固定資產(chǎn)投資項目效益審計課程

1、固定資產(chǎn)投資項目固定資產(chǎn)投資項目效益審計效益審計一、固定資產(chǎn)投資項目審計的概念一、固定資產(chǎn)投資項目審計的概念n固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資n 是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，具體是指固定資產(chǎn)的再生產(chǎn)，具體地說，就是建筑、購置和安裝固定地說，就是建筑、購置和安裝固定資產(chǎn)的活動以及與之相聯(lián)系的工作。資產(chǎn)的活動以及與之相聯(lián)系的工作。項目經(jīng)濟活動的特點項目經(jīng)濟活動的特點 特點特點 含義含義 對審計的影響對審計的影響一次性、獨特一次性、獨特性性無完全相同的重無完全相同的重復和先例復和先例重心在事前審計重心在事前審計組織的流動和組織的流動和開放性開放性正確界定審計的對正確界定審計的對象范圍象范圍成果的不可挽成果的不可挽

2、回性回性一旦失敗無法重一旦失敗無法重新實施新實施以項目的事前設計、以項目的事前設計、調研、控制為重點調研、控制為重點n組織的流動性和開放性組織的流動性和開放性 項目執(zhí)行過程中，其參與人數(shù)、成項目執(zhí)行過程中，其參與人數(shù)、成員和職能在不斷變化，甚至某些項目班員和職能在不斷變化，甚至某些項目班子的成員是借調來的，參與項目的組織子的成員是借調來的，參與項目的組織往往也有好多。這些組織和個人通過合往往也有好多。這些組織和個人通過合同、協(xié)議或其他社會聯(lián)系組合在一起同、協(xié)議或其他社會聯(lián)系組合在一起,使使項目組織沒有嚴格邊界，具有流動性和項目組織沒有嚴格邊界，具有流動性和開放性。使項目審計應正確界定審計對開放

3、性。使項目審計應正確界定審計對象的范圍，明確審計主體與各項目當事象的范圍，明確審計主體與各項目當事人間的審計與被審計關系。人間的審計與被審計關系。n成果的不可挽回性成果的不可挽回性 項目必須確保成功，因在項目特定項目必須確保成功，因在項目特定條件下，個人和組織的資源都有限，一條件下，個人和組織的資源都有限，一旦失敗就永遠失去重新實施原項目的機旦失敗就永遠失去重新實施原項目的機會。應該把項目的設計、調研、計算、會。應該把項目的設計、調研、計算、控制列作重點審計的內容控制列作重點審計的內容 n固定資產(chǎn)投資項目審計固定資產(chǎn)投資項目審計n 是指審計人員依據(jù)國家法律、是指審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策

4、規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資項目財務收支的真實性、合法性、項目財務收支的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督的行為。效益性進行監(jiān)督的行為。二、固定資產(chǎn)投資項目效益審計的內容二、固定資產(chǎn)投資項目效益審計的內容1、 前期審計：可行性研究和投資決策審前期審計：可行性研究和投資決策審計；計；2、 期中審計：進度期中審計：進度,質量和控制審計；質量和控制審計；3、 后期審計：項目效益實現(xiàn)程度。后期審計：項目效益實現(xiàn)程度。注：注：經(jīng)營審計應以事后為主經(jīng)營審計應以事后為主, 項目審計應以事前審計為主。項目審計應以事前審計為主。三、建設前期工作審計n（一）建設前期合規(guī)性審計n1.高估投資類科目

5、, 私分建設資金.n2.低價中標，高價結算,多結算工程款。.n3.不嚴格執(zhí)行三制五制,違法轉包,肢解分包,豆腐渣工程.n4.低估基建收入，隱瞞收入，搞小金庫，侵占、私分基建收入。案例一：綦江彩虹橋n一九九九年一月四日垮墮。死禍者四十，傷十余人。蓋主事者徇私瀆職，施工者貪利粗制，案震全國。有關責任者受黨紀國法追究。n違反建設程序,“七無”工程（無報建.無開工許可.無招投標.無正式合同.無政府質量監(jiān)督.無監(jiān)理.無竣工驗收）豆腐渣工程n1.1998年2月湖北焦家灣大橋突然跨塌，11人死、6人重傷。n2.1999年7月甘肅岷縣洮河臥橋突然跨塌。18人死亡和失蹤。n3. 1999年12月錢塘江大堤爛泥工

6、程。n4. 2001年11月宜賓市南門大橋 3車墜江2人死亡2人失蹤 n.2005年11月遵義市珍珠大橋忽然垮塌，死16人 。（二）招標投標與合同審計n1、招標程序審計n基本程序:招標投標開標評標中標合同；具體程序？n方式：公開招標、邀請招標n可以不招標：n1.私人、外商獨資；2.國家安全、國家秘密、搶險救災工程；3.利用扶貧資金實行以工代賑工程、需要使用農(nóng)民工等工程；4.當?shù)卣?guī)定投資額小，例如：50萬以下； n2、審查招標方式是否恰當n必須強制公開招標：n（一）大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組

