第四章審計(jì)目標(biāo)

1、第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)學(xué)原理審計(jì)學(xué)原理課程總體架構(gòu)課程總體架構(gòu)第一模塊第一模塊審計(jì)環(huán)境審計(jì)環(huán)境第二模塊第二模塊審計(jì)過程審計(jì)過程第三模塊第三模塊風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)境（一三章）審計(jì)環(huán)境（一三章）v審計(jì)總論審計(jì)總論v注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則v注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范分析案例的視角分析案例的視角中天勤：中天勤：“銀銀廣夏廣夏”事件：事件：教材教材48頁頁乾聚：東方電乾聚：東方電子審計(jì)失敗案：子審計(jì)失敗案：教材教材62頁頁德勤德勤“科龍科龍”事事件件安達(dá)信：安達(dá)信：“安安然然”事件事件注冊會(huì)計(jì)師注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則注冊會(huì)計(jì)師注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)職業(yè)道

2、德規(guī)范范會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制所質(zhì)量控制準(zhǔn)則準(zhǔn)則審審計(jì)計(jì)過過程程請思考，如何分析？請思考，如何分析？審計(jì)過程（四六章）審計(jì)過程（四六章）v審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)v審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿v計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（七八章）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（七八章）v風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估v風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)（重點(diǎn)）管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)（重點(diǎn)）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo)的演變一、審計(jì)總目標(biāo)的演變 從審計(jì)起源和發(fā)展的歷程我們可以看從審計(jì)起源和發(fā)展的歷程

3、我們可以看出，審計(jì)總目標(biāo)處在一個(gè)不斷演變的出，審計(jì)總目標(biāo)處在一個(gè)不斷演變的過程中，不同的審計(jì)類型，審計(jì)目標(biāo)過程中，不同的審計(jì)類型，審計(jì)目標(biāo)也不盡相同。也不盡相同。詳細(xì)審計(jì)階段詳細(xì)審計(jì)階段查錯(cuò)防弊查錯(cuò)防弊資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段審計(jì)階段評價(jià)信用狀況評價(jià)信用狀況查錯(cuò)防弊查錯(cuò)防弊會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段階段發(fā)表意見發(fā)表意見審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)發(fā)展階段審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)不同類別審計(jì)，目標(biāo)也不盡相同不同類別審計(jì)，目標(biāo)也不盡相同v績效審計(jì)：注重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性目績效審計(jì)：注重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性目標(biāo)標(biāo)v經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：注重對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：注重對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價(jià)進(jìn)行評價(jià)v

4、環(huán)境審計(jì)：注重對被審計(jì)單位執(zhí)行相關(guān)環(huán)保環(huán)境審計(jì)：注重對被審計(jì)單位執(zhí)行相關(guān)環(huán)保政策、可持續(xù)發(fā)展等的評價(jià)政策、可持續(xù)發(fā)展等的評價(jià)v社會(huì)責(zé)任審計(jì)：注重對被審計(jì)單位承擔(dān)社會(huì)社會(huì)責(zé)任審計(jì)：注重對被審計(jì)單位承擔(dān)社會(huì)責(zé)任情況的評價(jià)責(zé)任情況的評價(jià)從研究的角度審視審計(jì)目標(biāo)從研究的角度審視審計(jì)目標(biāo)不斷演進(jìn)不斷演進(jìn)區(qū)別對待區(qū)別對待如：審計(jì)理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)的思考如：審計(jì)理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)的思考二、我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)二、我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)v美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的審計(jì)美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的審計(jì)準(zhǔn)則說明書指出：準(zhǔn)則說明書指出：“獨(dú)立審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)人員對會(huì)計(jì)報(bào)表的例行審計(jì)目標(biāo)，是對對會(huì)計(jì)報(bào)表的例行審計(jì)目標(biāo)，是

5、對會(huì)計(jì)報(bào)表是否遵守公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，會(huì)計(jì)報(bào)表是否遵守公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，公允地表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，公允地表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金流量表示意見。以及現(xiàn)金流量表示意見。我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)總目標(biāo)我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)總目標(biāo)v 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：總體目標(biāo)是：1、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)、對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)按照適用的

