天津移動_全面預(yù)算管理操作實(shí)施手冊_第六章_全面預(yù)算管理月度

1、 全面預(yù)算管理操作實(shí)施手冊（討論稿）第六章全面預(yù)算管理月度調(diào)整體系第一節(jié) 預(yù)算調(diào)整概述預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，原有預(yù)算不再適宜時，所進(jìn)行的預(yù)算修改。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于主、客觀因素的變化，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或公司戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整的時候，預(yù)算調(diào)整是協(xié)調(diào)企業(yè)資源的使用與企業(yè)行動目標(biāo)相一致的必不可少的環(huán)節(jié)。但另一方面，預(yù)算調(diào)整又必須是一個規(guī)范的過程，需要建立嚴(yán)格規(guī)范的管理制度。事實(shí)上，外界環(huán)境隨時都在發(fā)生變化，如果稍有變化便調(diào)整預(yù)算，企業(yè)目標(biāo)無從實(shí)現(xiàn)，預(yù)算也就失去了本身的意義。只有規(guī)范預(yù)算調(diào)整制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)才能達(dá)到進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的真正目的。

2、當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生哪些變化，并且該變化對企業(yè)帶來多大影響的時候，需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整？這是各個企業(yè)在建立預(yù)算調(diào)整管理制度時必須考慮的問題。因此，企業(yè)必須對預(yù)算調(diào)整驅(qū)動因素進(jìn)行清晰的區(qū)分和定義，并且對這些驅(qū)動因素對企業(yè)的影響大小進(jìn)行界定，明確在哪些情況下可以考慮進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為。對于不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)，預(yù)算調(diào)整的條件是互不相同的。企業(yè)需要參考行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、公司歷史情況，并結(jié)合賦予公司內(nèi)部不同管理崗位相應(yīng)的決策審批權(quán)限，予以確定。具體而言，預(yù)算調(diào)整的驅(qū)動因素大致可以分為以下幾種情況：1. 國家政策和規(guī)定發(fā)生重大變化2. 企業(yè)組織變革3. 公司外部環(huán)境和市場需求環(huán)境發(fā)生重大變化4.

3、公司經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)種類發(fā)生重大變化5. 企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營資源發(fā)生變化6. 資源臨時增補(bǔ)或調(diào)整同時，預(yù)算調(diào)整必須具有一定的程序。一般情況下，預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過申請、審議、批準(zhǔn)三個主要程序。1. 預(yù)算調(diào)整的申請如果需要修改調(diào)整預(yù)算，首先應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行人或編制人員提出申請，調(diào)整申請應(yīng)說明調(diào)整的理由、調(diào)整的初步方案、調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對比以及調(diào)整后預(yù)算的負(fù)責(zé)人與指行人等情況。2. 預(yù)算調(diào)整的審議通常由財(cái)務(wù)部門或預(yù)算工作組負(fù)責(zé)對提出的調(diào)整申請進(jìn)行審議，提出審議意見。審議意見應(yīng)說明審議的參與人和審議過程，包括對申請同意、反對或補(bǔ)充修改的內(nèi)容。3. 預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)經(jīng)審議后的預(yù)算調(diào)整申請，即可報(bào)送有關(guān)部門批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人

4、應(yīng)在審閱有關(guān)資料后，提出同意或不同意調(diào)整的書面意見，包括否定的原因或補(bǔ)充意見等，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。由于預(yù)算調(diào)整牽涉面較廣，對公司內(nèi)部各部門都有可能產(chǎn)生影響，通常建議將預(yù)算調(diào)整，特別是將重大預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限集中于預(yù)算委員會，若沒有專設(shè)預(yù)算委員會的，則應(yīng)由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審批。第二節(jié) 預(yù)算管理月度調(diào)整體系內(nèi)容天津移動預(yù)算管理月度預(yù)算調(diào)整體系主要由三個層次的預(yù)算調(diào)整組成。以下就將從這三種時點(diǎn)不同、調(diào)整對象不同的預(yù)算調(diào)整出發(fā)，介紹天津移動預(yù)算管理月度預(yù)算調(diào)整體系。§ 審批通過的日常超預(yù)算申請的預(yù)算調(diào)整一般預(yù)算執(zhí)行控制流程和工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制流程本流程中涉及的預(yù)算調(diào)整驅(qū)動因素一

5、般屬于生產(chǎn)經(jīng)營或資本資源的臨時增補(bǔ)及調(diào)整。相關(guān)審批權(quán)限請參見流程說明。具體的預(yù)算調(diào)整工作將在審批后一個月的15日起根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行。§ 月度經(jīng)營分析會中認(rèn)為有必要進(jìn)行的特殊事項(xiàng)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行評估流程轉(zhuǎn)接預(yù)算調(diào)整流程本流程中涉及的預(yù)算調(diào)整驅(qū)動因素為月度經(jīng)營分析會中認(rèn)為有必要進(jìn)行的特殊事項(xiàng)，包括：o 電信或相關(guān)行業(yè)的國家管理政策和規(guī)定發(fā)生重大變化：如國家對移動資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行質(zhì)量等的規(guī)定發(fā)生變化，將直接影響到年初銷售和基建投資預(yù)算的執(zhí)行情況。o 企業(yè)組織變革：當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生重大變動，并需調(diào)整組織架構(gòu)來支持實(shí)施戰(zhàn)略行動時，各預(yù)算責(zé)任單位的權(quán)責(zé)都隨之發(fā)生了重大變化，這時需要重新拆分和調(diào)整

