第一章 稅法總論

1、稅法課件制作組制作1第一章 概述主講人：黃愛(ài)雙稅法課件制作組制作2教學(xué)目的要求1.了解稅收的概念、本質(zhì)2.了解稅收要素的涵義和組成3.理解稅收的形式特征和我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)4.掌握各種稅率計(jì)算方法稅法課件制作組制作3授課內(nèi)容第一節(jié) 稅法的目標(biāo) 第二節(jié) 稅法在我國(guó)法律體系中的地位 第三節(jié) 稅收法定原則 第四節(jié) 稅法要素 第五節(jié) 稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系 第六節(jié) 稅收?qǐng)?zhí)法 第七節(jié) 依法納稅與稅法遵從第八節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系 稅法課件制作組制作4http:/ 稅法的目標(biāo)目標(biāo) 一、 稅收與稅法的概念稅收與稅法的概念 二、 稅法的目標(biāo)稅法的目標(biāo) v回節(jié)首回節(jié)首 v 回章首回章首稅法課件制作組制作6什么是稅收

2、?政治學(xué)家：稅收是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。政治學(xué)家：稅收是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)分配方式。經(jīng)濟(jì)學(xué)家：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)分配方式。財(cái)政學(xué)家：稅收是一種財(cái)政收入形式。財(cái)政學(xué)家：稅收是一種財(cái)政收入形式。社會(huì)學(xué)家：稅收是納稅人對(duì)社會(huì)的一種應(yīng)社會(huì)學(xué)家：稅收是納稅人對(duì)社會(huì)的一種應(yīng)盡義務(wù)。盡義務(wù)。稅法課件制作組制作7一、稅收和稅法的概念稅法課件制作組制作8故事20122012年年6 6月月4 4日至日至7 7日，河南省委書(shū)記盧展工深日，河南省委書(shū)記盧展工深入平頂山市、洛陽(yáng)市貧困山區(qū)調(diào)研。長(zhǎng)水村入平頂山市、洛陽(yáng)市貧困山區(qū)調(diào)研。長(zhǎng)水村村民段中智說(shuō)：村民段中智說(shuō)：“我常想，過(guò)去俺農(nóng)民種糧我常想，

3、過(guò)去俺農(nóng)民種糧交稅還能為國(guó)家做點(diǎn)貢獻(xiàn)，現(xiàn)在啥稅也不交交稅還能為國(guó)家做點(diǎn)貢獻(xiàn)，現(xiàn)在啥稅也不交了，國(guó)家還給這補(bǔ)貼那補(bǔ)貼，俺現(xiàn)在一點(diǎn)貢了，國(guó)家還給這補(bǔ)貼那補(bǔ)貼，俺現(xiàn)在一點(diǎn)貢獻(xiàn)也沒(méi)有獻(xiàn)也沒(méi)有說(shuō)實(shí)話，俺心里很慚愧。說(shuō)實(shí)話，俺心里很慚愧?！倍惙ㄕn件制作組制作9人的一生有兩件事是不可避免的，一是死人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅亡，一是納稅 (美國(guó)著名文學(xué)家、政治家富蘭克林 )國(guó)家采用很高明、很隱蔽的征收技術(shù)國(guó)家采用很高明、很隱蔽的征收技術(shù) 間接稅間接稅-價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅-源泉扣繳源泉扣繳稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽(tīng)最稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽(tīng)最少的鵝叫少的鵝叫。（英國(guó)哥爾柏。（英

4、國(guó)哥爾柏kolebe)這位村民對(duì)稅收沒(méi)有貢獻(xiàn)嗎？稅法課件制作組制作10對(duì)村民的補(bǔ)貼是政府應(yīng)該做的！稅收收入資金滿足兩種需要稅收收入資金滿足兩種需要:一是國(guó)家機(jī)器一是國(guó)家機(jī)器的自身運(yùn)轉(zhuǎn)的需要的自身運(yùn)轉(zhuǎn)的需要;二是向居民提供各種公二是向居民提供各種公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。共產(chǎn)品和公共服務(wù)。稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘稅收是喂養(yǎng)政府的奶娘 （馬克思）稅收是文明的對(duì)價(jià)稅收是文明的對(duì)價(jià)(美國(guó)著名法學(xué)家霍姆斯) 稅法課件制作組制作11二、稅法的目標(biāo)二、稅法的目標(biāo) 為國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障為國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段 維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 為維護(hù)國(guó)家利

