朱克實(shí)-企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收規(guī)劃的新方法【中華講師網(wǎng)】

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收規(guī)劃的新方法新思路主講人：朱克實(shí)教授主講人：朱克實(shí)教授中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師中稅咨詢集團(tuán)高級(jí)顧問中稅咨詢集團(tuán)高級(jí)顧問找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)課程提綱第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 1. 1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及形式 2. 2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因探析 3. 3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)測(cè)定 4. 4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制第二講 企業(yè)稅收規(guī)劃與制度創(chuàng)新 1.1.企業(yè)稅收規(guī)劃的內(nèi)涵 2. 2.企業(yè)稅收規(guī)劃的方式 3. 3.企業(yè)稅收規(guī)劃的制度缺陷 4. 4.企業(yè)稅收規(guī)劃的制度創(chuàng)新第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例

2、分析 1.1.“營(yíng)改增”前期安排與應(yīng)對(duì)，稅收規(guī)劃案例 2. 2.十八屆三中全會(huì)經(jīng)濟(jì)改革介紹，及相應(yīng)國(guó)有資本管理模式創(chuàng)新稅收規(guī)劃案例分析 3. 3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃，成本對(duì)象、及公共費(fèi)用分?jǐn)偠愂找?guī)劃 4. 4.勞動(dòng)合同法變化與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制案例分析 5. 5.公司法改革與稅收規(guī)劃案例分析 6.6.特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)引言引言【案例1 1】某上市公司在20042004年稅務(wù)稽查時(shí)，被查出其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅按5%5%繳納，結(jié)果按征管法只能退三年的多繳納的2%2%的營(yíng)業(yè)稅，造成多繳30003000多萬元稅款無法退回，致使其年薪120120萬元的財(cái)務(wù)

3、總監(jiān)離職！問題：涉稅風(fēng)險(xiǎn)怎樣控制？【案例2 2】違約金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 開發(fā)商賣房違約交房，支付巨額違約金400400萬元的思考？問題：1.1.是稅收規(guī)劃嗎？ 2.2.是否涉嫌偷稅？ 3.3.與搜羅奇花異草，奇石、假古懂有什么不同？是否有風(fēng)險(xiǎn)？【案例3 3】為老板個(gè)人所得稅進(jìn)行的規(guī)劃 將老板的個(gè)人收入拆分為工資薪金及稿費(fèi)問題：1.1.想做好事偏成壞事! ! 2. 2.技術(shù)不精怎么辦？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制1.1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及形式2.2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因探析3.3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系與涉稅風(fēng)險(xiǎn)的相

4、關(guān)測(cè)量4.4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái) 風(fēng)險(xiǎn)？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 1.1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及形式1.11.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵風(fēng)險(xiǎn)就是“結(jié)果的不確定性變化”11。18951895年，美國(guó)學(xué)者海斯從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行了定義，認(rèn)為所謂風(fēng)險(xiǎn)就是“損失發(fā)生的可能性”?？梢钥闯觯帮L(fēng)險(xiǎn)”實(shí)際上就是一種不確定性，而且還可能帶來某種損失。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， Michael Carmody (2003)Michael Carmody (2003)認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不

5、確定性，來自內(nèi)部和外部?jī)煞矫嬉蛩兀獠恳蛩厥瞧髽I(yè)不可控制的。那么按照這一定義，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制則主要是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部因素的控制。1 C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 1.11.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵 歐盟稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)規(guī)范（2006）指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅

6、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為下面四種，即：注冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、按期納稅風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)確申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。與此相對(duì)應(yīng)，從納稅人遵從的角度來說，應(yīng)包括四個(gè)方面基本要求，一是按規(guī)定注冊(cè)，二是及時(shí)申報(bào)，三是按期納稅，四是準(zhǔn)確申報(bào)1。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法的相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素。 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Adminis

7、trations, February, pp21Administrations, February, pp212222。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制1.21.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式1.2.11.2.1根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行的分類這種分類方式主要是根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容及表現(xiàn)來進(jìn)行劃分，具體分為稅務(wù)時(shí)限風(fēng)險(xiǎn)、稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收遵從成本風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)等 1.2.21.2.2根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行的分類這種分類方式主要是根據(jù)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的納稅人涉稅行為性質(zhì)進(jìn)行的劃分，具體分為非主觀故意的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和主觀故意的

8、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.2.31.2.3根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度進(jìn)行的分類這種分類方式主要是根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害程度的高低、是否具有可監(jiān)控性，以及對(duì)企業(yè)的影響程度來進(jìn)行劃分，可以分為：一般性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、致命性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 、介于二者之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因探析 由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也各異，因此導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也是相當(dāng)復(fù)雜的。稅收法律制度及政策是否完善與復(fù)雜、執(zhí)法人員素質(zhì)及寬嚴(yán)程度、企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)、企業(yè)管理制度及人員素質(zhì)等都會(huì)

9、對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)造成影響。下面主要從內(nèi)部、外部和稅企關(guān)系三個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源進(jìn)行探究。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)1內(nèi)部風(fēng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2外部風(fēng)外部風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)3稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)2.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)1.戰(zhàn)略投資風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略投資風(fēng)險(xiǎn)2.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 2.稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)3.咨詢外包風(fēng)險(xiǎn)咨詢外包風(fēng)險(xiǎn) 人員風(fēng)險(xiǎn)人員風(fēng)險(xiǎn) 1財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)2業(yè)務(wù)人

