第二部分財政(初級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎知識》)解讀

1、第 九 章公共物品與財政職能本章考情：本章考試分值為13分。本章主要內(nèi)容：1.公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)2.公共財政的根本含義與特征3.公共財政的根本職能一、公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)新增考試內(nèi)容：公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)。一公共物品及其特征1.定義：公共物品是指增加一個人對該物品的消費，并不同時減少其他人對該物品消費的那類物品。與私人物品相對應。2.特征1非競爭性主要特征2非排他性派生特征二公共物品的需求顯示通過政治機制具有強制性的政治交易顯示對公共物品的需求。通過出價顯示對私人物品的需求。三公共物品的融資與生產(chǎn)公共物品的供應：1資金來源融資2生產(chǎn)1.公共物品的融資1政府融資或強制融

2、資免費搭車問題使公共物品市場融資機制失靈。政府融資的缺點是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。2私人融資或自愿融資非排他性稱為對自愿融資起障礙作用的關鍵因素。私人融資的缺點是可能導致公共物品的數(shù)量缺乏和結(jié)構(gòu)不平衡。3聯(lián)合融資常見的手段是政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構(gòu)提供公共物品。2.公共物品的生產(chǎn)1政府生產(chǎn)：雇傭公共雇員2合同外包：政治家私人廠商雇員四公共物品供應的制度結(jié)構(gòu)四方面：1.公共物品供應的決策制度。決策問題是公共物品制度結(jié)構(gòu)的核心答疑編號2880090101答疑編號2880090102正確答案ACDE二、市場效率與市場失靈略三、財政的根本含義與特征一財政的根本含義考

3、試內(nèi)容：財政的根本涵義。財政是一種與市場經(jīng)濟開展需要相適應的財政類型，是為市場提供公共效勞的財政。財政為市場提供公共物品和效勞以滿足公共需要。社會公共需要是相對于私人個別需要而言的，具有以下特征：1社會公共需要是社會公眾共同的需要，它不是一般意義上的人人有份的個人需要，也不是個人需要的簡單加總；2社會公共需要是每一個社會成員可以無差異地共同享有的需要，一局部社會成員的享用并不排斥其他社會成員的享用；3社會成員享用社會公共需要要通過納稅、付費等形式付出代價，當然這種代價的付出不遵循等價交換原那么；4滿足社會公共需要是政府的責任。二財政的根本特征考試內(nèi)容：財政的根本特征掌握。財政具有四個根本特征：

4、彌補市場失效、提供公平效勞、非市場營利性和法治化財政。提示：掌握每個特征的含義，以應對單項選擇題1.彌補市場失效2.提供公平效勞：是我國財政的重要目標和根本特征。財政公平包括起點公平、過程公平和結(jié)果公平，也包括經(jīng)濟公平和社會公平。財政提供公平效勞表達在三個方面：1財政收入結(jié)構(gòu)要表達公平性：包括橫向公平和縱向公平。橫向公平：經(jīng)濟能力或支付能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，以同等的方式對待條件相同的人。縱向公平：經(jīng)濟能力或支付能力不同的人應當繳納不同的稅收，能力強的人應該多繳納稅收，以不同的方式對待條件不同的人。2財政支出結(jié)構(gòu)要表達公平性。財政支出要有相對統(tǒng)一和具體的標準。3財政體制的選擇要表達

5、公平性。如轉(zhuǎn)移支付制度的設計要考慮區(qū)域、城鄉(xiāng)差距。3.非營利性財政追求的是非營利性即社會目標。從財政收入看，政府主要是依靠非營利性的稅收手段取得收入；從財政支出上看，政府主要是將財政資金用于具有非營利性質(zhì)的社會公共需要方面。4.法治性以具有法律效力的政府預算約束政府財政行為?！纠}1·多項選擇題】2021年財政的根本特征有。 A.彌補市場失效 B.優(yōu)化資源配置 C.提供公平效勞 D.非營利性 E.法治性 答疑編號2880090103正確答案ACDE【例題2·單項選擇題】2007年市場經(jīng)濟條件下，政府必須依據(jù)經(jīng)國家權力機關批準的政府預算來安排財政支出，這表達了財政答疑編號28