5、益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證 稅法課件制作組制作12第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體第二節(jié)稅法在我國(guó)法律體系中的地位系中的地位稅法的地位 稅法與其他法律的關(guān)系稅法與憲法的關(guān)系 稅法與民法的關(guān)系 稅法與刑法的關(guān)系稅法與行政法的關(guān)系 稅法課件制作組制作13【例題單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。A.中華人民共和國(guó)憲法B.中華人民共和國(guó)民法通則C.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法D.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 稅法課件制作組制作14第三節(jié)稅收法定原則第三節(jié)稅收法定原則稅法的原則稅法的原則 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系 稅法課件制作組制作15稅法的原則稅法的原則稅法課件

6、制作組制作16相關(guān)報(bào)道2012年8 8月月2 2日，媒體報(bào)道安徽省合肥市地稅局發(fā)布日，媒體報(bào)道安徽省合肥市地稅局發(fā)布公告稱，從公告稱，從1010月月1 1日開(kāi)始，日開(kāi)始，合肥市建筑業(yè)農(nóng)民工也需合肥市建筑業(yè)農(nóng)民工也需繳納個(gè)稅繳納個(gè)稅。消息傳出，隨即引發(fā)各界爭(zhēng)議。有人指責(zé)。消息傳出，隨即引發(fā)各界爭(zhēng)議。有人指責(zé)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)過(guò)于當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)過(guò)于“急功近利急功近利”，為了完成稅收，又，為了完成稅收，又盯上弱勢(shì)群體。也有人直指繳稅本是公民法定義務(wù)，盯上弱勢(shì)群體。也有人直指繳稅本是公民法定義務(wù)，“農(nóng)民工征個(gè)稅農(nóng)民工征個(gè)稅”根本是個(gè)偽命題，無(wú)需討論。根本是個(gè)偽命題，無(wú)需討論。8 8月月3 3日，合肥市地稅局負(fù)

7、責(zé)人向媒體表示，稱傳言混淆了日，合肥市地稅局負(fù)責(zé)人向媒體表示，稱傳言混淆了征稅對(duì)象，征稅對(duì)象，公告公告中的征稅對(duì)象是通常所說(shuō)的中的征稅對(duì)象是通常所說(shuō)的“包包工頭工頭”，而非農(nóng)民工。這一本意旨在澄清的表態(tài)又引，而非農(nóng)民工。這一本意旨在澄清的表態(tài)又引發(fā)發(fā)“包工頭是否屬于農(nóng)民工包工頭是否屬于農(nóng)民工”等新一輪爭(zhēng)議。為什么等新一輪爭(zhēng)議。為什么“農(nóng)民工征個(gè)稅農(nóng)民工征個(gè)稅”會(huì)引發(fā)如此大的爭(zhēng)議？農(nóng)民工到底會(huì)引發(fā)如此大的爭(zhēng)議？農(nóng)民工到底要不要單列出來(lái)征個(gè)稅？這一事件引發(fā)的爭(zhēng)議值得深要不要單列出來(lái)征個(gè)稅？這一事件引發(fā)的爭(zhēng)議值得深入關(guān)注。入關(guān)注。 稅法課件制作組制作17稅法課件制作組制作18例：企業(yè)所得稅法企業(yè)所得

8、稅法規(guī)定對(duì)于公益性捐贈(zèng)扣規(guī)定對(duì)于公益性捐贈(zèng)扣除限額只有利潤(rùn)總額的除限額只有利潤(rùn)總額的12%標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有全標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有全額扣除的標(biāo)準(zhǔn)，但在額扣除的標(biāo)準(zhǔn)，但在2008年汶川地震發(fā)生年汶川地震發(fā)生后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局做出了對(duì)按照后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局做出了對(duì)按照規(guī)定渠道為汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)可在計(jì)算應(yīng)規(guī)定渠道為汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的規(guī)定。體現(xiàn)了特納稅所得額時(shí)全額扣除的規(guī)定。體現(xiàn)了特別法優(yōu)于普通法的原則別法優(yōu)于普通法的原則稅法課件制作組制作19實(shí)體法從舊例：納稅人例：納稅人2011年年9月月1日（含）以后實(shí)際取日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減得的工資、薪金