10、員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)3公司決策層風(fēng)公司決策層風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)人員行為人員行為管理管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程流程風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)未按照獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來，將會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整將會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。古井貢酒案例古井貢酒案例國(guó)稅函2009380號(hào)消費(fèi)稅規(guī)定消費(fèi)稅規(guī)定并購(gòu)過程中，缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的并購(gòu)過程中，缺乏對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌統(tǒng)籌考慮，考慮，并購(gòu)后雖然經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較高，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并購(gòu)后雖然經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較高，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的出現(xiàn)的概率概率和稅務(wù)和稅務(wù)成本成本將逐步凸顯將逐步凸顯 。某某電力轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)案例電力轉(zhuǎn)貸業(yè)

11、務(wù)案例戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略投資 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 甲方供料等甲方供料等其他其他 2.12.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)人員行為人員行為管理管理人員人員風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)公司決策層對(duì)稅收法規(guī)重視程度不夠。公司決策層對(duì)稅收法規(guī)重視程度不夠。 專業(yè)素質(zhì)不足；（專業(yè)素質(zhì)不足；（賬務(wù)處理）賬務(wù)處理）責(zé)任心不強(qiáng)或職業(yè)道德素質(zhì)不高；責(zé)任心不強(qiáng)或職業(yè)道德素質(zhì)不高；一人多崗，無法精細(xì)化管理；一人多崗，無法精細(xì)化管理；財(cái)務(wù)人員在崗時(shí)間短、交接不到位。財(cái)務(wù)人員在崗時(shí)間短、交接不到位。 財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)人員 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)公司決策公司決策 層風(fēng)險(xiǎn)層風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員不了解稅法業(yè)務(wù)人員不了解稅

12、法（合同簽訂或虛構(gòu)交易合同簽訂或虛構(gòu)交易） 主觀意愿上的不遵從主觀意愿上的不遵從。（財(cái)稅2006186號(hào)）規(guī)定：第二條關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題，規(guī)定如下：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 2.12.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)人員行為人員行為管理管理內(nèi)控內(nèi)控監(jiān)控監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)聘請(qǐng)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)能力參差不齊能力參差不齊以及以及 各單位對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)各

13、單位對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)約束機(jī)制約束機(jī)制不健全，不健全，存在代理涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在代理涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！咎珜I(yè)太專業(yè)】企業(yè)仍然將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別局限于財(cái)務(wù)企業(yè)仍然將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別局限于財(cái)務(wù)部門，無法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和部門，無法將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過程控制貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)過程?！景l(fā)票傳遞發(fā)票傳遞超過時(shí)限案例超過時(shí)限案例】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)咨詢外包咨詢外包 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 尚未建立完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，未進(jìn)行尚未建立完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，未進(jìn)行 定期檢查和有效評(píng)估，在稅務(wù)問題的處理上定期檢查和有效評(píng)估，在稅務(wù)問題的處理上缺乏主動(dòng)性缺乏主動(dòng)性?！救狈?nèi)控，自己與自己交易缺乏內(nèi)控，自己與自己交易】稅務(wù)

14、監(jiān)督稅務(wù)監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)2.12.1內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)2.22.2外部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)稅收環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)稅收環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)1稅稅收政策跟蹤風(fēng)險(xiǎn)；收政策跟蹤風(fēng)險(xiǎn)；本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。凡在此之前的規(guī)定與本通知不一致的，一律以本通知為準(zhǔn)。此前因與本通知規(guī)定不一致而已征的稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征。財(cái)稅【2003】16號(hào)稅收稅收政策遵從風(fēng)險(xiǎn)政策遵從風(fēng)險(xiǎn)。政策變化帶來政策變化帶來 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)【會(huì)計(jì)與稅收的差異，沒按新政策調(diào)整受處罰】國(guó)稅函【2008】828號(hào) 2地方財(cái)政對(duì)稅收任務(wù)的要求地方財(cái)政對(duì)稅收任務(wù)的要求 ；中國(guó)人民解放軍沈陽(yáng)軍區(qū)

15、、東三中國(guó)人民解放軍沈陽(yáng)軍區(qū)、東三省人民政府省人民政府關(guān)于落實(shí)關(guān)于落實(shí)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院、中央軍委關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)人民防中央軍委關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)人民防空事業(yè)發(fā)展的若干意見空事業(yè)發(fā)展的若干意見的意見的意見（【2008】8號(hào)）吉地稅發(fā)號(hào)）吉地稅發(fā)【2009】69號(hào)暫免房產(chǎn)稅開發(fā)利號(hào)暫免房產(chǎn)稅開發(fā)利用人民防空工程（含用人民防空工程（含 口部偽裝口部偽裝房管理房）房管理房）（征管抓大放?。ㄕ鞴茏ゴ蠓判。┑胤秸?jī)要求地方政府政績(jī)要求?；樽ゴ蠓呕樽ゴ蠓判⌒≌抑v師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)2.32.3稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)稅企關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)地方與國(guó)家政策的發(fā)布執(zhí)行不完全銜接，企業(yè)無法及時(shí)全面掌握最新的稅

