探討中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與應(yīng)對策略分析

1、 . . . I / 25摘要我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要的戰(zhàn)略地位，但由于國家政策與企業(yè)自身方面的問題，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴(yán)重不足、經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識淡薄、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全，財(cái)務(wù)管理尚不規(guī)等問題，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分，企業(yè)的良好運(yùn)營離不開良好的財(cái)務(wù)管理。本文針對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在主要問題進(jìn)行了分析，并對今后如何提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，健全財(cái)務(wù)制度與強(qiáng)化部控制等有關(guān)方面提出了相應(yīng)的解決對策。要解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題就要經(jīng)多方面的努力。本文目的是想啟發(fā)政府和企業(yè)管理人員能夠切實(shí)結(jié)合中小企業(yè)自身特點(diǎn)，努力改善和強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，從而

2、使其走上健康發(fā)展的道路。關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，問題，對策 . . . II / 25AbstractChinas small and medium-sized enterprises play an important role in the national economy, but because of their own national policies and issues, on financial management of SME in the main fund-raising channels exist narrow, a serious shortage of

3、funds, financial management operators weak consciousness enterprise financial accounting systems, financial management and other issues not yet standardized, and the financial management of enterprise management are the most important part of good business operator can not be separated from good fin

4、ancial management, corporate finance article for the current management of the main existence questions were analyzed, and how to improve the quality of financial personnel,a sound financial system and strengthen internal controls and other parties concerned have put forward the corresponding soluti

5、on.Wants to solve the small and medium-sized enterprise financial control existence problem to have to pass through thevarious endeavor, The author suggests enterprises managers and government officials should consider the facts to improve the present financial management. so as to direct SME to wal

6、k up to healthy and substantial way.K Ke ey yw wo or rd ds s：Small and medium-sized enterprises, Financial management, Question, Countermeasures . . . III / 25目 錄摘 要 . ABSTRACT目 錄 . III 第一章 引言 11.1 課題的目的和意義 11.1.1 選題的目的 11.1.2 選題的意義 11.2 國外的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢 11.2.1 國研究現(xiàn)狀 11.2.2 發(fā)展趨勢 2第二章我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) .32.1

7、中小企業(yè)的界定 32.2 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) 4第三章 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題 .63.1 資金運(yùn)營管理水平不高 63.2 籌資和投資不合理 73.2.1 融資協(xié)調(diào)能力低下 73.2.2 投資管理行為欠合理 83.3 財(cái)務(wù)管理方式不科學(xué) 93.3.1 會計(jì)管理方式滯后 93.3.2 成本管理觀念舊 93.3.3 分配管理行為扭曲 103.4 財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真 10第四章解決我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的對策 .124.1 建立良好的外部環(huán)境，完善我國中小業(yè)融資體系.124.2 切實(shí)做好企業(yè)自身部管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理控制體系 13 . . . IV / 25 4.2.1 加強(qiáng)

8、資金運(yùn)營管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 134.2.2 提高融資協(xié)調(diào)能力，正確進(jìn)行投資決策 154.2.2.1 加強(qiáng)自身實(shí)力，獲得更多融資 154.2.2.2 正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn) 154.2.3 增強(qiáng)財(cái)務(wù)素質(zhì)，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式 164.2.3.1 善于引用人才，改變落后的會計(jì)管理方式 164.2.3.2 提高成本管理觀念，降低成本 174.2.3.3 適度分配，提高員工的工作熱情 174.2.4 采取合理方法，治理財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真 18結(jié) 論 .19參考文獻(xiàn) 20致 .21 . . . - 1 - / 25第一章 引 言1.1 課題的目的和意義1.1.1 選題的目的中小企業(yè)已成為國民

9、經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而中小企業(yè)如何在市場上立足、發(fā)展與壯大，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇則是一個關(guān)鍵的因素，本文首先分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，后在此基礎(chǔ)上提出了解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策。1.1.2 選題的意義清晰的認(rèn)識和正確應(yīng)對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題可以使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時不驚慌失措，束手無策，使企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理狀況，提高企業(yè)的競爭力，從而對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。1.2 國外的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢1.2.1 國外研究現(xiàn)狀國的學(xué)術(shù)專家們也針對我國中小企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行了分析研究，例如徐國濤中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策 ，少卿化解中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的思考與毅中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的

10、探索與思考 ，文章都準(zhǔn)確把握了我國中小企業(yè)存在的問題并有針對性的提出了相關(guān)對策。目前國外對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行深入研究，世界上許多國家也都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)與優(yōu)惠政策，如日本的中小企業(yè)基本法和中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法 、美國的中小企業(yè)法和公平執(zhí)行中小企業(yè)法案等。融資渠道和政策支持相對國也更加規(guī)和靈活，正因?yàn)榇朔N原因，吸引了我國的很多中小企業(yè)去爭取海外上市。 . . . - 2 - / 251.2.2 發(fā)展趨勢關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題與對策，國外均有了細(xì)致的研究，我們應(yīng)該在因企制宜的同時借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展，使我國的中小企業(yè)在良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到長足

