第二部分固定資產(chǎn)的增加

1、外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)核算過程？外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)核算過程？1.外購(gòu)時(shí)外購(gòu)時(shí)2.安裝時(shí)安裝時(shí)3.完工交付時(shí)完工交付時(shí)學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) ： 1.熟悉自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容熟悉自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容 2.掌握自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理掌握自營(yíng)建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1.了解自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的流程了解自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的流程2.掌握自營(yíng)建造固定資產(chǎn)核算掌握自營(yíng)建造固定資產(chǎn)核算 （動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）（動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)） 學(xué)習(xí)難點(diǎn)：學(xué)習(xí)難點(diǎn)：理解動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理的區(qū)別理解動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理的區(qū)別二、自行建造固定資產(chǎn)二、自行建造固定資產(chǎn)（一）自營(yíng)建

2、造固定資產(chǎn)（一）自營(yíng)建造固定資產(chǎn)1.購(gòu)入工程物資購(gòu)入工程物資（1）動(dòng)產(chǎn)）動(dòng)產(chǎn)借：工程物資借：工程物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）不動(dòng)產(chǎn)）不動(dòng)產(chǎn)借：工程物資借：工程物資 貸：銀行存款貸：銀行存款【買價(jià)】【買價(jià)】【進(jìn)項(xiàng)稅額】【進(jìn)項(xiàng)稅額】【買價(jià)【買價(jià)+進(jìn)項(xiàng)稅額】進(jìn)項(xiàng)稅額】與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣！與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣！構(gòu)建動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的最大區(qū)別？構(gòu)建動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的最大區(qū)別？例例2-1 2007年年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為為些購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為2

3、50000元，支付的元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付元，款項(xiàng)以銀行存款支付借：工程物資借：工程物資 292,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 292,5002.領(lǐng)用工程物資領(lǐng)用工程物資 借：在建工程借：在建工程 貸：工程物資貸：工程物資例例2-2 1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值元（含增值 稅稅稅額）稅額）借：在建工程借：在建工程 272,500 貸：工程物資貸：工程物資 272,5003.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料（1）動(dòng)產(chǎn)）動(dòng)產(chǎn)借：在建工程借：在建工程 貸：原材料貸：原材料【領(lǐng)用材料實(shí)際成本】【領(lǐng)用

4、材料實(shí)際成本】（2）不動(dòng)產(chǎn)）不動(dòng)產(chǎn)借：在建工程借：在建工程 貸：原材料貸：原材料【領(lǐng)用材料實(shí)際成本】【領(lǐng)用材料實(shí)際成本】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【領(lǐng)用材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額】【領(lǐng)用材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額】例例2-3 領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未元，未計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值計(jì)提存貨跨價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅額為5440元元借：在建工程借：在建工程 37,440 貸：原材料貸：原材料 32,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

5、稅額轉(zhuǎn)出）5,4404.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（1）動(dòng)產(chǎn)）動(dòng)產(chǎn)借：在建工程借：在建工程 貸：庫存商品貸：庫存商品（2）不動(dòng)產(chǎn)）不動(dòng)產(chǎn)例例2-4領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,實(shí)際成本實(shí)際成本9,000元元,產(chǎn)品售價(jià)產(chǎn)品售價(jià)10,000元元,增值稅稅率增值稅稅率17%借：在建工程借：在建工程 10,700 貸：庫存商品貸：庫存商品 9,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,700【10,000 17%】5.輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)/其他支出其他支出借：在建工程借：在建工程 貸貸:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本成本【輔助生產(chǎn)

6、車間為工程提供勞務(wù)】【輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)】 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬【結(jié)轉(zhuǎn)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬】【結(jié)轉(zhuǎn)工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬】 銀行存款銀行存款【支付工程其他相關(guān)費(fèi)用】【支付工程其他相關(guān)費(fèi)用】 例例2-5 輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)元；應(yīng)支付工程人員薪酬支付工程人員薪酬65800元元借：在建工程借：在建工程 100，800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本35,000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 65,800 6.工程完工交付使用工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程例例2-66月底，工程

7、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用固定資產(chǎn)入賬成本固定資產(chǎn)入賬成本=272,500+37,440+10,700+100,800=421,440（元）（元）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 421,440 貸：在建工程貸：在建工程 421,440 7.剩余物資轉(zhuǎn)作原材料剩余物資轉(zhuǎn)作原材料（1）動(dòng)產(chǎn)）動(dòng)產(chǎn)借：原材料借：原材料 貸：工程物資貸：工程物資【購(gòu)入的【購(gòu)入的-領(lǐng)用的】領(lǐng)用的】（2）不動(dòng)產(chǎn)）不動(dòng)產(chǎn)借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資貸：工程物資 aa (1+17%)【購(gòu)入的【購(gòu)入的-領(lǐng)用的】領(lǐng)用的】a (1+

8、17%)x17%例例2-7剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料借：原材料借：原材料 17094.02 【20，000 (1+17%）17094.02】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2905.98【17094.02 17%】 貸：工程物資貸：工程物資 20,000練習(xí)1. a公司自行建造廠房，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資價(jià)款500,000元，增值稅85，000 元，全部用于工程建設(shè)。工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的a產(chǎn)品一批，實(shí)際成本80,000元，產(chǎn)品售價(jià)100,000元，增值稅稅率17%，計(jì)提與工程相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬100,000元，以銀行存款支付工程

9、其他支出30,000元，工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)。 購(gòu)入工程物資購(gòu)入工程物資 借：工程物資借：工程物資 585,000 貸：銀行存款貸：銀行存款585,000領(lǐng)用工程物資領(lǐng)用工程物資 借：在建工程借：在建工程 585,000 貸：工程物資貸：工程物資 585,000領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品 借：在建工程借：在建工程 97,000 貸：庫存商品貸：庫存商品 80,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,000計(jì)提職工薪酬計(jì)提職工薪酬 借：在建工程借：在建工程 100,000 貸貸: 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬100,000支付其他支出支付其他支出 借借:在建工程在建工程 30,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30,000工程完工工程完工 固定資產(chǎn)入賬成本固定資產(chǎn)入賬成本=585,000+97,000+100,000+30,000=812,000（元）（元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 812,000 貸：在建工程貸：在建工程 812,000 小結(jié)：小結(jié)：剩余物資轉(zhuǎn)作原材料剩余