審計(jì)學(xué)課程實(shí)訓(xùn)報(bào)告

1、審計(jì)學(xué)課程實(shí)訓(xùn)報(bào)告一、實(shí)習(xí)的目的和意義課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，特別對(duì)于 我們會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對(duì)我們的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培 養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。我們通過審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉 審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時(shí)過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和 解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。 其 實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本 上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門 課的知識(shí)。二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的審計(jì)實(shí)務(wù)軟件。我們

2、首先 了解審計(jì)的整個(gè)基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)，應(yīng)收賬款審計(jì)，存貨審計(jì)，固定資產(chǎn)審計(jì)，應(yīng)付賬款審計(jì)，長期借款 審計(jì)，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)，主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)，所得稅費(fèi)用審計(jì)這幾 個(gè)內(nèi)容。審計(jì)實(shí)務(wù)軟件系統(tǒng)由7個(gè)模塊組成，主要包括審計(jì)理論學(xué) 習(xí)，工作底稿講解，審計(jì)實(shí)務(wù)自我學(xué)習(xí)，審計(jì)實(shí)務(wù)自我測試，審計(jì)實(shí) 務(wù)自我考試，案例講解，還有實(shí)驗(yàn)考核等。點(diǎn)擊 7個(gè)模塊對(duì)應(yīng)按鈕， 就可以進(jìn)入相應(yīng)模塊開始操作。在進(jìn)入自我學(xué)習(xí)模塊后，首先看到的 是審計(jì)實(shí)務(wù)的流程圖，圖上顯示了審計(jì)實(shí)際工作中的過程，點(diǎn)擊相應(yīng) 的按鈕就可以看到里面的內(nèi)容。我們主要做的是流程圖中的實(shí)質(zhì)性測 試部分。各項(xiàng)審計(jì)表的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序填寫

3、方法是，單位名稱：被審計(jì) 單位;查驗(yàn)人員：具體實(shí)施人員；日期：實(shí)施日期；所屬時(shí)期或截止日期： 根據(jù)約定書所定的所屬日期或截止日期；復(fù)核人員：對(duì)該表實(shí)施復(fù)核 的人員；日期：復(fù)核日期；審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)情況注明哪些程序可作為實(shí) 質(zhì)性測試的重點(diǎn)；執(zhí)行情況說明：對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)嵤┙Y(jié)果的簡要 說明；執(zhí)行該項(xiàng)釋序的相關(guān)工作底稿的索引號(hào)。（一）貨幣資金審計(jì)貨幣資金審定表報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過入。報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過入?，F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金未審 數(shù)根據(jù)總賬過入?，F(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)，根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和 銀行存款余額明細(xì)表過入。（二）應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)收賬款審定表是用來確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)

4、。本審定表報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過 入，各明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入。 審計(jì)人員在填制應(yīng)收賬款 明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對(duì)層次的工作底稿的基礎(chǔ)上匯總填制本表。審計(jì)說明及調(diào)整分錄欄應(yīng)表述出審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)實(shí)施的主要 測試及其專業(yè)判斷的軌跡，并由應(yīng)收賬款明細(xì)表及其應(yīng)收賬款核對(duì)層 次的工作底稿支持。（三）存貨審計(jì)存貨審定表是用來確認(rèn)應(yīng)收賬款余額數(shù)。其他應(yīng)收款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)目的總 賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算得 到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。 賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與重 分類

5、調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。（四）固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。固定資產(chǎn)審定表 上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的 總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算 得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。 賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與 重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。（五）應(yīng)付賬款審計(jì)應(yīng)付賬款審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。應(yīng)付賬款審定表 上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)自的 總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未申數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算 得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索

6、引號(hào)。 賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與 重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。（六）長期借款審計(jì)長期借款審定表是用來確認(rèn)固定資產(chǎn)余額數(shù)。長期借款審定表上期審定數(shù)根據(jù)上年己審會(huì)計(jì)報(bào)表過入。期末未審數(shù)根據(jù)所屬項(xiàng)日的 總賬數(shù)或明細(xì)賬數(shù)據(jù)過入。期末審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)據(jù)與調(diào)整數(shù)計(jì)算 得到。索引號(hào)指用以證明該數(shù)據(jù)的工作底稿的索引號(hào)。 賬項(xiàng)調(diào)整數(shù)與 重分類調(diào)整數(shù)一般根據(jù)明細(xì)表或檢查表中的柑關(guān)數(shù)據(jù)填寫。（七）主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)包括：主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)表，主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表。（八）所得稅費(fèi)用審計(jì)包括：所得稅審計(jì)程序表，所得稅審定表。三，實(shí)習(xí)收獲1、審計(jì)之前要做好充分的前提工作這點(diǎn)讓我體會(huì)特別