6、80090104正確答案B【例題3·單項選擇題】政府將財政支出主要用于滿足社會公共需要方面，這表達了財政答疑編號2880090105正確答案B四、財政的根本職能三項：資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定和開展職能。一資源配置職能考試內(nèi)容：資源配置職能。1.概念：通過財政收支，引導社會資金流向，彌補市場缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。新增：財政資源配置職能的范圍大小由政府的職能范圍來確定，主要是市場配置無效市場失靈而又為社會公共需要的公共物品和效勞?！纠}·單項選擇題】通過財政收支，引導社會資金流向，彌補市場缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)是指財政答疑編號288

7、0090106正確答案A2.范圍：財政配置資源范圍的大小取決于政府職能范圍的大小。在市場經(jīng)濟條件下，財政配置的范圍包括：1滿足政府執(zhí)行職能的需要；2市場不能有效提供而社會又需要的準公共物品和效勞的支出；3對社會資源配置的引導性支出。3.財政配置社會資源的機制和手段1根據(jù)政府職能的動態(tài)變化確定社會公共需要的根本范圍，確定財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，從總量上實現(xiàn)高效的社會資源配置。2優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。3為公共工程提供必要的資金保障。4通過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率。5通過實行部門預算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、機制

8、改革，提高財政自身管理和運營效率。二收入分配職能考試內(nèi)容：收入分配職能。1.收入分配職能的目標：實現(xiàn)公平分配機制和手段答疑編號2880090107正確答案ABC三經(jīng)濟穩(wěn)定和開展職能考試內(nèi)容：經(jīng)濟穩(wěn)定和開展職能。1.財政經(jīng)濟穩(wěn)定和開展職能包括：實現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價水平和國際收支平衡。2.財政實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定和開展職能的機制和手段答疑編號2880090108正確答案ABC五、建立現(xiàn)代財政制度略第十章財政支出本章考情：本章的考試分值2-5分。本章主要內(nèi)容：1. 財政支出及其分類2. 影響財政支出規(guī)模的主要因素3. 購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出一、財政支出及其分類一如何理解財政支出數(shù)據(jù)考試內(nèi)容：如何理解財政支

9、出數(shù)據(jù)。1.財政支出規(guī)模：財政支出總額占GDP的比重；2.財政支出結(jié)構(gòu)；3.財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)。二財政支出的分類方法考試內(nèi)容：財政支出的分類方法。1.適用于編制政府預算的統(tǒng)計分類1財政支出功能分類：反映政府的職能活動2財政支出經(jīng)濟分類2. 根據(jù)交易的經(jīng)濟性質(zhì)分類1購置性支出：政府消費性支出、政府投資性支出2轉(zhuǎn)移性支出三中國的政府 支出分類改革考試內(nèi)容：中國的政府支出分類改革。支出功能分類設為類、款、項三級。支出經(jīng)濟類：類、款。 二、財政支出規(guī)模的衡量指標財政支出規(guī)模的衡量指標：一是用絕對量來衡量，如年度財政支出規(guī)模；二是用相對量來衡量，如財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。三、影響財政支出規(guī)模的主要

10、因素考試內(nèi)容：影響財政支出規(guī)模的主要因素掌握。財政支出規(guī)模的主要因素：一經(jīng)濟開展因素二政治因素政治因素可具體分為三個方面，即社會政治局面的穩(wěn)定狀況、政治體制結(jié)構(gòu)及政府工作效率、政府活動范圍。三經(jīng)濟體制制度因素四社會因素【例題·多項選擇題】2007年以下選項中，可能成為導致我國財政支出規(guī)模擴大的因素包括。A.我國是人口大國，政府用于開展義務教育的支出需求非常大B.隨著收入水平的提高，居民在住房、汽車方面的需求持續(xù)旺盛C.政府要歸還過去經(jīng)濟社會開展過程中應支付而未支付的歷史欠賬D.居民擁有財富的增多，使政府舉借債務擴大財政支出規(guī)模成為可能E.我國城鄉(xiāng)之間開展差距大，政府承當縮小開展差距的

11、任務重答疑編號2880100101正確答案ACDE四、購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出一購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出的含義與特點考試內(nèi)容：購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出的含義與特點 購置性支出直接表現(xiàn)為政府購置商品和勞務的活動用于日常行政事務支出政府消費支出采購和用于公共投資的支出政府投資性支出。這種支出表達了政府的市場性再分配活動，反映了政府在配置資源方面的作用。轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償、單方面的轉(zhuǎn)移，包括政府補助支出、捐贈支出和債務利息支出多項選擇題。這種支出表達了政府的非市場性再分配活動，顯示了政府在公平收入分配方面的作用。2. 購置性支出和轉(zhuǎn)移性支出的特點答疑編號2880100102正確答案C答疑編號28

