財(cái)務(wù)管理之經(jīng)營(yíng)計(jì)劃于預(yù)算制度 DOC - 圖文-

1、 第一章經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與資金管理制度一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制定由于科學(xué)的日新月異,導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良,促成了近代工業(yè)的精細(xì)分工與大量生產(chǎn),從而引起市場(chǎng)劇烈的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)所賺取的利潤(rùn)也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)將由以往“成本決定售價(jià)”的舊觀念改為“售價(jià)決定成本”的新意識(shí)。如果企業(yè)不能生產(chǎn)物美價(jià)廉的產(chǎn)品,則非但不能賺取利潤(rùn),甚至無(wú)法繼續(xù)它的生存。所以,如何使成本降低,獲取最大利潤(rùn)乃成為企業(yè)界努力的重大課題,一般言之,降低成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當(dāng)有賴(lài)于技術(shù)人員的努力,以及更新生產(chǎn)設(shè)備,改善工作方法和開(kāi)發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴(lài)于實(shí)施有效的管理技術(shù),運(yùn)用經(jīng)濟(jì)

2、效益最佳的管理方法,使企業(yè)所有的機(jī)能與資源獲得合理的調(diào)配與運(yùn)用。本計(jì)劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開(kāi)始之前,對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)方針預(yù)作提示,責(zé)成各部門(mén)依據(jù)公司目標(biāo),擬訂(或修訂相關(guān)管理制度或改善方案,并配合年度預(yù)算的編制,預(yù)測(cè)產(chǎn)品市場(chǎng)的增減變動(dòng),配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本標(biāo)準(zhǔn),擬訂年度產(chǎn)銷(xiāo)計(jì)劃,預(yù)估年度損益及資金的調(diào)度運(yùn)用,并做為考核各部門(mén)執(zhí)行績(jī)效的依據(jù)。通過(guò)各種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定,事前的合理規(guī)劃,并經(jīng)由各管理階層的積極參與,以達(dá)到避免錯(cuò)誤,減少浪費(fèi),激勵(lì)士氣,達(dá)到降低成本創(chuàng)造利潤(rùn)的目的。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1 總目標(biāo):加強(qiáng)管理,研究創(chuàng)新,擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額,控制成本,創(chuàng)造利潤(rùn)。2 各部門(mén)目標(biāo):(1貿(mào)易部:充分

3、消化現(xiàn)有產(chǎn)能。利用現(xiàn)有市場(chǎng),購(gòu)銷(xiāo)相關(guān)產(chǎn)品,擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額。銷(xiāo)售費(fèi)用的控制(運(yùn)輸費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。呆品處理。外銷(xiāo)成長(zhǎng)率(%,年度外銷(xiāo)金額(元。(2內(nèi)銷(xiāo)部:估計(jì)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量,協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立適當(dāng)庫(kù)存量。 建立內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售網(wǎng),擴(kuò)大現(xiàn)有客戶(hù)的采購(gòu)規(guī)格及數(shù)量。呆品處理。內(nèi)銷(xiāo)成長(zhǎng)率(%,年度內(nèi)銷(xiāo)金額(元。(3供應(yīng)部:建立機(jī)物料ABC分類(lèi),實(shí)施重點(diǎn)控制。建立各主要原物料安全庫(kù)存量,經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠(chǎng)商,商訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同;加強(qiáng)比價(jià)功能,降低采購(gòu)價(jià)格。降低平均庫(kù)存量:A料(天,(磅。B料(天,(磅。機(jī)物料降低(%,(元。(4總務(wù)部人事科:建立員工進(jìn)用升遷,薪資考核獎(jiǎng)懲的人事制度。精簡(jiǎn)人事,控制