6、各部門或事業(yè)部的經(jīng)營預(yù)算。o 公司外部環(huán)境和市場需求環(huán)境發(fā)生重大變化：基于公司外部環(huán)境和市場需求的銷售預(yù)測是編制銷售預(yù)算的基礎(chǔ)，在遇到外部環(huán)境發(fā)生重大變化的時候，應(yīng)及時改變各品牌和業(yè)務(wù)的營銷策略，并調(diào)整相關(guān)經(jīng)營收支預(yù)算。o 經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)種類發(fā)生重大變化：新品牌和新業(yè)務(wù)的推出會影響到收入預(yù)算及相關(guān)經(jīng)營性支出使用計(jì)劃的變動，需要就新品牌和業(yè)務(wù)對收入、支出預(yù)算的影響進(jìn)行估算，調(diào)整預(yù)算。o 企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營資源發(fā)生變化：當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營條件或資源發(fā)生重大變化，如不可抗力導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備出現(xiàn)重大故障或癱瘓時，也需要調(diào)整相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，調(diào)整幅度取決于故障對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響的程度。相關(guān)審批權(quán)限請參見流程

7、說明。具體的預(yù)算調(diào)整工作將在特殊事項(xiàng)預(yù)算調(diào)整審批確定當(dāng)月的15日起根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行。§ 每年7月總經(jīng)理辦公會審批通過的年中預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整流程本流程回顧上半年公司和各部門預(yù)算執(zhí)行情況，在每月的月度經(jīng)營分析會對公司內(nèi)外部情況進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，在年中對公司下半年預(yù)算的適用性進(jìn)行評估與分析，確定是否需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，其中可能會涉及的預(yù)算調(diào)整驅(qū)動因素較多，包括：國家管理政策和規(guī)定的重大變化、企業(yè)組織變革、公司外部環(huán)境和市場需求環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營資源的重大變化、生產(chǎn)經(jīng)營或資本資源的臨時增補(bǔ)及調(diào)整等。相關(guān)審批權(quán)限請參見流程說明。具體的預(yù)算調(diào)整工作將在審批后一個月的15日起根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行

8、。對于具體預(yù)算調(diào)整工作建議如下：每月15日財(cái)務(wù)部門相關(guān)收入、支出、資金崗位匯總上月預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)作進(jìn)行統(tǒng)一的月度預(yù)算調(diào)整工作。對于日常的超預(yù)算申請調(diào)整，建議由財(cái)務(wù)部門在兩天內(nèi)完成；對于特殊事項(xiàng)或半年度的預(yù)算調(diào)整，建議由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門配合在月底前完成。表7.1天津移動全面預(yù)算管理月度調(diào)整體系調(diào)整對象相關(guān)預(yù)算管理流程預(yù)算調(diào)整驅(qū)動因素申請頻率審批決策部門審批通過的日常超預(yù)算申請的預(yù)算調(diào)整一般預(yù)算執(zhí)行控制流程C-05-01§ 生產(chǎn)經(jīng)營資源臨時增補(bǔ)或資源調(diào)整不定期§ 根據(jù)該流程中確定的審批權(quán)限，涉及：o 相關(guān)部門經(jīng)理o 相關(guān)專業(yè)分管副總o 財(cái)務(wù)部門經(jīng)理o 財(cái)務(wù)分管副總o 總經(jīng)

9、理辦公會工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制流程C-05-02§ 生產(chǎn)經(jīng)營資源臨時增補(bǔ)或調(diào)整不定期§ 根據(jù)天津移動項(xiàng)目管理制度的有關(guān)規(guī)定，涉及：o 固定資產(chǎn)投資部門o 可研、設(shè)計(jì)會審o 總經(jīng)理辦公會月度經(jīng)營分析會中認(rèn)為有必要進(jìn)行的特殊事項(xiàng)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行評估流程C-07-01預(yù)算調(diào)整流程C-08-01§ 國家政策發(fā)生重大變化§ 企業(yè)組織變革§ 公司外部環(huán)境發(fā)生重大變化§ 經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)種類發(fā)生重大變化§ 企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營資源發(fā)生變化§ 生產(chǎn)經(jīng)營資源臨時增補(bǔ)或資源調(diào)整最多每月一次§ 根據(jù)該流程中確定的決策權(quán)限，涉及：o 經(jīng)營分析會o 財(cái)務(wù)部門經(jīng)理o 財(cái)務(wù)分管副總o 總經(jīng)理辦公會每年7月總經(jīng)理辦公會審批通過的年中預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整流程C-08-01§ 國家政策發(fā)生重大變化§ 企業(yè)組織變革§ 公司外部