11、的發(fā)展。 . . . - 3 - / 25第二章 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)2.1 中小企業(yè)的界定如何界定中小企業(yè)？各國社會歷史背景不同，所處的發(fā)展階段不同，因此對中小企業(yè)的界定各有其特點(diǎn)。各國對中小企業(yè)的習(xí)慣叫法、定義和劃分標(biāo)準(zhǔn)有所不同。通常，國外中小企業(yè)的定義一般以企業(yè)的特征或數(shù)量為準(zhǔn)則來界定，前者是定性標(biāo)準(zhǔn)，后者是定量標(biāo)準(zhǔn)。定性界定的標(biāo)準(zhǔn)一般有獨(dú)立所有，自主經(jīng)營和在同行業(yè)中不處于壟斷地位幾個標(biāo)準(zhǔn)，比較準(zhǔn)確地反映了中小企業(yè)的本質(zhì)特征。定量標(biāo)準(zhǔn)可以較為直觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。一般說來，企業(yè)需要同時滿足這兩種標(biāo)準(zhǔn)，這樣更有利于國家支持中小企業(yè)的發(fā)展。如在美國，就在采用定量界定的同時采用定性界

12、定標(biāo)準(zhǔn)來定義中小企業(yè)，規(guī)定凡年?duì)I業(yè)額在一億美元以下，員工在 500 人以下的企業(yè)，獨(dú)立所有，自主經(jīng)營，在同行業(yè)中不占壟斷地位的企業(yè)均被視為中小企業(yè)，政府對符合這些規(guī)定的中小企業(yè)提供了一系列的政策支持。我國中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)一般以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為對象，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了幾次的調(diào)整，正在不斷完善中。最新一次對中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，于 2003 年 2 月 19 國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、國家發(fā)展計(jì)劃委員會、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合公布的國經(jīng)貿(mào)中小企2003143 號文件關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知中規(guī)定的。 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)行業(yè)中的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在 2000 人

13、以下，或銷售額在 3 億元以下，或資產(chǎn)總額為在 4 億元以下的企業(yè)；建筑業(yè)中的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在 3000 人以下，或銷售額在 3 億元以下，或資產(chǎn)總額在 4 億元以下的企業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)，零售行業(yè)中的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在 500 人以下，或銷售額在 1.5 億元以下的企業(yè)；批發(fā)行業(yè)中的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在 200 人以下，或銷售額在 3 億元以下的企業(yè)；交通運(yùn)輸和郵政業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)中的中小型企為職工人數(shù)在 3000 人以下，或銷售額在 3 億元以下的企業(yè)；郵政業(yè)中的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在 1000 人以下，或銷售額在 3 億元以下的企業(yè)；住宿和餐飲行業(yè)的中小型企業(yè)為職工人數(shù)在 800

14、 人以下，或銷售額在 1.5 億元以下的企業(yè)。 . . . - 4 - / 252.2 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)我國的中小企業(yè)林立，論個數(shù)不比外國的少，但論強(qiáng)勢，似乎總是牽強(qiáng)人意，企業(yè)孵化期長、企業(yè)生命周期短。仔細(xì)分析我國中小企業(yè)的管理模式，其實(shí)中小企業(yè)整體是不健康的，中小企業(yè)作為一個群體，必然有著不同于大企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:（1） 典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一。中小企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，尤其是在一些“民營” 、 “私營”性質(zhì)的中小企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向，企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒有參與決策的權(quán)利，只能成為決策

15、的被動執(zhí)行者。并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)等等，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。（2）企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差。在中小企業(yè)中管理者的管理能力和管理素質(zhì)普遍較差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。（3）初始資本與可利用的資本少。企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個人積累與向親朋好友借款，主要為源型融資，資本額少，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要

16、原因，資本增值也在一定程度上受到限制。（4）經(jīng)營多屬于個人經(jīng)營。企業(yè)的經(jīng)營決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營者的個人能力。同時經(jīng)營者具有機(jī)動性，成本意識，擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的勇氣，有強(qiáng)烈的責(zé)任感和開拓精神。（5）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理較弱。與財(cái)務(wù)部門設(shè)置比較大、工作流程相對規(guī) . . . - 5 - / 25的大企業(yè)相比，中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員設(shè)置簡單，財(cái)務(wù)人員身兼報(bào)稅、記賬、工資核算等多種工作，財(cái)務(wù)工作更多的注重記賬會計(jì)核算，而對財(cái)務(wù)報(bào)表分析等財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，工作職責(zé)和分工不夠明確。（6）受環(huán)境變化刺激或沖擊大。中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種

17、少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。（7）面臨的市場競爭壓力較大。中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入和被效仿，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，許多新的競爭對手會參加進(jìn)來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計(jì)上搞差別化，避開價格競爭，力現(xiàn)不完全競爭。（8）經(jīng)營機(jī)制具有靈活性和易變性。中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應(yīng)與時