6、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；意見；2、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。溝通。評評價(jià)價(jià)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表的的合合法法性性選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；體情況；管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)

7、務(wù)者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；可比性和可理解性；評評價(jià)價(jià)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表的的公公允允性性經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。注意注意審計(jì)是合理保證的鑒

8、證業(yè)務(wù)審計(jì)是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任劃分明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任劃分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則審計(jì)是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)v（1）審計(jì)存在固有限制，）審計(jì)存在固有限制，審計(jì)的固有限制源審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。v（2）由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)由于審計(jì)存在固有限制，注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見大多數(shù)審計(jì)證據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，是說服性而非結(jié)論性的

9、，因此，審計(jì)只能提審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對保證。供合理保證，不能提供絕對保證。 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任第第44頁頁v被審計(jì)單位管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承被審計(jì)單位管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊擔(dān)下列責(zé)任，是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。v（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適

10、用）；v（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；v（3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相

11、關(guān)人員。的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任v按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。管理層、治理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任之間的關(guān)系v財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是財(cái)務(wù)信息生財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者各司其職。成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者各司其職。v兩種責(zé)任不能相互取代。兩種責(zé)任不能相互取代。v管理層和治理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，管理層和治理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息

12、質(zhì)量。有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。v財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。治理層的責(zé)任。 。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則1、遵守職業(yè)道德規(guī)范、遵守職業(yè)道德規(guī)范2、遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則、遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則3、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、遵守審計(jì)準(zhǔn)則小練習(xí)小練習(xí)v在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

13、 C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)估計(jì) D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 v2011CPA多選題（每題多選題（每題1分）分）v（一）（一）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。確的專業(yè)判斷。1.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，管理層責(zé)任的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。（）。A.甲公

14、司管理層應(yīng)當(dāng)允許甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制內(nèi)部控制v2.在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，A

15、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（確的有（ ）。）。vA.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制限制B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制受到限制D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制到限制v3.在評價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各在評價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）

16、。）。vA.作出的判斷是否反映了對審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作出的判斷是否反映了對審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用適當(dāng)運(yùn)用B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作出的判斷是否可以用來降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)小小結(jié)結(jié)掌握的知識(shí)點(diǎn)：注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審掌握的知識(shí)點(diǎn)：注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)；計(jì)的總目標(biāo)；學(xué)習(xí)分析問題：能夠在掌握知識(shí)點(diǎn)的前提下，學(xué)習(xí)分析問題：能夠在掌握知識(shí)點(diǎn)的前提下，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行審計(jì)問題的分析，并適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行審計(jì)

17、問題的分析，并適當(dāng)?shù)馗鶕?jù)自己的興趣點(diǎn)進(jìn)行一些小研究；根據(jù)自己的興趣點(diǎn)進(jìn)行一些小研究；CPA需求：善于從以往考題中發(fā)現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)。需求：善于從以往考題中發(fā)現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)。第二節(jié)第二節(jié) 管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)管理層認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)v審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，是設(shè)計(jì)審計(jì)程序的前提。體化，是設(shè)計(jì)審計(jì)程序的前提。v審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層認(rèn)定來確定。計(jì)單位管理層認(rèn)定來確定。審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定審計(jì)具體審計(jì)具體目標(biāo)目標(biāo)定定確確審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序施施實(shí)實(shí)審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿

18、制制編編審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告具具出出現(xiàn)現(xiàn) 實(shí)實(shí)審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序獲獲取取一、管理層認(rèn)定一、管理層認(rèn)定v管理層認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、管理層認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。v審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理層認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理注冊會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師了解層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)。了認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體

19、審計(jì)目標(biāo)。并以此作為評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一并以此作為評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。 審計(jì)師審計(jì)師收集和評收集和評價(jià)證據(jù)價(jià)證據(jù)確認(rèn)兩者確認(rèn)兩者間相符合間相符合的程度的程度傳達(dá)結(jié)果傳達(dá)結(jié)果具有利害具有利害關(guān)系的報(bào)關(guān)系的報(bào)告使用者告使用者有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)既定標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定認(rèn)定v管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定，有些是明示性管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定，有些是明示性的，有些是暗示性的。的，有些是暗示性的。v如：某公司資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)如：某公司資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)“存貨存貨10萬元萬元”，則：被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定有哪些？則：

