成本管理費用核算流程

1、一、成本費用核算流程與工作細化（一）成本費用核算流程工作目標知 識 準備關(guān)鍵點控制細化執(zhí)行流程圖1對企業(yè)1掌握1確定成本費用核算對象和成本成的成本費成本、費項目本費用進行歸用、期間1 1根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)作用核集、分配費 用 的算及業(yè)的生產(chǎn)過程特點、生產(chǎn)組織類和賬務(wù)處區(qū) 別 與管理型以及管理的需要，并根據(jù)相關(guān)理聯(lián)系制度規(guī)定，制定本企業(yè)的成本費用2根據(jù)需2熟悉核算管理制度要計算在費 用 的1 2在該制度中需要確定企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)歸 集 和的成本開支范圍，明確規(guī)定哪些成品的成分 配 方費用可以計入成本、哪些費用不本法可以計入成本3根據(jù)需3掌握1 3在該制度中還需要確定成要計算產(chǎn)成 本 費本計算對象和

2、成本項目的基本內(nèi)品的總成用 核 算容，并選用合適的成本核算方法本和單位的 賬 務(wù)成本處 理 方法2收集、分類整理、匯總費用原始憑證2 1生產(chǎn)車間部門有有責任每日將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資等制作成本合法原始憑證資料，并整理好交與與倉庫，倉庫負責審核數(shù)據(jù)并進行成本費用的錄入，并將核對無誤的數(shù)據(jù)在規(guī)定時間內(nèi)交到財務(wù)部2 2各部門每月按時將所發(fā)生的各類費用原始憑證交到財務(wù)部3審核各項費用原始憑證財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會計制度和工作規(guī)范， 按照費用發(fā)生地點和成本計算對象， 對費用類原始憑證的真實性、合規(guī)性、正確性進行審核4費用歸集和分配按相關(guān)分配標準，財務(wù)人員對需歸集和分配的費用進行分配，計入相

3、應(yīng)的成本計算對象，并制定相應(yīng)的分配表企業(yè)各種費用的原始憑證成本費用核算及管理制度各類費用分配表及相關(guān)明細賬5各項成本和費用的明細賬5 1財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會計制度及工作規(guī)范，依據(jù)審核后的各種費用原始憑證或分配表登記相應(yīng)的明細賬5 2基本生產(chǎn)明細賬：按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用5 3自制半成品明細賬：本公司暫不核算半成品成本，按內(nèi)部價進行轉(zhuǎn)移5 4制造費用明細賬：接按車間別和明細項目別核算基本生產(chǎn)，不能直接按車間記入的費用，目前暫不考慮根本至各車間，如水電費；制造費用應(yīng)按規(guī)定分配核算到每一個品種上，月終不保留余額5 5期間費用明細賬：按費用明細項目核算企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管

4、理費用、財務(wù)費用，月終直接結(jié)轉(zhuǎn)損益，不保留余額5 6待攤費用、予提費用明細賬：依劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置6按設(shè)置成本二級明細賬成6 1 倉庫可以根據(jù)需要可按產(chǎn)本費用核品別、車間、工藝步驟別來設(shè)置算及倉臺賬，該賬將做為基本生產(chǎn)的管理材料明細賬的基礎(chǔ)。制度6 2 目前車間沒有獨立核算部成本門，不單獨進行成本核算，其部二級份核算職能由倉庫代替，倉庫根明細據(jù)經(jīng)濟核算和考核的需要，倉庫賬核算的成本項目、內(nèi)容，可以有異于企業(yè)一級核算，所設(shè)的成本明細賬，與財務(wù)部的成本費用明細賬在內(nèi)容和范圍方面可以有所區(qū)別，但必須以財務(wù)成本明細為依據(jù)，受它控制。7產(chǎn)成品的材料成本按

5、各車間實成際領(lǐng)用消耗數(shù)計算，生產(chǎn)費用全本費部歸集到當月產(chǎn)成品暫不進行在用核產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的分配，算及管理根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和核算制度資料、成本項目計算企業(yè)產(chǎn)品的總成本和單位成本，并將完工產(chǎn)品的成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品明細賬二、成本費用核算執(zhí)行工具與模板（一）銷售費用分析表本期發(fā)生上年同增減幅全年計完成計劃百項目額期度劃分比1廣告費2差旅費3業(yè)務(wù)招待費4展覽費5業(yè)務(wù)宣傳費其他文字分析財務(wù)主財務(wù)經(jīng)分析人理管填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、 計劃完成率變化較大時， 需做文字分析， 并提出建議與措施。（二）管理費用分析表本期發(fā)生上年同增減幅全年計完成計劃百項目額期度劃分