16、收政策；企業(yè)的一些業(yè)務(wù)咨詢、稅務(wù)難題、利益訴求等不能及時(shí)傳達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般處于強(qiáng)勢(shì)地位，由于地方稅收任務(wù)的壓力，有時(shí)對(duì)企業(yè)提出苛刻要求甚至違反稅收法規(guī)、政策要求，若處理不好而帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅企關(guān)系更多是依靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員或領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人感情關(guān)系，若稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人更換，需重新建立稅企關(guān)系。地位不地位不對(duì)等對(duì)等溝通不溝通不暢通暢通依賴個(gè)人依賴個(gè)人關(guān)系關(guān)系找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 2.42.4企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全 （1 1）缺乏對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知刑法修正案【七、八】對(duì)涉稅犯罪的認(rèn)定

17、及處罰的變化 新發(fā)票管理辦法的新風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)生一次行政處罰后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避案例分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)堅(jiān)決不繳納稅款堅(jiān)決不繳納稅款 【案例8】【東星航空公司偷稅案】 東星航空公司實(shí)際控制人、董事蘭世立，在明知相關(guān)部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關(guān)人員共將5億余元營(yíng)業(yè)收入予以轉(zhuǎn)移、隱匿，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款共計(jì)5000多萬元。法院一審判處有期徒刑4年。 2006年，蘭世立曾以24億元的財(cái)富排名福布斯富豪榜第97位，成為湖北首富。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控

18、制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 2.4企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全 （2 2）稅收遵從成本的管理缺位 （3 3）尚未建立起涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系 （4 4）缺乏定期檢查和評(píng)估制度找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 3.3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系與涉稅風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量 3.13.1現(xiàn)行稅制與征管體系和稽查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 3.23.2持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系 3.33.3準(zhǔn)確納稅假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系 3.43.4納稅評(píng)估指標(biāo)項(xiàng)下的納稅監(jiān)控體系 20112011年稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn) 按納稅評(píng)估方法監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選

19、聘平臺(tái)企業(yè)稅收成本企業(yè)稅收成本年度年度預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 單位：元稅收成本上年發(fā)生本年預(yù)算本年實(shí)際預(yù)算與實(shí)際差異差異產(chǎn)生原因分析增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅車船稅房產(chǎn)稅資源稅。稅收援助費(fèi)用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)企業(yè)稅收成本月度預(yù)算執(zhí)行情況表填報(bào)時(shí)間： 年 月 單位：元稅收成本上月發(fā)生本月預(yù)算本月實(shí)際預(yù)算與實(shí)際差異差異產(chǎn)生原因分析增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅車船稅房產(chǎn)稅資源稅。稅收援助費(fèi)用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)

20、險(xiǎn)控制 3.53.5最大涉稅風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的測(cè)定及監(jiān)控體系 （1 1）企業(yè)最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的測(cè)算 從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來看，長(zhǎng)期償債能力直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)中，長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)顯得尤為重要。一般來說，在工業(yè)企業(yè)，用來反映長(zhǎng)期償債能力的股東權(quán)益比率平均要達(dá)到60%。換句話來說，企業(yè)的負(fù)債率要控制在40%以內(nèi)才能保證企業(yè)的正常運(yùn)行1。如果企業(yè)的負(fù)債率為40%，那么超出部分就可以作為應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資金儲(chǔ)備，據(jù)此可以計(jì)算出企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。1 Eugene F. Brigham, Fhillip R. Daves, 2002, Intermediate Fina

21、ncial Management, 7th Edition, p225.找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 【案例11】某企業(yè)所有者權(quán)益為3億元，總資產(chǎn)為4億元，資產(chǎn)負(fù)債比率為25%，要想維持企業(yè)的正常生產(chǎn)，并且將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在資產(chǎn)負(fù)債率40%的范圍內(nèi)，則可以負(fù)債440%1.6億元，而企業(yè)原來債務(wù)為4-31億元，因此企業(yè)可以追加承擔(dān)0.6億元債務(wù)。也就是說，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)最多可以將拿出6000萬元資產(chǎn)來應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再到銀行借6000萬元來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)以上分析可以得出以下結(jié)論： 企業(yè)承擔(dān)稅

22、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大限額企業(yè)資產(chǎn)總額40%企業(yè)實(shí)際負(fù)債 如果最后的結(jié)果小于0，則說明企業(yè)不能再承擔(dān)額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 假設(shè)檢查概率為5%，檢查準(zhǔn)確率為95%，處罰程度為0.5，滯納金為每日0.05%，企業(yè)承擔(dān)的最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)為6000萬元，那么企業(yè)最初的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為多少？ 從單個(gè)銀行來看，如果單個(gè)銀行被檢查出來，不受檢查概率和檢查準(zhǔn)確率影響，則其偷稅額發(fā)生在一個(gè)年度，而且是下一年就被檢查出來，可以承擔(dān)當(dāng)期發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大限度為：6000/(1+0.5+0.1825)=3566萬元；如果第三