9、所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人稅。而納稅人2011年年9月月1日前實(shí)際取得的日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年年9月月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法計(jì)算繳納個(gè)稅。用原稅法計(jì)算繳納個(gè)稅。稅法課件制作組制作20例：程序法從新2003年年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，時(shí)發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)在企業(yè)在1999年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算消費(fèi)稅消費(fèi)稅50萬(wàn)元。在進(jìn)行查補(bǔ)稅款時(shí)適用萬(wàn)元。在進(jìn)行查補(bǔ)稅款時(shí)

10、適用2001年年6月月1 日前規(guī)定的從價(jià)征收的辦法，日前規(guī)定的從價(jià)征收的辦法，而不是而不是2001年年6月月1日后的復(fù)合計(jì)稅辦法。日后的復(fù)合計(jì)稅辦法。而在征收管理中計(jì)算滯納金和罰款則適用而在征收管理中計(jì)算滯納金和罰款則適用2001年年5月月1日頒布的稅收征管法而不是日頒布的稅收征管法而不是 2001年年5月月1日以前的稅收征管法。日以前的稅收征管法。稅法課件制作組制作21【例題單選題】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實(shí)質(zhì)課稅

11、原則 稅法課件制作組制作22【例題多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 稅法課件制作組制作23【例題單選題】下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是（）。A.稅收公平原則 B.稅收效率原則 C.實(shí)質(zhì)課稅原則 D.稅收法定原則 稅法課件制作組制作24二、稅收法律關(guān)系v回節(jié)首回節(jié)首 v 回章首回章首三方面內(nèi)容1.權(quán)利主體（1）雙主體：征稅方：稅務(wù)

12、、海關(guān)、財(cái)政納稅方；采用屬地兼屬人屬地兼屬人原則（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等2.權(quán)利客體征稅對(duì)象3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)稅法課件制作組制作25對(duì)納稅人采用屬地兼屬人對(duì)納稅人采用屬地兼屬人原則原則屬人原則屬人原則：凡是本國(guó)的公民或居民，不管其身居國(guó)：凡是本國(guó)的公民或居民，不管其身居國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，都要受本國(guó)稅法的管轄；它依據(jù)納稅內(nèi)還是國(guó)外，都要受本國(guó)稅法的管轄；它依據(jù)納稅人與本國(guó)政治法律的聯(lián)系以及居住的聯(lián)系，來(lái)確定人與本國(guó)政治法律的聯(lián)系以及居住的聯(lián)系，來(lái)確定其納稅義務(wù)，而不考慮其所得是否來(lái)源于本國(guó)領(lǐng)土其納稅義務(wù)，而不考慮其所得是否來(lái)源于本

13、國(guó)領(lǐng)土疆域之內(nèi)。疆域之內(nèi)。屬地原則屬地原則：凡有來(lái)源于本國(guó)領(lǐng)土內(nèi)所得的法人和個(gè)：凡有來(lái)源于本國(guó)領(lǐng)土內(nèi)所得的法人和個(gè)人，不管其身份如何，都適用本國(guó)稅法；它依據(jù)納人，不管其身份如何，都適用本國(guó)稅法；它依據(jù)納稅人的所得是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)，來(lái)確定其納稅義稅人的所得是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)，來(lái)確定其納稅義務(wù)，而不考慮其是否為本國(guó)公民或居民。務(wù)，而不考慮其是否為本國(guó)公民或居民。 屬地兼屬人原則屬地兼屬人原則。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。稅法課件制作組制作26【例題單選題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（）A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)總局 稅法課件制作組制作27【例題單選

14、題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 稅法課件制作組制作28第四節(jié)稅法要素第四節(jié)稅法要素(一)納稅義務(wù)人(二)征稅對(duì)象(三)稅目(四)稅率(五)納稅環(huán)節(jié)(六)納稅期限(七)納稅地點(diǎn)(八)減免稅v回節(jié)首回節(jié)首 v 回章首回章首稅法課件制作組制作29引例小李是某家公司的軟件工程師，每個(gè)月的工資收小李是某家公司