7、織或者外國政府貸款、援助資金的項目。 （三）評標審查n1、基準價的確定是否合適n（1）基準價：最低評標總價、平均值、平均值一定幅度；n（2）報價等于基準價的，得滿分；偏離基準價的，相應扣減得分；n（3）每偏離1%，扣減0.5-4分；n（4）正偏離和負偏離的扣分標準可以不一致。n2、商務標得分計算是否正確n得分=總分-(|報價-基準價|/基準價*100*單位扣分)n例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬元，去掉最高價和最低價算術平均數(shù)的98%為基準價，高或低于基準價1%扣0.5分，基準價為滿分70分。求：n1.基準價

8、？n2.各投標單位商務標得分？n1.基準價：n（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.88n2.各投標單位商務標得分nA：70-（1582.88-1582.63 )/1582.88*100*0.5=69.99nB：70-（1695.01-1582.88 )/1582.88*100*0.5=66.45nC：70-（1665.13-1582.88 )/1582.88*100*0.5=67.40nD:70-（1597.78-1582.88 )/1582.88*100*0.5=69.53nE：70-（1582.88- 1510.81 )/1582.88*100*0.

9、5=67.72案例n 背景n 2010年年8月至月至2011年年5月，某審計小組對長江月，某審計小組對長江堤防隱蔽工程（因該工程都由國債投入建設，該工堤防隱蔽工程（因該工程都由國債投入建設，該工程也稱長江國債項目，該工程跨湖北、湖南、江西、程也稱長江國債項目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長度近安徽四省，岸線長度近2000公里，共分公里，共分28個單項工個單項工程、程、400多個標段，工程概算投資為多個標段，工程概算投資為64.94億元）進億元）進行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，長江堤防隱蔽工程等部分基行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，長江堤防隱蔽工程等部分基礎設施建設存在隱患和效益不高問題，在長江堤防礎設施

10、建設存在隱患和效益不高問題，在長江堤防隱蔽工程建設中，部分施工單位買通建設和監(jiān)理單隱蔽工程建設中，部分施工單位買通建設和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，位，弄虛作假，偷工減料，水下護岸拋石少拋多計，水上護坡塊石以薄充厚，工程質量令人擔憂。水上護坡塊石以薄充厚，工程質量令人擔憂。n 抽查抽查5個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量個標段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結工程款萬立方米，由此多結工程款1000多萬元，目多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查前部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個個重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格的重點險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護坡工程不合格

11、的標段達標段達50以上。在這一工程建設管理中，以上。在這一工程建設管理中，有關責任人以權謀私、大肆受賄。此案上報有關責任人以權謀私、大肆受賄。此案上報國務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕國務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕21人。人。n問題：問題：n1、從該案例的背景資料來看，該項目、從該案例的背景資料來看，該項目的審計主體應該是誰，為什么？的審計主體應該是誰，為什么？n2、如果你是審計人員，你從哪些方面、如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進行審計？對該隱蔽工程進行審計？n3、隱蔽工程的審計風險一般都比較大，、隱蔽工程的審計風險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風險？審計

12、人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風險？n 1、該項目的審計主體應該是國家審計機、該項目的審計主體應該是國家審計機關，因為該項目屬于國債項目，使用的資金關，因為該項目屬于國債項目，使用的資金是國債資金，屬于政府投資的項目。是國債資金，屬于政府投資的項目。n 2、從三個方面對此隱蔽工程進行審計的，、從三個方面對此隱蔽工程進行審計的，第一，查買石頭，比方說審計拋石量是否足第一，查買石頭，比方說審計拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買的？發(fā)票上有公章，我們找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是發(fā)票上有公章，我們找采石場，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是假公章。可如果施工單位和假發(fā)票，有

13、的是假公章?？扇绻┕挝缓筒墒瘓龉唇Y，買了采石場勾結，買了8000方，發(fā)票上寫方，發(fā)票上寫1萬方，萬方，這又是問題。石頭要靠船運，我們就找港監(jiān)這又是問題。石頭要靠船運，我們就找港監(jiān)部門查運輸記錄，哪天哪條船運的？船的噸部門查運輸記錄，哪天哪條船運的？船的噸位是多少？船運了多少趟？把時間、數(shù)量、位是多少？船運了多少趟？把時間、數(shù)量、單價一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了單價一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買了多少石頭。多少石頭。n第二，查拋石頭，也就是查施工時的拋石日第二，查拋石頭，也就是查施工時的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時候根志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時候根本就沒有記拋石日

14、志。此外，我們還可以查本就沒有記拋石日志。此外，我們還可以查氣象日志。看拋石頭的那天是否適合拋石頭，氣象日志?？磼伿^的那天是否適合拋石頭，有的時候下著傾盆大雨，施工人員還在長江有的時候下著傾盆大雨，施工人員還在長江拋石頭，這顯然是造假。第三，查運石頭，拋石頭，這顯然是造假。第三，查運石頭，運輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說我今運輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說我今天沒有運石頭，可施工方說我們今天拋了多天沒有運石頭，可施工方說我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒運來，哪兒有石頭拋？少多少石頭，石頭都沒運來，哪兒有石頭拋？n 3、為了回避和防范這種審計風險，審、為了回避和防范這種審計風險，審計人員最好進行跟蹤審計，隱蔽工程施工時，計人員最好進行跟蹤審計，隱蔽工程施工時，審計人員現(xiàn)場監(jiān)督并簽字確認。如果不能實審計人員現(xiàn)場監(jiān)督并簽字