23、年被檢查出來，則可以承擔(dān)當(dāng)期發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最大限度為：6000/(1+0.5+0.365)=3217萬元。當(dāng)然，上述結(jié)果是銀行發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最嚴(yán)重情況，也就是說，銀行被檢查的概率為100%，這種情況下銀行承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)最大。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 從銀行整體來看，銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平要受到銀行總債務(wù)水平，以及檢查概率和檢查準(zhǔn)確率等因素的影響，按照上面的檢查概率5%，檢查準(zhǔn)確率為95%，處罰程度為0.5，滯納金為每日0.05%，假設(shè)總稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)為6000萬元，則其可承擔(dān)的當(dāng)期發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為:6000

24、/（1+0.50.050.95+0.1825）4974.1萬元。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力是銀行持續(xù)五年累計(jì)的準(zhǔn)確納稅即按稅收成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制體系標(biāo)準(zhǔn)的差額。同時(shí)包括了貨幣時(shí)間價(jià)值。假設(shè)國(guó)債年利率為R，按征管法五年內(nèi)稽查可以查補(bǔ)一般稅務(wù)差錯(cuò)；而且每年的準(zhǔn)確納稅與納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制體系標(biāo)準(zhǔn)的差額為第一年為W1,第二年為W2,第三年為W3,第四年為W4,第五年為W5,則稅務(wù)機(jī)關(guān)在第五年稽查某銀行，同時(shí)，將以前年度所有少繳納稅款全部查出來，則W1(1+0.5+0.1825)/(1+R)+W

25、2(1+0.5+0.365)/(1+R)2+W3(1+0.5+0.5475)/(1+R)3+W4(1+0.5+0.73)/(1+R)4+W5（1+0.5+0.9125）/(1+R)56000萬元，因?yàn)楹笏哪甑腤值是確定的，因此，在確定銀行最新一年的最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力時(shí)，可以根據(jù)上述公式及其最近四年的已知W值來確定。這樣，每年都可以確定一個(gè)涉及全部稅種的W值。這個(gè)值與銀行納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制體系指標(biāo)總額進(jìn)行比較，取兩者之中的最小者為合理的預(yù)警指標(biāo)。實(shí)際操作過程中，將按納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行分稅種確定標(biāo)準(zhǔn)，匯總后與最大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)當(dāng)年標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，選擇低者。這個(gè)指標(biāo)W為銀行正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的最大風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)

26、能力。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制（2 2）動(dòng)態(tài)掌控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，實(shí)行有效預(yù)警和靈活管理 結(jié)論：四個(gè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度確定選擇，通常不建議采用最大刑事風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)厭惡的管理層，可以選擇稅收成本評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)，超過標(biāo)準(zhǔn)必須及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行補(bǔ)救和處理。對(duì)于偏好風(fēng)險(xiǎn)的管理層，可以選擇最大風(fēng)險(xiǎn)能力作為標(biāo)準(zhǔn)，這里面要強(qiáng)調(diào)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算及貨幣時(shí)間價(jià)值。當(dāng)然也要兼顧納稅評(píng)估指標(biāo)體系，否則被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稽查對(duì)象，也很容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)處理過程中，對(duì)

27、于小銀行來說，可以選擇最大風(fēng)險(xiǎn)能力作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于大銀行來說，可以以納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)警指標(biāo)，來整體規(guī)劃銀行預(yù)警體系的建設(shè)，既要強(qiáng)調(diào)收益，也要規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益統(tǒng)一。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)4.4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制4.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避4.1.1轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理模式即：涉稅業(yè)務(wù)外包。4.1.2自我管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、配備相應(yīng)的管理人員。4.1.3 自我管理與外包相結(jié)合的管理模式內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與外聘專家相結(jié)合的方式找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)4.4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控

28、制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制4.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制4.2.1以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合總經(jīng)理的風(fēng)險(xiǎn)偏好確定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合老板的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好來制訂一個(gè)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。4.2.2最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力監(jiān)測(cè)自身刑罰風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的標(biāo)準(zhǔn)【案例1212】【一個(gè)會(huì)計(jì)人員的兩套賬掌控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析】結(jié)論：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要用制度進(jìn)行控制1.1.建立控制體系2.2.建立激勵(lì)機(jī)制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新1.1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵2.2.企業(yè)稅收籌劃的方式3.3.企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷4.4.企業(yè)稅收籌劃的制度創(chuàng)新找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)

29、講師選聘平臺(tái)第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 1.1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵： 【案例案例1313】央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了“月餅避稅法月餅避稅法” 我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下5 5步即可發(fā)月餅而不步即可發(fā)月餅而不繳稅：繳稅：（1 1）公司（銀行）成立食堂。）公司（銀行）成立食堂。（2 2）食堂買進(jìn)月餅作為原料。）食堂買進(jìn)月餅作為原料。（3 3）食堂開出月餅午餐。）食堂開出月餅午餐。（4 4）大家領(lǐng)月餅。）大家領(lǐng)月餅。（5 5）食堂解散。）食堂解散。 問題：?jiǎn)栴}：（1 1）稅收規(guī)劃與

30、我有關(guān)系嗎？）稅收規(guī)劃與我有關(guān)系嗎？（2 2）怎樣才能與我有關(guān)）怎樣才能與我有關(guān)? ?（3 3）關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)才是第一要?jiǎng)?wù)嗎？）關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)才是第一要?jiǎng)?wù)嗎？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 2.2.企業(yè)稅收籌劃的方式 2.1自我管理方式 【案例14】【為老板兒子留學(xué)進(jìn)行的避稅規(guī)劃】 2.2聘請(qǐng)稅務(wù)顧問方式 【籌劃成本超過籌劃收益】找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 3.3.企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷 3.13.1缺乏激勵(lì)機(jī)