15、的軟件工程師，每個(gè)月的工資收入為入為1200012000元，每個(gè)月公司在發(fā)放工資時(shí)，都要元，每個(gè)月公司在發(fā)放工資時(shí)，都要代扣代繳個(gè)人所得稅；小李擁有兩套房屋，其中代扣代繳個(gè)人所得稅；小李擁有兩套房屋，其中一套自住，另外一套房屋出租給某公司做辦公房，一套自住，另外一套房屋出租給某公司做辦公房，在房屋出租的過(guò)程中，小李獲得收入時(shí)需要繳納在房屋出租的過(guò)程中，小李獲得收入時(shí)需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)；小李在個(gè)人所得稅等稅費(fèi)；小李在20082008年購(gòu)置了一輛轎年購(gòu)置了一輛轎車，在購(gòu)置車輛時(shí)，繳納了車輛購(gòu)置稅；此外，車

16、，在購(gòu)置車輛時(shí)，繳納了車輛購(gòu)置稅；此外，每年小李還要繳納車船稅。每年小李還要繳納車船稅。稅法課件制作組制作30(一)納稅義務(wù)人v回節(jié)首回節(jié)首 v 回章首回章首稅法課件制作組制作31稅法課件制作組制作32稅法課件制作組制作33稅法課件制作組制作34稅法課件制作組制作35(二)征稅對(duì)象v回節(jié)首回節(jié)首 v 回章首回章首稅法課件制作組制作36英國(guó)的“窗戶稅”1717世紀(jì)中期，英國(guó)征收世紀(jì)中期，英國(guó)征收“窗戶稅窗戶稅”，“窗戶稅窗戶稅”是是根據(jù)住戶窗戶的數(shù)量來(lái)征稅的，稅額最低為根據(jù)住戶窗戶的數(shù)量來(lái)征稅的，稅額最低為2 2先令先令（1 1英磅英磅=12=12先令），最高為先令），最高為1010先令。住戶的

17、窗戶越先令。住戶的窗戶越多，其稅收負(fù)擔(dān)越重。為了逃避過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)，多，其稅收負(fù)擔(dān)越重。為了逃避過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)，許多住戶將窗戶改裝成能開(kāi)能關(guān)的活動(dòng)窗戶。稅務(wù)許多住戶將窗戶改裝成能開(kāi)能關(guān)的活動(dòng)窗戶。稅務(wù)官員來(lái)檢查時(shí)，便將窗戶關(guān)上，與墻壁渾然一體，官員來(lái)檢查時(shí)，便將窗戶關(guān)上，與墻壁渾然一體，看不出來(lái)。稅務(wù)官員離開(kāi)后，再將窗戶打開(kāi)。有些看不出來(lái)。稅務(wù)官員離開(kāi)后，再將窗戶打開(kāi)。有些人為了少繳納稅款，在房屋建造時(shí)盡量減少窗戶，人為了少繳納稅款，在房屋建造時(shí)盡量減少窗戶，甚至不要窗戶。甚至不要窗戶。稅法課件制作組制作37是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題；解決的

18、是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題；解解決的是對(duì)什么征稅的問(wèn)題；決的是對(duì)什么征稅的問(wèn)題；解決的是征多解決的是征多少的問(wèn)題。少的問(wèn)題。是稅法的是稅法的孔子孔子稅法課件制作組制作38稅法課件制作組制作39稅法課件制作組制作40從前有一個(gè)地方舉行一個(gè)比賽，看誰(shuí)能夠從前有一個(gè)地方舉行一個(gè)比賽，看誰(shuí)能夠用手把檸檬榨干，先后上來(lái)了若干個(gè)大力用手把檸檬榨干，先后上來(lái)了若干個(gè)大力士，壓了若干遍，直到再也榨不出來(lái)汁液士，壓了若干遍，直到再也榨不出來(lái)汁液了。后來(lái)，上來(lái)一個(gè)瘦小枯干的老頭，用了。后來(lái)，上來(lái)一個(gè)瘦小枯干的老頭，用手輕輕一捏，又榨出來(lái)很多液體，主持人手輕輕一捏，又榨出來(lái)很多液體，主持人問(wèn)他是干什么的，他說(shuō)是收稅的。問(wèn)他是

