我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的若干問題辨析

1、深化財(cái)稅體制改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變今后幾十年，中國經(jīng)濟(jì)所面臨的主要問題都是如何由過去依賴投資拉動的增長轉(zhuǎn)變?yōu)楦悠胶獾囊蕾囅M(fèi)、投資和出口的增長，如何由過去依賴高能耗、以破壞環(huán)境為代價(jià)的黑色增長轉(zhuǎn)變?yōu)榕c環(huán)境和諧相處、更加綠色的增長，如何由數(shù)量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)橘|(zhì)量的積累。歷來，財(cái)稅體制都是中國經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，財(cái)稅體制的改革也應(yīng)當(dāng)居于前沿位置和首當(dāng)其沖。這里，我談?wù)勍ㄟ^深化財(cái)稅體制改革來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變。一、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，將更多的財(cái)力投向民生財(cái)稅體制有收入和支出兩個(gè)方面的內(nèi)容，二者在服務(wù)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變中缺一不可。從支出方面來看，可以說，正是由于過去長期推行的以市場化

2、為導(dǎo)向的教育、醫(yī)療、住房和社會保障改革，導(dǎo)致這些領(lǐng)域的財(cái)政支出所占比例過低，居民大量的儲蓄用于儲備相關(guān)方面的支出，個(gè)人承擔(dān)的大量教育、醫(yī)療等方面的支出極大地抑制了居民的有效需求，造成了居民不能將收入轉(zhuǎn)化為消費(fèi)，從而導(dǎo)致內(nèi)需不足。中國的老百姓和其它國家的老百姓沒有太大的不同，他們也想消費(fèi)，只是他們承擔(dān)了大量本應(yīng)由國家支付的付擔(dān)而已。我們以醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)為例加以說明。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年全國衛(wèi)生總費(fèi)用為8660億元,占GDP的4.73%,已經(jīng)接近世界衛(wèi)生組織規(guī)定的5%的標(biāo)準(zhǔn)，但其中政府投入僅占17.9%,企業(yè)、社會單位負(fù)擔(dān)占2%,其余5%由居民個(gè)人支付。而在1980年,三者占比別為36.2%、42.6

3、%和21.2%。25年間，個(gè)人負(fù)擔(dān)的衛(wèi)生支出上升了30個(gè)百分點(diǎn)，而與此同時(shí)，政府負(fù)擔(dān)的衛(wèi)生支出下降了18個(gè)百分點(diǎn)。這說明，我國衛(wèi)生總費(fèi)用的增長是以政府支出下降和個(gè)人負(fù)擔(dān)增加實(shí)現(xiàn)的。按照世界衛(wèi)生組織的口徑，我國衛(wèi)生總費(fèi)用有明顯的私有化和市場化的趨勢。而在歐洲發(fā)達(dá)國家,醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用中的80%-90%由政府負(fù)擔(dān)。如2000年，日本和法國的政府衛(wèi)生支出比例分別到達(dá)了80.2%和76.9%。即使是美國那樣市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)高度市場化的國家,政府衛(wèi)生支出也占到整個(gè)社會醫(yī)療衛(wèi)生支出的44.1%。處于轉(zhuǎn)型中的俄羅斯的政府衛(wèi)生支出這一比例到達(dá)76.8%。與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近國家相比,泰國政府投入占

4、56.3%（2000年）,墨西哥占33%（2002年）,都大大高于中國的水平。如果從人均來看，我國衛(wèi)生支出就更低了，2000年我國人均衛(wèi)生支出在世界191個(gè)國家中居第141，仍屬低下水平?？梢钥闯?，諸如醫(yī)療、教育、社會保障這些公共服務(wù)的市場化改革，中國走的比市場經(jīng)濟(jì)國家的西方國家更快、更遠(yuǎn)。因此，從轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式出發(fā)，為了使經(jīng)濟(jì)增長由過去由投資拉動轉(zhuǎn)變到由需求拉動的軌道上來，就要求財(cái)政大力增加教育、醫(yī)療、住房和社會保障支出，為居民卸下沉重的負(fù)擔(dān)，為居民提供有保障的預(yù)期，使居民敢于將收入轉(zhuǎn)化為消費(fèi)。二、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)控經(jīng)濟(jì)增長方式在稅收方面來看，長期的以資源消耗、環(huán)境破壞為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)增長，也

