第十一章會計報表

1、 第十一章第十一章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述 財務(wù)核算方法體系：財務(wù)核算方法體系： 設(shè)置會計帳戶設(shè)置會計帳戶 成本核算成本核算經(jīng)濟經(jīng)濟 填制審核憑證填制審核憑證 登記帳簿登記帳簿 編制會計報告編制會計報告業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 復(fù)式記帳復(fù)式記帳 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查一、財務(wù)會計報告的含義一、財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)特定日期財務(wù)狀況和某一特定會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情金流量的文件，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)

2、情況說明書構(gòu)成。況說明書構(gòu)成。 其中，會計報表是財務(wù)會計報告的主體和核心，其中，會計報表是財務(wù)會計報告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附表；包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附表；二、財務(wù)報告的目標(biāo)二、財務(wù)報告的目標(biāo)（一）向財務(wù)會計報告使用者提供決策有用的信息（一）向財務(wù)會計報告使用者提供決策有用的信息（二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況（二）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況三、會計報表的分類三、會計報表的分類 反映的經(jīng)濟內(nèi)容：反映的經(jīng)濟內(nèi)容： 動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表 靜態(tài)會計報表靜態(tài)會計報表編報時間：編報時間： 月報月報 季報季報 半年報半年報 年報年報編制單位：編制

3、單位： 單位報表單位報表 匯總報表匯總報表服務(wù)對象：服務(wù)對象： 內(nèi)部報表內(nèi)部報表 外部報表外部報表四、會計報表的編制要求四、會計報表的編制要求 客觀性客觀性 相關(guān)性相關(guān)性 充分披露充分披露 及時性及時性 明晰性明晰性 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。 通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供以下重要會計通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供以下重要會計信息：信息：1 1、反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其構(gòu)成情況。、反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其構(gòu)成情

4、況。2 2、反映企業(yè)資金的來源及其構(gòu)成情況。、反映企業(yè)資金的來源及其構(gòu)成情況。3 3、通過有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析，了解企業(yè)的財務(wù)實力、通過有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的分析，了解企業(yè)的財務(wù)實力、償債能力和支付能力。償債能力和支付能力。4 4、通過比較資產(chǎn)負(fù)債表的分析，看出企業(yè)財務(wù)狀況、通過比較資產(chǎn)負(fù)債表的分析，看出企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。的發(fā)展趨勢。 缺點：缺點： 1 1、不反映現(xiàn)時價值；、不反映現(xiàn)時價值； 2 2、遺漏許多無法用貨幣表示的資產(chǎn)負(fù)債信、遺漏許多無法用貨幣表示的資產(chǎn)負(fù)債信息（人力資源息（人力資源 競爭對手競爭對手 社會責(zé)任）；社會責(zé)任）；3 3、閱讀報表須運用判斷。、閱讀報表須運用判斷。資產(chǎn)資產(chǎn)行次

5、行次 金額金額權(quán)益權(quán)益行次行次金額金額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)（按資（按資產(chǎn)變現(xiàn)產(chǎn)變現(xiàn)能力順能力順序排列）序排列）流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)所有者權(quán)益益（按需（按需要償還要償還的先后的先后順序排順序排列）列）資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計權(quán)益合計權(quán)益合計二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法（一）帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表（一）帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表 （二）報告式資產(chǎn)負(fù)債表（二）報告式資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)資產(chǎn) 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) * 長期投資長期投資 * 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) * 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)* 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計

6、* 負(fù)債負(fù)債 流動負(fù)債流動負(fù)債 * 長期負(fù)債長期負(fù)債 * 負(fù)債合計負(fù)債合計 * 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本實收資本 * 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 *（三）編制方法（三）編制方法1 1、直接直接根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的根據(jù)相關(guān)某一總賬賬戶的余額填列余額填列 例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融股利、固定資產(chǎn)清理、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存