20、被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定有哪些？v明示性的認(rèn)定：這些存貨是存在的；存貨的明示性的認(rèn)定：這些存貨是存在的；存貨的金額是恰當(dāng)?shù)?。金額是恰當(dāng)?shù)?。v暗示性的認(rèn)定：應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；暗示性的認(rèn)定：應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；存貨的所有權(quán)等等。存貨的所有權(quán)等等。v請思考：某公司請思考：某公司2010年年12月月31日的資產(chǎn)負(fù)債日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示表中列示“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)7000萬元萬元”，請你指出被，請你指出被審計(jì)單位管理層認(rèn)定？審計(jì)單位管理層認(rèn)定？v注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。屬于管理層明示性認(rèn)定的是（）。 v A.存在存在

21、 v B.完整性完整性 v C.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) v D.分類與可理解性分類與可理解性 修訂的國際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容修訂的國際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容v對所審會(huì)計(jì)期間的各類交易或事項(xiàng)運(yùn)用對所審會(huì)計(jì)期間的各類交易或事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止v對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定：存在、權(quán)對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偫土x務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倂對表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利、對表達(dá)與披露運(yùn)用的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)價(jià)我我國國的的認(rèn)認(rèn)定定與各類交易和事與各類交易和事項(xiàng)

22、相關(guān)的認(rèn)定項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、完整性、準(zhǔn)發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類確性、截止、分類存在、權(quán)利和義務(wù)、存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偼暾?、?jì)價(jià)和分?jǐn)偘l(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)通常與利潤表有關(guān)通常與利潤表有關(guān)通常與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)通常與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)為什么要區(qū)分為這樣三類認(rèn)定?v1、財(cái)務(wù)報(bào)表是對各類交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄的、財(cái)務(wù)報(bào)表是對各類交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄的結(jié)果，交易和事項(xiàng)的認(rèn)定一旦出錯(cuò)，勢必影響到余額及列

23、報(bào)結(jié)果，交易和事項(xiàng)的認(rèn)定一旦出錯(cuò)，勢必影響到余額及列報(bào)的認(rèn)定，因此對交易的確認(rèn)始終是審計(jì)的基礎(chǔ)。的認(rèn)定，因此對交易的確認(rèn)始終是審計(jì)的基礎(chǔ)。v2、資產(chǎn)負(fù)債表雖然只反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的期末數(shù)字，是一、資產(chǎn)負(fù)債表雖然只反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的期末數(shù)字，是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表，但這種靜態(tài)的結(jié)果卻是以企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)頻繁個(gè)靜態(tài)報(bào)表，但這種靜態(tài)的結(jié)果卻是以企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)頻繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)的，資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字實(shí)際上包括了交的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)的，資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字實(shí)際上包括了交易引起的收益的獲得和費(fèi)用的發(fā)生、以及非交易原因引起的易引起的收益的獲得和費(fèi)用的發(fā)生、以及非交易原因引起的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的價(jià)值變化等內(nèi)容，幾乎包括了財(cái)務(wù)

24、會(huì)計(jì)核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的價(jià)值變化等內(nèi)容，幾乎包括了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的全部內(nèi)容，因此期末余額的確認(rèn)，始終是審計(jì)的重要內(nèi)算的全部內(nèi)容，因此期末余額的確認(rèn)，始終是審計(jì)的重要內(nèi)容。容。v3各類交易和余額的認(rèn)定只是為列報(bào)正確打下各類交易和余額的認(rèn)定只是為列報(bào)正確打下了必要的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表還有可能因被審計(jì)了必要的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表還有可能因被審計(jì)單位誤解有關(guān)列報(bào)的規(guī)定或舞弊而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，單位誤解有關(guān)列報(bào)的規(guī)定或舞弊而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，另外，還有可能因被審計(jì)單位沒有遵守一些另外，還有可能因被審計(jì)單位沒有遵守一些專門的披露要求而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，因此專門的披露要求而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，因此新準(zhǔn)則專門對列報(bào)的認(rèn)定提出了規(guī)定。新準(zhǔn)則專

