(cái)會部門債券管理債權(quán)長期掛賬， 形成呆賬、壞賬 損失1、建立有效的債權(quán)清理機(jī)制；2、定期核查債權(quán)信息，及時(shí)追索和清；3、對臨時(shí)訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí)辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。4、已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置財(cái)會部門方案；5、已核銷的壞賬，單位任然保留追索權(quán)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。對外投資對外投資 決策未按國家規(guī)定進(jìn) 行對外投資對外投資決策程 序不當(dāng)，未經(jīng)集 體決策，缺乏充 分可行性論證， 導(dǎo)致投資失敗對外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策；重大對外投資實(shí)行專家評審制度；對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；主管部門

22、詳細(xì)記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報(bào)告等資 料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任單位負(fù)責(zé)人對外投資 追蹤管理對投資業(yè) 務(wù)缺乏有 效追蹤管 理，未能 及時(shí)根據(jù) 外部環(huán)境 變化調(diào)整 投資策略 或收回投 資，造成 投資損失 和資產(chǎn)流 失確定投資方案后，財(cái)會部門編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行 對外投資；投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理；資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被投資單位情況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控； 主管部門加強(qiáng)對投資收益的會計(jì)核算和對外投資資料的歸檔管 理；建立責(zé)任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體 決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進(jìn)行責(zé)任 追究。單位負(fù)責(zé)

23、人資產(chǎn)管理部門 財(cái)會部門資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資 產(chǎn)，造成資產(chǎn)損 失浪費(fèi)，資產(chǎn)配 置不合理，影響 工作運(yùn)行。資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制 資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務(wù)活動控制資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制部門 資產(chǎn)需求部門 政府采購部門 財(cái)會部門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、 維護(hù)不當(dāng)造成資 產(chǎn)毀損浪費(fèi)，缺 乏資產(chǎn)有效記錄 和清查盤點(diǎn)制 度，產(chǎn)生帳外資 產(chǎn)、資產(chǎn)流失、 資產(chǎn)信息失真、 賬實(shí)不符等問題資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進(jìn)行管理規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管建立資產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門、財(cái)會部門和資產(chǎn)

24、使用部門定期對資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對，出具資產(chǎn)清查報(bào)告、報(bào)經(jīng) 資產(chǎn)管理部門審批及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公 開。資產(chǎn)使用部門 及人員、資產(chǎn) 管理部門資產(chǎn) 收益管理資產(chǎn)收益未及時(shí)收取導(dǎo)致，單位利益 受到損失資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù)控制 資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制 收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)歸口管理部門財(cái)會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有嚴(yán) 格執(zhí)行審核審批 程序，未按照國重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核資產(chǎn)管理部門 相關(guān)審批權(quán)限 負(fù)責(zé)人 財(cái)會部門家有關(guān)

25、規(guī)定執(zhí) 行，有關(guān)人員徇 私舞弊，可能導(dǎo) 致資產(chǎn)流失、單 位利益受損資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會部門進(jìn)行賬 務(wù)處理。（五）建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部控制流程圖1、 工作步驟示意圖了解建設(shè) 項(xiàng)目業(yè)務(wù) 的管理結(jié) 構(gòu)和業(yè)務(wù) 的主要環(huán) 節(jié)工程招標(biāo)2、 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏可行性研究或 者可行性研究流于形 式，決策不當(dāng)、審核審 批不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo) 致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù) 期目的，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目 失敗建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子 集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合 的議事決策機(jī)制

26、；項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過程和各方面意見要形成書 面文件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)目項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過有效審核， 項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理， 概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù) 方案不能落實(shí)等，導(dǎo)致 建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱 患、投資失控的問題建立項(xiàng)目審核機(jī)制崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核 ，出具評審意見； 負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對出具的審核意見或評審意 見承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)管理招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在串通、 暗箱操作或商業(yè)賄賂等 舞弊行為，可能導(dǎo)致招 標(biāo)工作違法違規(guī)，以及

