第十一章財務(wù)會計報告

1、第十一章 財務(wù)會計報告第十一章 財務(wù)會計報告第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）變動表變動表第六節(jié)第六節(jié) 會計報表附注會計報表附注會計核算方法之七會計核算方法之七財務(wù)報告財務(wù)報告財務(wù)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等經(jīng)營成果等賬賬 簿簿 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述 一、財務(wù)會計報告的定義與種類一、財務(wù)會計報告的定義與種類 （一）財務(wù)會計報告的定義（一）財務(wù)會計報告的定義 也稱財務(wù)報告。是企業(yè)對外提供的也稱財務(wù)報告。是企

2、業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。 對財務(wù)會計報告定義的理解對財務(wù)會計報告定義的理解( (見下頁見下頁圖示圖示) )資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表企業(yè)某一企業(yè)某一特定日期的特定日期的財務(wù)狀況財務(wù)狀況(資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益) 對財務(wù)會計報告定義的理解對財務(wù)會計報告定義的理解利潤表利潤表企業(yè)某一企業(yè)某一會計期間的會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果(收入、費用和利潤)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表企業(yè)某一企業(yè)某一會計期間的會計期間的 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表企業(yè)某

3、一會企業(yè)某一會計期間所有者計期間所有者權(quán)益的變動權(quán)益的變動(權(quán)益增加和 權(quán)益減少) 財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報表所反映的主要內(nèi)容所給出的！表所反映的主要內(nèi)容所給出的！ 企業(yè)企業(yè)對外報送會計報表對外報送會計報表 A A 向財務(wù)報告使向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)的用者提供與企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息關(guān)的信息企業(yè)企業(yè)對外報送會計報表對外報送會計報表 B B 反映企業(yè)管理層反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況受托責(zé)任的履行情況 C C 有助于財有助于財務(wù)會計報告使務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟用者作出經(jīng)濟決策決策資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負

4、債表財務(wù)狀況財務(wù)狀況利潤表利潤表經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （二）財務(wù)會計報告的作用（二）財務(wù)會計報告的作用 會會計計信信息息投資者等財務(wù)報告的投資者等財務(wù)報告的使用者作出經(jīng)濟決策使用者作出經(jīng)濟決策預(yù)定實現(xiàn)目標預(yù)定實現(xiàn)目標企企 業(yè)業(yè)管理層管理層實際完成情況實際完成情況 （三）財務(wù)會計報告的種類（三）財務(wù)會計報告的種類 按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。和中期財務(wù)會計報告。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）

5、收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計會計主體主體會計分期會計分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度報告年度報告中期報告中期報告月度月度財務(wù)財務(wù)報告報告季度季度財務(wù)財務(wù)報告報告半半 年年 度度財務(wù)報告財務(wù)報告年度年度財務(wù)財務(wù)報告報告 二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 會計報表會計報表+ +附注附注會計報表：用以提供會計報表：用以提供會計信息的表格會計信息的表格2 會計報表附注會計報表附注報

6、表附注：對報表報表附注：對報表項目的詳細說明等項目的詳細說明等會計報表附注會計報表附注是會計報表的重是會計報表的重要組成部分要組成部分報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤1 會計報表會計報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財務(wù)報表上述組成部分具有同等的重要程度。 三、編制財務(wù)會計報告的基本要求三、編制財務(wù)會計報告的基本要求 （一）質(zhì)量要求（一）質(zhì)量要求（計八條

7、計八條） 可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當以可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。會計會計確認確認會計會計計量計量會計會計記錄記錄會計會計報告報告實際發(fā)生的實際發(fā)生的交易或事項交易或事項會計會計信息信息停停 虛構(gòu)的虛構(gòu)的交易或事交易或事項項 （二）時間要求（二）時間要求 及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)

8、發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。量和報告，不得提前或者延后。交交易易或或事事項項2008年年2007年年賬 簿會計會計確認確認報 表財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量會計會計計量計量會計會計記錄記錄會計會計報告報告按規(guī)定時間及時進行報告按規(guī)定時間及時進行報告 此外還有相關(guān)性、可理解性、可比性、此外還有相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、謹慎性和重要性等要求。實質(zhì)重于形式、謹慎性和重要性等要求。 （三）形式要求（三）形式要求 財務(wù)會計報告編制完畢后，應(yīng)依次編定財務(wù)會計報告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁次頁次,