31、制缺乏激勵(lì)機(jī)制 3.23.2缺乏考核基礎(chǔ)缺乏考核基礎(chǔ) 對(duì)于老板來說，就一個(gè)方案，無比較優(yōu)勢(shì)，考核對(duì)于老板來說，就一個(gè)方案，無比較優(yōu)勢(shì)，考核無從談起。無從談起。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 4.4.企業(yè)稅收籌劃的制度創(chuàng)新 4.14.1設(shè)立機(jī)構(gòu)、明確職能、定崗定員 4.24.2建立全面預(yù)算的考核機(jī)制 4.2.14.2.1監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn) 4.2.24.2.2做為稅收籌劃的考核基數(shù) 4.34.3與外部專家結(jié)合進(jìn)行稅收籌劃 4.3.14.3.1將涉稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給專家或?qū)＜覉F(tuán)隊(duì) 4.3.24.3.2將利益留給本單位團(tuán)隊(duì)及公司找

32、講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 4.44.4建立信息搜集與使用監(jiān)控體系建立信息搜集與使用監(jiān)控體系 4.4.14.4.1搜集信息。搜集信息。具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表）具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表） 4.4.24.4.2搭建信息溝通的平臺(tái)，避免誤讀政策。搭建信息溝通的平臺(tái)，避免誤讀政策。 （1 1）參加某個(gè)組織（）參加某個(gè)組織（2 2）自發(fā)形成一個(gè)論壇）自發(fā)形成一個(gè)論壇 4.54.5加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)。加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)。 例如：例如：哇哈哈集團(tuán)的考核制度哇哈哈集團(tuán)的考核制度。第。第9494頁(yè)頁(yè)找講師，就上中華講師

33、網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控稅種名稱稅種名稱數(shù)量排序數(shù)量排序文件名稱文件名稱搜集時(shí)限搜集時(shí)限生效日期生效日期執(zhí)行差異執(zhí)行差異增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅。印花稅印花稅( )月度稅務(wù)文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表 填表時(shí)間： 年 月 日負(fù)責(zé)人： 審核： 制表人：找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控稅種名稱稅種名稱數(shù)量排序數(shù)量排序文件名稱文件名稱搜集時(shí)限搜集時(shí)限生效日期生效日期執(zhí)行差異執(zhí)行差異財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)其他其他( )月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件搜集執(zhí)

34、行內(nèi)控表 填表時(shí)間： 年 月 日負(fù)責(zé)人： 審核： 制表人：找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施研究人員專業(yè)化管理信息化稅法跟蹤與案例庫(kù)機(jī)制4.6.企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化溝通機(jī)制“三化、三機(jī)制三化、三機(jī)制”考評(píng)機(jī)制稅法跟蹤與案例庫(kù)機(jī)制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái) 培育公司決策層培育公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念理念業(yè)務(wù)人員引進(jìn)或培養(yǎng)高素質(zhì)引進(jìn)或培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)專業(yè)人才，負(fù)稅務(wù)專業(yè)人才，負(fù)責(zé)建立完善全集團(tuán)責(zé)建立完善全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 財(cái)務(wù)人員子分公司決策層實(shí)現(xiàn)生態(tài)文明4.6.1人員專業(yè)化總部層面 子分公司稅務(wù)崗子

35、分公司稅務(wù)崗位配備稅務(wù)專業(yè)位配備稅務(wù)專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員；員； 加強(qiáng)稅法更新收加強(qiáng)稅法更新收集，組織財(cái)務(wù)人集，組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅法培訓(xùn)員加強(qiáng)稅法培訓(xùn) 強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)人員強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)人員的稅法培訓(xùn)力度的稅法培訓(xùn)力度提高全員風(fēng)提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)險(xiǎn)防范意識(shí)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái) 41 4.6.2作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃日常經(jīng)營(yíng)活日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)重大經(jīng)營(yíng)決重大經(jīng)營(yíng)決策策重要經(jīng)營(yíng)活重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)人員行為人員行為管理管理支持支持服務(wù)服務(wù)遵從遵從關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易定價(jià)機(jī)制定價(jià)機(jī)制，滿足稅收滿足稅收管控要

36、求管控要求并跟蹤定價(jià)原則的執(zhí)行并跟蹤定價(jià)原則的執(zhí)行。在戰(zhàn)略規(guī)劃中，將涉稅因素分析流程化在戰(zhàn)略規(guī)劃中，將涉稅因素分析流程化作為項(xiàng)目認(rèn)證環(huán)節(jié)的一個(gè)控制點(diǎn)，完善作為項(xiàng)目認(rèn)證環(huán)節(jié)的一個(gè)控制點(diǎn)，完善戰(zhàn)略規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)化。戰(zhàn)略規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃重要經(jīng)營(yíng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)在在重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂中，中，規(guī)范涉稅控制環(huán)節(jié)。規(guī)范涉稅控制環(huán)節(jié)。重大經(jīng)營(yíng)重大經(jīng)營(yíng)決策決策。4.6.2作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講

