事務(wù)所崗前培訓(xùn)

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所崗前培訓(xùn)一、審計(jì)的定義1、審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程， 即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以正式這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者 。2、審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)， 監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。3、 審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、 合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三

2、者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體 是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員。 審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是說審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 審計(jì)的基本工作方式是 審查和評(píng)價(jià)，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu) 劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。二、審計(jì)的流程審計(jì)準(zhǔn)備了解被審計(jì)單位的基本情況1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。

3、3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。 4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問審人員和管理當(dāng)局。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系， 明確委托目的、審計(jì)圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱；委托目的；審計(jì)圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)

4、務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。審計(jì)收費(fèi)；違約責(zé)任；應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的部控制制度初步評(píng)價(jià)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、圍。確定重要性重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào) 表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的

5、誤差圍； 二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志審計(jì)實(shí)施符合性測(cè)試符合性測(cè)試實(shí)際上是在部控制初步了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上所進(jìn)行的進(jìn)一步的評(píng)價(jià)。審計(jì)終結(jié)階段，實(shí)質(zhì)性測(cè)試1盤點(diǎn)實(shí)物：審計(jì)人員對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的容均應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià) 證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等，通過盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。2檢查憑證：審計(jì)人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合 法性。3核實(shí)賬戶記錄的余額。4核對(duì)有關(guān)記錄。5對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證。6對(duì)計(jì)

6、算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算：審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存在差錯(cuò)的情況，包括合計(jì)數(shù)的復(fù)算，如工資匯總表的復(fù)算；有關(guān)調(diào)整數(shù)和分配數(shù)的復(fù)算， 例如有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況的復(fù)算； 有關(guān)計(jì)算表的復(fù) 算。7向有關(guān)人員進(jìn)行查詢：在審計(jì)過程中審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問，可以向有關(guān)當(dāng)事人 進(jìn)行查詢。8其它必要的工作。終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過程。（一）編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作臺(tái)以后，就開始進(jìn)入編制審計(jì)報(bào)告的階段，此階段的主要工作有：整 理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的

7、審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)； 匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告。只選擇 那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：（1）金額的大小；（2）問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。（二）作出審計(jì)結(jié)論和決定審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。（三）審計(jì)資料的整理（四）復(fù)合底稿（五）出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)程序表（按新的審計(jì)準(zhǔn)則編制）財(cái)務(wù)與管理循環(huán)審計(jì)程序.xls貨幣資金短期投資應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 長(zhǎng)期股權(quán)投資一年到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 股權(quán)分置流通權(quán)

8、 遞延稅款借項(xiàng) 短期借款 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 應(yīng)付權(quán)證 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 遞延稅款貸項(xiàng) 股本資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 以前年度損益調(diào)整 審計(jì)助理的工作 資料搜集（打印、復(fù)印等） 審計(jì)科目 整理底稿 裝訂報(bào)告貨幣資金審定表客戶名稱： 年_月_日索引號(hào)：A1項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)已審數(shù)索引號(hào)1、上年末審定數(shù)2、會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)3、明細(xì)賬期末數(shù)：現(xiàn)金A1-1銀行存款A(yù)1-2其他貨幣資金A1-3審計(jì)說明及調(diào)整：1、與上年已審會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)情況：相符（）不相符（）不適用（）2、 與總賬余額核對(duì)情況

9、：相符（）不相符（）3、與試算平衡表余額核對(duì)情況：相符（） 不相符（）4、貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露情況：恰當(dāng)（） 不恰當(dāng)（）5、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)情況：相符（） 不相符（）6、銀行存款明細(xì)賬與總賬核對(duì)情況：相符（） 不相符（）7、銀行存款對(duì)賬單與明細(xì)賬核對(duì)情況：相符（） 不相符（）8、大額貨幣資金收支憑證抽查情況：正常（） 不正常（）9、大額銀行存款函證情況：已函證（）未函證（）不適用（）審計(jì)結(jié)論：經(jīng)審計(jì)無調(diào)整事項(xiàng)，余額可以確認(rèn)（）。經(jīng)審計(jì)調(diào)整后，余額可以確認(rèn)（）。編制人員： 日期： / / ; 復(fù)核人員： 日期： / /庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對(duì)表客戶名稱： 盤點(diǎn)日期： 年_月 _日索引號(hào)：A1-1

10、檢查核對(duì)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目行次金額面額(枚)金額上一日賬面庫(kù)存余額1000盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額500盤點(diǎn)日未記賬傳票付出金額100盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有余額二+-50盤點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額10盤點(diǎn)日應(yīng)有金額與實(shí)際金額差異二-5210.5追 溯 至 報(bào) 表 賬 面 結(jié) 存 額報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出總額0.2報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額(11)0.1報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額(12) =+(11)0.05報(bào)表日港幣現(xiàn)金余額30.02報(bào)表日港幣匯率(14)0.01折本位幣現(xiàn)金余額(15) =3 * 4報(bào)表日美兀現(xiàn)金余額(16)報(bào)表日美元匯率(17)折本位幣現(xiàn)金余額(18) =(16) * (17)報(bào)表日帳面

11、數(shù)合計(jì)9調(diào)整數(shù)審定數(shù)注：沒有外幣現(xiàn)金時(shí)(13)至(18)行次跳過不填，報(bào)表日帳面數(shù)合計(jì)(19)=(12)會(huì)計(jì)主管： 出納: 監(jiān)盤人員： 復(fù)核人員銀行存款余額調(diào)節(jié)表客戶名稱：年 月日索引號(hào)：A1 2.1開戶銀行：賬號(hào)：幣種:項(xiàng)目金額（美兀）備注銀行對(duì)賬單余額力口：企業(yè)已收，銀行尚未入賬金額其中：1.2.3.減：企業(yè)已付，銀行尚未入賬金額其中：1.2.3.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬金額加：銀行已收，企業(yè)尚未入賬金額其中：1.利息收入2.3.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬金額其中：1.2.3.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額審計(jì)說明及調(diào)整：審計(jì)結(jié)論：余額平衡，勿需調(diào)整（） 調(diào)整后余額平衡（）會(huì)計(jì)主管： 經(jīng)辦會(huì)計(jì)： 編制人員： 日期：/ /索引號(hào)A1-2.2銀行詢證函致：本公司聘請(qǐng)的XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行的存款、貸款往來，下列數(shù)據(jù)出自本公司賬薄記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng) 在“