第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理

1、第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)（下頁）（下頁）（3 3）按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。）按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。1借方借方 貸方貸方增加的庫存現(xiàn)金增加的庫存現(xiàn)金減少的庫存現(xiàn)金減少的庫存現(xiàn)金余額：實際持有的庫存余額：實際持有的庫存現(xiàn)金現(xiàn)金2、“銀行存款銀行存款”（1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2）銀行匯票存款、銀行本票存款、信）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用

2、卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、用卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、存出投資款，通過存出投資款，通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶賬戶核算。核算。2（3 3）按開戶銀行（金融機構(gòu)）及存款種類，）按開戶銀行（金融機構(gòu)）及存款種類，設(shè)置銀行存款日記賬。設(shè)置銀行存款日記賬。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1 1、提現(xiàn)的賬務(wù)處理（、提現(xiàn)的賬務(wù)處理（P50P50例題例題1 1）2 2、存現(xiàn)的賬務(wù)處理（、存現(xiàn)的賬務(wù)處理（P50P50例題例題2 2）二、交易性金融資產(chǎn)二、交易性金融資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。3（2 2）核算

3、企業(yè)為）核算企業(yè)為交易目的而持有交易目的而持有的債權(quán)、的債權(quán)、股票、基金的股票、基金的公允價值公允價值。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方取得取得交易性金融資產(chǎn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價值公允價值出售出售交易性金融資交易性金融資產(chǎn)賬面價值產(chǎn)賬面價值余額：余額：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的公允價值的公允價值42 2、“其他貨幣資金其他貨幣資金”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款借方借方 貸方貸方從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項公司資金賬戶的款項出售出售金融資產(chǎn)的款項金融資產(chǎn)的款項從證券公司資金賬戶從證券公司資

4、金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項購買購買金融資產(chǎn)的款項金融資產(chǎn)的款項余額：證券公司資金賬余額：證券公司資金賬戶的余額戶的余額53 3、“投資收益投資收益”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）核算投資收益或）核算投資收益或投資損失。投資損失。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方借方 貸方貸方取得交易性金融資產(chǎn)支取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用付的交易費用出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失生的投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益投資收益出售交易性金融資產(chǎn)獲出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益得的投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)投

5、資損失投資損失6（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1 1、取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（公允、取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（公允價值計量）價值計量）P51P51例題例題3 32 2、出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理、出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 注：注：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接沖減投資收益費用直接沖減投資收益，并從所得款項，并從所得款項中直接扣減。中直接扣減。 P52P52例題例題4 47第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1 1、財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。、財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。2 2、存貨：日?；顒又?、存貨：日?；?/p>

6、動中持有以備出售持有以備出售的產(chǎn)成的產(chǎn)成品或商品、生產(chǎn)過程中的品或商品、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品在產(chǎn)品、在生、在生產(chǎn)或提供勞務(wù)產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中耗用的過程中耗用的材料和物資。材料和物資。一、原材料一、原材料（一）按實際成本計價（一）按實際成本計價1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置（1 1）“在途物資在途物資”8資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)采用核算企業(yè)采用實際成本實際成本進行材料日常核進行材料日常核算時，算時，已采購但尚未到達或驗收入庫已采購但尚未到達或驗收入庫的的材料成本。材料成本。 外購材料的采購成本外購材料的采購成本，包括購買價款、，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及相關(guān)稅費、運輸費、

7、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其他可歸屬于存貨采購成本的費用。9賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方購入材料的采購成本購入材料的采購成本已經(jīng)已經(jīng)驗收入庫驗收入庫材料的采購材料的采購成本成本余額：余額：尚未到達或已尚未到達或已經(jīng)到達但尚未驗收入經(jīng)到達但尚未驗收入庫庫的在途材料的在途材料的采購的采購成本成本10（2 2）“原材料原材料”資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。包括原料及主要材料、包括原料及主要材料、輔助材料輔助材料、外購、外購半成品、修理用備件、半成品、修理用備件、包裝材料包裝材料、燃料燃料等。等。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方已已驗收入庫驗收入庫材料的實際成本材料的實際成本發(fā)