4、管理費(fèi)用。(5事業(yè)關(guān)系室:建立人物出入廠(chǎng)管理規(guī)則。加強(qiáng)警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。(6會(huì)計(jì)部:修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,精簡(jiǎn)作業(yè)流程,加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)功能。適時(shí)提供各項(xiàng)管理報(bào)表。強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)測(cè)功能,靈活資金調(diào)度。嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支,控制預(yù)算。每月實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)。(7總經(jīng)理室(生產(chǎn)管理中心:研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。推動(dòng)或?qū)徍烁鞣N專(zhuān)案研究。協(xié)調(diào)產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng),擬定或修改生產(chǎn)計(jì)劃,追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度;協(xié)助一、二廠(chǎng)調(diào)度人力,協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位,原料的調(diào)度移撥,避免產(chǎn)能閑置或停機(jī)待料,或超量生產(chǎn)。研擬人員訓(xùn)練計(jì)劃。(8一、二廠(chǎng):總務(wù):a.改善員工伙食方案。b.改善工作環(huán)境,照顧員工生活,加強(qiáng)福利娛樂(lè)措施。工程保全:擬訂年度機(jī)器設(shè)備維修

5、計(jì)劃。質(zhì)管:a.擬訂(修訂質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。 b.推動(dòng)QCC活動(dòng)(質(zhì)量管理圈。c.擬訂“改善提案制度”。生產(chǎn):a.嚴(yán)格管理生產(chǎn)進(jìn)度,全力完成生產(chǎn)計(jì)劃目標(biāo)。b.管理原料耗用。c.靈活人員調(diào)度,避免閑置人工。d.機(jī)動(dòng)調(diào)撥各種原料供應(yīng),避免停機(jī)待料。e.加強(qiáng)機(jī)器修護(hù),強(qiáng)化在職訓(xùn)練,提高生產(chǎn)效率,精減人員編制。預(yù)算編制的內(nèi)容及說(shuō)明1.營(yíng)業(yè)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷(xiāo)部在預(yù)算年度中營(yíng)業(yè)計(jì)劃的書(shū)面報(bào)告;內(nèi)容包括:市場(chǎng)的展望、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶(hù)的開(kāi)發(fā)或舊客戶(hù)的淘汰、廣告或其他銷(xiāo)售推廣政策、售價(jià)政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動(dòng)、銷(xiāo)售費(fèi)用的限制、本年度營(yíng)業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對(duì)策

6、等的說(shuō)明。2.客戶(hù)別銷(xiāo)售計(jì)劃表由貿(mào)易部及內(nèi)銷(xiāo)部根據(jù)市場(chǎng)情況,客戶(hù)往來(lái)情況預(yù)計(jì)各客戶(hù)的銷(xiāo)售量,以擬訂的售價(jià)予以編制。(外銷(xiāo)方面如無(wú)法依客戶(hù)別預(yù)估時(shí),則依銷(xiāo)售地區(qū)別預(yù)測(cè)3.產(chǎn)品別銷(xiāo)售計(jì)劃表本表系以產(chǎn)品別為主,分內(nèi)外銷(xiāo),由表二匯總編制而成。4.生產(chǎn)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由一、二廠(chǎng)就產(chǎn)量及產(chǎn)能運(yùn)用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)(包括新配合的研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃、機(jī)械修護(hù)計(jì)劃、機(jī)械淘汰更新及擴(kuò)建計(jì)劃、人員合理化計(jì)劃、成本控制計(jì)劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對(duì)策等加以說(shuō)明。5.標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能設(shè)定表系按各生產(chǎn)部門(mén)正常編制下,主要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計(jì)產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能,做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷(xiāo)配合計(jì)劃表的參考,并做為考

7、核實(shí)際生產(chǎn)效率的依據(jù)。6.標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表系各生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)制品每單位主要原料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量,做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計(jì)劃及供應(yīng)部編制采購(gòu)計(jì)劃的參考,并做為考核原料耗用的依據(jù)。7.標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表系各部門(mén)在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下,配置的人員編制及用人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項(xiàng),俟生產(chǎn)計(jì)劃確定后,做為編制人工費(fèi)用預(yù)算及考核人工效 率的依據(jù)。8.標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表系各部門(mén)在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下,耗用的電力、重油、機(jī)物料、維修費(fèi)用等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),分為變動(dòng)及固定兩項(xiàng)。做為生產(chǎn)計(jì)劃確定后編制制造費(fèi)用預(yù)算表及考核費(fèi)用支出的依據(jù)。9.服務(wù)部門(mén)費(fèi)用分?jǐn)傇O(shè)定表系按費(fèi)用性質(zhì),依服務(wù)部門(mén)提供服務(wù)的比重,分配服務(wù)部門(mén)費(fèi)用給生產(chǎn)部門(mén)的

