現(xiàn)金流量表編制(總結(jié))

1、現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結(jié))現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1.1 結(jié)論公式=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)注意：1、往來(lái)帳都是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分；2、企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反應(yīng)。3、需要調(diào)整的特殊事項(xiàng)：應(yīng)付賬款和銷(xiāo)售收入抵消，需要減去沒(méi)有計(jì)入應(yīng)收賬款的主營(yíng)業(yè)務(wù)

2、收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計(jì)入“預(yù)收賬款”），因?yàn)檫@部分計(jì)入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅），但是沒(méi)有包含在期末應(yīng)收賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅分解：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款l      值得說(shuō)明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表項(xiàng)目，而是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額，則在計(jì)算“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時(shí)，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項(xiàng)處理，將”實(shí)際發(fā)生的壞賬“作為減項(xiàng)處理，而本期計(jì)提或沖回的壞賬不需作特殊處理。為什么呢？A：因?yàn)閱为?dú)使用應(yīng)收賬款帳戶(hù)，與壞賬準(zhǔn)備帳戶(hù)沒(méi)有關(guān)系。這

3、倆是兩個(gè)帳戶(hù)，所以本期計(jì)提或沖回的壞賬不需要做處理。B：為什么“本期發(fā)生的壞賬收回”要加上。因?yàn)椋菏栈貕馁~ 借：應(yīng)收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 這兩個(gè)分錄的最終結(jié)果是 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失 ，導(dǎo)致應(yīng)收賬款借貸方抵消，最終沒(méi)有包含在應(yīng)收賬款的本期發(fā)生額中（這么理解：當(dāng)期確認(rèn)一筆應(yīng)收100，且在當(dāng)期收到現(xiàn)金100。則：當(dāng)期有一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款），期末沒(méi)有應(yīng)收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款）-期末沒(méi)有應(yīng)收賬款=0），導(dǎo)致這部分收回

4、的現(xiàn)金沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。C：為什么“實(shí)際發(fā)生的壞賬”要減去？因?yàn)?，借：本期收回的已核銷(xiāo)的壞帳，與本期應(yīng)收帳款的增減無(wú)關(guān)，但在收付實(shí)現(xiàn)制下，它也屬于本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。依據(jù)“壞帳核銷(xiāo)備查登記簿”中“已核銷(xiāo)壞帳收回”欄目數(shù)字填列；1.2 分析A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款B 庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額。例如：領(lǐng)用本單位產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為什么減去呢？首先，這筆業(yè)務(wù)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。第二，這個(gè)銷(xiāo)項(xiàng)稅包含在本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款)，但是沒(méi)有包含在應(yīng)收賬款期末余額中，所以需要將其減去

5、。C 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），a如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上。為什么加上？因?yàn)榘凑栈竟?銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）就是本期應(yīng)收賬款發(fā)生額。所以如果貸方不是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金，則，這部分本期應(yīng)收賬款的增加就沒(méi)有包含在（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額），但是卻包含在應(yīng)收賬款期末數(shù)中，從而導(dǎo)致多減去一個(gè)數(shù)，所以要加回去。例如本年沖回壞賬：借：應(yīng)收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失 對(duì)現(xiàn)金流沒(méi)

6、有影響。所以期末數(shù)已經(jīng)包含了，則本期發(fā)生額也要加上它-既是調(diào)整加上。）b如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去。為什么減去？應(yīng)為在公式開(kāi)始的:應(yīng)收期初+本期應(yīng)收（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅）-應(yīng)收期末，這個(gè)公式中把所有的應(yīng)收賬款的減少做為了或者說(shuō)假設(shè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金了，所以要把非現(xiàn)金流入因素引起的應(yīng)收賬款的減少剔除出去D計(jì)提的壞賬：為什么減去？第一，     公式中已經(jīng)包含壞賬減少應(yīng)收賬款導(dǎo)致的現(xiàn)金流入增加；第二，     第二，因?yàn)樗欠乾F(xiàn)金流引起的應(yīng)收賬款減少，并未

7、引起現(xiàn)金流入，所以要減去。（公式指的是=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）這個(gè)公式是一個(gè)類(lèi)似總括的項(xiàng)目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應(yīng)收賬款項(xiàng)目的公式中，即應(yīng)收賬款項(xiàng)目指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款），第一：公式中的應(yīng)收賬款期初期末項(xiàng)目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對(duì)應(yīng)收賬款帳戶(hù)和壞賬準(zhǔn)備帳戶(hù)都有影響）第二：這個(gè)是實(shí)際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。）F 不包括其他應(yīng)收款客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。？ 2、收到的稅費(fèi)返還2.1=返還的

8、（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）公式=“營(yíng)業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加“+”其他應(yīng)收款“分析填列2.2A 不包括增值稅出口退稅B是否包括“補(bǔ)貼收入稅費(fèi)返還”？是的。見(jiàn)下C 包括政府補(bǔ)助中收到的稅費(fèi)返還 3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3.1公式收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（罰款收入、政府補(bǔ)助收入）其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、租金收入等）其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額（收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）銀行存款利息收入）+遞延收益（與收益相關(guān)的政