19、干什么的，他說(shuō)是收稅的。 稅法課件制作組制作41稅率v回節(jié)首回節(jié)首 v 回章首回章首稅法課件制作組制作42假定現(xiàn)在甲、乙、丙三人的應(yīng)納稅所得額分別為500元，501元、3000元。（1）如稅率表是全額累進(jìn)稅率表，三人各自的應(yīng)納稅額是多少？（2）如稅率表是超額累進(jìn)稅率表，三人各自的應(yīng)納稅額是多少？稅法課件制作組制作43稅法課件制作組制作44（2 2）在課稅對(duì)象的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)稅存）在課稅對(duì)象的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)稅存稅法課件制作組制作45（3 3）全額累進(jìn)稅計(jì)算簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)稅計(jì)算復(fù)）全額累進(jìn)稅計(jì)算簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)稅計(jì)算復(fù)雜，但可用速算扣除數(shù)來(lái)彌補(bǔ)。雜，但可用速算扣除數(shù)來(lái)彌補(bǔ)。 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，在

20、級(jí)距內(nèi)，二者之差為定值（速算根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，在級(jí)距內(nèi)，二者之差為定值（速算扣除數(shù)）扣除數(shù)）即即 全額累進(jìn)稅全額累進(jìn)稅- -超額累進(jìn)稅超額累進(jìn)稅= =速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)移項(xiàng)得：移項(xiàng)得： 超額累進(jìn)稅超額累進(jìn)稅= =全額累進(jìn)稅全額累進(jìn)稅- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) = =應(yīng)稅所得額應(yīng)稅所得額* *適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 稅法課件制作組制作46稅法課件制作組制作47思考：思考：計(jì)算：速算扣除數(shù)，填入表格，并采用超計(jì)算：速算扣除數(shù)，填入表格，并采用超額累進(jìn)稅率用兩種方法計(jì)算當(dāng)應(yīng)納稅所得額累進(jìn)稅率用兩種方法計(jì)算當(dāng)應(yīng)納稅所得額為額為8萬(wàn)元時(shí)的應(yīng)納稅額。萬(wàn)元時(shí)的應(yīng)納稅額。級(jí)次級(jí)次應(yīng)納稅所得額應(yīng)納

21、稅所得額稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)12萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下20%22萬(wàn)萬(wàn)-5萬(wàn)元萬(wàn)元30%35萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上40%稅法課件制作組制作48【例題單選題】采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。A.資源稅B.土地增值稅C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅稅法課件制作組制作49累進(jìn)稅率 稅法課件制作組制作50納稅期限 稅法課件制作組制作51稅負(fù)痛苦指數(shù)稅法課件制作組制作52稅法課件制作組制作53我國(guó)稅負(fù)重嗎？稅法課件制作組制作54【例題多選題】下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國(guó)

22、家征稅的依據(jù)C.稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映課稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定稅法課件制作組制作55第五節(jié)稅收立法與與我國(guó)現(xiàn)行第五節(jié)稅收立法與與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅法體系一、稅收立法原則：一、稅收立法原則：1.從實(shí)際出發(fā)的原則2.公平原則3.民主決策的原則4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 稅法課件制作組制作56二、立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)稅法課件制作組制作57【例題多選題】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確定的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.契稅稅法課件制作組制作58【例題單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法

23、規(guī)中，屬于部門(mén)規(guī)章的是（）。A.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例D.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則稅法課件制作組制作59【例題多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。A.中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章B.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅收行政法規(guī)C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律稅法課件制作組制作60我國(guó)現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅法體系概述稅法的分類我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅法課件制作組制作61稅法分類

24、稅法分類 （一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。（四）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。稅法課件制作組制作62現(xiàn)行稅法體系我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。 稅法課件制作組制作63稅收實(shí)體法體系稅收實(shí)體法體系 稅法課件制作組制作64稅收程序法體系稅收程序法體系 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的稅收征收管理法執(zhí)行。由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅法課件制作組制作65【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例稅法課件制作組制作6