8、設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。10.產(chǎn)銷(xiāo)配合計(jì)劃表本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)的基本報(bào)表,由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營(yíng)業(yè)部門(mén)及生產(chǎn)部門(mén)提供的資料,綜合市場(chǎng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、及成本利潤(rùn)等因素,加以協(xié)調(diào)而編制,提經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)討論的年度產(chǎn)銷(xiāo)計(jì)劃。11.生產(chǎn)計(jì)劃表系生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實(shí)施的產(chǎn)銷(xiāo)配合計(jì)劃表內(nèi)所列各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量,而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門(mén)產(chǎn)制品的計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量表,做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)進(jìn)度達(dá)成率的依據(jù)。12.主要材料耗用量預(yù)算表本表由生產(chǎn)部門(mén)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表加以匯編而成。13.資材計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由供應(yīng)部就庫(kù)存政策、采購(gòu)政策、付款計(jì)劃等加以說(shuō)明。14.主要材料采購(gòu)預(yù)

9、算表本表由供應(yīng)部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫(kù)存、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量及材料價(jià)格趨勢(shì)等予匯編,做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。15.固定資產(chǎn)擴(kuò)建改良及專(zhuān)案費(fèi)用預(yù)算表系供應(yīng)部根據(jù)營(yíng)業(yè)計(jì)劃說(shuō)明書(shū),生產(chǎn)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)產(chǎn)銷(xiāo)配合計(jì)劃表及公司預(yù)算委員會(huì)決議事項(xiàng)所編制的年度資本支出及專(zhuān)案支出預(yù)算與完工進(jìn)度表。16.工繳匯總表系一廠(chǎng)二廠(chǎng)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃表,標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表,標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表,固定資產(chǎn)擴(kuò)建改良及專(zhuān)案費(fèi)用預(yù)算表所編制的人工及制造費(fèi)用年度預(yù)算金額。17.生產(chǎn)成本預(yù)算表本表系會(huì)計(jì)部依據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的總成本及單位成本預(yù)算表。18.銷(xiāo)貨成本預(yù)算表系會(huì)計(jì)部根

10、據(jù)產(chǎn)銷(xiāo)配合計(jì)劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表,加以匯編而成。19.營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表 系會(huì)計(jì)部根據(jù)產(chǎn)銷(xiāo)配合計(jì)劃表及預(yù)估的其他收入,加以匯編而成。20.推銷(xiāo)管理財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表系會(huì)計(jì)部參酌前年度實(shí)際開(kāi)支,并依據(jù)年度營(yíng)業(yè)管理計(jì)劃所編制的推銷(xiāo)管理財(cái)務(wù)費(fèi)用年度預(yù)算。21.損益預(yù)算表系會(huì)計(jì)部依據(jù)表十八、表十九、表二十編制的年度損益預(yù)算表。22.資金來(lái)源運(yùn)用表系會(huì)計(jì)部根據(jù)年度產(chǎn)銷(xiāo)庫(kù)存計(jì)劃、資本支出計(jì)劃及債務(wù)償還計(jì)劃等資料,編制而成。23.管理計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化計(jì)劃、人員增減異動(dòng)計(jì)劃、人力發(fā)展訓(xùn)練計(jì)劃、管理規(guī)章辦法的推行計(jì)劃等加以說(shuō)明,以供總經(jīng)理室編寫(xiě)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及會(huì)計(jì)部編制管理費(fèi)用預(yù)算的參考。24.