9、 ,加具封面加具封面, ,裝訂成冊，加蓋公章。封面裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、上應(yīng)當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人等簽名并蓋由企業(yè)負責(zé)人和會計機構(gòu)負責(zé)人等簽名并蓋章章, ,以示對財務(wù)會計報告的真實性負責(zé)。以示對財務(wù)會計報告的真實性負責(zé)。1 會計報表會計報表報表附注報表附注2 會計報表附注會計報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注報表附注所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表

10、（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（封面）（封面）企業(yè)名稱企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼統(tǒng)一代碼報告期間報告期間企業(yè)負責(zé)人企業(yè)負責(zé)人公章負責(zé)人 （四）其他要求（四）其他要求 1.1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行財產(chǎn)清查，編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。 2. 2.財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和編制要求編制。內(nèi)容完整、數(shù)字真實、式和編制要求編制。內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當一致；

11、與上計算準確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當銜接。期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當銜接。賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)核對核對編制編制報表報表會計報表會計報表財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項）事項）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容與格式一、資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負債表的含義（一）資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。計報表。會計會計主體主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 123

12、12831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：會計期末的最后一天：會計期末的最后一天企業(yè)財務(wù)狀況企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表靜態(tài)報表真實表格 （二）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容（二）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交

13、易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款實收資本（略）（略）表表首首正正表表 資產(chǎn)資產(chǎn)總額總額及其及其結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)狀況狀況 負債總額負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況及其結(jié)構(gòu)狀況 所有者權(quán)所有者權(quán)益總額及其結(jié)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況財務(wù)財務(wù)狀況狀況 （三）資產(chǎn)負債表正表的格式（三）資產(chǎn)負債表正表的格式 1.1.賬戶式賬戶式 因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形賬戶而得名。形賬戶而得名。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

14、應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計之間存雙方總計之間存在平衡相等關(guān)系在平衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益”原原理設(shè)計，將三個要理設(shè)計，將三個要素分左右兩個部分素分左右兩個部分排列排列格式格式1賬戶式賬戶式實務(wù)中常用格式實務(wù)中常用格式 2. 2.報告式報告式 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負負 債債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按按 “資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益”原理設(shè)原理設(shè)計，將三個要素自上計，

15、將三個要素自上而下分三各部分排列而下分三各部分排列不是分左右兩方排列，因而不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系也不存在平衡相等關(guān)系格式格式1報告式報告式 （四）資產(chǎn)負債表的作用（四）資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計A 提供企提供企業(yè)某一特業(yè)某

16、一特定日期資定日期資產(chǎn)總額及產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)表明企業(yè)擁有或控擁有或控制的資源制的資源及其分布及其分布情況。情況。B 反映企業(yè)某一特定日期反映企業(yè)某一特定日期負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時間。勞務(wù)償債及償債時間。C 反映企業(yè)某一特定日期反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。增值情況。D 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)償債的保障程度。 二、資產(chǎn)負債表的編制方法二、資產(chǎn)負債表

17、的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)期末數(shù)”與與“年初年初數(shù)數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。（上一會計期間期末數(shù)）。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) （略）期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)列報比較信息的目的列報比較信息的目的：為信：為信息使用者提供更多相關(guān)信息息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進行

18、經(jīng)濟決策更有利于他們進行經(jīng)濟決策比較資產(chǎn)負債表比較資產(chǎn)負債表也可用以反映企業(yè)管理層也可用以反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況受托責(zé)任的履行情況比較信息比較信息期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)比較信息比較信息 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略） 根據(jù)上年末根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)期末數(shù)”填列填列 根據(jù)有關(guān)賬根據(jù)有關(guān)賬戶的戶的期末余額期末余額直直接或計算

19、填列接或計算填列 （一）（一）“年初數(shù)年初數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 （二）（二）“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 存貨其他應(yīng)付款（略）（略）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 期末余額 1620 000 1. 1.根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款短期借款 期末余額1 200 000具體

20、可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法具體可分為按賬戶借方或貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項目：資產(chǎn)項目：借方余額借方余額負債、所有者權(quán)益項目：負債、所有者權(quán)益項目：貸方余額貸方余額其他應(yīng)收款1600 000短期借款1 200 000教材教材P215表表112教材教材P216表表113 2. 2.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計填列 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)

21、收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨存貨1 100 000其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略） 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款銀行存款 期末余額 300 000 原原 材材 料料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品庫存商品 期末余額 400 000 教材教材P216表表113 貨幣資金貨幣資金 320 000相加相加 存貨存貨1 100 000相加相加教材教材P215表表112教材教材P215表表112 實務(wù)實務(wù)中還應(yīng)加中還應(yīng)加“其他貨其他貨幣資金