27、 中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等 風(fēng)險(xiǎn)建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī) 范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財(cái)會部門要對標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì) 價(jià)依據(jù)進(jìn)行審核對標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任開標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門財(cái)會部門專業(yè).專注組成評標(biāo)小組負(fù)責(zé)評標(biāo)，評審小組成員對出具的評審意見承 擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成員名單保密；及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公 告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目變 更建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán) 格，工程變更頻繁，可 能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資 失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī) 構(gòu)要進(jìn)行審核，并履行審批程序；因設(shè)計(jì)變更造成

28、價(jià)款 支付方式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門要 提供完整的書面文件和其他資料；財(cái)會部門要加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審 核。建設(shè)項(xiàng) 目歸口 管理部 門、財(cái) 會部 門、項(xiàng) 目監(jiān)理 機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔 案管理建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資 產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未 及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo) 致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；2、建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè) 同步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部門。建 設(shè)項(xiàng)目歸口管 理部門、財(cái)會 部門資 產(chǎn)項(xiàng) 目 資 金 管 理建設(shè)項(xiàng)目資金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán) 格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)， 項(xiàng)目資金使用管理混 舌L,導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度 延遲或中斷，資金損失

29、等風(fēng)險(xiǎn)單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ秘?cái)會部門及時(shí)掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款 價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財(cái)會部 門建設(shè)項(xiàng)目資 金投資概算 變更工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審 批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門財(cái)會部門建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余 資金，未及時(shí)辦理竣工 驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算失 真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理部門和財(cái)會部門及時(shí)編制竣工決算及時(shí)提請主管部門或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì) 及時(shí)提請有關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會部門及時(shí)將資產(chǎn)入賬。建 設(shè) 項(xiàng) 目

30、 歸 口 管 理 部 門 財(cái)會部 門（六）合同管理內(nèi)部控制流程圖1、 工作步驟示意圖了解合同啞絢的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)合同訂立合同履行2、 工作流程圖3、 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同訂立合同調(diào)查對合同對方未調(diào)查或未 履恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序，行 致使合同履行存在風(fēng) 險(xiǎn)，單位利益受損建立合同調(diào)查報(bào)告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工 作程序，出具調(diào)查報(bào)告；建立牽制和復(fù)核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查 組織部門合同談判與合同對方和謀在重大 問題做出不當(dāng)讓步或泄 露本單位合同謀略導(dǎo)致 單位利益受損實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會人員聯(lián)合進(jìn)行談判；重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)

31、聘請外部專家參與合同談判；建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判 負(fù)責(zé)部門合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏 重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致 單位利益受損采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書面合同；重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條 款。合同文本 擬定負(fù)責(zé) 部門合同審核對合同條款、格式審核 不嚴(yán)格，可能使單位面 臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng) 濟(jì)利益損失建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)會部門聯(lián) 合審查；審查人員對做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門對合同審查結(jié)果 負(fù)全面責(zé)任。財(cái)會部 門、業(yè)務(wù) 部門、合 同業(yè)務(wù)歸 口管理部 門合同簽訂授意或合謀串通

32、簽訂虛 假合同，謀取私利或套 取、轉(zhuǎn)移資金嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限；嚴(yán)格合同專用章保管制度；采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。合同簽訂 經(jīng)辦部門合同合同履行情 況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn) 不采取措施，合同糾紛 處理不當(dāng)致使國家利益 受損明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過程中的責(zé)任；建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對方積極履行合同；制定應(yīng)急預(yù)案，對無法繼續(xù)履行的合同，及時(shí)采取措施，降低 損失。合同履行情況 監(jiān)控合同履行監(jiān)督審查不按照規(guī)定的程序辦理 合同的變更、解除等程 序，單位利益受損建立合同履行監(jiān)督審查制度：合同補(bǔ)充、變更及解除需按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和審查 。以書面形式變更和解除合同；對造成的損失，及時(shí)提出索賠。合同履行監(jiān)督 審查合同價(jià)款支