11、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃說(shuō)明書(shū)由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料,就營(yíng)業(yè)生產(chǎn),資材管理等計(jì)劃加以綜合及摘要的說(shuō)明。推行預(yù)算制度的組織1.公司預(yù)算委員會(huì):主任委員:總經(jīng)理副主任委員:副總經(jīng)理委員:貿(mào)易部經(jīng)理內(nèi)銷(xiāo)部經(jīng)理供應(yīng)部經(jīng)理總務(wù)部經(jīng)理會(huì)計(jì)部經(jīng)理總經(jīng)理室主任生產(chǎn)管理中心主任第一廠(chǎng)廠(chǎng)長(zhǎng)第二廠(chǎng)廠(chǎng)長(zhǎng)執(zhí)行秘書(shū):會(huì)計(jì)部副理2.一廠(chǎng)預(yù)算委員會(huì):主任委員:廠(chǎng)長(zhǎng)委員:副廠(chǎng)長(zhǎng)副廠(chǎng)長(zhǎng)主任執(zhí)行秘書(shū):專(zhuān)員3.二廠(chǎng)預(yù)算委員會(huì):主任委員:廠(chǎng)長(zhǎng) 委 員： 執(zhí)行秘書(shū)： 4  預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)：  (1決定公司或各廠(chǎng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及方針。  (2審查公司各部及一、二廠(chǎng)的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)。  (3協(xié)調(diào)各部門(mén)間的

12、矛盾或分歧事項(xiàng)。  (4預(yù)算的核準(zhǔn)。  (5環(huán)境變更時(shí)，預(yù)算的修改及經(jīng)營(yíng)方針的變更。  (6接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。  5.預(yù)算執(zhí)行秘書(shū)的職責(zé)：  (1提供各部門(mén)編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等。  (2提供各部門(mén)所需的生產(chǎn)、收入成本與費(fèi)用等資料以供編制預(yù)算的參考。 (3匯總各部門(mén)的初步預(yù)算，提出建議事項(xiàng)，交預(yù)算委員會(huì)討論。  (4督促預(yù)算編制的進(jìn)度。  (5比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。  (6勸導(dǎo)各部門(mén)切實(shí)執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。  (7其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。  &

13、#160; 預(yù)算編審程序及日程進(jìn)度 10 月 1 日 公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書(shū)著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)，及準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項(xiàng)，并編成會(huì)議資料。 10 月 11 日 召開(kāi)公司預(yù)算委員會(huì)，說(shuō)明預(yù)算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)。  12 日 召開(kāi)一、二廠(chǎng)預(yù)算委員會(huì)，根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，頒布一、 二廠(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，責(zé)成各部門(mén)主管著手?jǐn)M訂各項(xiàng)管理計(jì)劃大綱及完成進(jìn)度表， 并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工及費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。 13 日 貿(mào)易部、內(nèi)銷(xiāo)部及一、二廠(chǎng)各級(jí)主管開(kāi)始編制預(yù)算，總務(wù)部、 人事室、事業(yè)關(guān)系室開(kāi)始擬訂各項(xiàng)管理計(jì)劃大綱及完成進(jìn)度表。  26 日 總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開(kāi)始編制預(yù)算。  公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書(shū)匯總各單位的初步預(yù)算及計(jì)劃大綱， 做成修正案提 交公司預(yù)算委員會(huì)討論。 11 月 1 日 召開(kāi)第二次公司預(yù)算委員會(huì)， 協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心 副廠(chǎng)長(zhǎng)  副廠(chǎng)長(zhǎng)  主 任  科 長(zhǎng)  科 長(zhǎng) 專(zhuān) 員 提報(bào)的年度產(chǎn)銷(xiāo)計(jì)劃。核定一、二廠(chǎng)提報(bào)的產(chǎn)能、用料、人工及費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、 及各部門(mén)提報(bào)的管理計(jì)劃大綱及完成進(jìn)度表。 2 日 總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷(xiāo)部根據(jù)公司預(yù)算委 員會(huì)決議事項(xiàng)修正預(yù)算，一、二廠(chǎng)根據(jù)核定的生產(chǎn)計(jì)劃及用料標(biāo)準(zhǔn)、編制材料耗 用量預(yù)算及人工制造費(fèi)用預(yù)算。