第二章 會(huì)計(jì)核算方法

1、金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章第二章 金融企業(yè)財(cái)務(wù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法學(xué)習(xí)目標(biāo):1 1、了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目，包括會(huì)計(jì)科目的名、了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目，包括會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和代號(hào)；稱(chēng)和代號(hào)；2 2、掌握單式記賬法和借貸記賬法的基本原理，、掌握單式記賬法和借貸記賬法的基本原理，并能夠熟練運(yùn)用；并能夠熟練運(yùn)用；3 3、了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證及憑證的基本要素；、了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證及憑證的基本要素；4 4、了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程。、了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程。n會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)方

2、法。整地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)方法。n金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，是根據(jù)會(huì)計(jì)的一般原則，金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，是根據(jù)會(huì)計(jì)的一般原則，結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理的要求結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理的要求而制定的一種具有行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)方法體系。而制定的一種具有行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)方法體系。n金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法包括金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法包括基本核算方法基本核算方法和和各項(xiàng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法業(yè)務(wù)處理方法兩部分。兩部分。金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本核算方法主要包括：金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本核算方法主要包括： p會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用；會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用；p記賬方法的原理與運(yùn)用；記賬方法的原理與運(yùn)用；p會(huì)

3、計(jì)憑證的審核與填制；會(huì)計(jì)憑證的審核與填制；p賬簿的登記及相應(yīng)的賬務(wù)組織和賬務(wù)核對(duì)程序；賬簿的登記及相應(yīng)的賬務(wù)組織和賬務(wù)核對(duì)程序；p編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義與作用一、會(huì)計(jì)科目的定義與作用1、會(huì)計(jì)科目的定義、會(huì)計(jì)科目的定義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志。的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目2 2、會(huì)計(jì)科目的作用、會(huì)計(jì)科目的作用（1 1）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，聯(lián)系各種核算）會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，聯(lián)系各種核算方法的紐帶方法的紐帶（2 2）

4、會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的工具）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的工具（3 3）會(huì)計(jì)科目是提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料的手段）會(huì)計(jì)科目是提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料的手段第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則p適應(yīng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的需要適應(yīng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的需要p適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要 p適應(yīng)組織會(huì)計(jì)核算的需要適應(yīng)組織會(huì)計(jì)核算的需要 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按科目反映的資金性質(zhì)分類(lèi)（一）按科目反映的資金性質(zhì)分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目共分五大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目共分五大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)

5、以及損益類(lèi)。類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)以及損益類(lèi)。（二）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)（二）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)，可以分按照會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)，可以分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?lèi)。為表內(nèi)科目和表外科目?jī)纱箢?lèi)。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目（三）按科目的使用范圍分類(lèi)（三）按科目的使用范圍分類(lèi)分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和各金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和各金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)科目（四）按核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)（四）按核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。度

6、，可分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目四、會(huì)計(jì)科目表與科目代號(hào)四、會(huì)計(jì)科目表與科目代號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南中規(guī)定：中規(guī)定：企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，企。對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證

7、、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目p 科目代號(hào)（科目代碼）是對(duì)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，科目代號(hào)（科目代碼）是對(duì)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，會(huì)計(jì)科目編號(hào)是利用數(shù)字、文字和其他特定的符會(huì)計(jì)科目編號(hào)是利用數(shù)字、文字和其他特定的符號(hào)等作為工具，按一定的方式，組成一定形式的號(hào)等作為工具，按一定的方式，組成一定形式的編碼，作為科目的符號(hào)，以利于對(duì)會(huì)計(jì)科目的記編碼，作為科目的符號(hào)，以利于對(duì)會(huì)計(jì)科目的記憶和使用。憶和使用。第二節(jié) 記賬方法一、賬

8、戶、賬簿與記賬方法一、賬戶、賬簿與記賬方法1 1、賬戶、賬戶p 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用于歸集和記錄賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用于歸集和記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具，即根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具，即根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的戶頭。簿中開(kāi)設(shè)的戶頭。第二節(jié) 記賬方法n 會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別n實(shí)務(wù)中人們對(duì)賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不實(shí)務(wù)中人們對(duì)賬戶和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)概念已不加以嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。加以嚴(yán)格區(qū)別，往往是互相通用。第二節(jié) 記賬方法2 2、賬簿、賬簿賬簿（賬簿（books of accountsbooks of accounts），是由具有