18、，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的出生率高，關(guān)閉率也高。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為中小企業(yè)的創(chuàng)立和生存創(chuàng)造了不少機(jī)會，其地位和作用已經(jīng)得到政府和社會各界的充分肯定，盡管如此，國的中小企業(yè)為什么就長不大呢？依然還在步履蹣跚，處于稍不留神就會灰飛煙滅的情形。仔細(xì)分析一下，不難發(fā)現(xiàn)，那些長不大的中小企業(yè)，都有著很多共同的毛病。據(jù)德國一家研究所調(diào)查，中小企業(yè)的主要問題是對企業(yè)部風(fēng)險(xiǎn)不能與時發(fā)現(xiàn)，待到發(fā)現(xiàn)時，往往來不與采取應(yīng)變措施。上述這些現(xiàn)狀使得中小企業(yè)在以市場取向的經(jīng)濟(jì)改革中與大企業(yè)相比暴露出明顯的弱勢地位。 . . . -

19、 6 - / 25第三章 我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題在我國，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，這些中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場份額，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。同時，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。3.1 資金運(yùn)營管理水平不高良好的資金運(yùn)營對保證企業(yè)長期、穩(wěn)定、健康的可持續(xù)發(fā)展具有重大作用，對本身規(guī)模較小、資金有限的中小企業(yè)就更顯重要。但近年來，我國許多中小企業(yè)沒有科學(xué)、合理的處理好這一問題，不斷陷

20、入經(jīng)營性資金緊缺的困境。在實(shí)踐中,現(xiàn)金管理混亂，資金閑置或不足現(xiàn)象普遍；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢，資金回收困難，呆壞賬現(xiàn)象時有發(fā)生；存貨控制薄弱，周轉(zhuǎn)周期長，大量占用資金，造成資金呆滯，資金回報(bào)率低下等等。而這些情況主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：（1）對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有時出于謹(jǐn)慎，出現(xiàn)大量現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成資金利用率低下；有時企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動產(chǎn)，大量耗費(fèi)資金，造成日常經(jīng)營所急需資金短缺，陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造

21、成資金回收困難。在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，沒有建立嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，無科學(xué)合理的信用調(diào)查和評價方法、應(yīng)收賬款賬齡分析法與有效的收賬方法，缺乏有力的催收措施，資金周轉(zhuǎn)失靈造成大量應(yīng)收賬款沉淀，從而使應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬以至于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)1。 . . . - 7 - / 25(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，“壓儲”是一種最常見的方法，但ABC分類法、經(jīng)濟(jì)訂貨量法等先進(jìn)管理方法卻并不多見，不合理的資金管理機(jī)制嚴(yán)重影響中小企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展2

22、。 (4)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。3.2 籌資和投資不合理中小企業(yè)在一系列財(cái)務(wù)管理行為上還存在著許多非市場化、理性的問題，一些問題已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以致影響了中小企業(yè)的生存與發(fā)展，主要表現(xiàn)為：3.2.1 融資協(xié)調(diào)能力低下資金是任何一個企業(yè)的命脈，對中小企業(yè)則更為致命，在歷來的調(diào)查中“資金不足”始終被列為中小企業(yè)的第一位的問題。90%以上的中小企業(yè)貸款服務(wù)需求得不到滿足或者得到部分滿足3。中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，資金多是合伙人自己想辦法籌資而來，這使得企業(yè)的資金規(guī)模受到很大

23、的限制。而造成中小企業(yè)融資難的主要原因有：（1）中小企業(yè)信用等級低，資信程度不高。中小企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱，缺乏科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營效益不佳，負(fù)債多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信程度不高，很難從銀行獲取貸款。（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)公開性和透明度不高4。目前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的對象和圍十分有限，主要是提供給企業(yè)的高層管理者，對外則由于擔(dān)心泄漏企業(yè)的商業(yè)和財(cái)務(wù)秘密而實(shí)行封閉式的信息管理。這種做法必然產(chǎn)生嚴(yán)重的信息不對稱，使銀行很難獲取中小企業(yè)的真實(shí)信息，銀行為降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，必然要增加審計(jì)成本，加大審查監(jiān)督的力度，這在一定程度上制約了銀行對中小企業(yè)貸款積極性的發(fā)揮。（3）證券市場門

24、檻高。目前，我國許多中小企業(yè)由于規(guī)模小、起步慢，普遍還不具備進(jìn)入證券市場最起碼的條件，不能像大型企業(yè)那樣可以通過發(fā)行 . . . - 8 - / 25股票、發(fā)行債券進(jìn)行籌資。（4）政府沒有專設(shè)中小企業(yè)的金融扶持機(jī)構(gòu)。長期以來，政府對企業(yè)的優(yōu)惠政策向來未向中小企業(yè)傾斜過，政府也沒有對銀行向中小企業(yè)貸款提出具體的信貸鼓勵政策，從而不能調(diào)動銀行向中小企業(yè)貸款的積極性，使中小企業(yè)長期處于不利地位。（5）傳統(tǒng)信貸觀念影響銀行貸款熱情。銀行受中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、市場前景、研發(fā)能力、管理水平等的限制以與傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，往往對非國有企業(yè)的中小企業(yè)貸款不夠熱心。（6）缺乏金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。一方

