審計(jì)名詞解釋

1、1. 審計(jì)：是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí) 性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2. 審計(jì)的目標(biāo)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3. CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱 Certified Public Accountant，簡(jiǎn)稱為CPA扌旨的是從事 社會(huì)審計(jì)/中介審計(jì)/獨(dú)立審計(jì)的專 業(yè)人士。4. CPAO5. 審計(jì)證據(jù)：

2、審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié) 論的證明材料。6. 審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿（audit working papers），是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和 獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的 書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語(yǔ)之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作 出的記錄。7. 重要性：在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)估鑒證對(duì)象信息是否不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性。在考慮重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并評(píng)估

3、哪些因素可能會(huì)影響預(yù)期使用者的決策。8. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰 當(dāng)審計(jì)意見的可能性。9. 內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告 的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì) 法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。10. 審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。11. 審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。12. 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)

4、告：是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問(wèn)題來(lái)決定的審 計(jì)報(bào)告。它包括一般審計(jì)報(bào)告和特殊審計(jì)報(bào)告。這種審計(jì)報(bào)告，一般適用于非公布目 的。13. 驗(yàn)資：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及 實(shí)收 資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資。14. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：是指CPA接受委托，主要通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)和分析程序?yàn)橹鞯膶忛喅绦?，獲取充 分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證。15. 審計(jì)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)， 獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具 審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。16. 內(nèi)部審計(jì)：

5、是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序， 是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。17. 經(jīng)營(yíng)審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程 序和方法進(jìn)行的評(píng)價(jià)。18. 管理審計(jì)：是現(xiàn)代審計(jì)一種新的審計(jì)類別，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的 必然結(jié)果，是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種 活動(dòng)。它的目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率。從管理審計(jì)的輔助手段上來(lái)說(shuō)， 它是相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念， 從被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外延來(lái)看， 管理審計(jì)又是相對(duì)于 經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一種認(rèn)

6、知。對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)講的是市場(chǎng)，管理講的是效率。從這個(gè)意義上講， 管理審計(jì)又可以稱之為效率審計(jì)。19. 政府審計(jì)：是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、 公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。20. 財(cái)務(wù)收支審計(jì)：是指對(duì)實(shí)行 預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的審計(jì)、實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)等。21. 專項(xiàng)審計(jì)：就是對(duì)一個(gè)具有專門特征的項(xiàng)目或資金進(jìn)行的審計(jì)。22. 三級(jí)復(fù)核制度：是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由 項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和審計(jì)機(jī)構(gòu)的主任會(huì)計(jì)師 或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工

7、作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。23. 函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直 接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。24. 監(jiān)盤：意指監(jiān)視、監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，圖表等的即時(shí)動(dòng)態(tài)顯示畫面，以達(dá)到利用即時(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行 動(dòng)態(tài)分析，審計(jì)，操作控制的目的。25. 管理建議書：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。26. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托 關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等

8、事項(xiàng)的書面合同。1、審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的人員對(duì)特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量的信息及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定并報(bào)告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程度的一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程。3、 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn) 審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。4、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估程序”。5、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)

9、報(bào)表和 各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6、控制測(cè)試的時(shí)間 確定實(shí)施控制測(cè)試的時(shí)間；確定擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間。如 果僅需要測(cè)試控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，CPA只需獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果測(cè)試某一期 間的控制，CPA應(yīng)當(dāng)獲取控制在該期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。7、審計(jì)證據(jù)的概念 審計(jì)證據(jù)是指CPA為了得出結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。8分析程序指注會(huì)通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)域非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息與下列

10、各項(xiàng)信息進(jìn)行比較：以前期間的可比信息；被審計(jì)單位的預(yù)期結(jié)果或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期 數(shù)據(jù)；所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。9、審計(jì)工作底稿的概念 是指CPA寸制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)， 以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的書面記錄。10、 重要性的概念重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或 連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。11、可容忍錯(cuò)誤 將重要性的初步判斷在各帳戶余額之間， 每個(gè)具體帳戶余額所分?jǐn)偟闹匾缘?初步判斷，就是“可容忍錯(cuò)誤”。在將重要性的初步判斷在各資產(chǎn)負(fù)債表帳戶之間分配時(shí)，審