8、出材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額：余額：庫存庫存材料材料的實際的實際成本成本11（3 3）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”負債類賬戶。負債類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方應(yīng)付賬款的償還數(shù)應(yīng)付賬款的償還數(shù)紅沖紅沖上月暫估入賬的上月暫估入賬的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付未付款項的發(fā)生應(yīng)付未付款項的發(fā)生額額月末暫估入賬的應(yīng)付月末暫估入賬的應(yīng)付賬款賬款余額：期末預付的款項余額：期末預付的款項余額：期末尚未償還及余額：期末尚未償還及暫估的款項暫估的款項12（4 4）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”負債類賬戶。負債類賬戶。核算企業(yè)開出、承兌的核算企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票。（5 5）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”負債類賬戶。

9、負債類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方實際交納的稅費實際交納的稅費應(yīng)交未交的稅費應(yīng)交未交的稅費余額：期末多交或尚未余額：期末多交或尚未抵扣的稅費抵扣的稅費余額：期末尚未交納的余額：期末尚未交納的稅費稅費13應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借方借方 貸方貸方進項稅額進項稅額上交本期增值稅上交本期增值稅銷項稅額銷項稅額余額：期末多交或尚未余額：期末多交或尚未抵扣的增值費抵扣的增值費余額：期末尚未交納的余額：期末尚未交納的增值費增值費14（6 6）“預付賬款預付賬款”資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方預付及補付的款項預付及補付的款項購貨所需支付的款項及購貨所需支付

10、的款項及退回多余的款項退回多余的款項余額：期末尚未結(jié)算的余額：期末尚未結(jié)算的預付款項預付款項余額：期末尚未補付的余額：期末尚未補付的款項款項15（7 7）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”成本類賬戶。成本類賬戶。用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用。各項費用。借方借方 貸方貸方應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：期末尚未完工的余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本16（8 8）“制造費用制造費用”成本類賬戶。成本類賬戶。用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)用來歸集和分配為

11、生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項而發(fā)生的各項間接費用間接費用。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額額。借方借方 貸方貸方制造過程中發(fā)生各項間制造過程中發(fā)生各項間接費用接費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本月末分配結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本17（9 9）“管理費用管理費用”損益類賬戶。損益類賬戶。賬戶用途：企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費；賬戶用途：企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費；行政管理部門職工工資及福利費；聘請行政管理部門職工工資及福利費；聘請中介機構(gòu)費；咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招中介機構(gòu)費；咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費；房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、待費；房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅；印花稅；生產(chǎn)車

12、間生產(chǎn)車間和行政管理部門固定和行政管理部門固定資產(chǎn)修理費。資產(chǎn)修理費。該賬戶該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。182 2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1 1）購買原材料的賬務(wù)處理）購買原材料的賬務(wù)處理購買原材料的五種情況（購買原材料的五種情況（P57P57例題例題5-165-16）材料采購成本的計算（材料采購成本的計算（P59P59例題例題17-1917-19）注：若庫存材料的日常核算采用計劃成本注：若庫存材料的日常核算采用計劃成本計價時，可不設(shè)置計價時，可不設(shè)置“在途物資在途物資”，而設(shè)，而設(shè)置置“材料采購材料采購”和和“材料成本差異材料成本差異”。（2 2）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理）發(fā)出原材料的

13、賬務(wù)處理 19個別計價法個別計價法A A、成本計算準確，符合實際情況，但在存、成本計算準確，符合實際情況，但在存貨收發(fā)頻繁的情況下，發(fā)出成本分辨的貨收發(fā)頻繁的情況下，發(fā)出成本分辨的工作量較大。工作量較大。B B、適用于一般不能替代使用的存貨、為特、適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入的存貨。定項目專門購入的存貨。先進先出法先進先出法A A、可隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁瑣；、可隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁瑣；B B、若存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單價不穩(wěn)、若存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單價不穩(wěn)定時，工作量較大。定時，工作量較大。（P61P61例題例題2020）20月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均