12、80100103正確答案AC答疑編號2880100104正確答案A二購置性支出與轉(zhuǎn)移性支出的功能比擬考試內(nèi)容：購置性支出與轉(zhuǎn)移性支出的功能差異掌握。1.對生產(chǎn)與就業(yè)影響的方式不同購置性支出對社會生產(chǎn)與就業(yè)有著直接而重要的影響；轉(zhuǎn)移性支出對社會生產(chǎn)與就業(yè)只能發(fā)生間接的影響作用。2.對政府支出效益約束的強度不同購置性支出對政府具有較強的效益約束；轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束較弱。3.表達財政的不同職能答疑編號2880100105正確答案A第十一章財政收入本章考情分析：本章考試分值4-6分。本章主要內(nèi)容：1.財政收入形式與分類2.影響財政收入規(guī)模的主要因素3.政府債務收入一、財政收入形式與分類一財政收

13、入的含義考試內(nèi)容：財政收入的含義。財政收入，是政府為了滿足社會公共需要，保證提供公共物品和效勞，依法取得的貨幣收入。1財政收入是一個籌集收入的過程。2財政收入是指財政分配活動的結(jié)果。3從財政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。取得財政收入，是政府履行職能的物質(zhì)根底和前提條件。二財政收入的形式考試內(nèi)容：財政收入的形式。我國財政收入由一般性財政收入和特殊性財政收入形式構(gòu)成。1.一般性財政收入的形式：稅收、國有資產(chǎn)收益、政府收費、專項收入、其他收入1稅收國家憑借其政治權力向納稅人強制征收的收入。它是最主要的一種財政收入形式。稅收具有強制性、無償性和固定性特征。

14、稅收收入是財政收入最主要的形式答疑編號2880110101正確答案C 答疑編號2880110102正確答案A 2國有資產(chǎn)收益國家憑借其對國有資產(chǎn)所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等答疑編號2880110103正確答案C 答疑編號2880110104正確答案BDE 3政府收費政府以特許使用權或提供直接效勞為根底而取得收入的形式。其與稅收形式的主要區(qū)別在于，稅收是從社會公眾那里取得收入并將其用來提供公共效勞，而政府收費是政府直接為私人或法人提供效勞進而直接向提供效勞對象收取的費用。政府收費包括規(guī)費和使用費兩種答疑編號2880110105正確答案BD 5其他收入包括罰沒收入，利息收入、捐

15、贈收入、外事效勞收入等。2.特殊性財政收入的形式1專用基金收入指經(jīng)國家批準設立的，列入預算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預算來反映。2政府債務收入指國家財政通過信用方式從國內(nèi)、國外取得的借款收入。目前我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括債務收入答疑編號2880110106正確答案BE 三財政收入的分類考試內(nèi)容：財政收入的分類 1.按財政收入來源和性質(zhì)分類六類：1稅收收入；2社會保險基金收入；3非稅收入；4貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；5債務收入；6轉(zhuǎn)移性收入。分類的意義：1拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整；2新的收入分類在層次上分為類、款、項、目四級，便于財政收入的統(tǒng)計和

16、分析；3有利于形成完整的政府收支預算；4使財政收入分類更趨合理和標準，便于國際比擬。2.按經(jīng)濟部門分類按經(jīng)濟部門劃分，可以將財政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)效勞業(yè)的收入。農(nóng)業(yè)是財政收入的根底答疑編號2880110107正確答案A 3.按取得財政收入的依據(jù)分類按取得財政收入的依據(jù)分類，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入答疑編號2880110108正確答案AC 4.按取得收入的穩(wěn)定程度分類按取得收入的穩(wěn)定程度分類，可以分為經(jīng)常性收入和臨時性收入答疑編號2880110109正確答案BDE 答疑編號2880110110正確答案C 答疑編號2880110111正確答案C 二、影

17、響財政收入規(guī)模的主要因素保證財政收入的穩(wěn)定增長，是世界各國的主要財政目標之一。一財政收入規(guī)模的衡量指標考試內(nèi)容：財政收入規(guī)模的衡量指標。衡量財政收入規(guī)模的指標可以分為絕對量指標和相對量指標。絕對量指標是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。相對量指標是指一定時期內(nèi)財政收入與有關經(jīng)濟指標的比率，通常用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來表示，該指標綜合反映政府占有和支配社會資源的程度，反映政府調(diào)控經(jīng)濟的能力和對社會資源配置的影響程度。還經(jīng)常用的一個指標是中央財政收入占全國財政收入的比重答疑編號2880110112正確答案C 答疑編號2880110113正確答案C 答疑編號2880110114正確答案C 二影