9、一定格式），是由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用以全面、系統(tǒng)、而又互相聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第二節(jié) 記賬方法3 3、記賬方法、記賬方法（1 1）記賬方法的定義）記賬方法的定義p所謂記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，運(yùn)用特所謂記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，運(yùn)用特定的記賬符號(hào)，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行整理、分類(lèi)并記定的記賬符號(hào)，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行整理、分類(lèi)并記入會(huì)計(jì)賬簿的一系列專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法的總稱(chēng)。入會(huì)計(jì)賬簿的一系列專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法的總稱(chēng)。第二節(jié) 記賬方法（2 2）記賬方法的種類(lèi)）記賬方法的種類(lèi)p會(huì)計(jì)記賬方法主要包括會(huì)計(jì)記賬方法主要包括單式記賬法

10、單式記賬法和和復(fù)式記賬復(fù)式記賬法法。p單式記賬法是一種較為原始的記賬方法，對(duì)會(huì)單式記賬法是一種較為原始的記賬方法，對(duì)會(huì)計(jì)主體發(fā)生的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目計(jì)主體發(fā)生的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目下，一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記。下，一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記。第二節(jié) 記賬方法p復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的復(fù)式記賬法是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。記的記賬方法。 p借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬法。借貸記賬法是目前世界通用的復(fù)式記賬法。p企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十一條規(guī)定：第十

11、一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”。第二節(jié) 記賬方法二、單式記賬法及其應(yīng)用二、單式記賬法及其應(yīng)用p對(duì)于不涉及實(shí)際資金增減變化，但須承擔(dān)一定對(duì)于不涉及實(shí)際資金增減變化，但須承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置表外科目核算。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置表外科目核算。p目前多數(shù)金融企業(yè)的目前多數(shù)金融企業(yè)的表外科目核算采用單式記表外科目核算采用單式記賬法。賬法。第二節(jié) 記賬方法1 1、記賬方法、記賬方法表外科目采用單式記賬法的，使用登記簿記載反表外科目采用單式記賬法的，使用登記簿記載反映。映。在我國(guó)一般用收方或付方作為記賬方向的符號(hào)，在我國(guó)一般用收方或付方作為記賬方

12、向的符號(hào)，來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。登記簿設(shè)收入、付出、來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。登記簿設(shè)收入、付出、余額三欄。余額三欄。第二節(jié) 記賬方法2 2、記賬方法舉例、記賬方法舉例8 8月月2 2日農(nóng)業(yè)銀行代客王某保管日農(nóng)業(yè)銀行代客王某保管1010萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券, ,假假設(shè)收取設(shè)收取3030元的保管費(fèi)。元的保管費(fèi)。1010月月1212日王某憑單取走國(guó)日王某憑單取走國(guó)庫(kù)券。庫(kù)券。8 8月月2 2日，做如下會(huì)計(jì)分錄：日，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 30 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入代保管業(yè)務(wù)手續(xù)代保管業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金收入費(fèi)及傭金收入 3030 第二節(jié) 記賬方法 8 8月

13、月2 2日，同時(shí)在賬簿中登記：日，同時(shí)在賬簿中登記：收入收入: :代保管有價(jià)證券代保管有價(jià)證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券 100 000100 000 10 10月月1212日王某憑單取走時(shí)，登記日王某憑單取走時(shí)，登記: :付出付出: :代保管有價(jià)證券代保管有價(jià)證券國(guó)庫(kù)券國(guó)庫(kù)券 100 000100 000第二節(jié) 記賬方法表外業(yè)務(wù)也可以采用借貸記賬法表外業(yè)務(wù)也可以采用借貸記賬法例如：某商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員發(fā)現(xiàn)假幣后收繳例如：某商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員發(fā)現(xiàn)假幣后收繳 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：備查登記業(yè)務(wù)余額借：備查登記業(yè)務(wù)余額 貸：票樣和假幣貸：票樣和假幣假幣假幣營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)將假幣上繳中心庫(kù)或者支行業(yè)務(wù)庫(kù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)將假