14、法存貨單位成本存貨單位成本= =月初及本月購進存貨的月初及本月購進存貨的成本成本總額總額月初及本月購進存貨的月初及本月購進存貨的數(shù)量總額數(shù)量總額（P61P61例題例題2121）移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法存貨單位成本存貨單位成本= =原有存貨及本次進貨的原有存貨及本次進貨的成本成本總額總額原有存貨及本次進貨的原有存貨及本次進貨的數(shù)量總額數(shù)量總額（P62P62例題例題2222、2323）21（二）按計劃成本計價（二）按計劃成本計價1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置（1 1）“原材料原材料”：此時借方、貸方和余額：此時借方、貸方和余額均反映材料的均反映材料的計劃成本計劃成本。（2 2）“材料采購材料采購”

15、資產(chǎn)類賬戶；資產(chǎn)類賬戶；賬戶用途：核算企業(yè)采用賬戶用途：核算企業(yè)采用計劃成本計劃成本進行進行日常核算而購入材料、商品等的采購成日常核算而購入材料、商品等的采購成本；本；22借方借方 貸方貸方外購物資的外購物資的實際成本實際成本結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計結(jié)轉(zhuǎn)實際成本小于計劃成本的節(jié)約差異劃成本的節(jié)約差異驗收入庫物資的驗收入庫物資的計劃計劃成本成本結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計結(jié)轉(zhuǎn)實際成本大于計劃成本的超支差異劃成本的超支差異余額：已經(jīng)收到發(fā)票賬余額：已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但物資單付款，但物資尚未到尚未到達或尚未驗收入庫達或尚未驗收入庫的在的在途物資途物資賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：23（3 3）“材料成本差異材料成本差異”

16、資產(chǎn)類賬戶，也是資產(chǎn)類賬戶，也是“原材料原材料”的調(diào)整賬戶；的調(diào)整賬戶；賬戶用途：核算各種材料實際成本和計劃成賬戶用途：核算各種材料實際成本和計劃成本的差異。本的差異。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 貸方貸方入庫材料入庫材料的的超支差異超支差異發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異差異入庫材料入庫材料的的節(jié)約差異節(jié)約差異發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異差異余額：庫存材料的超支差余額：庫存材料的超支差額額余額：庫存材料的節(jié)約差余額：庫存材料的節(jié)約差額額242 2、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（1 1）購買原材料（）購買原材料（P64P64例題例題24-2624-26）（2 2）發(fā)出原材料）

17、發(fā)出原材料原材料成本差異率原材料成本差異率= =月初及本月收入月初及本月收入材料成材料成本差異總額本差異總額月初及本月收入材料月初及本月收入材料計劃計劃成本總額成本總額（P65P65例題例題27-2827-28）二、庫存商品二、庫存商品（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“庫存商品庫存商品”25（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）核算）核算生產(chǎn)完工并驗收入庫生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)品的實產(chǎn)品的實際成本。際成本。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方已已完工驗收入庫完工驗收入庫產(chǎn)品的實產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本際生產(chǎn)成本已已出庫產(chǎn)品出庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成的實際生產(chǎn)成本本余額：期末庫存產(chǎn)成品的

18、余額：期末庫存產(chǎn)成品的實際成本實際成本262 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)）核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。的成本。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理（P67P67例題例題29-3029-30）借方借方 貸方貸方本期因銷售商品等日常活本期因銷售商品等日?；顒影l(fā)生的實際成本動發(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本27三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置 1 1、“固定資