18、響財政收入規(guī)模的主要因素1.經(jīng)濟開展水平：經(jīng)濟開展水平越高，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重越大。2.生產(chǎn)技術水平：促進技術進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途徑。3.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)：各產(chǎn)業(yè)、部門、產(chǎn)品對財政收入的奉獻能力不同。4.分配制度和分配政策因素答疑編號2880110115正確答案ABCE 三財政收入規(guī)模確實定考試內(nèi)容：財政收入規(guī)模確實定。1.效率和公平的標準效率標準，就是要考慮既定的財政收入規(guī)模是否有利于促進社會資源的充分有效利用和國民經(jīng)濟的又好又快開展。公平標準，就是在確定財政收入規(guī)模時，要公平地分配財政稅收負擔。2.“兩個比重我國通常用兩個比重來間接地反映效率與公平的兼顧程度?！皟蓚€

19、比重答疑編號2880110116正確答案CE 答疑編號2880110117正確答案AC 三、政府債務收入一政府債務收入的含義和特征考試內(nèi)容：政府債務收入的含義和特征掌握。政府債務收入：政府以債務人身份，依據(jù)有借有還的信用原那么取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。我國的公債一般是指中央政府的債務。政府債務收入的特征答疑編號2880110118正確答案C 答疑編號2880110119正確答案ABC 答疑編號2880110120正確答案D 二政府債務的經(jīng)濟影響考試內(nèi)容：政府債務的經(jīng)濟影響掌握。1.積極影響1彌補財政赤字。發(fā)行公債最初的目的，是為了彌補財政赤字。彌補財政赤字的三種途徑

20、：增加稅收、發(fā)行國債、向銀行透支。用債務形式彌補財政赤字副作用較小。2籌集政府投資資金。3調(diào)節(jié)經(jīng)濟。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，發(fā)行公債是政府進行宏觀調(diào)控的重要工具之一。2.消極影響答疑編號2880110121正確答案C 答疑編號2880110122正確答案ACE 答疑編號2880110123正確答案A 三政府債務收入規(guī)模的衡量指標考試內(nèi)容：政府債務收入規(guī)模的衡量指標掌握。提示：掌握三個指標的名稱及各自的概念。1.國債依存度表示國債發(fā)行規(guī)模與當年財政支出的比率關系。衡量我國國債依存度要用當年國債發(fā)行額占中央財政支出的比重來衡量。2.國債負擔率到當期為止，政府歷年發(fā)行公債尚未歸還的累計余額與當年GDP

21、的比例關系。反映國家累計債務的總規(guī)模，是研究控制債務總量和防止出現(xiàn)債務危機的重要依據(jù)。3.國債償債率答疑編號2880110124正確答案B 【例題2·單項選擇題】國債依存度是指。A.當年國債發(fā)行規(guī)模÷當年財政收入總額B.當年國債發(fā)行規(guī)模÷當年財政支出總額C.當年國債余額÷當年財政收入總額D.當年國債余額÷當年財政支出總額答疑編號2880110125正確答案B 答疑編號2880110126正確答案ABE四、我國政府債務管理制度略第十二章稅收根本制度本章考情分析：本章考試分值9分左右。本章主要內(nèi)容：1.稅收的根本含義與特征2.稅制要素與稅收分類3.

22、流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅4.所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅5.財產(chǎn)稅類一、稅收的根本含義與特征一稅收的根本含義考試內(nèi)容：稅收的根本含義掌握。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權利，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收的內(nèi)涵包括：1稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人。2稅收的征收目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要。3稅收征收的依據(jù)答疑編號2880120211正確答案B 【例題2·多項選擇題】2021年關于稅收的說法，正確的有。A.納稅主體是政府B.征稅的目的是滿足社會公共需要C.稅收征收憑借的是國家的政治權力D.征稅