22、幣資金”賬戶余額賬戶余額 實務(wù)實務(wù)中還應(yīng)加中還應(yīng)加“在途物在途物資資”、“材料成材料成本差異本差異”等賬戶余等賬戶余額額 3. 3.根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列根據(jù)明細賬期末余額分析計算填列 【例例1 1】“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”與與“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目項目合計306 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的負債表的“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目合計200 000應(yīng)填入資產(chǎn)負應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的債表的“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”項目項目 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 16

23、0 000 （應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期末余額期末余額 200 000 （應(yīng)付性質(zhì)）總總 賬賬明細賬明細賬教材教材P215表表112 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 94 000 （預(yù)付性質(zhì)） 總總 賬賬明細賬明細賬教材教材P215表表112正常方正常方向余額向余額反常方反常方向余額向余額正常正常反常反常 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額

24、流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款306 000 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款200 000（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 相相加加相相加加教材教材P216表表113教材教材P215表表112教材教材P21

25、5表表112 【例例2 2】“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”與與“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項項目目合計560 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負債表負債表“應(yīng)應(yīng)收賬款收賬款”項項目目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負債表負債表“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”項項目目 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 460 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 總總 賬賬明細賬明細賬正常正常反常反常教材教材P215表表112 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 80

26、000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 20 000 （預(yù)收性質(zhì)）總總 賬賬明細賬明細賬反常反常正常正常教材教材P215表表112 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款560 000預(yù)收賬款 120 000（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 40 000 （

27、預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款V企業(yè) 期末余額期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 相相加加相相加加 4.4.根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析填列根據(jù)總賬和明細賬期末余額分析填列 【例例】企業(yè)有企業(yè)有A A、B B兩項長期借款，在資產(chǎn)負債表兩項長期借款，在資產(chǎn)負債表日，日，A A的償還期還有的償還期還有2 2年，年，B B的償還期還有的償還期還有6 6個月（已非個月（已非真正意義上的長期負債，具有流動負債的特征）。應(yīng)真正

28、意義上的長期負債，具有流動負債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負債表。分別情況填入資產(chǎn)負債表。長期借款長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款 B 期末余額 30 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款長期借款”項目項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年一年內(nèi)到期的非流動負債內(nèi)到期的非流動負債“項目項目 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融

29、資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債 30 000非流動負債：非流動負債：長期借款 50 000（略）（略）長期借款長期借款 期末余額 80 000 長期借款長期借款A(yù) 期末余額 50 000 還款期2年長期借款長期借款 B 期末余額 30 000 還款期6個月 上上【例例】在在“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”項目中的列項目中的列示示教材教材P215表表112教材教材P216表表113 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余

30、額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：其他應(yīng)付款 （略）預(yù)提費用（略） 5.5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列 教材教材P216表表113 固定資產(chǎn)12 800 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期末余額 14 000 000 累計折舊累計折舊 期末余額 1200 000 教材教材P215表表112相相減減 實務(wù)實務(wù)中還應(yīng)減中還應(yīng)減“固定資固定資產(chǎn)減值準產(chǎn)減值準備備”賬戶賬戶余額余額 （6 6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月

31、日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù) 2014年財務(wù)報表列報準則的主要修訂內(nèi)容所有者權(quán)益類增加“其他綜合收益”項目; 在“庫存股”和“盈余公積”之間；設(shè)置“其他綜合收益”科目進行會計處理?！咎崾尽?/p>

32、從“資本公積其他資本公積”分離出來。 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的組成內(nèi)容與格式一、利潤表的組成內(nèi)容與格式 （一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計報表。會計會計主體主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計期間一定會計期間：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費用時為收入大于費用時為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表動

33、態(tài)報表真實表格 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 （略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 （二）利潤表的組成內(nèi)容（二）利潤表的組成內(nèi)容 利潤表由表首和正表兩個部分組成。利潤表由表首和正表兩個部分組成。 比較利潤表比較利潤表表表首首正正表表各各種種收收入、入、費費用、用、利利潤潤經(jīng)營經(jīng)營成果成果 （三）利潤表正表的格式（三）利潤表正表的格式 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投

34、資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費用費用利得利得格式格式1多步式多步式 根據(jù)收入與費用之間根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤驟方可計算出凈利潤企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則(06)(06)實務(wù)中常用格式實務(wù)中常用格式 按按“收入費用利潤收入費用利潤”原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各原理設(shè)計，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費用之間的配比關(guān)類收入與費用之間的配比關(guān)系系比較信息比較信息 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、收入 營業(yè)收入