9、府補(bǔ)助）（不包括收到的“稅收返還”）3.2備注：3.2.1與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1、用于彌補(bǔ)已發(fā)生費(fèi)用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 營(yíng)業(yè)外收入2、用于彌補(bǔ)以后期間費(fèi)用或損失的 Dr 銀行存款 Cr 遞延收益 在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間 Dr 遞延收益 Cr 營(yíng)業(yè)外收入）3.2.2 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取得時(shí) Dr 銀行存款 分?jǐn)倳r(shí) Dr 遞延收益Cr 遞延收益 Cr 營(yíng)業(yè)外收入思考：與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助如何反應(yīng)呢？  3.3.3 政府補(bǔ)助包括：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣資產(chǎn)3.3.4 收到的稅費(fèi)返還列示在“收到的稅費(fèi)返還”見(jiàn)上3.3 舉例罰款收入、政府補(bǔ)助、利息收入、

10、收回的押金、收回的保證金、收回的個(gè)人借款、流動(dòng)資產(chǎn)損失中個(gè)人賠償?shù)牟糠帧Ｋ伎迹含F(xiàn)金捐贈(zèng)收入是計(jì)到“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”？4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4.1公式=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）<即：存貨本期貸方發(fā)生額-庫(kù)存商品改變途減少數(shù)>+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+其他業(yè)務(wù)成本+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本

11、、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資+管理費(fèi)用（物料消耗、低耗攤銷(xiāo)）（若低耗攤銷(xiāo)直接計(jì)入生產(chǎn)成本則不再在這個(gè)地方加上了）±特殊調(diào)整事項(xiàng)4.2分析4.2.1 +存貨期末-存貨期初“存貨”增加凈額，表明本期購(gòu)買(mǎi)的存貨有一部分本期并未銷(xiāo)售，而在前面計(jì)算時(shí)是按“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的存貨購(gòu)買(mǎi)支出，并沒(méi)有包括這部分購(gòu)買(mǎi)支出，故應(yīng)予以加回；并且也是因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)存貨的金額反映在期末應(yīng)付賬款（支付的是現(xiàn)金也沒(méi)有問(wèn)題），而沒(méi)有包括在本期應(yīng)付賬款發(fā)生額中（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)付賬款的一部分）存貨年初+本期存貨增加=存貨年末+

12、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期采購(gòu)（即本期應(yīng)付賬款）=本期存貨增加+進(jìn)項(xiàng)稅所以，本期采購(gòu)（即本期應(yīng)付賬款）=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅+存貨年末-存貨年初4.2.2特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去， 為什么要減去？首先，前面的公式是假設(shè)應(yīng)付賬款的減少都是支付的現(xiàn)金；第二，如果不是支付的現(xiàn)金，自然就要減去，表明沒(méi)有現(xiàn)金流出例如無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，Dr 應(yīng)付賬款 Cr 營(yíng)業(yè)外收入 如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，or貸方發(fā)生額不是成本，則加上。 為什么加上？因?yàn)檫@個(gè)貸方發(fā)生額包含在應(yīng)付賬款期末余額中，而沒(méi)有

13、包含在（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）中，導(dǎo)致沒(méi)有包含在本期發(fā)生額中，如果不加上會(huì)導(dǎo)致期初+本期少了一個(gè)金額，而它卻包含在期末金額。導(dǎo)致期初+本期-期末 少了一個(gè)金額（既是現(xiàn)金流出假設(shè)都是現(xiàn)金流發(fā)生的業(yè)務(wù)。）簡(jiǎn)言之：加上這個(gè)項(xiàng)目是因?yàn)樗谄谀┙痤~，而沒(méi)有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）。為購(gòu)置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)。4.2.3 為什么減去“當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)”“當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)”首先：制造費(fèi)用核算間接費(fèi)用，并最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用。再由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，或者僅僅停留在

14、生產(chǎn)成本，這兩種情況作為存貨反映?；蛘哂蓭?kù)存商品轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。無(wú)論是轉(zhuǎn)入成本還是停留在存貨，本質(zhì)上都是存貨公式中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（即可看做轉(zhuǎn)出的存貨-庫(kù)存商品）+期末存貨-期初存貨+應(yīng)付期初-應(yīng)付期末。主營(yíng)成本和存貨這兩種形式反映的都是與采購(gòu)相關(guān)的現(xiàn)金流量，所以才配合應(yīng)付預(yù)付等來(lái)調(diào)整。而人工費(fèi)屬于支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，并且不是外部采購(gòu)行為增加的存貨成本；折舊費(fèi)屬于不是現(xiàn)金流量，并且也不是外部采購(gòu)行為增加的存貨成本?？傊?，要把非采購(gòu)因素增加的存貨成本減去4.2.4 +庫(kù)存商品改變用途價(jià)值 為什么要加上，其實(shí)這個(gè)和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說(shuō)轉(zhuǎn)化）的去向。期初存貨+本期