25、面導(dǎo)致銀行貸款手續(xù)麻煩，程序繁瑣；另一方面也很難找到令銀行放心的有代償能力的擔(dān)保人，從而使中小企業(yè)很難從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。3.2.2 投資管理行為欠合理 投資管理作為中小企業(yè)管理工作的核心，其管理好壞將直接影響中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，甚至影響其生存與發(fā)展。然而目前我國許多中小企業(yè)在投資管理上缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資能力較弱。主要表現(xiàn)為：（1）追求短期目標(biāo)。中小企業(yè)由于本身規(guī)模較小、資本有限、貸款投資所占比例較大以與外部融資困境等多種因素影響，使中小企業(yè)不敢、不能也不愿從事戰(zhàn)略性的長期投資，總想盡快收回投資，很少考慮自身規(guī)模的擴(kuò)和長期的發(fā)展4。（2）投資存在盲目性。中小企業(yè)中不乏“家族式”企業(yè)，財(cái)務(wù)決策

26、控制權(quán)高度集中，投資完全憑經(jīng)驗(yàn)決定，無科學(xué)的投資管理程序，無項(xiàng)目的可行性論證，也沒有對項(xiàng)目的運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行縝密的分析，沒有考慮項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn),往往憑著感覺，跟著市場走，哪個項(xiàng)目賺錢就上哪個項(xiàng)目，導(dǎo)致投資盲目，隨意性較大，投資項(xiàng)目的失敗率很高。（3）投資意識模糊。一方面許多中小企業(yè)只注重節(jié)流，一味以提高產(chǎn)量,降低成本來增加利潤,而忽視開源,使閑置資金不能產(chǎn)生很好的投資效益；另一 . . . - 9 - / 25方面也有很多中小企業(yè)為了避免產(chǎn)品單一情況下的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，總是試圖通過多樣化投資和多角化經(jīng)營來分散風(fēng)險(xiǎn)。但這種防和化解風(fēng)險(xiǎn)的做法，在中小企業(yè)規(guī)模小、資本積累嚴(yán)重不足的實(shí)際情況下，很容易導(dǎo)致中小企

27、業(yè)原有經(jīng)營項(xiàng)目經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)困難，甚至還會使中小企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)5。3.3 財(cái)務(wù)管理方式不科學(xué)3.3.1 會計(jì)管理方式滯后長期以來，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理活動由于受到中小企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)制約以與外界理財(cái)環(huán)境變化的影響，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理方式存在諸多局限性，這些局限性主要表現(xiàn)為：（1）會計(jì)人員任用“家族化” 、 “親緣化”現(xiàn)象嚴(yán)重6。目前，中小企業(yè)會計(jì)職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，實(shí)行部人控制、集權(quán)化領(lǐng)導(dǎo)、專制式?jīng)Q策。會計(jì)管理容單一，會計(jì)職能無法發(fā)揮。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動涉與的時空圍相對狹窄，資金流量和存量不大，導(dǎo)致其會計(jì)業(yè)務(wù)相對單一，并使企業(yè)會計(jì)職能僅限于日

28、常的記賬、算賬和報(bào)賬上，而控制、監(jiān)督、管理、預(yù)測、決策、檢查和分析等職能則很難得到發(fā)揮。（2）會計(jì)管理機(jī)制不全。目前，許多中小企業(yè)沒有建立健全有效的財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作機(jī)制，導(dǎo)致部職責(zé)分工不清，責(zé)任不明,缺乏相互約束與相互制衡的管理機(jī)制。（3）會計(jì)管理基礎(chǔ)薄弱，會計(jì)造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)組織規(guī)模相對較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單，部會計(jì)管理力量相對薄弱，加之外部監(jiān)督主體政府監(jiān)督與社會監(jiān)督雙重主體缺位，致使企業(yè)會計(jì)、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重，會計(jì)造假現(xiàn)象盛行。3.3.2 成本管理觀念舊目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)的成本管理仍處于一種傳統(tǒng)的注重短期利益的模式中，成本管理觀念滯后，成本管理方法落后，成本計(jì)劃缺乏

29、科學(xué)性、嚴(yán)肅 . . . - 10 - / 25性和可持續(xù)性，往往一味地注重控制成本的絕對額，減少短期投入，降低成本，提高效益，而忽視采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的成本管理方法，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、論證抓起，推進(jìn)產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新，通過技術(shù)創(chuàng)新，在產(chǎn)品質(zhì)量、款式、性能和工藝裝備上不斷改進(jìn)，不斷滿足市場需求的升級和變化，不斷的促進(jìn)其成本管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理的領(lǐng)先（低成本）戰(zhàn)略。3.3.3分配管理行為扭曲目前，我國許多中小企業(yè)在利潤與其分配管理的問題上，沒有處理好積累和消費(fèi)、積累和擴(kuò)之間的關(guān)系，有的片面注重財(cái)力的積累，忽視適度分配的激勵作用，極大的影響了員工的工作熱情。有的只顧眼前利益，片面注重消費(fèi)，不注重資本