14、幣上繳中心庫(kù)或者支行業(yè)務(wù)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：票樣和假幣借：票樣和假幣假幣假幣 貸：備查登記業(yè)務(wù)余額貸：備查登記業(yè)務(wù)余額第二節(jié) 記賬方法三、借貸記賬法及其應(yīng)用三、借貸記賬法及其應(yīng)用借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的平衡公式為基礎(chǔ)，以的平衡公式為基礎(chǔ)，以“借借”和和“貸貸”為記賬符號(hào)，按照為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必有借必有貸，借貸必相等相等”的記賬規(guī)則，在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一的記賬規(guī)則，在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬法。種復(fù)式記賬法。第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法起源于借貸記賬法起源于13-141

15、3-14世紀(jì)的意大利，當(dāng)時(shí)記世紀(jì)的意大利，當(dāng)時(shí)記賬符號(hào)賬符號(hào)“借借”（ Debit Record，縮寫(xiě)縮寫(xiě) Dr.）表示借入，表示借入，“貸貸”（ Credit Record，縮寫(xiě)縮寫(xiě)Cr.）表示借出。表示借出。 現(xiàn)在，現(xiàn)在，“借借”和和“貸貸”已失去其本來(lái)意義，只表已失去其本來(lái)意義，只表示記賬的方向。示記賬的方向。第二節(jié) 記賬方法1 1、記賬對(duì)象、記賬對(duì)象借貸記賬法的記賬對(duì)象是會(huì)計(jì)科目。借貸記賬法的記賬對(duì)象是會(huì)計(jì)科目。2 2、記賬符號(hào)、記賬符號(hào)借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)，每個(gè)賬戶都設(shè)置有借方、貸方和余額三欄每個(gè)賬戶都設(shè)置有借方、貸方和余額三欄 。

16、第二節(jié) 記賬方法借方借方貸方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加收入的減少收入的減少損失的增加損失的增加利得的沖減或轉(zhuǎn)銷(xiāo)利得的沖減或轉(zhuǎn)銷(xiāo)資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少收入的增加收入的增加損失的沖減或轉(zhuǎn)銷(xiāo)損失的沖減或轉(zhuǎn)銷(xiāo)利得的增加利得的增加第二節(jié) 記賬方法3 3、記賬規(guī)則、記賬規(guī)則借貸記賬法以借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為作為記賬規(guī)則。記賬規(guī)則。4 4、試算平衡、試算平衡借貸記賬法的記賬規(guī)則決定了會(huì)計(jì)記賬必然有以借貸記賬法的記賬規(guī)則決定了會(huì)計(jì)

17、記賬必然有以下等式成立：下等式成立：各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目借方發(fā)生額合計(jì)= =各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì)（發(fā)生額平衡）（發(fā)生額平衡）各科目借方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)= =各科目貸方余額合計(jì)（余額各科目貸方余額合計(jì)（余額平衡）平衡）第二節(jié) 記賬方法試算平衡表試算平衡表科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第二節(jié) 記賬方法5 5、記賬方法舉例、記賬方法舉例某商業(yè)銀行某月初有關(guān)賬戶資料如下：庫(kù)存現(xiàn)金某商業(yè)銀行某月初有關(guān)賬戶資料如下：庫(kù)存現(xiàn)金100 000100 000元，存放中央銀行準(zhǔn)備金元，存放中央銀行準(zhǔn)備金3 000 0003 000 000元，元，

18、短期貸款短期貸款200 000200 000元，活期存款元，活期存款2 300 0002 300 000元，實(shí)元，實(shí)收資本收資本900 000900 000元，資本公積元，資本公積70 00070 000元，利息支出元，利息支出50 00050 000元，利息收入元，利息收入80 00080 000元。元。n 要求：對(duì)本月發(fā)生的下述每筆業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分要求：對(duì)本月發(fā)生的下述每筆業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄，并編制試算平衡表。錄，并編制試算平衡表。第二節(jié) 記賬方法（1 1）某工業(yè)企業(yè)甲存入現(xiàn)金）某工業(yè)企業(yè)甲存入現(xiàn)金40 00040 000元。元。（2 2）本行簽發(fā)現(xiàn)金支票從中央銀行準(zhǔn)備金存款戶內(nèi)）本行簽發(fā)現(xiàn)金