7、深，首先得先了解該案例的被審計(jì)單位，基 本了解其的基本業(yè)務(wù)。不會(huì)在審計(jì)工作過程中胡子眉毛一起抓， 沒有 重點(diǎn)的。比如在其他資料的“實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)人員時(shí)間安排表”可以 知道審計(jì)程序的執(zhí)行人員，審計(jì)時(shí)間，復(fù)核人，復(fù)核時(shí)間等。審計(jì)是一項(xiàng)繁瑣的工作，審計(jì)人員承擔(dān)了比較重大的責(zé)任，因 此一定要有耐心和細(xì)心，要秉著一位專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)、 專業(yè)靈敏度和高度的職業(yè)責(zé)任心從事審計(jì)。并且在審計(jì)之前要做好充 分的準(zhǔn)備，正所謂磨刀不誤砍柴工，只有先細(xì)致的了解被審計(jì)單位的 整體資料后再進(jìn)行細(xì)節(jié)審計(jì)才會(huì)如魚得水，知道相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì) 性審計(jì)程序，知道相關(guān)程序需要查找什么資料，到哪里查。比如：在 審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)

8、，固定資產(chǎn)原值的調(diào)整金額需要查管理費(fèi)用審定表， 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表中，固定資產(chǎn)凈值按賬面反映，但最后一 項(xiàng)固定資產(chǎn)凈額則根據(jù)調(diào)整后的金額反映。這些細(xì)節(jié)都需要我們細(xì)心 的去查找資料，如果一開始我們就熟悉了相關(guān)的程序和資料， 那么查 找起來就得心應(yīng)手了，不僅正確度高，而且可以節(jié)約不少時(shí)間。2、審計(jì)工作需要我們對(duì)專業(yè)理論知識(shí)熟練掌握因?yàn)閯偨佑|審計(jì)知識(shí)，感覺非常陌生，而審計(jì)又是一項(xiàng)非常注 重操作和實(shí)踐的工作，所以很有必要不斷加強(qiáng)和鞏固審計(jì)專業(yè)知識(shí)的 學(xué)習(xí)和掌握程度，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，首先要了解相關(guān)的審計(jì)目 標(biāo)，目標(biāo)確定好后才可以對(duì)應(yīng)的確定相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，并且要對(duì)每一個(gè)審計(jì)程序包括的相關(guān)

9、審計(jì)細(xì)節(jié)了解清楚， 這樣操作的時(shí)候才 能對(duì)癥下藥，并且清晰的知道下一步應(yīng)該做什么。 只有熟悉了理論知 識(shí)，實(shí)踐操作才會(huì)更有速度和質(zhì)量。理論和實(shí)踐結(jié)合好了，自己對(duì)專 業(yè)知識(shí)的掌握就更加深刻了，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的操作就更加熟練了在審計(jì)工作的自我學(xué)習(xí)中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了， 到用答案檢驗(yàn)時(shí)總是會(huì)看到自己不能得滿分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補(bǔ)缺補(bǔ)漏的，到后面總結(jié)一個(gè)經(jīng)驗(yàn)就是一開始做的時(shí) 候就填表頭，不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。3、審計(jì)時(shí)要按先后步驟有序操作首先明確審計(jì)是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)，而不是會(huì)計(jì)科目。那么就會(huì) 了解對(duì)貨幣資金的審計(jì)不是審計(jì)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)。 其次審定表不是在 第一個(gè)審計(jì)程序核對(duì)

10、報(bào)表與總賬、明細(xì)賬金額時(shí)就一次性填完。左邊 的報(bào)表期初數(shù)根據(jù)上年已審會(huì)計(jì)報(bào)表過入，報(bào)表期末數(shù)根據(jù)未審會(huì)計(jì) 報(bào)表過入，個(gè)明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入， 右邊的審定數(shù)一列 是根據(jù)審計(jì)證據(jù)的得出的，舉個(gè)例子說，現(xiàn)金和銀行存款等審定數(shù)分 別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額明細(xì)表過入。最后不要忘了審計(jì)結(jié)論和復(fù)核結(jié)論的選擇。實(shí)習(xí)過程中，大致整體，小致明細(xì)，都是有一定的規(guī)律和先后 順序，需要我們按照操作步驟有序進(jìn)行。對(duì)于每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 第一張表都是審計(jì)程序表，但并不是就要先填這一張，而是要先把后 面的有關(guān)表完成，再返回來填寫審計(jì)程序表，因?yàn)橥瓿闪撕竺娴谋恚?對(duì)該向業(yè)務(wù)的審計(jì)內(nèi)容就心里有數(shù)了，填寫審