30、的長期積累，將企業(yè)利潤全部或大部分用于個人消費(fèi)，或轉(zhuǎn)向投入其他非生產(chǎn)性領(lǐng)域，難以形成財(cái)力的積累，極大的影響了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)和長期發(fā)展。造成中小企業(yè)在分配管理行為上扭曲的主要原因是中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的理財(cái)觀念和可持續(xù)長期發(fā)展的戰(zhàn)略意識7。3.4 財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息無論在微觀管理、宏觀調(diào)控還是在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等方面，都發(fā)揮著巨大的作用。真實(shí)的財(cái)務(wù)信息從微觀方面可以幫助中小企業(yè)認(rèn)清環(huán)境、改善財(cái)務(wù)管理、有效地控制和防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。從宏觀方面可以幫助國家了解中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題，制定積極的扶持政策，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展。但近些年來，我國許多中小企

31、業(yè)為達(dá)到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收入、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會計(jì)報(bào)表，應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計(jì)信息需求，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真。那些虛假的會計(jì)信息不僅使企業(yè)管理層無法做出正確的決策,導(dǎo)致決策偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律,造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患外，還給國家稅款造成巨大流失，嚴(yán)重的損害了國家的整體利益。而造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真的主要原因是：(1)國家會計(jì)法規(guī)不健全。一方面我國目前大多數(shù)會計(jì)法規(guī)都沒有考慮或充分考慮中小企業(yè)的特點(diǎn)，使中小企業(yè)會計(jì)行為缺少具有針對性的法規(guī)約束，從而隨意性較大；另一方面，現(xiàn)行的會計(jì)監(jiān)管法規(guī)對財(cái)務(wù)造假、違規(guī)的懲罰力 . . . -

32、11 - / 25度過輕，在財(cái)務(wù)造假收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)造假成本的驅(qū)動下，各中小企業(yè)紛紛選擇造假，從而使財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象普遍，舞弊十分嚴(yán)重8。（2）外部監(jiān)督主體缺位。目前，我國大部分地區(qū)政府對中小企業(yè)的發(fā)展都持積極的態(tài)度，扶持的多，監(jiān)督的少，導(dǎo)致中小企業(yè)政府監(jiān)督主體缺位；另外，執(zhí)行社會監(jiān)督的注冊會計(jì)師與會計(jì)師事務(wù)所在沒有委托的情況下，也不愿意從事中小企業(yè)的審計(jì)工作。這使中小企業(yè)外部監(jiān)督的雙重主體缺位，一定程度上加劇了中小企業(yè)會計(jì)行為的放任自流與會計(jì)信息失真的嚴(yán)重程度。（3）財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱。中小企業(yè)規(guī)模小、人員少，會計(jì)工作基礎(chǔ)差，會計(jì)人員素質(zhì)不高，同時又受制于領(lǐng)導(dǎo)的控制和約束，從而使會計(jì)人員無法行使自

33、己的監(jiān)督權(quán)。（4）領(lǐng)導(dǎo)法制觀念談薄。許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了獲取更多的利潤，往往忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性與強(qiáng)制性，經(jīng)常采取冒險(xiǎn)的做法，指令或授意會計(jì)造假9。 . . . - 12 - / 25第四章 解決我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的對策我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題主要是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的，因此要全面解決這些問題需要采取多方面的積極的改進(jìn)措施，一方面要充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，努力改善外部環(huán)境；一方面，企業(yè)本身要重視市場的研究，完善企業(yè)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。4.1 建立良好的外部環(huán)境，完善我國中小企業(yè)融資體系自從2006年國務(wù)院的

34、工作重點(diǎn)就把實(shí)施中小企業(yè)成長工程列入了其中一項(xiàng)重要工作。中小企業(yè)司司長王遠(yuǎn)枝曾就解決中小企業(yè)融資難問題時談到以下幾點(diǎn):第一是加大公共財(cái)政支持力度，幫助中小企業(yè)解決貸款、貼息的問題。第二創(chuàng)新中小企業(yè)金融服務(wù)。第三是構(gòu)建多層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。第四是積極推進(jìn)中小企業(yè)的信用制度建設(shè)。由此可見，這對于中小企業(yè)來說是一個十分可喜的消息。國家發(fā)展改革委員會從四個方面加強(qiáng)對中小企業(yè)的政策支持，具體體現(xiàn)為：（1）國家要鼓勵和支持商業(yè)銀行和政策性銀行等面向中小企業(yè)提供貸款支持。國家鼓勵商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行在注意信貸安全的前提下，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵和約束機(jī)制，在保證貸款質(zhì)量的同時，切實(shí)提高對