11、 計(jì)人員必須考慮到特定帳戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性和驗(yàn)證該帳戶可能需要花費(fèi)的成本。12、期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)完成并發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見之后，審計(jì)人員所愿意承擔(dān)的一種主觀 確定的、財(cái)務(wù)報(bào)表未公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。13、特別風(fēng)險(xiǎn) 作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這些需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是“特別風(fēng)險(xiǎn)”。14、非常規(guī)交易非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。如企業(yè)并購(gòu)、債務(wù) 重組、重大或有事項(xiàng)等。15、 檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)是重大的，但CPA 未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)

12、程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，即檢查 風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)程序有效性的函數(shù)。16、控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施， 以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策與程序。它包括：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)分離。我國(guó)的定義：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè) 績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。17、信息系統(tǒng)與溝通我國(guó)的定義：如財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和 報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。18、抽樣風(fēng)險(xiǎn) 是指CPA根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與總體全部項(xiàng)

13、目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出 的結(jié)論存在差異的可能性。19、非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致 CPA#出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。21. 積極的函證方式 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函， 確認(rèn)詢證函多列示 信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。在采用積極的函證方式是，只有CPA攵到回函，才 能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。22. 鑒定業(yè)務(wù)：指注會(huì)對(duì)鑒定對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒定對(duì)象 信息信任程度的業(yè)務(wù)23. 合理保證：要求注會(huì)通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒定對(duì) 象信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證2

14、4. 審計(jì)目標(biāo)：指在一定歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果25. 認(rèn)定：指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明26. 進(jìn)一步審計(jì)程序：指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)人認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí) 施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序27. 實(shí)質(zhì)性程序：指注會(huì)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì) 程序28. 函證：指注會(huì)為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程一、名詞解釋題（每小題2分，共5小題，共10分）1 審計(jì)：是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)

15、督、財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證及咨詢活動(dòng)。2. 鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息 信任程度的業(yè)務(wù)。3. 審計(jì)質(zhì)量控制：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程 序的總稱。4. 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范： 是對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任等的總稱。5. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書： 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、 審計(jì)目標(biāo) 和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。6. 審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有

16、信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息和其他信息。7. 審計(jì)依據(jù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師衡量審計(jì)對(duì)象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。8. 審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的 審計(jì)結(jié)論做出的記錄。9. 重要性：指在具體環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的嚴(yán)重程度。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。10. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指的是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。11. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為

17、內(nèi)容，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的，在設(shè) 計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序。12. 內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。13. 審計(jì)抽樣：是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。通過(guò)獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體結(jié)論。14. 核算誤差：核算誤差是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的誤差，用審計(jì)重要性原則 來(lái)衡量每一項(xiàng)核算誤差，又可把這些核算誤差區(qū)分為建議

18、調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。15. 審計(jì)報(bào)告：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。五、簡(jiǎn)答題（試題中一般為3題，每題5分，共15 分）1. 簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架的具體內(nèi)容。答：由審計(jì)審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三大部分構(gòu)成。第一部分審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 45個(gè)），具體包括中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（ 1個(gè)）、中國(guó)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 （41個(gè)）、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （1個(gè)）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒

19、證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （2個(gè)）; 第二部分中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（ 2個(gè)）；第三部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1個(gè)）。2. 簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)。答：定義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。要素：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則規(guī)范了鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告等鑒證要素，這些 要素構(gòu)成了一個(gè)完整的“鑒證鏈”。目標(biāo):合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師講鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可就收的水平，以此作為以消極方

20、式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。3 簡(jiǎn)述被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。答：治理層：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督。管理層：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；2、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；3、做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師：1、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；2、按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)；3、保證審計(jì)報(bào)表的

21、真實(shí)性和完整性4 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施。 答：一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施1. 增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性2. 保持職業(yè)謹(jǐn)慎管3. 強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督二、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施1. 嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2. 建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3. 謹(jǐn)慎選擇合伙人4. 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書5. 審慎選擇被審計(jì)單位6. 深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)7. 提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)8. 聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師5 簡(jiǎn)述被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定的內(nèi)容。答：所謂認(rèn)定，是指被審單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)所作出的明確或隱含的表達(dá)。 它包括：（一）

22、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生：發(fā)生認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組 成要素的高估有關(guān)。2完整性：該項(xiàng)認(rèn)定只是要求財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容不能發(fā)生遺漏，并不涉及金額大小的準(zhǔn)確性。3準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是按正確的金額反映的。4截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。5分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額是否確實(shí)存在。2權(quán)利和義務(wù)：記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)確屬企業(yè)的權(quán)利，由被審計(jì)單位擁有和控制；記錄的各項(xiàng)負(fù)債確屬被審計(jì)單 位應(yīng)履