19、支票從中央銀行準(zhǔn)備金存款戶內(nèi)提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金200 000200 000元。元。（3 3）向某企業(yè)乙發(fā)放短期貸款）向某企業(yè)乙發(fā)放短期貸款180 000180 000元。元。（4 4）因資金周轉(zhuǎn)困難，向同城某商業(yè)銀行借入資金）因資金周轉(zhuǎn)困難，向同城某商業(yè)銀行借入資金1 000 0001 000 000元，期限元，期限3 3天，天，3 3天后同業(yè)拆借協(xié)議到期，天后同業(yè)拆借協(xié)議到期，向同城某商業(yè)銀行歸還本金，并付息（假定利率為向同城某商業(yè)銀行歸還本金，并付息（假定利率為3%3%）。）。（5 5）第十二中學(xué)從銀行提取現(xiàn)金）第十二中學(xué)從銀行提取現(xiàn)金120 000120 000元，用于發(fā)元，用于發(fā)放工資。

20、放工資。（6 6）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本金）經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本金40 00040 000元。元。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十五條規(guī)定：第十五條規(guī)定：“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的定義與作用一、會(huì)計(jì)憑證的定義與作用1 1、會(huì)計(jì)憑證的定義、會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)

21、責(zé)是辦理業(yè)務(wù)、記載賬務(wù)的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和事后查考的重要依據(jù)。任和事后查考的重要依據(jù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證示例：會(huì)計(jì)憑證示例：第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證2 2、會(huì)計(jì)憑證的作用、會(huì)計(jì)憑證的作用（1 1）會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明）會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面證明（2 2）會(huì)計(jì)憑證是辦理資金收付和記載賬務(wù)的依據(jù)）會(huì)計(jì)憑證是辦理資金收付和記載賬務(wù)的依據(jù)（3 3）會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)和事后查考的依據(jù)）會(huì)計(jì)憑證是進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)和事后查考的依據(jù)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證二、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)二、會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)1 1、按憑證填制的程序和用途分類(lèi)、按憑證

22、填制的程序和用途分類(lèi)p會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途分為原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證。p原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或根據(jù)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實(shí)填制的憑證。業(yè)務(wù)事實(shí)填制的憑證。p記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑以記賬的憑證。制的憑以記賬的憑證。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證2 2、按憑證的使用范圍分類(lèi)、按憑證的使用范圍分類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按使用的范圍來(lái)劃分，可以分為會(huì)計(jì)憑證按使用的范圍來(lái)劃分，可以分為基本憑證基本憑證和和特定憑證特定憑證兩種。兩種。商業(yè)銀行基本憑證一般有商業(yè)銀行基本憑證一般有1

23、010種（種（5 5類(lèi)）：類(lèi)）：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票、表外科目付出傳票表外科目收入傳票、表外科目付出傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票、外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票、外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證3 3、按憑證的重要程度分類(lèi)、按憑證的重要程度分類(lèi)p會(huì)計(jì)憑證按其重要程度可分為會(huì)計(jì)憑證按其重要程度可

24、分為一般憑證一般憑證和和重要重要憑證。憑證。p一般憑證是指在日常業(yè)務(wù)中使用的基本憑證。一般憑證是指在日常業(yè)務(wù)中使用的基本憑證。p重要憑證是指在業(yè)務(wù)中取得的特殊單證。主要重要憑證是指在業(yè)務(wù)中取得的特殊單證。主要包括：有價(jià)單證及重要空白憑證。包括：有價(jià)單證及重要空白憑證。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證4 4、按憑證的形式分類(lèi)、按憑證的形式分類(lèi)p會(huì)計(jì)憑證按憑證的形式劃分，可分為會(huì)計(jì)憑證按憑證的形式劃分，可分為單式憑證單式憑證和和復(fù)式憑證復(fù)式憑證。p單式憑證是在每張憑證上只填記所涉及的會(huì)計(jì)單式憑證是在每張憑證上只填記所涉及的會(huì)計(jì)科目中的一個(gè)，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)科目中的一個(gè)，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)