25、門對列報(bào)的認(rèn)定提出了規(guī)定。二、二、與各類與各類交易和交易和事項(xiàng)相事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)關(guān)的認(rèn)定定發(fā)生發(fā)生完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性截止截止分類分類記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄均已記錄與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)慕灰缀褪马?xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)慕灰缀褪马?xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶賬戶通常與利通常與利潤表有關(guān)潤表有關(guān)與與各各類類交交易易和和事事項(xiàng)項(xiàng)相相關(guān)關(guān)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)發(fā)生發(fā)生完整性完整性準(zhǔn)確性

26、準(zhǔn)確性截止截止分類分類確認(rèn)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)確認(rèn)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)生且與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄事項(xiàng)均已記錄確認(rèn)與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金確認(rèn)與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)交易和事項(xiàng)已記錄于恰確認(rèn)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間確認(rèn)交易和事項(xiàng)已記錄于恰確認(rèn)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶當(dāng)?shù)馁~戶與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1、某公司利潤表中列示、某公司利潤表中列示“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”200萬元，則管理層認(rèn)定有哪些？那么，相應(yīng)地，萬元，則管理層

27、認(rèn)定有哪些？那么，相應(yīng)地，對主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些？對主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些？2、被審計(jì)單位、被審計(jì)單位“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬中記錄明細(xì)賬中記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，金額為一筆銷售業(yè)務(wù)，金額為10萬元。那么對該筆業(yè)萬元。那么對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，我們應(yīng)安排怎樣的審計(jì)程序來務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，我們應(yīng)安排怎樣的審計(jì)程序來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)？實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)？請思考并請思考并回答問題回答問題通常，針對通常，針對“發(fā)生發(fā)生”認(rèn)定可以用逆查認(rèn)定可以用逆查法法v逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。過程相反的方法。

28、在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先分析在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先分析檢檢查財(cái)務(wù)報(bào)表查財(cái)務(wù)報(bào)表-追查至相關(guān)的日記賬、明細(xì)賬和總賬追查至相關(guān)的日記賬、明細(xì)賬和總賬-核對核對記賬憑證記賬憑證-核對原始憑證核對原始憑證. v優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可從被審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基可從被審計(jì)事項(xiàng)的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上明確主攻方向，礎(chǔ)上明確主攻方向，目的性、針對性比較強(qiáng)目的性、針對性比較強(qiáng)；由于突出重點(diǎn)，；由于突出重點(diǎn)，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，因而可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高審計(jì)工作效率提高審計(jì)工作效率。 v缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：由于運(yùn)用逆查法一般不要求對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面的由于運(yùn)用逆查法一般不要求對被審計(jì)

29、事項(xiàng)進(jìn)行全面的詳細(xì)審查，因此詳細(xì)審查，因此可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)可能遺漏重要錯(cuò)弊事項(xiàng)。此外，在技術(shù)上逆。此外，在技術(shù)上逆查法比順查法要查法比順查法要復(fù)雜，掌握起來難度比較大復(fù)雜，掌握起來難度比較大。v適合于：業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)適合于：業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位較好的被審計(jì)單位 通常，針對通常，針對“完整性完整性”認(rèn)定可以用順查認(rèn)定可以用順查法法v順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。料形成過程相一致的方法。 在這種方法下，審計(jì)在這種方法下，審計(jì)人員應(yīng)首先人員應(yīng)首先

30、檢查原始憑證檢查原始憑證-核對記賬憑證核對記賬憑證-核對核對日記賬、明細(xì)賬和總賬日記賬、明細(xì)賬和總賬-與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對。與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對。 v優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來：審計(jì)過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯(cuò)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)弊事項(xiàng)，因此，因此，審計(jì)質(zhì)量較高審計(jì)質(zhì)量較高；同時(shí)由于；同時(shí)由于方法簡單方法簡單，所以所以易于掌握。易于掌握。 v缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：事無巨細(xì)，事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，機(jī)械繁雜，工作量工作量大大，不利于提高審計(jì)工作效率。不利于提高審計(jì)工作效率。 v適用于：業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題適用于：業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。

31、較多的被審計(jì)單位。 準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別v例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品）則即使發(fā)票金（如發(fā)出的商品是寄銷商品）則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。v再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商再如，若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。v注冊會(huì)