19、產(chǎn)固定資產(chǎn)”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）核算固定資產(chǎn)）核算固定資產(chǎn)原始價值原始價值的變動和結(jié)存情的變動和結(jié)存情況。況。（3 3）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。282 2、“累計折舊累計折舊”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）是）是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的一個賬戶的一個調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借

20、方借方 貸方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提的折舊額固定資產(chǎn)計提的折舊額余額：期末固定資產(chǎn)已提余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊的累計折舊293 3、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）用途：）用途：核算因出售、報廢、毀損、對外投資、核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值；出的固定資產(chǎn)價值；核算在清理過程中發(fā)生的費用。核算在清理過程中發(fā)生的費用。30（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 貸方貸方轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的

21、賬面價值值支付的相關(guān)稅費及其他支付的相關(guān)稅費及其他費用費用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益收回出售固定資產(chǎn)的價收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入款、殘料價值和變現(xiàn)收入應(yīng)由保險公司或過失人應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的凈余額：尚未清理完畢的凈損失損失314 4、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）主要包括）主要包括非流動資產(chǎn)處置利得非流動資產(chǎn)處置利得、政府政府補助補助、盤盈利得盤盈利得、捐贈利得捐贈利得等。等。（3 3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。5 5、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”

22、（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）包括）包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。贈支出、非常損失、盤虧損失等。32（3 3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1 1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理、購入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（P69P69例題例題3131）2 2、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 （1）應(yīng)計折舊額應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值原價扣除其預計凈殘值后的金額。后的金額。 （2）除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資）除以下情況外

23、，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；33按照規(guī)定按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地土地；（3）固定資產(chǎn)應(yīng)當）固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊按月計提折舊，當月增當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下，從下月起計提折舊；月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊當月仍計提折舊，從下月起停止計提折，從下月起停止計提折舊。舊。（4）固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)）固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；使用，均不再提取折舊；提前報廢的固提

24、前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊定資產(chǎn)，也不再補提折舊。34（5 5）固定資產(chǎn)折舊方法）固定資產(chǎn)折舊方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，包合理選擇折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。減法和年數(shù)總和法等。年限平均法年限平均法 年折舊額年折舊額= =（原價原價- -預計凈殘值預計凈殘值）預預計使用年限計使用年限35固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。變更。 （P70P70例題例題3232）3 3、固定資產(chǎn)處理的賬務(wù)處

25、理（、固定資產(chǎn)處理的賬務(wù)處理（P70P70例題例題3333、3434）36第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預付款項一、應(yīng)收及預付款項（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收款項的應(yīng)收款項已收回的款項已收回的款項余額：尚未收回的應(yīng)收賬余額：尚未收回的應(yīng)收賬款款372 2、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品或提）賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的

26、供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。票和銀行承兌匯票）。3 3、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）核算企業(yè)在）核算企業(yè)在銷售商品銷售商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)及及讓讓渡資產(chǎn)使用權(quán)渡資產(chǎn)使用權(quán)等等日常活動日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。中產(chǎn)生的收入。38（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。額。借方借方 貸方貸方因銷售退回而沖減的銷因銷售退回而沖減的銷售收入售收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的數(shù)額的數(shù)額銷售商品或提供勞務(wù)時實銷售商品或提供勞務(wù)時實現(xiàn)的銷售收入現(xiàn)的銷售收入394 4、“其他

27、應(yīng)收款其他應(yīng)收款”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬）核算除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款以外的各種應(yīng)收及暫付款項。以外的各種應(yīng)收及暫付款項。5 5、“壞賬準備壞賬準備”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）是）是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬賬戶的一個戶的一個調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶。40（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方?jīng)_減的壞賬準備沖減的壞賬準備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備銷的壞賬準備計提的壞賬準備計提的壞賬準備已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項又