35、中小企業(yè)的貸款比例。鼓勵政策性銀行在現(xiàn)有業(yè)務(wù)圍，支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策、有市場前景、技術(shù)含量高、經(jīng)濟(jì)效益好的中小企業(yè)的發(fā)展。中央銀行繼續(xù)擴(kuò)大中小企業(yè)貸款利率的浮動幅度。銀行要根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，與時完善授信制度，合理確定縣級行貸款審批權(quán)限，減少貸款審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。要積極研究開發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的信貸服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)一步改善銀行對中小企業(yè)的結(jié)算、財(cái)務(wù)咨詢、投資管理等金融服務(wù)。（2）完善中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)支持。參照西方發(fā)達(dá)國家的立法體系，政府應(yīng)制定出適合我國國情的中小企業(yè)保護(hù)法規(guī)。目前我國己經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)。如小型企業(yè)租賃暫行條例、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法、私營 . . . - 13

36、- / 25企業(yè)暫行條例等。但在中小企業(yè)立法保護(hù)上，這些立法僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理，而對中小企業(yè)作為弱者地位保護(hù)力度明顯不夠。因此，當(dāng)前迫切需要人民代表大會與其常委會制定具體的中小企業(yè)保護(hù)法，從而明確中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)的地位，明確政府對中小企業(yè)基本保護(hù)政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。此外，可考慮制定具有根本指導(dǎo)性質(zhì)的中小企業(yè)基本法，從中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與宗旨、組織形態(tài)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、權(quán)利與義務(wù)、創(chuàng)立與退出等方面對中小企業(yè)做出總體性規(guī)定。（3）努力創(chuàng)造良好的信用環(huán)境。誠信也是弘揚(yáng)和培育中華民族的傳統(tǒng)美德，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的今天仍然有其深遠(yuǎn)的意義。政府倡導(dǎo)和培育民間誠信系統(tǒng)，強(qiáng)對中小企業(yè)誠信意識

37、的培育，同時加強(qiáng)對中小企業(yè)的事后誠信監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)有中小企業(yè)失信，國家要采取法律手段嚴(yán)懲，達(dá)到凈化社會誠信環(huán)境的目的，為中小企業(yè)的融資創(chuàng)造更為寬松的環(huán)境10。（4）設(shè)立專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。目前我國可以推廣各類中小金融機(jī)構(gòu)，包括中小銀行。因?yàn)橹行〗鹑跈C(jī)構(gòu)比較傾向于向中小企業(yè)提供融資服務(wù)。在國外大多數(shù)國家都設(shè)有專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，這些金融機(jī)構(gòu)以較有利的條件向中小企業(yè)直接貸款，或者建立使其他金融機(jī)構(gòu)放心給中小企業(yè)貸款的信用保證制度，或者認(rèn)購中小企業(yè)為充實(shí)自有資本而發(fā)行的股票和公司債券等。根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，建立專門的金融機(jī)構(gòu)，是許多市場經(jīng)濟(jì)國家所普遍采用的一種金融支持手段11

38、。國外的經(jīng)驗(yàn)和理論都表明，為了解決中小企業(yè)融資貸款難的問題，應(yīng)該加強(qiáng)政策引導(dǎo)，根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，建立專門的金融機(jī)構(gòu)，或在金融機(jī)構(gòu)中設(shè)立專門的融資服務(wù)部門為中小企業(yè)提供融資服務(wù)。4.2 切實(shí)做好企業(yè)自身部管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理控制體系4.2.1 加強(qiáng)資金運(yùn)營管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制企業(yè)要苦練功，強(qiáng)化資金營運(yùn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。提高認(rèn)識，把強(qiáng)化資金營運(yùn)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要容，貫徹落實(shí)到企業(yè)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部 . . . - 14 - / 25門、各個生產(chǎn)經(jīng)營

39、環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。（1）努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。首先，要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，要能夠合理的配比流動資金和固定資金的占有額。最后，要保持合理的“三率”即流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，特別是現(xiàn)金比率，它反映企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金收入之和略大于各項(xiàng)現(xiàn)金支出之和，即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零” 12，說明資金得到了充分利用。（2）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效管理。首先，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，只對具有一定

40、信用等級的客戶實(shí)行賒銷政策。其次，要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款周期。應(yīng)收賬款周期即賬款回收天數(shù)，應(yīng)強(qiáng)化對應(yīng)收賬款的管理，制訂相應(yīng)的應(yīng)收賬款政策，千方百計(jì)縮短賬款回收期。最后，要定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。（3）加強(qiáng)對存貨的有效管理。首先，中小企業(yè)可以采用較為先進(jìn)有效的管理方法對存貨進(jìn)行管理，例如：ABC分類法、經(jīng)濟(jì)訂貨量法等。其次，注意合理的存貨比率即存貨與流動資產(chǎn)總額之比。企業(yè)應(yīng)對采購物資實(shí)行定額控制，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析，使物資結(jié)構(gòu)趨于合理，盡量減少儲備資金和成品(商品)資金的占用，應(yīng)充分利用市場這個

