現(xiàn)代企業(yè)制度下我國內(nèi)部審計問題淺探

1、現(xiàn)代企業(yè)制度下我國內(nèi)部審計問題淺探         09-08-13 15:00:00     作者：李新穎    編輯：studa090420論文關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計；內(nèi)部審計制度     論文摘要：內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度的一些弊端越來越明顯。該文通過對我國內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及成因的分析，提出了加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計的

2、具體措施。      1我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析    內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分，是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。從近幾年來內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢看，其重點(diǎn)已由單純的財務(wù)審計，逐步向經(jīng)營決策審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等領(lǐng)域拓展，在經(jīng)濟(jì)管理活動中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用。我國內(nèi)部審計近些年來已有了長足的進(jìn)步,但依然存在許多不完善之處，主要表現(xiàn)在以下五個方面：  1.1內(nèi)部審計定位偏差, 作用難以發(fā)揮。  內(nèi)部審計定位的偏差主要表現(xiàn)為職能定位的偏差,其

3、直接的影響是內(nèi)部審計范圍狹窄,發(fā)揮作用有限。有些企業(yè)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，設(shè)立審計機(jī)構(gòu)是應(yīng)主管部門要求；有些企業(yè)為了“上等級”、“裝門面”，致使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是代表所有者對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制，使得企業(yè)其他職能部門對內(nèi)部審計部門敬而遠(yuǎn)之，談“審”色變，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮“好管家”、“好幫手”的作用。  1.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性。  我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系大體有五種形式:一是隸屬于財會部門,受財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)；二是隸屬于總經(jīng)理(總裁),受總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo)；三是隸屬于監(jiān)事會,受監(jiān)

4、事領(lǐng)導(dǎo)；四是隸屬于董事會,受董事會領(lǐng)導(dǎo)；五是在董事會下設(shè)審計委員會,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于審計委員會,受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。其中以第二種形式居多,在這種形式下內(nèi)部審計的獨(dú)立性無法得到保證,審計范圍受到限制,審計過程及結(jié)果受重視程度的影響,內(nèi)部審計的作用得不到很好地發(fā)揮。  1.3內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,審計質(zhì)量難以保證。  人員老化、知識結(jié)構(gòu)單一、素質(zhì)偏低是當(dāng)今內(nèi)審人員普遍存在的問題。原因有三點(diǎn)，其一，有些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不夠，簡單設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，湊足內(nèi)審人員了事，不配備專門人才，也不重視在崗人員的培訓(xùn)，致使內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)素質(zhì)的停滯不前；其二，因?yàn)闆]有

5、足夠的重視，部分企業(yè)內(nèi)審人員待遇偏低，使一些綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員轉(zhuǎn)崗；其三，由于內(nèi)審人員絕大部分是會計崗位轉(zhuǎn)過來的，而會計人員大腦中的以數(shù)量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分，不便于進(jìn)行發(fā)散性思維，知識層面較單一。  1.4審計手段落后，審計程序不規(guī)范。  目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計手段仍然停留在手工層面上，使內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性受到很大限制，無法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在審計程序上，由于審計方案考慮不周全、審計取證不到位、審計分工不詳細(xì)、審計人員操作不規(guī)范等，加大了審計風(fēng)險。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，因此這種方法逐漸被淘汰，只在某些特殊的情況下被采用。近年來大量采用抽樣

6、審計，以“個別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計人員往往會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費(fèi)力的審計程序，這可能導(dǎo)致審計結(jié)論出錯。  1.5內(nèi)部審計法律不完善，可操作性不強(qiáng)。  我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展滯后的一個重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。從可操作性看，我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，致使實(shí)踐操作五花八門，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。 2現(xiàn)代企業(yè)制度對企業(yè)內(nèi)部審計提出的新要求    2.1對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置提出了更高的要求。&

7、#160; 隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)技術(shù)、管理、觀念不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，如何充分發(fā)揮對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督、對其他部門及所屬單位進(jìn)行效益審計的雙重作用，跟上經(jīng)濟(jì)管理的快速發(fā)展，就成為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的首要問題。  2.2對內(nèi)部審計人員素質(zhì)及知識結(jié)構(gòu)提出了更高的要求。  現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu)，不僅要通曉財務(wù)知識，而且還要熟知經(jīng)濟(jì)、法律、金融、稅收、統(tǒng)計及計算機(jī)等知識，更要加強(qiáng)后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化， 應(yīng)

8、配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計隊(duì)伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。  2.3對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)區(qū)域和審計方法提出了新的要求。  隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化，產(chǎn)權(quán)制度也發(fā)生了變化，國家成為投資者參與企業(yè)的利潤分配，企業(yè)則完全成為經(jīng)營者。在這種體制下，我國的內(nèi)部審計職能的快速轉(zhuǎn)變勢在必行。  在審計過程中，為使審計事項(xiàng)的成本最低、效果最好，審計人員要注重審計方法的運(yùn)用，一要把握全局，不存在漏項(xiàng)；二要突出重點(diǎn)，采取措施，有效地解決問

9、題，在保證審計質(zhì)量的前提下，盡可能減少不必要的工作。同時，我們要積極探索運(yùn)用計算機(jī)輔助審計，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，充分提高審計的效率和效果。    3現(xiàn)代企業(yè)制度下我國企業(yè)內(nèi)部審計制度發(fā)展和完善的對策    3.1合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。  3.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視。  我國的內(nèi)部審計建立是政府干預(yù)下進(jìn)行的，企業(yè)缺乏內(nèi)在動力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，企業(yè)要充分重視，不能流于形式，要把內(nèi)部審計與企業(yè)效益真正聯(lián)系起來。  3.1.2國家要給予支持并管理。  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置除要企業(yè)重視之外，國家審計機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門也應(yīng)重視及承擔(dān)起對內(nèi)部審計體系的指導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，盡快建立注冊內(nèi)部審計師制度，包括考核及選拔人才，規(guī)范內(nèi)部審計師執(zhí)業(yè)體系，并逐步與國際慣例接軌，制定或參與制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則，積極推廣內(nèi)部審計的新方法，指導(dǎo)企業(yè)建