23、行的義務(wù)。3完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4計(jì)價(jià)或分?jǐn)偅焊黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整 已恰當(dāng)記錄。（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。2完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。3分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚。4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。6 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素。答：1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性時(shí)，主

24、要應(yīng)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)就需要的越多。而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、管理當(dāng)局的可信賴程度、財(cái)務(wù)狀況、時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 等因素影響。2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度：越重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。3、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：越豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員可從越少的審 計(jì)證據(jù)判斷審計(jì)事項(xiàng)是否存在錯(cuò)誤與舞弊。4、 審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目存在錯(cuò)誤與舞弊行為,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證 據(jù)數(shù)量，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。5、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑7 簡(jiǎn)述注

25、冊(cè)會(huì)計(jì)師確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素。答：1、對(duì)審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 ：被審單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，單位的 目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的確定。3、 財(cái)務(wù)報(bào)表各目的性質(zhì)及相互關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)不同的報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)心程度不同,確定的重要性 水平不同；各項(xiàng)目間使相互聯(lián)系的，在確定重要性水平時(shí)應(yīng)做考慮。4、 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出 不同反應(yīng)?？傊?，只要是影響預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的因素，都可能對(duì)重要性水平產(chǎn)生影響。&

26、amp;簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，具體包括:（外部因素）2346 （內(nèi)部因素）5 （內(nèi)外兼存）1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計(jì)單位的性質(zhì)；3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；6被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。同時(shí)，在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計(jì)經(jīng) 驗(yàn)，識(shí)別相關(guān)事項(xiàng)與以前期間相比發(fā)生的重大變化。9. 簡(jiǎn)述對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入真實(shí)性和完整性審查的程序。答：1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)

27、核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬、報(bào)表的余額核對(duì)相符。2分析性復(fù)核本年度與上年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；本年度各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；計(jì)算本年度重要產(chǎn)品的毛利率，并與上年度數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；計(jì)算重要客戶的銷售額，并與上年度進(jìn)行比較。將本年與以前年度的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的比例進(jìn)行比較。3. 審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和計(jì)量是否正確，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法前后期是否一致及發(fā)生 變動(dòng)的影響。4. 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報(bào)表，測(cè)算企業(yè)全年的收入，與其實(shí)際入賬收入金額核對(duì)，并檢查是否存在虛開發(fā)票或銷售而未開票的情況。5. 獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策，并

28、注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象。6. 抽取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬或記賬憑證，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié)議，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入是否真實(shí)。7. 抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售 合同或協(xié)議、記賬憑證等一致。檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有&實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與退貨記錄， 無(wú)跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度重大銷售項(xiàng)目應(yīng)予調(diào)整。9 結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。10 檢查銷貨折扣、退回與折讓手續(xù)是符合規(guī)定

29、，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。11 檢查認(rèn)外幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確。12 檢查有無(wú)特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購(gòu)、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、 附有銷售退回條件的商品銷售等。13 調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況并追查至合并會(huì)計(jì)報(bào)表。14 調(diào)查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在利潤(rùn)表上的披露是否恰當(dāng)。10 簡(jiǎn)述在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)一般應(yīng)選擇的樣本類型。答：函證方式分為積極式函證和消極式函證。積極式函證：在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)函證內(nèi)容所列示信息是否正確。消極式函證：在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。一

30、般來(lái)說(shuō)，當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可考慮采用消極式函證： 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平； 涉及大量余額較小的賬戶； 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤； 沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將這兩種方式結(jié)合起來(lái)使用。1審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)特性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) 它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán) ，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí) 期地會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性 ，真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性，合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)和鑒證 的活動(dòng)2審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的范圍內(nèi)和內(nèi)容被審計(jì)單位是審計(jì)活動(dòng)的客體，即為審計(jì)的范圍；客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即為審計(jì)的內(nèi)容.3政府審計(jì)又稱國(guó)家審計(jì)，是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì) .4社會(huì)審計(jì)又稱民間審計(jì)，獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織，即由經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)5審計(jì)程序是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的全過(guò)程中，采取的系統(tǒng)性的工作步驟