32、計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)A公司有一筆公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過萬元銷售未入賬，通過函證函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司公司實(shí)際已購貨且欠款實(shí)際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會(huì)萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。（）認(rèn)定存在問題。 v A.發(fā)生發(fā)生 v B.完整性完整性 v C.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?v甲公司將甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針

33、對年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。 v A.存在存在 v B.發(fā)生發(fā)生 v C.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v D.完整性完整性 v在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（ ）。）。 v A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 v B.年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中 v C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減存貨的跌價(jià)損失是否已抵減 v D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的固定資產(chǎn)是否有用作抵押的 與與期期

34、末末賬賬戶戶余余額額相相關(guān)關(guān)的的認(rèn)認(rèn)定定存在存在權(quán)利和權(quán)利和義務(wù)義務(wù)完整性完整性計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡謹(jǐn)傆涗浀馁Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)益是存在的記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄和所有者權(quán)益均已記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傊?，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄調(diào)整已恰當(dāng)記錄通常與資產(chǎn)負(fù)通常與資

35、產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)債表有關(guān)與與期期末末賬賬戶戶余余額額相相關(guān)關(guān)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)存在存在權(quán)利和權(quán)利和義務(wù)義務(wù)完整性完整性計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡謹(jǐn)偞_認(rèn)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所確認(rèn)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的有者權(quán)益是存在的確認(rèn)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位確認(rèn)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或報(bào)表中，與之

36、相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)某公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示某公司資產(chǎn)負(fù)債表中列示“存貨存貨”300萬元，則管理層認(rèn)定有哪些？那么，相萬元，則管理層認(rèn)定有哪些？那么，相應(yīng)地，對存貨審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些？應(yīng)地，對存貨審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些？延伸思考：應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)呢？延伸思考：應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)呢？請思考并請思考并回答問題回答問題會(huì)區(qū)分會(huì)區(qū)分“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定與認(rèn)定與“存在存在”認(rèn)定及認(rèn)定及“完整性完整性”認(rèn)定認(rèn)定v思考思考v購入原材料，未將運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本，違背購入原材料，未將運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本，違背了什么認(rèn)定

37、？了什么認(rèn)定？v計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)倂購入原材料，多記運(yùn)費(fèi)到采購成本違背了什購入原材料，多記運(yùn)費(fèi)到采購成本違背了什么認(rèn)定？么認(rèn)定？v計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)倂在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對所屬項(xiàng)目的層對所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是認(rèn)定的是（）。（）。 v A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中定資產(chǎn)賬戶中 v B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入甲公萬元計(jì)入甲公司名下司名下 v C.未將向外單位拆借的未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中屬項(xiàng)

38、目中 v D.將應(yīng)收賬款將應(yīng)收賬款420萬元記為萬元記為360萬元萬元 v注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄筆記錄“借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司100，貸：，貸：營業(yè)收入營業(yè)收入100”，通過函證，通過函證A公司，檢查該筆公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款公司實(shí)際欠款50萬元。那萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。 v A.發(fā)生發(fā)生 v B.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v C.完整性完整性 v D.權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 與與列列報(bào)

39、報(bào)相相關(guān)關(guān)的的認(rèn)認(rèn)定定發(fā)生及權(quán)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù)完整性完整性分類和可分類和可理解性理解性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)和計(jì)價(jià)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括披露均已包括財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息與其他信息已公允財(cái)務(wù)信息與其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)披露，且金額恰當(dāng)與與列列報(bào)報(bào)相相關(guān)關(guān)的的審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)發(fā)生及權(quán)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù)完整性完整性分類和可分類和可理解性理解性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

40、和計(jì)價(jià)確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情確認(rèn)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)況已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括中的披露均已包括確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)確認(rèn)財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚和描述，且披露內(nèi)容表述清楚確認(rèn)財(cái)務(wù)信息與其他信息已確認(rèn)財(cái)務(wù)信息與其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)公允披露，且金額恰當(dāng)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)v具體審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位具體審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。 v A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo) v B.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) v C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) v D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) v在注冊會(huì)計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具在注冊會(huì)計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。 v