28、收回已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項又收回增加的壞賬準備增加的壞賬準備余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備的壞賬準備416 6、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）核算企業(yè)）核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備計提各項資產(chǎn)減值準備所形成所形成的損失。的損失。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方借方 貸方貸方應(yīng)收款項發(fā)生的減值應(yīng)收款項發(fā)生的減值期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的損失減少額的損失減少額應(yīng)收款項價值恢復而減應(yīng)收款項價值恢復而減少的損失少的損失期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”的減值損失的減值損失42（

29、二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1 1、應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（、應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（P73P73例題例題3535、3636）2 2、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（P73P73例題例題3737、3838）3 3、其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理、其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（P73P73例題例題3939、4040）4 4、應(yīng)收賬款減值的賬務(wù)處理、應(yīng)收賬款減值的賬務(wù)處理43（1 1）當期應(yīng)計提壞賬準備金額的計算）當期應(yīng)計提壞賬準備金額的計算當期應(yīng)計提壞賬準備當期應(yīng)計提壞賬準備= =期末應(yīng)收賬款余額期末應(yīng)收賬款余額壞賬準備計提率壞賬準備計提率壞賬準備期初余

30、額壞賬準備期初余額（2 2）賬務(wù)處理（）賬務(wù)處理（P75P75例題例題41-4341-43）（3 3）實際發(fā)生壞賬時（）實際發(fā)生壞賬時（P75P75例題例題4444）二、應(yīng)付款項二、應(yīng)付款項（一）應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款1 1、應(yīng)付賬款是指企業(yè)因、應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和購買材料、商品和接受勞務(wù)接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。442 2、企業(yè)其他應(yīng)付款項，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付、企業(yè)其他應(yīng)付款項，如應(yīng)付賠償款、應(yīng)付租金、存入保證金等，不屬于應(yīng)付賬款核租金、存入保證金等，不屬于應(yīng)付賬款核算內(nèi)容。算內(nèi)容。3 3、因債權(quán)人撤銷等原因而、因債權(quán)人撤銷等原因而無法支付的應(yīng)付賬

31、無法支付的應(yīng)付賬款款，按賬面余額計入營業(yè)外收入。，按賬面余額計入營業(yè)外收入。 （P76P76例題例題4545）（二）應(yīng)付票據(jù)（二）應(yīng)付票據(jù)1 1、不帶息應(yīng)付票據(jù)、不帶息應(yīng)付票據(jù)（1 1）企業(yè)支付的銀行承兌匯票的手續(xù)費計入）企業(yè)支付的銀行承兌匯票的手續(xù)費計入當期財務(wù)費用。當期財務(wù)費用。45（2 2）應(yīng)付票據(jù)到期）應(yīng)付票據(jù)到期企業(yè)按期付款企業(yè)按期付款借：借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款企業(yè)存款不足支付（商業(yè)承兌匯票）企業(yè)存款不足支付（商業(yè)承兌匯票）借：借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款企業(yè)尚未支付匯票金額（銀行承兌匯票，企業(yè)尚未支付匯票金額（銀行承兌匯票，銀行代為支付）銀

32、行代為支付）46借：借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（貸：短期借款（P77P77例題例題4646）2 2、帶息應(yīng)付票據(jù)、帶息應(yīng)付票據(jù)（1 1）開出、承兌商業(yè)匯票時，與不帶息應(yīng)）開出、承兌商業(yè)匯票時，與不帶息應(yīng)付票據(jù)相同；付票據(jù)相同；（2 2）期末，根據(jù)票據(jù)利息）期末，根據(jù)票據(jù)利息借：借：財務(wù)費用財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息47（3 3）票據(jù)到期）票據(jù)到期借：借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息（已計提的利息）應(yīng)付利息（已計提的利息） 財務(wù)費用（未計提的利息）財務(wù)費用（未計提的利息） 貸：銀行存款貸：銀行存款（三）其他應(yīng)付款（三）其他應(yīng)付款1 1、發(fā)生各種應(yīng)付暫收款項時、發(fā)生各種應(yīng)付暫收款項時

