會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)1

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章總論1、 會(huì)計(jì)是以 貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理 工作。2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為 財(cái)（國家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來信 息）3、 會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會(huì)計(jì)還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè) 績的職能。4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入一運(yùn)用一退出 償債、交稅、分配利潤 ）5、 會(huì)計(jì)核算的基本前提是 會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng) 營（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 （必要手段）6、 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為

2、 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì)計(jì)要 素。7、會(huì)計(jì)等式是 設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬 和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式， 靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費(fèi)用=利潤（第二等式， 動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求1、 款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？铐?xiàng)主要包括 現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保

3、證金存款、備用金等；有價(jià)證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。2、 收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支和損失， 費(fèi)用是指日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)4、 會(huì)計(jì)記錄的文字 應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)， 會(huì)計(jì)記錄可以 同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。在中華 人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國

4、組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字 。第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是 合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。4、 會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度 分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額 +本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的 日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額 等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記

5、錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，賬戶余額一般在增加方 。8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶 有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。第四章復(fù)式記賬1、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。2、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)3、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用） 增加為借，減少為貸,負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入） 增加為貸，減少為借。4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方

6、）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。6、 借貸記賬法的試算平衡： 發(fā)生額試算平衡法 （全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）科目 名稱、金額、借貸7、會(huì)計(jì)分錄 指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：

7、賬戶方向）8、 會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）9、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì) 明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì) 總賬具有補(bǔ)充說明 作用 總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)11、期間費(fèi)用包括： 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用12、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證 是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是 會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)

8、。4、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的 程序和用途 不同，分為 原始憑證 和記賬憑證。5、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況 的書面證明。 （購銷合同、各種申請單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始 憑證）6、 原始憑證按照 來源不同分為 外來原始憑證 和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容 不同分為一次憑證、累計(jì) 憑證、匯總憑證。按照格式不同分為 通用憑證 和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單增值稅專用發(fā)票7、 原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、 單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額8、 原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑

9、證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上 更正。9、 出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。10、 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性7、 記賬憑證 是會(huì)計(jì)人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證 填制的會(huì)計(jì)憑證，是 登記賬簿的直接依據(jù)。8、 記賬憑證按照使用范圍分為 通用憑證和專用憑證（收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證 貸方 科目為現(xiàn)金和銀行存款 、轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目 ）按照填列方式分為 單式憑證 和復(fù) 式憑證12、 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。一原始憑

10、證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。14、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證 。企業(yè)采購報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、 會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購、生產(chǎn)成本、制造

11、費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出 、貸方多欄式 應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、借貸多欄式 本年利潤）按照用途的不同分為序時(shí)賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明 細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿 、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2_3、 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫 。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額

12、方向的，登記負(fù)數(shù)）5、 過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括 封面、扉頁、賬頁7、 登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順 序逐日逐筆登記。總賬是根據(jù)記 賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證 登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對(duì)賬的內(nèi)容包括 賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）

13、、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）9、 錯(cuò)賬更正方法一般有 劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后,發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記），以前年度憑證有錯(cuò)藍(lán)字填制一張更正。10、“本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃 單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃 雙紅線。8、11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬 應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。第七章賬務(wù)處理程序

14、1、 常用的賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序（ 基本的賬務(wù)處理程序 ）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 和 科目匯總表賬務(wù)處理程序 。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同 。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、 該財(cái)務(wù)處理程序適用于

15、規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、 科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡明 易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第八章財(cái)產(chǎn)清查1、 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì) 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn) 和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財(cái)產(chǎn)按清查的 范圍分為全面清查 和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的 時(shí)間分為定期清查 和不定期清查。 全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)

16、金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對(duì) 3、存貨：每月重點(diǎn)抽查 4、貴重財(cái)物：每月 清查5、往來款：一年1至2次）3、 現(xiàn)金采用 實(shí)地盤點(diǎn)法 來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)：清查時(shí)，出納必須在場，但不得由岀納親自清點(diǎn)：現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）4、 銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因： 未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤 ）。5、 往來款項(xiàng)的清查一般采用 發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)。6、 實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí);實(shí)物保管員必須在場

17、；盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員 共同簽章）7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費(fèi)用原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用（正常）營業(yè)外支出（非常）基他應(yīng)收款（賠償）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括 基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）4、 年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

18、告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。5、 資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè) 某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 的靜態(tài)報(bào)表）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為 資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）;右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排 列）及所有者權(quán)益項(xiàng)目利潤表（反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企 業(yè)的利潤表采用 四步式報(bào)表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）第十章會(huì)計(jì)檔案1、 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管 1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制 移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專 人保管（不得由出納保管）。2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為 永久和定期兩類。定期保管期限分為 3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5年銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、