37、師選聘平臺(tái)范范 例例1234關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)預(yù)約定價(jià)申請(qǐng)經(jīng)磋商并形成正經(jīng)磋商并形成正式預(yù)約定價(jià)的安式預(yù)約定價(jià)的安排排預(yù)備及正式會(huì)談?lì)A(yù)備及正式會(huì)談審核和評(píng)估審核和評(píng)估規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的納稅風(fēng)險(xiǎn)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)人員行為人員行為管理管理日常日常管理管理稅務(wù)登記標(biāo)準(zhǔn)化 日常經(jīng)營(yíng)日常經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)活動(dòng)4.6.2作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)化 納稅政策管理標(biāo)準(zhǔn)化納稅政策管理標(biāo)準(zhǔn)化 涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化納稅申報(bào)與繳納標(biāo)準(zhǔn)化找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)4.6.3管理信息化管理信息化公司信息公司信息涉稅活動(dòng)涉稅活

38、動(dòng)基本信息基本信息統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)按照對(duì)象劃分按照對(duì)象劃分?jǐn)?shù)據(jù)數(shù)據(jù)“節(jié)點(diǎn)節(jié)點(diǎn)”管理報(bào)表管理報(bào)表個(gè)性化需求個(gè)性化需求企業(yè)類型企業(yè)類型所處區(qū)域所處區(qū)域行業(yè)稅率行業(yè)稅率上級(jí)單位上級(jí)單位企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注關(guān)注流轉(zhuǎn)過程、審批環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)過程、審批環(huán)節(jié)稅種、計(jì)算方法、計(jì)稅依據(jù)稅種、計(jì)算方法、計(jì)稅依據(jù)按稅種進(jìn)行細(xì)分按稅種進(jìn)行細(xì)分不同口徑的管理要求不同口徑的管理要求比對(duì)分析比對(duì)分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)分子公分子公司司標(biāo)準(zhǔn)手標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)冊(cè)政策法政策法規(guī)規(guī)專項(xiàng)報(bào)專項(xiàng)報(bào)表表稅務(wù)信息共享平臺(tái)稅務(wù)信息共享平臺(tái)業(yè)務(wù)操作流程業(yè)務(wù)操作流程行業(yè)內(nèi)案例共行業(yè)內(nèi)案例共享享個(gè)性化的管理個(gè)性化的

39、管理平臺(tái)平臺(tái)信息共享信息共享風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制 管理合力管理合力4.6.3管理信息化管理信息化找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)47稅法跟蹤與稅法跟蹤與案例庫(kù)機(jī)制案例庫(kù)機(jī)制建立稅務(wù)稽查及法院審判案例庫(kù)、涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理及稅收管理案例庫(kù)，形成上下信息共享及互動(dòng)機(jī)制. .建立稅法執(zhí)行、稅收優(yōu)惠等跟蹤機(jī)制，了解稅收法規(guī)的貫徹落實(shí)情況、稅收工作開展情況，好的經(jīng)驗(yàn)及成效，存在的問題和建議，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作. .建立稅務(wù)指標(biāo)預(yù)警庫(kù)、稅務(wù)知識(shí)案例庫(kù)、應(yīng)知應(yīng)會(huì)庫(kù)，規(guī)范日常稅務(wù)管理4.6.4稅法跟蹤與案例庫(kù)機(jī)制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)4.6.5考評(píng)機(jī)制 。懲罰

40、機(jī)制懲罰機(jī)制監(jiān)控機(jī)制監(jiān)控機(jī)制獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。示 例找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)4.6.6溝通機(jī)制溝通機(jī)制1.1.稅務(wù)信息傳遞暢通；2.2.涉稅業(yè)務(wù)指導(dǎo)；3.3.重大事項(xiàng)報(bào)告。雙向、互動(dòng)的常態(tài)化聯(lián)系機(jī)制： 稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)： 主動(dòng)引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)傳達(dá) 國(guó)家稅收政策，了解企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè) 稅務(wù)機(jī)關(guān)： 企業(yè)傳遞納稅人的想法和動(dòng)態(tài)，建立穩(wěn)定的長(zhǎng)效溝通機(jī)制。內(nèi)部上下級(jí)外部稅企找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.1.“營(yíng)改增”前期稅收安排與應(yīng)對(duì)，稅收規(guī)劃案例分析2.2.十八屆三中全會(huì)經(jīng)濟(jì)改革介紹，及相應(yīng)國(guó)有資本管理模式創(chuàng)新稅收

41、規(guī)劃案例分析3.3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃，成本對(duì)象、及公共費(fèi)用分?jǐn)偠愂找?guī)劃4.4.勞動(dòng)合同法變化與稅收風(fēng)險(xiǎn)控制案例分析 5. 5.公司法改革與稅收規(guī)劃案例分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 1.1.“營(yíng)改增”前期稅收安排與應(yīng)對(duì)，稅收規(guī)劃案例分析1.1“營(yíng)改增”的票據(jù)變化（1）設(shè)計(jì)發(fā)票（2）廣告發(fā)票（3）展覽發(fā)票文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。（4）運(yùn)輸發(fā)票（5）倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（6）裝卸搬運(yùn)服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)