35、 營業(yè)外收入 投資收益收入合計收入合計二、費用 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用等費用合計費用合計三、凈利潤格式格式2單步式單步式 根據(jù)收入與費用之間根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，只需一個步的配比關(guān)系，只需一個步驟即可計算出凈利潤驟即可計算出凈利潤費用費用凈利潤凈利潤收入收入 按按“收入費用利潤收入費用利潤”原理設(shè)計，但不能清晰體現(xiàn)原理設(shè)計，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費用之間的配比各種收入與費用之間的配比關(guān)系關(guān)系 （四）利潤表的內(nèi)容（四）利潤表的內(nèi)容 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投

36、資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費用費用利得利得構(gòu)成營業(yè)利構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素潤的各項要素構(gòu)成利潤總構(gòu)成利潤總額的各項要素額的各項要素構(gòu)成凈利潤構(gòu)成凈利潤的各項要素的各項要素 （五）利潤表的作用（五）利潤表的作用 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失凈利潤凈利潤費用費用利得利得 A A 提

37、供提供企業(yè)一定企業(yè)一定會計期間收入實現(xiàn)會計期間收入實現(xiàn)與發(fā)生費用的信息與發(fā)生費用的信息 B B 提供提供企業(yè)一定企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動會計期間經(jīng)營活動的成果信息的成果信息 C C 提供分析提供分析企業(yè)企業(yè)盈利能力、資本保盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料值、增值數(shù)據(jù)資料利潤表利潤表6年盈利500萬元利潤表利潤表7年盈利600萬元利潤表利潤表8年盈利640萬元 二、利潤表的編制方法二、利潤表的編制方法 1.“1.“上期金額上期金額”的填列方法的填列方法 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤

38、總額 減：所得稅費用四、凈利潤 根據(jù)上期根據(jù)上期“利潤表利潤表”相相應(yīng)項目的應(yīng)項目的“本期金額本期金額”直接直接抄列。上期金額如有調(diào)整，抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列應(yīng)按調(diào)整后的金額填列 “上期上期”含義：是相對含義：是相對于于“本期本期”的一個概念。但的一個概念。但不能簡單理解為不能簡單理解為“本期本期”的的上一個期間，而是指上一年上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。 2.“ 2.“本期金額本期金額”的填列方法的填列方法 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入

39、減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 根據(jù)本期（月、根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的年）有關(guān)賬戶的發(fā)生發(fā)生額額直接填列，或計算直接填列，或計算填列填列 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 （1 1）根據(jù)有關(guān)賬戶）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列的發(fā)生額直接填列 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 加：投資收益投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用所得稅費用四、凈利潤直接填列

40、直接填列損失時用損失時用“”填列填列管理費用 期末余額 192 000營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費用 期末余額 120 000財務(wù)費用 期末余額 48 000營業(yè)外支出 期末余額 19 000所得稅費用 期末余額 280 830 投資收益 期末余額 160 000營業(yè)外收入 期末余額 30 000教材教材P220表表116教材教材P219賬戶賬戶發(fā)生發(fā)生額的額的資料資料 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 830 （2 2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列 利 潤 表 會企02

41、表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 192 000 財務(wù)費用 48 000 加：投資收益 160 000二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出 19 000三、利潤總額 減：所得稅費用 280 830四、凈利潤主營業(yè)務(wù)收入 期末余額2 400 000其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000計算填計算填列列主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1360 000其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000教材教材P219賬戶賬戶發(fā)生發(fā)生額的額的資料資料2 580 0001 460 000教材教材P220

42、表表116 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 192 000 財務(wù)費用 48 000 加：投資收益 160 000二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 30 000 減：營業(yè)外支出 19 000三、利潤總額利潤總額 減：所得稅費用280 830四、凈利潤凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤按照本表規(guī)按照本表規(guī)定的方法步定的方法步驟驟計算填列計算填列 （3 3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算填列 虧損時用虧損時用“”填列

43、填列840 000851 000570 170 表中各項目表中各項目“本月數(shù)本月數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見教材參見教材P.218P.218220220。利利 潤潤 表表2014會計02表編制單位：單位：元項項 目目本月數(shù)本月數(shù)本年數(shù)本年數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”-”號填列）號填列） - - 加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、

44、利潤總額（虧損總額以“-”-”號填列）號填列） - - 減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列） - - 五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額七、綜合收益總額 - - 2014年利潤表列報準則 2014年利潤表列報準則的主要修訂內(nèi)容 其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。也可以認為是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。其他綜合收益列報的內(nèi)容：計入資本公積其他資本公積的金額 1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得和損失。2.可

45、供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額形成的利得和損失。3.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動形成的利得和損失。4.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的利得和損失。5.金融資產(chǎn)的重分類形成的利得和損失。6.套期保值（現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）形成的利得或損失。7.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失。 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容 ( (一一) )現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義 反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。物

