會(huì)計(jì)基礎(chǔ)糾錯(cuò)

1、頁(yè)眉內(nèi)容會(huì)計(jì)基礎(chǔ)糾錯(cuò)所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，盈余公積和未分配利潤(rùn)又統(tǒng)稱為留存收益。所以，也可以表述為：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 （或股本）、資本公積和留存收益等有了會(huì)計(jì)分期假設(shè),I才有收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制不計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)該直接計(jì)入所有者權(quán)益，收入是損益要素，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益法律主體可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體比一定是法律主體。會(huì)計(jì)法適用的行政處罰包括警告、罰款、吊銷會(huì)計(jì)資格證書 原始憑證的審核包括：完整性、真實(shí)性、及時(shí)性、合法性、合理性、正確性 原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù) 原始憑證分類：1按來源：外來

2、原始憑證和自制原始憑證2按內(nèi)容和填制手續(xù)：一次憑證（收料單、領(lǐng)料單）、累次憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（差旅費(fèi)報(bào)銷單也屬于匯總憑證）3按格式：通用原始憑證（增值稅）和專用原始憑證（領(lǐng)料單）記賬憑證分類：1按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：付款憑證、收款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證2按填列方式：復(fù)式憑證、單式憑證不能直接依據(jù)收付款原始憑證收付款，要根據(jù)審核批準(zhǔn)的原始憑證收付款，并在憑證上加蓋收訖、付訖印章記賬憑證要有審核、制單、出納、會(huì)計(jì)主管、記賬的簽章 記賬憑證審核內(nèi)容：書寫是否正確、金額是否正確、科目是否正確、內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng) 目是否齊全賬簿分類：按用途不同：分類賬簿（總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總帳；明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）、 備查賬簿

3、（又稱輔助賬簿，包括租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收應(yīng) 付票據(jù)登記簿）、序時(shí)賬簿按帳頁(yè)格式：兩欄式賬簿（相較三欄式，沒有余額）、三欄式賬簿（總分類賬、日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬）、多欄式賬簿（收入、費(fèi)用明 細(xì)賬）、數(shù)量金額式賬簿（庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、原材料明細(xì)賬）按結(jié)構(gòu)特征：訂本式賬簿（總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬） 活頁(yè)式賬簿（通常一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后予以裝訂）、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)|應(yīng)逐日逐筆登記的：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬可以匯總登記的：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品及收入、費(fèi)用明細(xì)賬 錯(cuò)賬更正：1劃線更正法 適用于記賬憑證未錯(cuò)，只是登帳錯(cuò)誤的情況，文字

4、錯(cuò)誤可部分劃去，數(shù)字金額錯(cuò)誤需全部劃去2紅字沖銷法 適用于記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致的登帳錯(cuò)誤A.方向錯(cuò)誤紅字沖銷 B .科目錯(cuò)誤紅字沖銷C 金額錯(cuò)誤少計(jì)補(bǔ)充登記法 多記紅字沖銷總分類賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬都應(yīng)每年更換，變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以不更換，備查賬可以不更換頁(yè)眉內(nèi)容每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬，銀存日記賬可以是三欄式和多欄式總分類賬（三欄式）可以根據(jù)記賬憑證逐一登記，也可以根據(jù)匯總編制的科目匯總表和匯總記賬憑證三欄式明細(xì)賬適用于只需核算金額的資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配科目的明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于存貨類明細(xì)賬橫線登記法適用于應(yīng)收票據(jù)、材料采購(gòu)明細(xì)賬賬證

5、核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿與記賬憑證、原始憑證核對(duì)賬賬核對(duì)：1.總分類賬各賬戶余額間核對(duì)2總分類賬和所屬明細(xì)賬3總分類賬與序時(shí)賬 4明細(xì)賬之間賬實(shí)核對(duì)：1.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)（財(cái)產(chǎn)物資2.銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單債權(quán)債務(wù)）3.財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)4.債權(quán)債務(wù)與對(duì)方單位賬面數(shù)賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序：基本的賬務(wù)處理程序，適用于業(yè)務(wù)較少、規(guī)模較小的單位 編制原始憑證、原始憑證匯總表一一登記日記賬一一登記明細(xì)賬一一根 據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：簡(jiǎn)化登記總分類賬的過程，適用于規(guī)模較大、

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較 多的單位，但當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)， 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作 量較大編制原始憑證、原始憑證匯總表一一登記日記賬一一登記明細(xì)賬一一根據(jù) 各種記賬憑證分類編制匯總付款憑證、匯總收款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證一一根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬科目匯總表賬務(wù)處理程序：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，但不能反映對(duì)應(yīng)賬戶的關(guān)系，不便于查對(duì)賬目編制原始憑證、原始憑證匯總表一一登記日記賬一一登記明細(xì)賬一一編制 科目匯總表一一根據(jù)科目匯總表登記總分類賬貨幣資金清查方法：庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)地盤存法，實(shí)存數(shù)與賬面余額對(duì)比銀行存款 與開戶銀行發(fā)來的對(duì)賬單核對(duì)實(shí)物清查方法：實(shí)物盤査法 技術(shù)推算法、抽樣盤存法（數(shù)量多，比較規(guī)則）往來款項(xiàng)方

7、法： 發(fā)函詢證法盤查處理1.庫(kù)存現(xiàn)金：發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后1.責(zé)任人賠償部分 借：庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.保險(xiǎn)公司賠償部分借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3無(wú)法查明借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢頁(yè)眉內(nèi)容發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后1應(yīng)付給個(gè)人或單位借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 應(yīng)付現(xiàn)金溢余2無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資

8、產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入一一盤盈利得2存貨：盤盈時(shí)，借方記“原材料”“庫(kù)存商品” “生產(chǎn)成本”等，貸方記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用盤虧時(shí) 屬于自然損耗的，記入管理費(fèi)用超出定額短缺的，由過失人賠償?shù)牟糠郑ń栌浧渌麘?yīng)收款一一XX，待記待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），由保險(xiǎn)公司賠款的（借記其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），扣除殘料價(jià)值（借記原材 料、庫(kù)存商品、成產(chǎn)成本等，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），其余記入管理費(fèi)用屬于非常損失造成的，扣除保險(xiǎn)公司和殘值后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出3固定資產(chǎn)盤虧 批準(zhǔn)前借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處

9、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、累計(jì)折舊，貸記固 定資產(chǎn)批準(zhǔn)后借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4應(yīng)收款采用備抵法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款 若確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則按收回金額，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾、政府及有關(guān)部門 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)該在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）、利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果），小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以不包括現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩欄，左邊資產(chǎn)，按流動(dòng)性從大到小排列，右邊負(fù)債和所有者權(quán)利， 按求償性先后排列會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管：在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，然后移交檔案管理機(jī)構(gòu)， 若未設(shè)立檔案保管機(jī)構(gòu)，則在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定人員保管，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案分為永久和定期，定期分為3年、5年、10年、15年、25年會(huì)計(jì)檔案銷毀應(yīng)由檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編