42、關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.1.“營(yíng)改增”前期稅收安排與應(yīng)對(duì)，稅收規(guī)劃案例分析1.1“營(yíng)改增營(yíng)改增”的票據(jù)變化的票據(jù)變化（7）快遞、郵政發(fā)票（8）動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票（9）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)發(fā)票業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（10）小汽車發(fā)票（11）油費(fèi)發(fā)票（12）辦公用品（13）固定資產(chǎn)（14）設(shè)備、辦公家俱等找講師，就上中華講師網(wǎng) 中

43、國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.“營(yíng)改增”前期稅收安排與應(yīng)對(duì)1.1“營(yíng)改增”的票據(jù)變化（15）鑒證咨詢服務(wù)發(fā)票鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。*認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。*鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價(jià)鑒證、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。*咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管

44、理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.2.票據(jù)使用轉(zhuǎn)換過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析（1）租賃房屋：租賃經(jīng)紀(jì)公司小規(guī)模用國(guó)稅發(fā)票3%征收率代替5%地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。（2）租賃房屋與倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的混用。將發(fā)票變成小規(guī)模企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)發(fā)票（3%）代替租賃房屋發(fā)票。（3）廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)票濫用，廣告可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用則可以是增值稅17%等稅率（4）設(shè)計(jì)發(fā)票（3%、6%）與國(guó)外無發(fā)票（5）運(yùn)輸發(fā)票與裝卸發(fā)票的混用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的

45、培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 1.31.3應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增營(yíng)改增”前期安排前期安排 合同簽訂（合同簽訂（360360系安裝案例分析）系安裝案例分析） 不簽訂合同不簽訂合同 發(fā)票提前準(zhǔn)備（通信與建筑業(yè)）發(fā)票提前準(zhǔn)備（通信與建筑業(yè)）找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)2011年2012年2013年2014年2015年2011年10月26日國(guó)務(wù)院常務(wù)委員會(huì)決定：從2012年1月起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)2011年11月16日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布上海試點(diǎn)實(shí)施辦法北京市正式提出試點(diǎn)申請(qǐng)2012年1月1日上海正式實(shí)施試點(diǎn)？北京9月1日正式實(shí)施試點(diǎn)試點(diǎn)與非

46、試點(diǎn)地區(qū)融合時(shí)期增值稅改革完成，增值稅立法全國(guó)8月1日正式實(shí)施試點(diǎn)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)擬營(yíng)改征稅率及征收率 稅目稅目稅率稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)3%3%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)3%3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%5%四、郵電通訊業(yè)四、郵電通訊業(yè)3%3%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)3%3%六、娛樂業(yè)六、娛樂業(yè)5%-20%5%-20%七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)5%5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%5% 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目稅率 改征增值稅后的稅目稅率稅目稅目稅率稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)11%11%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)11%

47、11%三、郵電通訊業(yè)三、郵電通訊業(yè)6%6%四、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)四、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%6%其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%17%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)6%6%六、銷售不動(dòng)產(chǎn)六、銷售不動(dòng)產(chǎn)6%6%七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6%6%八、金融保險(xiǎn)業(yè)八、金融保險(xiǎn)業(yè)6%6%九、生活性服務(wù)業(yè)九、生活性服務(wù)業(yè)6%6%找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)“營(yíng)改增營(yíng)改增”意義意義原材料原材料供應(yīng)供應(yīng)初加工初加工生產(chǎn)生產(chǎn)深加工深加工生產(chǎn)生產(chǎn)市場(chǎng)市場(chǎng)推廣推廣銷售銷售終端終端運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、廣告設(shè)計(jì)、咨詢、租賃 1.1.解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問題解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問題“營(yíng)改增”意義 1.1

48、.解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問題【案例1515】甲公司將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司收取租金100萬元，乙再將此設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司收取租金120萬元。 現(xiàn)行稅制此例中甲、乙公司要繳納的營(yíng)業(yè)稅各是多少？ 甲方應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1005%=5萬元 乙方要繳納的營(yíng)業(yè)稅1205%=6萬元 此項(xiàng)交易下甲乙雙方共需繳納營(yíng)業(yè)稅11萬元找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)1.1.解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問題解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問題 營(yíng)改增后甲、乙公司要繳納的增值稅各是多少？ 甲方應(yīng)繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅）=100/1.17*17%=14.53萬元 乙方應(yīng)繳納的增值稅 =（120-100）/1.17*17%=2.9萬元 此

49、項(xiàng)交易下甲乙雙方共需繳納增值稅17.44萬元。 事實(shí)上甲公司在購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)還可抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅，營(yíng)改增后甲乙都減輕了稅負(fù)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)（1）小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，特別是小微企業(yè)發(fā)展。 試點(diǎn)方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過40%. （2）大部分一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍增加而普遍下降。 以運(yùn)輸業(yè)為例，營(yíng)改增后運(yùn)輸業(yè)實(shí)際稅負(fù)由原先的2%左右提升到4%左右，稅負(fù)增加明顯。2. 拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企