46、流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 分別包含流分別包含流入、流出兩個方入、流出兩個方面的具體項目面的具體項目一定會計期間一定會計期間動態(tài)報表動態(tài)報表真實表格 關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的概念關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的概念 現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點他貨幣資金。特點企業(yè)的貨幣資金；企業(yè)的貨幣資金；流動性極強；價值變動風(fēng)險

47、極??；支付能流動性極強；價值變動風(fēng)險極?。恢Ц赌芰?。力強。 現(xiàn)金等價物：視同現(xiàn)金，如交易性金現(xiàn)金等價物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點企企業(yè)進行的期限較短的投資；流動性強；易業(yè)進行的期限較短的投資；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險很?。恢Ц赌芰^強。很??；支付能力較強。 ( (二二) )現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略

48、）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 分別將各類分別將各類現(xiàn)金流量的具體現(xiàn)金流量的具體項目至上而行自項目至上而行自上而下分別排列上而下分別排列表表首首正正表表 經(jīng)過計算，最終經(jīng)過計算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等價物余額 ( (三三) )現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額對外投資對外投資對內(nèi)投資對內(nèi)投資 關(guān)關(guān)于經(jīng)營活動

49、、投資活動、籌資活動于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。動以外的所有交易和事項。 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。活動。 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 ( (四四) )現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

50、量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額A 提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出信息金等價物流入、流出信息B 有助于財務(wù)報告使用者評價企業(yè)的有助于財務(wù)報告使用者評價企業(yè)的支付能力、償債能力等支付能力、償債能力等C 有助于財務(wù)報告使用者預(yù)測企業(yè)未有助于財務(wù)報告使用者預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量來現(xiàn)金流量D有助于財務(wù)報告使用者分析企業(yè)收有助于財務(wù)報告使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表

51、的編制基礎(chǔ) 編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會計處理基礎(chǔ)。編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會計處理基礎(chǔ)。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制( (非權(quán)責(zé)發(fā)生制非權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于利潤表和資產(chǎn)負債表不同于利潤表和資產(chǎn)負債表) ) 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 按照收付實現(xiàn)制基按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認的礎(chǔ)確認的“應(yīng)計制應(yīng)計制”結(jié)結(jié)果調(diào)整回

52、果調(diào)整回“現(xiàn)金制現(xiàn)金制”結(jié)結(jié)果，以更真實的反映企果，以更真實的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。業(yè)的現(xiàn)金支付能力。 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額基本基本方法方法直接直接法法間接間接法法具體具體方法方法工工 作作底稿底稿法法T 型型賬戶賬戶法法資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 (資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益)利潤表利潤表 (收入、費用、利潤)

53、計算填列計算填列 加工整理加工整理編制本表所編制本表所采用的方法采用的方法報表附注所報表附注所采用的方法采用的方法第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 一、所有者權(quán)益變動表的定義一、所有者權(quán)益變動表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動表。在股份公司為股東權(quán)益變動表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。東權(quán)益）增減變動情況的報表。真實表格 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年度 單位：元項項 目目本年金額本年金額上上年年金金額額(略略)實收資本資本公積盈余公積未分配利 潤其他綜合收益合計一、上年年末余

54、額二、本年年初余額三、本年增減變動金額動態(tài)報表動態(tài)報表比較所有者比較所有者權(quán)益變動表權(quán)益變動表本表反映本表反映的主要內(nèi)容的主要內(nèi)容一定會計期間一定會計期間 二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年 單位：元項項 目目本年金額本年金額上年上年金額金額(略略)實收資本資本公積盈余公積未分配利 潤合計一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額綜合收益總額（變化）四、本年年末余額按所有者權(quán)益組成內(nèi)容分別反映按所有者權(quán)益組成內(nèi)容分別反映按變按變動情動情況和況和變動變動結(jié)果結(jié)果分別分別列示列示同同本本年年金金額額項項目目內(nèi)內(nèi)容容綜合收益的具體組成部分在利潤表中列報，而不在所有者權(quán)益變動表中列報 本年增減變動金額詳細內(nèi)容本年增減變動金額詳細內(nèi)容 1.1.凈利潤；凈利潤； 2.2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；目及其總額； 3.3.會計政策變更和差錯更正的累計影響會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；金額； 4.4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；所有者投入資本和向所有者分配利潤； 5.5.按照規(guī)定提取的盈余公積；按照規(guī)定提取的盈余公積； 6.6.實收資本（或股本）、資本公積、盈實收資本（或股本）、資本公積