5、說明資源價(jià)格過低，破壞環(huán)境所應(yīng)當(dāng)付出的成本過低。稅收是價(jià)格的一個(gè)環(huán)節(jié)，稅收也是成本的一個(gè)組成部分，稅收對于資源配置具有重要的引導(dǎo)作用。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，就要改變過去高能耗、高污染的發(fā)展方式，稅收體制可在其中發(fā)揮重要作用。比方說開征環(huán)境稅、完善資源稅，等等。當(dāng)前，我國稅制中存在著許多不合理的地方，應(yīng)當(dāng)盡快加以完善，以適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的需要1、降低對生活必需品的適用稅率，拓寬生活必需品的生活必需品的適用范圍，以鼓勵消費(fèi)增值稅目前是我國的第一大稅種,其收入（包括進(jìn)口環(huán)節(jié)課征的增值稅收入）占到全部稅收收入的35%左右。但增值稅屬于對消費(fèi)的課稅,會課及一般生活必需品,從而出現(xiàn)累退性

6、的問題。從國外實(shí)踐來看，為解決增值稅不公平的問題，通常都在稅率設(shè)置上對人民生活必需品實(shí)行零稅率或低稅率（一般在10%以下）。例如,愛爾蘭目前增值稅的基本稅率為21.5%,但其對基本生活必需品只按4.8%的稅率征稅。又如,德國和意大利增值稅的基本稅率分別為19%和20%,但兩國對食品等基本生活必需品課征的稅率分別為7%和4%。我國增值稅制度中雖然也設(shè)有一檔低稅率,但該檔稅率一是設(shè)定為13%,與國外相比仍然較高；二是該檔低稅率適用范圍過窄,只包括糧食（初級產(chǎn)品）、食用植物油、鹽、自來水、煤氣和石油液化氣、居民用煤炭制品、圖書和報(bào)紙雜志、音像制品和電子出版物等。人民群眾消費(fèi)的基本食品、藥品、兒童服裝

7、等生活必需品都適用17%的基本稅率。為了克報(bào)增值稅存在的這種不公平的問題,建議調(diào)整增值稅的稅率結(jié)構(gòu),即將增值稅的低檔稅率由目前的13%降低到10%或10%以下,同時(shí)擴(kuò)大低檔稅率的適用范圍,將各類主要的人民生活必需品都納入進(jìn)來。2、完善資源稅，反映資源價(jià)格由于我國的大部分礦產(chǎn)資源主要集中于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)，因此資源稅也主要集中于西部地區(qū)。近年來，在礦產(chǎn)資源價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，資源稅本應(yīng)“水漲船高”，但受現(xiàn)行資源稅設(shè)計(jì)上的缺陷，礦產(chǎn)資源價(jià)格的上漲并沒有相應(yīng)帶來資源稅的增長。當(dāng)前我國資源稅有幾個(gè)明顯的缺陷：一是從量計(jì)征導(dǎo)致稅率偏低。目前我國在資源稅率確實(shí)定上實(shí)行“從量稅”，沒有與資源的市場價(jià)格

8、相聯(lián)系。以煤炭資源為例，2000年，煤炭資源稅稅率為1.6元/噸，煤炭平均價(jià)格為35元/噸，資源稅稅負(fù)為4.6%；2010年，煤炭資源稅稅率為3.2元/噸，煤炭平均價(jià)格為300元/噸左右，資源稅稅負(fù)為1%，稅負(fù)率降低為原來的四分之一。由于稅率低，企業(yè)幾乎是在無償開采和占有國家資源。這既損害了稅收公平，又不利于資源的節(jié)約利用，導(dǎo)致企業(yè)不能很好地將資源成本內(nèi)部化，調(diào)節(jié)作用受到限制。二是征收對象窄。目前我國資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽征稅，而國際上普遍采取保護(hù)性開發(fā)和利用的水資源、森林資源以及旅游資源、牧場資源，列入征稅范圍，以利于保護(hù)這些稀缺資源的合理利用，防止浪費(fèi)，維護(hù)生態(tài)環(huán)境。為了促進(jìn)國家自然資源的合

9、理開發(fā)和有效利用，維護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，有必要改革資源稅，一是以“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，并提高稅率，二是擴(kuò)大征稅對象，將非礦產(chǎn)資源也納入征稅范圍。3、改革和完善個(gè)人所得稅制度，加強(qiáng)收入再分配功能當(dāng)前我國的個(gè)人所得稅還存在許多制度缺陷,其應(yīng)有的公平性還沒有得到充分的表達(dá)，在操作上也在一些問題，需要加以完善。1適當(dāng)減少稅率檔次，拉大稅率級距稅率結(jié)構(gòu)是影響稅收杠桿作用程度最重要的因素，決定個(gè)人所得稅的稅負(fù)和累進(jìn)程度，所以設(shè)計(jì)一個(gè)合理的稅率結(jié)構(gòu)非常重要。目前我國的個(gè)人所得稅中工資薪金實(shí)行9級起額累計(jì)稅率，個(gè)體工商業(yè)者實(shí)行5級超額累進(jìn)稅率。在超額累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)中，所得