15、存貨增加=期末存貨+本期存貨減少（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值等）這部分工程領(lǐng)用存貨應(yīng)該反映在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”4.2.5 +庫(kù)存商品盤(pán)虧損失 為什么加上？道理如上4.2.4 5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金公式=應(yīng)付職工薪酬（借方分析填列，不包括在建工程）+應(yīng)付福利費(fèi)（借方分析，不包括在建工程 ）+管理費(fèi)用（解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）+其他應(yīng)付款（養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)等社保費(fèi)用）+應(yīng)交稅費(fèi)（個(gè)人所得稅）+紅色部分是個(gè)人承擔(dān)的部分，但實(shí)際是企業(yè)支付給職工的薪酬一部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)（這是企業(yè)承擔(dān)的）=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

16、的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）+管理費(fèi)用（解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）6

17、、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）公式=“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+“管理費(fèi)用”分析填列。舉例=應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅+資源稅+城建稅+教育費(fèi)附加+企業(yè)所得稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)+印花稅+堤防費(fèi)+河道基金+土地使用稅+土地增值稅+關(guān)稅（注：不包括“代扣代繳個(gè)人所得稅”，它應(yīng)該包括在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”Reasons：1、從企業(yè)角度看，企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅是個(gè)人工資的一部分。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是支付給個(gè)人的工資，由企業(yè)代扣代繳。2、個(gè)人依法應(yīng)該繳納的稅款，不是企業(yè)行為。即 不屬于企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)3、如果企業(yè)的賬簿中，應(yīng)付職工薪酬包

18、含了應(yīng)交個(gè)人所得稅，從而就自然的將個(gè)人所得稅包含在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”中，如果應(yīng)付職工薪酬沒(méi)有包含應(yīng)交個(gè)人所得稅，則需要將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅”的借方發(fā)生額填列在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”）7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)費(fèi)用（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+管理費(fèi)用（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+制造費(fèi)用（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+營(yíng)業(yè)處支出（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+預(yù)付賬款（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+長(zhǎng)期應(yīng)收款（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他支出）+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出）+其他應(yīng)收款借方發(fā)生額（支付與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）+其他應(yīng)付款借方發(fā)

19、生額（支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）+其他舉例：銀行手續(xù)費(fèi)、罰款支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、退回的押金，支付給員工的借款 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長(zhǎng)期債券投資收到的本金l       收回投資所收到的現(xiàn)金  （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期

20、末數(shù)）-處置子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收到現(xiàn)金凈額。 l       該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息公式=（應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）+利潤(rùn)表中“投資收益”+”資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目  分析填列10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額101 公式=“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等原值”“清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)等已提的累計(jì)折舊”“營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益”“營(yíng)

21、業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）注：這么理解：1、資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊相當(dāng)于是轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的交易成本，營(yíng)業(yè)外收入或支出是這筆交易的收益或損失，則，成本+收益或者成本-損失就等于收入，也就是現(xiàn)金流入2、固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而減少的凈值（如資產(chǎn)置換）是另一筆交易，且是非現(xiàn)金交易，自然不能包含在1中的交易成本中，所以要減去。10.2 反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。10.3 包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）10.4 如

22、為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映 11、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額新準(zhǔn)則項(xiàng)目11.1反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。11.2如為負(fù)數(shù)，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。11.3 公式=長(zhǎng)期股權(quán)投資（處置子公司收到的現(xiàn)金）+投資收益（處置子公司、其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金）-子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物-投資收益（處置費(fèi)用）-其他12、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金公式=收到購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利+購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

23、+營(yíng)業(yè)外收入（與投資有關(guān)的滯納金、罰款收入）+取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額的負(fù)數(shù)13、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金13.1公式=固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無(wú)形資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+預(yù)付賬款（期末期初）+應(yīng)付賬款（期初期末）+其他應(yīng)付款（期初期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初期末）注意：往來(lái)帳是與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)有關(guān)的部分。 個(gè)人理解：公式中固定資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+在建工程（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+工程物資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+無(wú)形資產(chǎn)（借方發(fā)生

24、額付現(xiàn)部分），并不是借方發(fā)生額付現(xiàn)部分，而直接就是借方發(fā)生額Cash=（固定資產(chǎn)借方發(fā)生額+固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅）（即：本期購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)付賬款）+應(yīng)付賬款期初-應(yīng)付賬款期末（與固定資產(chǎn)相關(guān)） 13.2不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，其在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”反應(yīng)13.3不包括融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，其在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”14、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金公式=交易性金融資產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+持有至到期投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+可供出售金融資產(chǎn)

25、（借方發(fā)生額中付現(xiàn)部分）+投資性房地產(chǎn)（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+長(zhǎng)期股權(quán)投資（借方發(fā)生額付現(xiàn)部分）+資本公積（支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等）+投資收益（支付的交易費(fèi)用）-剔除子公司和他營(yíng)業(yè)單位投資支付現(xiàn)金 15 、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額-新準(zhǔn)則項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 公式=長(zhǎng)期股權(quán)投資（取得子公司所支付的現(xiàn)金）+取得其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金-子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物如果是負(fù)數(shù)，則反應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 16、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=應(yīng)收股利（支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)+應(yīng)收利息（支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）+處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額的負(fù)數(shù)  （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量17、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)