11、計(jì)程序表也就得心應(yīng)手了，除此之外審計(jì)程序表中的索引號(hào)也是根據(jù)后面的表對(duì)應(yīng)填的。在每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容中，查找資料也有相關(guān)順序，一般是先報(bào)表，再總賬 和明細(xì)賬。最開始的時(shí)候，我摸不著頭腦，打開一項(xiàng)業(yè)務(wù)就開始做， 于是總是先填審計(jì)程序表，但又很糊涂，根本就不清楚每一項(xiàng)審計(jì)程 序的執(zhí)行情況說明和序列號(hào)要怎么填， 于是就很依賴答案，但是后來 自己就發(fā)現(xiàn)問題的所在了并找到了解決的方式。三，實(shí)習(xí)不足1、急于操作，前提工作沒做好這里的前提工作是對(duì)整個(gè)操作流程的熟悉度。打開軟件之后， 就根據(jù)老師的引導(dǎo)隨便瀏覽了一下相關(guān)資料，并沒有細(xì)細(xì)的去準(zhǔn)備， 而急于相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)操作，結(jié)果卻因?yàn)榱鞒滩皇欤行┵Y料都不知 道去哪里

12、查找，比如計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時(shí)的計(jì)提比例其實(shí)在其它 資料里的公司資料中就有說明，而我卻因?yàn)椴皇於伊撕镁?，浪費(fèi)了 不少時(shí)間。沒仔細(xì)研究該審計(jì)軟件的工作流程直接就填寫， 導(dǎo)致細(xì)節(jié) 部分不知如何填寫，直接就把一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目審定表填完，沒有根據(jù)其 他資料的一些詢證函等去填寫審定數(shù)，犯了低級(jí)的錯(cuò)誤。因?yàn)闆]去看 其他資料的審計(jì)標(biāo)識(shí)，不懂 N/A是什么意思，也不知道是用在哪個(gè) 地方，只是稀里糊涂的跟著答案選擇。糾結(jié)在壞賬準(zhǔn)備的提取比例很 久，就是沒去看該公司本身的會(huì)計(jì)制度已規(guī)定了未到期的應(yīng)收賬款只要提0.5%，到期1年以內(nèi)的提1%等比例。所以說心急吃不了熱豆 腐，磨刀不誤砍柴工，只有在做好充分準(zhǔn)備的前提下

13、，才能又好又快 的完成實(shí)際工作。2、審計(jì)知識(shí)有限對(duì)于剛接觸審計(jì)知識(shí)的我來說，審計(jì)知識(shí)肯定是有限的，但是 有時(shí)候就是感覺別人比我懂得更多，覺得自己的專業(yè)知識(shí)掌握的太少 太不踏實(shí)。我認(rèn)為課堂上所學(xué)到的只是一小部分，是不足的，這就是 很多操作我還不熟悉的原因，我希望我能在課外多多看一些和審計(jì)有 關(guān)的雜志與資料，提高自身審計(jì)知識(shí)水平。記得課本有一知識(shí)點(diǎn)就是 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，要特別注意是否有貸方余額，要及時(shí)進(jìn)行重分類調(diào)整。雖然在實(shí)習(xí)中我也明白這一點(diǎn)，但是我只是單純 地認(rèn)為在應(yīng)收賬款貸方應(yīng)該分類到其他應(yīng)收款，完全忽視了預(yù)收賬款 這科目了?？磥碇R(shí)點(diǎn)的鞏固還是得到實(shí)踐中去磨練才扎實(shí)。 還有就 是

14、以前上課對(duì)那筆調(diào)整分錄了解不夠深刻， 現(xiàn)在算是弄明白把預(yù)收賬 款放入應(yīng)收賬款科目中去，會(huì)直接減少應(yīng)收賬款金額，調(diào)整分錄在增 加應(yīng)收賬款的金額同時(shí)還增加預(yù)收賬款的金額， 當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備也要相 應(yīng)比例的增加。3、心理問題因?yàn)闃I(yè)務(wù)不熟，專業(yè)知識(shí)又很匱乏，準(zhǔn)備工作也不夠充分，所 以實(shí)習(xí)過程中老是錯(cuò)誤連連。而且很經(jīng)常因?yàn)椴患?xì)心，連一些很不應(yīng) 該、很低級(jí)的錯(cuò)誤也會(huì)出現(xiàn)。我發(fā)現(xiàn)自己在整個(gè)實(shí)習(xí)過程中依賴性比 較大，碰到不會(huì)的或者是做錯(cuò)的，腦子里第一個(gè)閃過的念頭總是去問 身邊的同學(xué)而不是自己去查找錯(cuò)誤的根源并加以更正和總結(jié)，而且主動(dòng)性不夠，不懂得主動(dòng)去研究相關(guān)業(yè)務(wù)操作的簡便方法或者相關(guān)的經(jīng) 驗(yàn)探索和總結(jié)。做審計(jì)的最重要的是什么，大家肯定都知道，作為大 學(xué)生的我們，或許由于剛剛接觸審計(jì)知識(shí)而感到陌生， 在實(shí)際操作的 時(shí)候