7、股、盈余公積等（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬賬戶的余額直接填列。2 2、根據(jù)、根據(jù)相關(guān)總賬相關(guān)總賬賬戶的賬戶的余額合計余額合計填列填列例：某企業(yè)例：某企業(yè)20072007年年1212月月3131日結(jié)賬后的日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”賬戶余額為賬戶余額為58185818元，元，“銀行存款銀行存款”賬戶余賬戶余額為額為23800002380000元，元，“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶余額為賬戶余額為1680016800元。元。 該企業(yè)該企業(yè)20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中的日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨貨幣資

8、金幣資金”項目金額為：項目金額為： 5818+2380000+16800=2402618 5818+2380000+16800=2402618（元）（元）3 3、根據(jù)、根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬戶相關(guān)明細(xì)賬戶的的余額合計余額合計填列填列 例如：例如：“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計填列。的合計填列。 “預(yù)收款項預(yù)收款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”和和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計填列。的合計填列。

9、 “預(yù)付款項預(yù)付款項”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額的合計填列。的合計填列。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額兩個賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額的合計填列。的合計填列。 如：預(yù)付賬款如：預(yù)付賬款 （總賬）（總賬） 100萬萬 應(yīng)付賬款（總賬）應(yīng)付賬款（總賬）200萬萬 甲公司甲公司 50萬萬 （借）（借） A公司公司 40萬（貸）萬（貸） 乙公司乙公司 80萬萬 （貸）（貸） B公司公司 90萬萬 （

10、貸）（貸） 丙公司丙公司 70萬萬 （借）（借） C公司公司 80萬（借）萬（借） 丁公司丁公司 60萬萬 （借）（借） D 公司公司 150萬（貸）萬（貸）則：則： 在資產(chǎn)負(fù)債表中在資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款填列的金額預(yù)付賬款填列的金額 50+70+60+80=260萬萬應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 填列的金額填列的金額 40+90+150+80=360萬萬4 4、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析、根據(jù)相關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列計算填列 例如：例如： “長期借款長期借款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款長期借款”賬戶余額扣除賬戶余額扣除“長期借款長期借款”賬戶所屬明細(xì)賬賬戶所屬明細(xì)賬戶

11、中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將戶中將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。例：某企業(yè)長期借款例：某企業(yè)長期借款48000004800000元，具體情況如表所示。元，具體情況如表所示。 長期借款的有關(guān)詳細(xì)資料長期借款的有關(guān)詳細(xì)資料借款起始日期借款起始日期 借款期限（年）借款期限（年） 金額（元）金額（元）20072007年年1 1月月1 1日日 3 1800000 3 1800000 20052005年年1 1月月1 1日日 5 1000000 5 1000000 20042004年年9 9月月1 1日日 4 2000000

12、 4 2000000 該企業(yè)該企業(yè)20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款長期借款”項目的金額為：項目的金額為： 4800000-2000000 = 2800000 4800000-2000000 = 2800000（元）（元） 將在一年內(nèi)到期的長期借款將在一年內(nèi)到期的長期借款20000002000000元，應(yīng)當(dāng)填列元，應(yīng)當(dāng)填列在資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債下在資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債負(fù)債”項目中。項目中。5 5、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額、根據(jù)有關(guān)總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列后的凈額填列例：某企業(yè)

13、例：某企業(yè)20072007年年1212月月3131日結(jié)賬后日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶余額為余額為43000430000 0元，元，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額中有關(guān)應(yīng)賬戶余額中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為300030000 0元。元。 該企業(yè)該企業(yè)20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目金額為：項目金額為： 43000430000 0-3000-30000 0 = 40000 = 400000 0（元）（元）例：某企業(yè)例：某企業(yè)20072007年年1212月月3131日結(jié)賬后日結(jié)賬后“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余額

14、為賬戶余額為30000003000000元，元，“累計折舊累計折舊”賬戶余賬戶余額為額為800000800000元，元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余賬戶余額為額為5000050000元。元。 該企業(yè)該企業(yè)20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”項目金額為：項目金額為： 3000000-800000-50000 3000000-800000-50000 = 2150000 = 2150000（元）（元）6 6、綜合運用上述填列方法分析計算填列、綜合運用上述填列方法分析計算填列例：某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，例：某企業(yè)采用計劃