50、業(yè)的市場(chǎng)空間找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái) 但是，運(yùn)輸業(yè)下游的制造業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣卻可以由7%提高至11%，提高了4個(gè)百分點(diǎn)。而對(duì)于一般納稅人企業(yè)，下游企業(yè)則可以直接多抵扣6%的進(jìn)項(xiàng)增值稅。因此，從全產(chǎn)業(yè)鏈角度看，營(yíng)改增的減稅效應(yīng)是十分明顯的，只是這種減稅效應(yīng)可能“改在服務(wù)業(yè)，獲利的卻是工商業(yè)”。上海、北京的減稅測(cè)算數(shù)據(jù)比較大，而服務(wù)業(yè)的實(shí)際減稅感受卻不深，其實(shí)就是這個(gè)道理。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)3.3.促進(jìn)了企業(yè)的分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步促進(jìn)了企業(yè)的分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步 研發(fā)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)分離 以金融企業(yè)改革為例（電信、建筑業(yè)） 4.提升了商品和服務(wù)的出口

51、競(jìng)爭(zhēng)力，出口退稅寬化和出口退稅深化的效應(yīng)得到了體現(xiàn)。（1）服務(wù)業(yè)出口的發(fā)展（2）出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力得到了加強(qiáng)（3）TPP(跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定 ）TTIP(跨大西洋貿(mào)易區(qū)協(xié)定 ）PSA(多邊產(chǎn)業(yè)協(xié)定議）日歐經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定 ）都超越WTO .(4 )上海自由貿(mào)易區(qū)(5)天津自貿(mào)區(qū)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)營(yíng)改增的機(jī)遇 1.1.創(chuàng)意、研發(fā)。創(chuàng)意、研發(fā)。2.2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的機(jī)遇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的機(jī)遇納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款采取直接收款方式銷售貨物方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取，但既未取

52、得得銷售款銷售款或取得或取得索取銷售款憑據(jù)索取銷售款憑據(jù)也也未開具未開具銷售銷售發(fā)票發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款取得銷售款或取或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，先開具發(fā)票的，為開具為開具發(fā)票的發(fā)票的當(dāng)天。當(dāng)天。 20112011年第年第4040號(hào)號(hào)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)財(cái)稅【2013】37號(hào)與財(cái)稅【2013】106號(hào)比較（ 八 ） 試 點(diǎn) 前 發(fā) 生 的 業(yè) 務(wù) 。 1.試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅 政 策 規(guī) 定 繳 納

53、 營(yíng) 業(yè) 稅 。（七）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。1.試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。 2.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人按照本條第（八）項(xiàng)中第1點(diǎn)規(guī)定繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，不適用本項(xiàng)規(guī)定。2.試點(diǎn)納

54、稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人按照本條第（七）項(xiàng)中第1點(diǎn)規(guī)定繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，不適用本規(guī)定。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)財(cái)稅【2013】37號(hào)與財(cái)稅【2013】106號(hào)比較3.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)

55、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 退 還 已 繳 納 的 營(yíng) 業(yè) 稅 。請(qǐng) 退 還 已 繳 納 的 營(yíng) 業(yè) 稅 。3.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的繳納的營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅。4.試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。4.試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定

56、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項(xiàng)（1）摩托車、汽車、游艇可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 （財(cái)稅201337號(hào)）附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第二條第（一）項(xiàng)第2款規(guī)定：原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項(xiàng) 前期試點(diǎn)政策中沿用了現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則政策規(guī)定，無論是原增值稅一般納

57、稅人，還是試點(diǎn)一般納稅人購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但對(duì)于試點(diǎn)一般納稅人將其作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 問題：購(gòu)入自用不可抵租入可抵 有鼓勵(lì)納稅人租賃應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇使用之嫌。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項(xiàng) 為保證增值稅的不偏不倚的中性原則，此項(xiàng)規(guī)定在財(cái)稅201337號(hào)中予以取消。 意味著8月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人購(gòu)入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。 注意：（是不是非自用？就不可抵？）也有不能抵扣的時(shí)候?qū)Ｓ糜诤?jiǎn)易計(jì)稅

58、方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的除外。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項(xiàng) 也就是說，從8月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)入應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。當(dāng)然，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的摩托車、汽車和游艇，也仍然僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的部分，屬于個(gè)人消費(fèi)的（獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人和交際費(fèi)用），仍然不能抵扣。納稅人需要區(qū)分摩托車、汽車和游艇的用途，否則會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項(xiàng) （2）車改及汽車油費(fèi)涉及的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅及增值稅 （3）制裝費(fèi)用

59、的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)錦州市商業(yè)銀行發(fā)放行服是否征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù) （遼地稅函200164） （4）相關(guān)的辦公用品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 （5）廣告費(fèi)與招待費(fèi)用互換中的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題 （6）電信業(yè)務(wù)安排 手機(jī)機(jī)主更換，電話名稱的更換，租賃房屋電話費(fèi)用的處理找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 2.2.十八屆三中全會(huì)經(jīng)濟(jì)改革介紹，及相應(yīng)國(guó)有資本管理模式創(chuàng)新稅收規(guī)劃案例分析 2.1十八屆三中全會(huì)經(jīng)濟(jì)改革，混合所得制成為中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的主要形式，變國(guó)有資產(chǎn)管理為國(guó)有資本管理 2.2國(guó)有資本管理過程中的稅收規(guī)劃案例分析 2.2.1債轉(zhuǎn)股 2.2.2股權(quán)收購(gòu) 2.2.3公司分立找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國(guó)最大的培訓(xùn)講師選聘平臺(tái)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按財(cái)政部國(guó)家