6、比1工資2職工福利費3伙食、醫(yī)藥費4辦公費5會議費6差旅費7交通費8業(yè)務(wù)招待費9房租費10折舊11訴訟費12審計費13房產(chǎn)稅14車船使用稅15土地使用稅16印花稅17修理、修繕費18年檢費、試驗費其他文字分析財務(wù)主財務(wù)經(jīng)分析人管理填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、 計劃完成率變化較大時， 需做文字分析， 并提出建議與措施。（三）財務(wù)費用分析表本期發(fā)上年同增減幅全年計完成計劃百項目期度劃分比生額利息支出手 續(xù) 費文字分析財務(wù)主財務(wù)經(jīng)分析人理管填寫說明：1“本期”指相應(yīng)的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、 計劃完成率變化較大時， 需做文字分析， 并提出建議與

7、措施。（四）成品單位成本分析表編號：月份：年月平上材人制均期增減型料比例工比例造比例合生產(chǎn)單單消（%）費（%）費（%）計比例號量位位耗用用成（ %）成本本2731文字分析分析財務(wù)主人經(jīng)理管（五）產(chǎn)品制造費用明細表分配表（費用分配到各車間）月份：年月單位：元鋁筒車柄管車連板車裝配車廠部總額間間間間制造費用分分分分分分金金金金金金配配配配配配額額額額額額率率率率率率間接人100工間接材100料100100電費100水費100折舊100低值易100耗品攤銷機修費100修繕費100其他100合計（六）產(chǎn)品制造費用明細表（按車間匯總制造費用）月份：年月單位：元鋁筒車柄管車連板車裝配車間間間倉庫綜合合計間

8、制造費用金金金金金%金金額%額額額額額額間接人工間接材料1. 刀具2物料電費水費機修費醫(yī)藥費折舊低值易耗品攤銷修繕費雜費合 計100100100100100100100（七）年度動力費用統(tǒng)計表月份合123456789101112計動力費電力費動力費合計總產(chǎn)量單位產(chǎn)量動力量單位產(chǎn)量動力費說明（八）產(chǎn)品標準成本一覽表用料比每套用品用料比每套用品用料比每套用型號品名量名率量名率量率22鋁筒柄2連21管板25鋁筒柄2連21管板27鋁筒柄2連21管板31鋁筒柄2連21管板說明（九）材料采購成本匯總表（按計價原則分原料類別）取原料采購或外協(xié)商議價格影響取得成本因得單位素成付款條本件與方式名稱 編碼供應(yīng)單價

9、單位開票代號商元 / 千鋁筒167克元 / 千聯(lián)板克（十）材料采購報價明細表供應(yīng)商：無錫春風供應(yīng)商代碼：RTQF產(chǎn)品品種：鋁筒一二三四五六七八九十十十月月月月月月月月月一二月月月（十一）產(chǎn)品原料成本明細表（轉(zhuǎn)化為基礎(chǔ)報價）理論值現(xiàn)狀目標用結(jié)用結(jié)用結(jié)材料名料數(shù)單金構(gòu)材料名料數(shù)單金構(gòu)材料名料數(shù)單金構(gòu)稱比量價額比稱比量價額比稱比量價額比例例例例例例鋁筒連板柄管小計小計小計損耗損耗損耗凈重kg凈重kg凈重kg金額元金額元金元額（十二）產(chǎn)品成本品種計算表成品型號：22型月份：年月金額單位：元原材料成本直接人工成本制造費用單部門材料位數(shù)金計件合計金額車間數(shù)量品種均量額均價價鋁筒鋁筒鋁筒車間柄管柄管柄管車間連板連板連板車間立管裝配倉庫生產(chǎn)管理部（十三）職工薪酬分析表月份：年月單單車平 工 加投 產(chǎn)計 計 生平位 位費科總間目均 作 班入 出件時產(chǎn)合均工 工 備用工部人 日 工件 件工工獎計本時 件 注別別數(shù) 數(shù) 時時資 資 罰薪薪 薪門數(shù) 數(shù)金金生柄成產(chǎn)管本成本生鋁成產(chǎn)筒本成本生連成產(chǎn)板本成本生裝成產(chǎn)配本成本生成制產(chǎn)本造部費用綜管合費理行用費政用審核：（十四）工資