41、“倉庫”的觀念，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，存貨是越少越好。最后，要嚴(yán)格控制存貨周期。存貨周期是通過當(dāng)期的銷售額和庫存資金占用之比來體現(xiàn)的，只有通過縮短存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的停留時問和減少庫存、加速產(chǎn)品銷售，才能縮短周期，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用13。(4)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售與樣品管理上建立規(guī)的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人的嚴(yán)格 . . . - 15 - / 25管理。4.2.2 提高融資協(xié)調(diào)能力，正確進(jìn)行

42、投資決策4.2.2.1 加強(qiáng)自身實(shí)力，獲得更多融資中小企業(yè)規(guī)模小、起步慢、實(shí)力弱，缺乏科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營效益不佳，負(fù)債多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信程度不高。鑒于以上中小企業(yè)的特點(diǎn)，中小企業(yè)籌資主要是靠政府和社會的扶持。然而政府和社會的擔(dān)保機(jī)構(gòu)不可能對所有中小企業(yè)提供融資扶持和擔(dān)保服務(wù)。所以中小企業(yè)首先要努力提升自己，不斷擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，爭取更好的經(jīng)營效益、不斷擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場，使其具有一定的發(fā)展前景，以獲得更高的信用等級。其次，中小企業(yè)財(cái)務(wù)公開性和透明度要適當(dāng)提高，這種做法可以加強(qiáng)信息的對稱性，使銀行等金融機(jī)構(gòu)很容易獲取中小企業(yè)的真實(shí)信息，在一定程度上可以加強(qiáng)銀行等金融機(jī)構(gòu)

43、對中小企業(yè)貸款的積極性。4.2.2.2 正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)通過籌資活動取得資金后，就要根據(jù)計(jì)劃進(jìn)行投資。經(jīng)營者往往對市場上冒出的暫時需求匆忙做出反應(yīng)，或者看到別人賺了大錢，也盲目跟著上，目光短淺，不能正確的權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，而事實(shí)上一個投資項(xiàng)目要有好的回報(bào)，涉與多方面的因素:首先要投資方向適當(dāng)；其次要投資時機(jī)適當(dāng)；再次要適合環(huán)境變化。項(xiàng)目建成后還需管理科學(xué)，經(jīng)營良好。任何一個方面的問題都有可能使支出增加，甚至使項(xiàng)目的預(yù)期呈反向效應(yīng)，造成巨大損失，使企業(yè)陷入困境。正因如此，現(xiàn)代企業(yè)對投資決策非常慎重。因此，企業(yè)在決策時要識別風(fēng)險(xiǎn)，判斷風(fēng)險(xiǎn)，決策后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得

44、最大的投資效益。（1）在投資立項(xiàng)上要進(jìn)行管理與控制；對投資立項(xiàng)的可行性研究，必須堅(jiān)持實(shí)事的原則。通過對市場的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢，工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價格、成本、稅金和盈利，涉與外匯的還要考慮匯率風(fēng)險(xiǎn)，以與規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。如果是借入資本搞項(xiàng)目投資，還必須考慮籌資成本。除了進(jìn)行可行性研究外，還可以對該項(xiàng)目進(jìn)行不可行的研究分析，從不同角度和不同意見中分析利弊得失，從而取得比較切合實(shí)際的可行性研究 . . . - 16 - / 25結(jié)論。（2）在投資項(xiàng)目管理上要進(jìn)行分析與控制。項(xiàng)目投資以后，必須加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除

45、了聽其匯報(bào)、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，與時反饋經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中。這樣既幫助了被投資企業(yè)，維護(hù)了投資企業(yè)的合法權(quán)益。（3）對外投資項(xiàng)目的選擇，也可通過多元化的投資組合來分散風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)際操作講，企業(yè)實(shí)際投資的多元化，如產(chǎn)品開發(fā)多元化，生產(chǎn)地區(qū)多元化等等，可采取一業(yè)為主兼營他業(yè)和多種經(jīng)營的做法。多樣化的投資可以減少或抵消風(fēng)險(xiǎn)因索的不利變化。證券投資也應(yīng)遵循此原則，首先是證券種類的分散，一部分作安全性比較高的債券投資，一部分作為風(fēng)險(xiǎn)較大的股票投資。其次是選擇多個上市公司的股票，注意行業(yè)、地區(qū)分散，或選擇多種債券，同時注意時間上的分散。企業(yè)不

46、直接選擇某一具體的證券或證券組合，而是投資于一些專業(yè)性投資公司的證券組合，往往也能降低證券投資風(fēng)險(xiǎn)。有了投資前的科學(xué)論證，投資后的跟蹤監(jiān)督，加強(qiáng)管理，再加上提取一定的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以使企業(yè)在投資活動中有效地防風(fēng)險(xiǎn)，取得較高的投資回報(bào)率。4.2.3 增強(qiáng)財(cái)務(wù)素質(zhì)，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式4.2.3.1善于引用人才，改變落后的會計(jì)管理方式目前，中小企業(yè)會計(jì)職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，會計(jì)管理容單一，會計(jì)職能無法發(fā)揮。與大型企業(yè)相比，會計(jì)職能僅限于日常的記賬、算賬和報(bào)賬上，而控制、監(jiān)督、管理、預(yù)測、決策、檢查和分析等職能則很難得到發(fā)揮。要解決這類問題，中小企業(yè)在聘用財(cái)務(wù)人員時要有一定的程