33、借：借：銀行存款銀行存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款482 2、支付各種應(yīng)付暫收款項時、支付各種應(yīng)付暫收款項時借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：銀行存款（貸：銀行存款（P78P78例題例題4747）三、應(yīng)付職工薪酬三、應(yīng)付職工薪酬（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”（1 1）負債類賬戶。）負債類賬戶。（2 2）用途）用途（貨幣性及非貨幣性（貨幣性及非貨幣性職工薪酬職工薪酬）49包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利、包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。職工教育經(jīng)費等。（3 3）賬戶

34、結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方本期實際支付的職工薪酬本期實際支付的職工薪酬本期應(yīng)付職工的各種薪酬本期應(yīng)付職工的各種薪酬余額：應(yīng)付未付的職工薪余額：應(yīng)付未付的職工薪酬酬502 2、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”（1 1）負債類賬戶。）負債類賬戶。（2 2）用途：核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、）用途：核算除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的各項應(yīng)付、暫收的款項。外的各項應(yīng)付、暫收的款項。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理（P79P79例題例題4848、4949）51四、應(yīng)交稅費四、應(yīng)交稅

35、費（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”（1 1）應(yīng)交稅費）應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅借方借方 貸方貸方本期實際交納的營業(yè)稅本期實際交納的營業(yè)稅本期應(yīng)交未交的營業(yè)稅本期應(yīng)交未交的營業(yè)稅余額：期末余額：期末多上交多上交的營的營業(yè)稅業(yè)稅余額：期末余額：期末尚未交納尚未交納的營的營業(yè)稅業(yè)稅52（2 2）應(yīng)交稅費）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（小規(guī)模應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）納稅人）借方借方 貸方貸方本期實際交納的增值稅本期實際交納的增值稅本期應(yīng)交未交的增值稅本期應(yīng)交未交的增值稅余額：期末余額：期末多上交多上交的增的增值稅值稅余額：期末余額：期末尚未交納尚未交納的增的增值稅值稅532 2、“

36、營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的）核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅營業(yè)稅、消消費稅費稅、城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅、資源稅資源稅和和教育教育費附加費附加等相關(guān)稅費。等相關(guān)稅費。（3 3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理（P81P81例題例題50-5450-54）54五、借款五、借款（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“短期借款短期借款”（1 1）負債類賬戶。）負債類賬戶。（2 2）期限）期限在在1 1年以下（含年以下（含1 1年）年）的各種借款。的各種借款。2 2、“長期借款長期借款”

37、（1 1）負債類賬戶。）負債類賬戶。（2 2）期限）期限在在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）的各種借的各種借款?？?。55（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方本期償還的長期借款本本期償還的長期借款本息息借入的長期借款本金借入的長期借款本金到期一次還本付息長期到期一次還本付息長期借款的應(yīng)付利息借款的應(yīng)付利息余額：余額：尚未尚未償還的長期借償還的長期借款本息款本息563 3、“財務(wù)費用財務(wù)費用”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。4 4、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”（1 1）負債類賬戶。）負債類賬戶。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處

38、理1 1、短期借款（、短期借款（P84P84例題例題55-5755-57）2 2、長期借款、長期借款（1 1）借入長期借款（）借入長期借款（P84P84例題例題5858）57（2 2）計提長期借款利息（）計提長期借款利息（P85P85例題例題5959）屬于籌建期，計入管理費用；屬于籌建期，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務(wù)費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務(wù)費用；長期借款用于購建固定資產(chǎn)，長期借款用于購建固定資產(chǎn)，未達到預未達到預定可使用狀態(tài)前定可使用狀態(tài)前，應(yīng)予以資本化的利息，應(yīng)予以資本化的利息計入在建工程的成本；計入在建工程的成本；達到預定可使用達到預定可使用狀態(tài)后，狀態(tài)后，計入財務(wù)費用