15、成本進行材料的日常核算，20072007年年1212月月3131日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：日結(jié)賬后有關(guān)賬戶的余額為：“材料采購材料采購”賬賬戶余額為戶余額為4000040000元，元，“原材料原材料”賬戶余額為賬戶余額為48000004800000元，元，“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”賬戶余額為賬戶余額為6000060000元，元，“庫存商品庫存商品”賬戶余賬戶余額為額為56000005600000元，元，“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶余額為賬戶余額為500000500000元，元，“材料成本差異材料成本差異”賬戶貸方余額為賬戶貸方余額為4600046000元，元，“存貨跌價存貨跌價準(zhǔn)備準(zhǔn)備”賬戶余額為賬戶余

16、額為200000200000元。元。 該企業(yè)該企業(yè)20072007年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨存貨”項目項目金額為：金額為： 40000+4800000+60000+5600000+500000 40000+4800000+60000+5600000+500000 -46000-200000 -46000-200000 =10754000 =10754000 （元）（元） 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、意義一、意義 利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。的會計報表。 通過編制利潤表，可以提供以下重要會計通過編制利潤表，

17、可以提供以下重要會計信息：信息： 從總體上了解企業(yè)收入、費用、利潤的組從總體上了解企業(yè)收入、費用、利潤的組成情況。成情況。 評價企業(yè)的經(jīng)營成果。評價企業(yè)的經(jīng)營成果。 分析企業(yè)的盈利能力。分析企業(yè)的盈利能力。二、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的結(jié)構(gòu) 分為單步式和多步式分為單步式和多步式 我國企業(yè)的利潤表采用我國企業(yè)的利潤表采用多步式多步式結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤結(jié)構(gòu)。根據(jù)利潤表各項目之間的關(guān)系，主要分為以下五個方面：表各項目之間的關(guān)系，主要分為以下五個方面：（一）（一）營業(yè)收入營業(yè)收入 由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（二）（二）營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)

18、成本和其他業(yè)營業(yè)收入減去營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、務(wù)成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業(yè)利潤。投資收益，得到營業(yè)利潤。（三）（三）利潤總額利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得到利潤總額。利潤總額。（四）（四）凈利潤凈利潤利潤總額減去所得稅費用，得到凈利潤。利潤總額減去所得稅費用，得到凈利潤。（五）（五）每股收益每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。每股收益包括基

19、本每股收益和稀釋每股收益。三、利潤表的編制三、利潤表的編制 利潤表利潤表 年月年月 單位：元單位：元一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：投資凈收益加：投資凈收益 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤五、每股收益五、每股收益例：某企業(yè)例：某企業(yè)2007年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、銷售產(chǎn)品一批，售價、銷售產(chǎn)品一批，售價500000元，

20、增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額85000元，元，貨款尚未收到。貨款尚未收到。2、預(yù)收購買單位購貨款、預(yù)收購買單位購貨款200000元，存入銀行。元，存入銀行。3、以銀行存款支付廣告費、以銀行存款支付廣告費10000元。元。4、以銀行存款支付短期借款利息、以銀行存款支付短期借款利息5000元。元。5、以銀行存款支付廠部管理部門費用、以銀行存款支付廠部管理部門費用40000元。元。6、將報廢固定資產(chǎn)收益、將報廢固定資產(chǎn)收益2000元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。7、經(jīng)批準(zhǔn)將盤虧固定資產(chǎn)凈損失、經(jīng)批準(zhǔn)將盤虧固定資產(chǎn)凈損失1000元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。8、月末計算出已售商品成本