10、和最高、最低稅率為既定的條件下，累進(jìn)級距的多少，將同累進(jìn)所要到達(dá)的調(diào)節(jié)力度成正比，我國現(xiàn)行工資、薪金所得的9個(gè)累進(jìn)級距檔次，檔次過多，后面幾個(gè)過高的檔次，在目前征管條件下，不可能做到細(xì)致區(qū)分，實(shí)際上是形同虛設(shè)。對個(gè)體工商戶所得和承包承租經(jīng)營所得規(guī)定的是5個(gè)累進(jìn)級距檔次，調(diào)節(jié)力度較為緩和。為此，建議壓縮稅率級距，在盡可能擴(kuò)大綜合課稅項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，將目前工資、薪金所得的9個(gè)檔次壓縮至實(shí)行5級；拉大稅率級距，實(shí)行5%、10%、20%、30%、35%45%5檔累計(jì)稅率。這樣既廉價(jià)操作，也能夠盡可能的將高收入群體納入進(jìn)來，可以緩和調(diào)節(jié)各階層間的收入矛盾，為建設(shè)小康社會、構(gòu)建和諧社會提供收人保證和政策支持

11、。2提高勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，保障所得稅法的公平性2007年底第五次修正后的個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得的起征點(diǎn)持續(xù)由過去的800元、1600元提高到2000元，而對于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得項(xiàng)目的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)仍然維持在800元的標(biāo)準(zhǔn)，使得工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬、稿酬的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的差距持續(xù)拉大。根據(jù)現(xiàn)行減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，個(gè)人勞動取得數(shù)額相同的收入，會因?yàn)榉謱儆诠べY薪金或勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等不同的所得項(xiàng)目而予以不同的扣除，稅負(fù)的輕重自然也不同。同樣數(shù)額的收入，因其來源不同會按不同稅率征稅，這就出現(xiàn)了賺同樣多的錢、交不一樣的稅，如同樣取得2000元的收入，假設(shè)屬于工資薪金則不用繳

12、稅，假設(shè)屬于勞務(wù)報(bào)酬或稿酬就要繳稅。然而，無論是工資、薪金還是勞務(wù)報(bào)酬和稿酬，都屬于社會成員的勞動所得，稅負(fù)也應(yīng)當(dāng)一視同仁，而不應(yīng)區(qū)別對待，當(dāng)前的這種做法是有失公平的。為了表達(dá)所得稅法對于不同所得的公平對待，建議將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由目前的800元提高到2000元。三、要容忍較低的經(jīng)濟(jì)增長速度在財(cái)稅體制改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的過程中，也應(yīng)當(dāng)處理好財(cái)稅政策在經(jīng)濟(jì)增長速度與經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量之間的關(guān)系，不能一味的追求速度而不注重質(zhì)量，我們應(yīng)當(dāng)容忍和接受平穩(wěn)的高質(zhì)量的可持續(xù)的增長，而不是高速的低質(zhì)量的不可持續(xù)的增長。經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，就要求一部分落后的生產(chǎn)能力和產(chǎn)業(yè)退

13、出經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域，這勢必帶來經(jīng)濟(jì)的下滑。另一方面，先進(jìn)的生產(chǎn)力、領(lǐng)先的科技水平則是一個(gè)長期的積累過程，而不可能突然出現(xiàn)。因此，經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變總是以經(jīng)濟(jì)增長速度的下降為代價(jià)至少短期內(nèi)是如此，經(jīng)濟(jì)增長速度和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式之間不可能二者兼得，不可能不以犧牲經(jīng)濟(jì)增長為代價(jià)來換取經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。因此，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，就要經(jīng)歷轉(zhuǎn)型的陣痛，要經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)由高速增長向平穩(wěn)增長的回歸。財(cái)稅政策從來都在經(jīng)濟(jì)增長周期中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。過去，在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，我們總是頻繁使用擴(kuò)張性財(cái)稅政策，如98年亞洲金融危機(jī)和2008年國際金融危機(jī)，中央財(cái)政都使用了積極財(cái)政政策，表現(xiàn)在財(cái)政支出中就是擴(kuò)大投資拉動經(jīng)濟(jì)增長，表現(xiàn)在稅收中就是提高出