39、。計入財務(wù)費用。（3 3）支付利息及歸還長期借款（）支付利息及歸還長期借款（P85P85例題例題6060）58第四節(jié)第四節(jié) 資本的增減資本的增減一、接受投資一、接受投資（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“實收資本實收資本”（1 1）所有者權(quán)益類賬戶。）所有者權(quán)益類賬戶。（2 2）股份有限公司投資者投入的資本稱為）股份有限公司投資者投入的資本稱為“股本股本”。2 2、“資本公積資本公積”（1 1）所有者權(quán)益類賬戶。）所有者權(quán)益類賬戶。59（2 2）用途：）用途：收到投資者出資額超過注冊資本或股本收到投資者出資額超過注冊資本或股本所占份額的部分（資本或股本溢價）；所占份額的部分（資本或股本溢價）

40、；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（3 3）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方依法減少資本公積依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價溢價余額：余額：企業(yè)企業(yè)資本公積的累積數(shù)資本公積的累積數(shù)603 3、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”（1 1）資產(chǎn)類賬戶。）資產(chǎn)類賬戶。（2 2）包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、）包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理（P87P87例題例題61-6461-64）61第五節(jié)第五節(jié) 收入、成本和費用收入、成本和費用一、收入一、收入（一）賬戶設(shè)置（一

41、）賬戶設(shè)置1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”2 2、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”（主營業(yè)務(wù)以外主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)的經(jīng)營活動）營活動）（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）包括）包括出租固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料銷售材料等。等。（3 3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。623 3、“預收賬款預收賬款”（1 1）負債類賬戶。）負債類賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)）賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 貸方貸方銷售實現(xiàn)時與購貨單位結(jié)銷售實現(xiàn)時與購貨單位結(jié)算的款項算的款項企業(yè)收到的預收款項企業(yè)收到的預收款項余額：企業(yè)應(yīng)由購貨單位余額：企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付補付的款項的款項

42、余額：企業(yè)向購貨單位余額：企業(yè)向購貨單位預收的款項預收的款項63（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理（P89P89例題例題65-7065-70）二、成本二、成本（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”（成本類）（成本類）2 2、“制造費用制造費用”（成本類）（成本類）（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理1 1、成本項目一般可分為直接材料、直接人、成本項目一般可分為直接材料、直接人工和制造費用。工和制造費用。642 2、制造費用是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，、制造費用是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但但不便于直接計入產(chǎn)品成本不便于直接計入產(chǎn)品成本，因而沒有，因而沒有專設(shè)成本項目的費用。專設(shè)成本項目的費

43、用。3 3、制造費用主要包括：、制造費用主要包括：生產(chǎn)車間管理人員生產(chǎn)車間管理人員職工薪酬；職工薪酬；車間車間發(fā)生的機物料消耗；發(fā)生的機物料消耗；車車間間固定資產(chǎn)折舊；固定資產(chǎn)折舊；車間車間的水電費、辦公的水電費、辦公費、季節(jié)性停工損失。費、季節(jié)性停工損失。4 4、直接材料、直接人工一般可直接計入各、直接材料、直接人工一般可直接計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。655 5、制造費用要先歸集，再按一定標準分配、制造費用要先歸集，再按一定標準分配后計入各種產(chǎn)品的成本；若企業(yè)只生產(chǎn)后計入各種產(chǎn)品的成本；若企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要分配。一種產(chǎn)品，則不需要分配。 （P91P91例題例題71-

44、7571-75） 期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+ +本期生產(chǎn)費用本期生產(chǎn)費用= =期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本+ +本期完工產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本66三、費用三、費用（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）包括）包括銷售材料的成本銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)的折舊額的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額租包裝物的成本或攤銷額等。等。（3 3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。672 2、“銷售費用銷售費用”（1 1）損益類賬戶。）損益類賬戶。（2 2）用途）用途銷售過程中的運輸費、裝卸費、保險費、銷售過程中的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費包裝費、展覽費、廣告費商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失商品