21、、月末計算出已售商品成本250000元，予以轉(zhuǎn)帳。元，予以轉(zhuǎn)帳。9、月末計算出銷售稅金為、月末計算出銷售稅金為6000元，予以轉(zhuǎn)帳。元，予以轉(zhuǎn)帳。10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入。、月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入。11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用。、月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用。12、按所實現(xiàn)利潤總額的、按所實現(xiàn)利潤總額的33%計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。13、按稅后利潤的、按稅后利潤的10%計算并提取盈余公積，予以轉(zhuǎn)帳。計算并提取盈余公積，予以轉(zhuǎn)帳。14、計算出應(yīng)付投資者利潤、計算出應(yīng)付投資者利潤50000元，予以轉(zhuǎn)帳。元，予以轉(zhuǎn)帳。根據(jù)所給資料編制會計分錄，并編制利潤表。根據(jù)所給資料編制會計分錄，并編制利潤表。 利潤表利潤表

22、項目項目 本年實際本年實際 上年實際上年實際一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 500000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 250000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 6000 銷售費用銷售費用 10000 管理費用管理費用 40000 財務(wù)費用財務(wù)費用 5000二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 189000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 2000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 1000三、利潤總額三、利潤總額 190000 減：所得稅減：所得稅 62700四、凈利潤四、凈利潤 127300五、每股收益五、每股收益科目名稱科目名稱借方發(fā)生借方發(fā)生額額貸方發(fā)生貸方發(fā)生額額科目名稱科目名稱借方發(fā)生借方發(fā)生額額貸方發(fā)生貸

23、方發(fā)生額額主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入 1650銷售費用銷售費用42 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本1320 管理費用管理費用38 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入 160財務(wù)費用財務(wù)費用19 其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本85 營業(yè)外收營業(yè)外收入入 90營業(yè)稅金營業(yè)稅金附加附加26 營業(yè)外支營業(yè)外支出出78 例例:2009年年1月至月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示： 單位：萬元單位：萬元 2009年年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）12月月5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用

24、發(fā)票上注明的價款為發(fā)票上注明的價款為60萬元，銷售商品實際成本為萬元，銷售商品實際成本為45萬元。萬元。收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。（2）12月月10日，向丙公司銷售日，向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷材料一批。該批處理的銷售價格為售價格為5萬元，銷售材料實際成本為萬元，銷售材料實際成本為4萬元。萬元。A材料已發(fā)出，材料已發(fā)出，銷售款項存入銀行。銷售款項存入銀行。（3）12月月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬元。萬元。（4）12月月31日，計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊日，計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元，萬元，攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)

25、成本攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。萬元。（5）12月月31日，確認(rèn)本月交的城市維護建設(shè)稅日，確認(rèn)本月交的城市維護建設(shè)稅2萬元。萬元。教費附加教費附加1萬元。萬元。（6）12月月31日，確認(rèn)本年所得稅費用日，確認(rèn)本年所得稅費用75萬元。萬元。要求：要求：（要求：（1）根據(jù)資料，編制甲公司相應(yīng)的會計分錄。）根據(jù)資料，編制甲公司相應(yīng)的會計分錄。 （2）根據(jù)資料，編制甲公司）根據(jù)資料，編制甲公司2009年度利潤表。年度利潤表。1、借：應(yīng)收票據(jù)、借：應(yīng)收票據(jù) 60貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 60借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 45貸：庫存商品貸：庫存商品 452、借：銀行存款、借：銀行存

26、款 5 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 5借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 4貸：原材料貸：原材料 43、借：固定資產(chǎn)清理、借：固定資產(chǎn)清理 8貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 84、借：管理費用、借：管理費用 13 貸：累計折舊貸：累計折舊 5累計攤銷累計攤銷 85、借：營業(yè)稅金及附加、借：營業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 16、借：所得稅費用、借：所得稅費用 75貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 75 利潤表利潤表 年月年月 單位：萬元單位：萬元一、銷售收入銷售收入 1875減：銷售成本減：銷售成本