47、序，財(cái)務(wù)人員要100%有會計(jì)證，從學(xué)校畢業(yè)后，取得從事會計(jì)崗位書的人擔(dān)任。這些財(cái)務(wù)人員在企業(yè)工作實(shí)行“坐班制”、“全日制”，財(cái)務(wù)核算才會正常，準(zhǔn)確率才能較高，準(zhǔn)確度才會可信，以這種方式加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。對于中小企業(yè)會計(jì)管理機(jī)制不全、會計(jì)造假、違規(guī)現(xiàn)象等問題。首先，中 . . . - 17 - / 25小企業(yè)應(yīng)健全會計(jì)管理機(jī)制，嚴(yán)格區(qū)分各個財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，例如:出納只管現(xiàn)金、銀行存款的收與付、并根據(jù)會計(jì)編寫的記賬憑證記日記賬。報(bào)稅是會計(jì)的工作。會計(jì)還負(fù)責(zé)成本與損益核算。當(dāng)然，會計(jì)還要進(jìn)一步劃分為成本會計(jì)、材料會計(jì)、存貨會計(jì)等等，企業(yè)一定要嚴(yán)格劃分他們的職責(zé)。實(shí)行不相容職務(wù)分

48、離控制的原則，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使部會計(jì)控制得到實(shí)施，規(guī)避會計(jì)造假行為14。其次，健全法制建設(shè)，加強(qiáng)法律對會計(jì)失信的監(jiān)控力度以與加強(qiáng)誠信教育，提高相關(guān)人員的誠信意識。要讓人們認(rèn)識到，“誠實(shí)守信”是世界會計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入證。4.2.3.2 提高成本管理觀念，降低成本（1）塑造適合企業(yè)自身成本管理系統(tǒng)的成本管理文化。任何管理活動最終都要由人去完成，成本管理工作也不例外。傳統(tǒng)成本管理運(yùn)行機(jī)制過多地依靠行政手段來增強(qiáng)成本管理的外在約束力，難以發(fā)揮人們的積極性和創(chuàng)造性，更談不上塑造企業(yè)的成本管理文化，也就不可能在企業(yè)部建立全員成本管理的理念，整個成本管理運(yùn)行機(jī)制也就缺乏一種在的動力。如何

49、在開展成本管理活動的過程中不斷積累成功的管理經(jīng)驗(yàn)，并將其理論化為企業(yè)的行動綱領(lǐng)，進(jìn)一步形成企業(yè)獨(dú)有的成本管理文化，是企業(yè)成本管理活動的重要方面，而這正是傳統(tǒng)成本管理活動所忽視的容。（2）提高財(cái)務(wù)人員成本管理素質(zhì)，加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作。只有兵強(qiáng)馬壯、糧草充足，才能縱橫馳騁，實(shí)現(xiàn)謀略。要提高企業(yè)的成本競爭力，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)成本管理隊(duì)伍是一個必不可少、重要的前提條件。對于財(cái)務(wù)人員來說，除了應(yīng)具備會計(jì)職業(yè)道德之外，不僅要懂會計(jì)和財(cái)務(wù)管理知識，熟悉生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)成本管理業(yè)務(wù)，同時也要熟悉生產(chǎn)工藝以與產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，熟悉生產(chǎn)現(xiàn)場，熟悉在建項(xiàng)目。財(cái)務(wù)成本人員和公司財(cái)務(wù)成本信息使用人員應(yīng)該全面參與公司財(cái)務(wù)成本信

50、息化建設(shè)工作，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，提出財(cái)務(wù)成本信息化建設(shè)的具體需求和建議。4.2.3.3 適度分配，提高員工的工作熱情樹立人本化理財(cái)觀念，重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的 . . . - 18 - / 25知識、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本” 的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，強(qiáng)化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。4.2.4 采取合理方法，理財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真在我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，制造虛盈和虛虧的情況是并存的，它是由于不同企業(yè)的所有權(quán)體制和經(jīng)營、管理機(jī)制造成的。企業(yè)的代理權(quán)出現(xiàn)問題的時候，常常發(fā)生虛盈的問題。企業(yè)的所的權(quán)結(jié)構(gòu)有問題的時候，常常發(fā)生虛虧問題，主要原因是因?yàn)樗鼈円蛧覡幩枚?5。治理企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真是一個長期的、艱巨的、系統(tǒng)工程。處理好這個問題的指導(dǎo)思想應(yīng)該是實(shí)事、注重實(shí)效。要兩手抓，一手抓公民的法律教育，一手抓公民的商業(yè)誠信與職業(yè)道德教育。首先必須建立法治思想，加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的企業(yè)法、會計(jì)法等法律、法規(guī)的進(jìn)一步修訂