25、系需編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。關(guān)系需編制兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。 p復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目都填在一張憑證上，并據(jù)以登個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目都填在一張憑證上，并據(jù)以登記有關(guān)賬戶。記有關(guān)賬戶。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的基本要素三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的基本要素會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容又稱(chēng)為憑證的基本要素。這會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容又稱(chēng)為憑證的基本要素。這些基本要素構(gòu)成了金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的完整內(nèi)容，些基本要素構(gòu)成了金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的完整內(nèi)容，并把這些內(nèi)容按照格式化填寫(xiě)。并把這些內(nèi)容按照格式化填寫(xiě)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證基本要素一般包括

26、：基本要素一般包括：（1 1）年、月、日）年、月、日（2 2）人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫(xiě)金額）人民幣或外幣的符號(hào)及大小寫(xiě)金額（3 3）款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及附件張數(shù)）款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及附件張數(shù)（4 4）會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)）會(huì)計(jì)分錄及憑證編號(hào)（5 5）有關(guān)人員的簽章等）有關(guān)人員的簽章等第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)核算中依次完成一系列基本步驟，這些步驟依次繼次完成一系列基本步驟，這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會(huì)計(jì)循環(huán)。第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)一、取得原始憑證一、取得原始憑證第四節(jié) 金融企業(yè)

27、會(huì)計(jì)循環(huán)二、編制記賬憑證二、編制記賬憑證第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)提示提示1 1：編制會(huì)計(jì)憑證應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、反映編制會(huì)計(jì)憑證應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、手續(xù)完真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、手續(xù)完備和不得任意涂改。備和不得任意涂改。提示提示2 2：凡經(jīng)過(guò)審核符合要求并處理后的憑證，必須加蓋凡經(jīng)過(guò)審核符合要求并處理后的憑證，必須加蓋相應(yīng)會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章及有關(guān)人員的名章。相應(yīng)會(huì)計(jì)專(zhuān)用印章及有關(guān)人員的名章。第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)提示提示3 3：會(huì)計(jì)憑證的處理過(guò)程：是指從受理或編制憑證開(kāi)會(huì)計(jì)憑證的處理過(guò)程：是指從受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)審查、記賬、傳遞

28、，直到整理、裝訂、始，經(jīng)過(guò)審查、記賬、傳遞，直到整理、裝訂、保管為止的全過(guò)程。保管為止的全過(guò)程。第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)p 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本原則：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本原則：（1 1）對(duì)于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對(duì)）對(duì)于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對(duì)于現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款。于現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款。 （2 2）對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬戶，后記）對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶。收款人賬戶。 （3 3）對(duì)于清算票據(jù)，要先收妥，后進(jìn)賬。）對(duì)于清算票據(jù)，要先收妥，后進(jìn)賬。 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)p 會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂

29、與保管為了保證會(huì)計(jì)核算資料完整無(wú)缺，便于事后查考，為了保證會(huì)計(jì)核算資料完整無(wú)缺，便于事后查考，每日營(yíng)業(yè)終了或賬務(wù)清理完畢后，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證每日營(yíng)業(yè)終了或賬務(wù)清理完畢后，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證整理裝訂。整理裝訂。 裝訂時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定順序排列。裝訂時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定順序排列。會(huì)計(jì)憑證均應(yīng)按規(guī)定的年限妥善保管。憑證保管會(huì)計(jì)憑證均應(yīng)按規(guī)定的年限妥善保管。憑證保管期滿，方可按照規(guī)定程序予以銷(xiāo)毀。期滿，方可按照規(guī)定程序予以銷(xiāo)毀。 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)三、登記賬簿三、登記賬簿根據(jù)記賬憑證或特定的原始憑證，把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)根據(jù)記賬憑證或特定的原始憑證，把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在有關(guān)賬戶中。業(yè)務(wù)登記在有關(guān)賬戶中。 p 賬務(wù)處理程序一般包括兩個(gè)層面：一是登記各賬務(wù)處理程序一般包括兩個(gè)層面：一是登記各類(lèi)明細(xì)分戶賬；二是登記總賬。類(lèi)明細(xì)分戶賬；二是登記總賬。第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)p商業(yè)銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算商業(yè)銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩大系統(tǒng)。 （一）明細(xì)核算（一）明細(xì)核算由分戶賬、