27、1454 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 29 銷售費用銷售費用 42 管理費用管理費用 51 財務(wù)費用財務(wù)費用 19二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 280加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 98減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 78 三、利潤總額三、利潤總額 300 減：減： 所得稅費用所得稅費用 75四、凈利潤四、凈利潤 225例：某工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，其銷售收入均為不含稅價，例：某工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，其銷售收入均為不含稅價， 該企業(yè)該企業(yè)20201010年的有關(guān)資料如下：年的有關(guān)資料如下：1 1、采用托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，售價、采用托收承付結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，售價8080萬元，實際成本萬元，實際

28、成本4545萬萬元，已辦妥托收手續(xù)。元，已辦妥托收手續(xù)。2 2、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，售價、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，售價100100萬元，實際成本萬元，實際成本6666萬萬元，收到承兌的商業(yè)匯票。元，收到承兌的商業(yè)匯票。3 3、采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，售價、采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，售價5050萬元，實際成本萬元，實際成本2525萬元，萬元，本年應(yīng)收貨款本年應(yīng)收貨款1515萬元，尚未收到。萬元，尚未收到。4 4采用支票結(jié)算方式銷售一批材料，售價采用支票結(jié)算方式銷售一批材料，售價3030萬元，實際成本萬元，實際成本1818萬元。萬元。5 5、發(fā)生廣告費和展覽費、發(fā)生廣告費和展覽費

29、2500025000元。元。6 6、轉(zhuǎn)讓一項專利，收入、轉(zhuǎn)讓一項專利，收入2000020000元。元。7 7、提取壞帳準(zhǔn)備、提取壞帳準(zhǔn)備2500025000元，交納房產(chǎn)稅元，交納房產(chǎn)稅50005000元，印花稅元，印花稅50005000元。元。8 8、發(fā)生其他管理費用、發(fā)生其他管理費用4000040000元。元。9 9、發(fā)生短期借款利息、發(fā)生短期借款利息80008000元。元。1010、取得企業(yè)債權(quán)利息收入、取得企業(yè)債權(quán)利息收入3000030000元。元。1111、固定資產(chǎn)盤虧，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷，盤虧價值、固定資產(chǎn)盤虧，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷，盤虧價值21602160元。元。1212、產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建

30、稅、產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅1255012550元，其他業(yè)務(wù)應(yīng)交的城建稅元，其他業(yè)務(wù)應(yīng)交的城建稅110110元元要求：編制利潤表。要求：編制利潤表。 利潤表利潤表編制單位：編制單位： 2007年年 單位：元單位：元項目項目 本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 2270000 減：減： 營業(yè)成本營業(yè)成本 1365000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 12660 銷售費用銷售費用 25000 管理費用管理費用 75000 財務(wù)費用財務(wù)費用 8000 加加 投資收益投資收益 30000二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 814340 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 2160三

31、、利潤總額三、利潤總額 812180 減：所得稅減：所得稅 203025四、凈利潤四、凈利潤 609155五、每股收益五、每股收益 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出流入和流出的會計報表。的會計報表。一、現(xiàn)金流量表的作用一、現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流動的情況，通過編制現(xiàn)金流量表，至少金流動的情況，通過編制現(xiàn)金流量表，至少可以提供以下會計信息：可以提供以下會計信息：1 1、說明企業(yè)、說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流

32、入和流出的原因。的原因。2 2、評價企業(yè)的、評價企業(yè)的償債能力和支付股利償債能力和支付股利的能力。的能力。3 3、分析企業(yè)、分析企業(yè)理財活動理財活動對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。的影響。4 4、預(yù)測企業(yè)、預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量未來的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量的分類二、現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流量分為 投資投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。它包括銷售商品、以外的所有交易和事項。它包括銷售商品、提供勞務(wù)，收到的稅費返還，購買商品、接提供勞務(wù)，收到的稅費返還，購買商品、接受勞務(wù)，支付職工薪酬，支付的各項稅費等。受勞務(wù)，支付職工薪酬，支付的各項稅費等。通過列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反通過列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響映企業(yè)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響程度。程度。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（二）投資活動產(chǎn)