23、的過程是物質(zhì)財富在征納雙方之間有償轉(zhuǎn)移的過程E.強制性、無償性、固定性是稅收的根本特征答疑編號2880120212強制性無償性稅收的無償性是相對的固定性答疑編號2880120213答疑編號2880120214正確答案CD 二、稅制要素與稅收分類一稅制要素考試內(nèi)容：稅制要素的具體內(nèi)容。稅制要素即稅收制度根本構(gòu)成要素。主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。1.納稅人納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權利、直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。負稅人答疑編號2880120215正確答案D 2.課稅對象課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物

24、，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標志。我國將課稅對象分為：1流轉(zhuǎn)額；2所得額；3財產(chǎn)額；4其他。依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類答疑編號2880120216答疑編號2880120217答疑編號2880120218正確答案C 3.稅率掌握稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的分類：1按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。從量稅用百分比規(guī)定的稅率從價稅按照稅率與課稅對象的變動關系，可以分為比例稅率

25、、累進稅率和累退稅率。比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原那么。比例稅率是我國運用最廣泛的一種稅率形式。累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為假設干個級次，并規(guī)定相應的由低到高的稅率。累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復雜。累進稅率又可以分為全額累進稅率、超額累進稅率。全額累進稅率：全部應稅數(shù)額都適用于相應的最高等級的稅率課稅。超額累進稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級局部的稅率。世界各國多采用超額累進稅率。答疑編號28801202

26、19答疑編號2880120210答疑編號2880120211答疑編號2880120212正確答案D 4零稅率和負稅率零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率說明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。零稅率適用于兩種情況：所得稅中的免稅局部；答疑編號2880120213答疑編號2880120214正確答案AB 4.納稅環(huán)節(jié)指應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。5.納稅期限納稅期限是稅收強制性、固定性答疑編號2880120215正確答案D 6.加成和減免1附加和加成：屬于加重納稅人負擔的一種措施。附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。加成：是加成征收的簡稱，是

27、對特定納稅人的一種加稅措施。2減免稅。3起征點和免征額實質(zhì)上屬于免稅的特殊形式。起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應到達的一定數(shù)額。免征額：指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。沒有到達起征點和免征額，不征稅；到達或超過起征點，就其全額征稅；到達或超過免征額，就其超過局部征稅。4出口退稅目的在于鼓勵各國出口貨物開展公平競爭。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。對增值稅出口退稅貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅答疑編號2880120216答疑編號2880120217答疑編號2880120218答疑編號2880120219正確答案ACE 二稅收分類考試內(nèi)容：各種分類的

28、方法和主要內(nèi)容。我國的分類：1.按課稅對象分類按課稅對象，一般分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類。流轉(zhuǎn)稅類也稱為商品和勞務稅類，計稅依據(jù)是商品銷售額或營業(yè)收入，一般采用比例稅率。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類答疑編號2880120211答疑編號2880120212正確答案D 2.按計稅依據(jù)分類按計稅依據(jù)分為從價稅和從量稅答疑編號2880120213答疑編號2880120214正確答案ABE 3.按稅收的管理權限分類按稅收的管理權限劃分，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。4.按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類分為直接稅所得稅和財產(chǎn)稅和間接稅答疑編號2880120215答疑編號2880120216正確答案B

29、D 5.按征稅機關分類分為工商稅收由稅務局征收和關稅由海關征收。三、流轉(zhuǎn)稅類一流轉(zhuǎn)稅的主要特點考試內(nèi)容：流轉(zhuǎn)稅的特點。流轉(zhuǎn)稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。流轉(zhuǎn)額：商品銷售額、營業(yè)額。特點答疑編號2880120217答疑編號2880120218正確答案ACD 二增值稅考試內(nèi)容：增值稅。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。答疑編號2880120219正確答案C 1.類型消費型增值稅即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。

30、課稅對象只限于消費資料。收入型增值稅即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對象相當于國民收入。生產(chǎn)型增值稅即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象相當于國民生產(chǎn)總值。我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅?！纠}·單項選擇題】2009年1月1日答疑編號2880120210正確答案C 2.征稅范圍和納稅人納稅人：銷售或者進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務的單位和個人。增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度。為嚴格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.稅率與征收率采取根本稅率再加一檔低稅率的模式。根本稅率為17%，低稅率為13%：糧食、食

31、用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、圖書、報紙、雜志等。對小規(guī)模納稅人適用征收率：3%。4.計稅方法一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率對進口貨物應納稅額=組成計稅價格×稅率三消費稅考試內(nèi)容：消費稅。消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。1.征稅范圍和納稅人納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。2.稅目和稅率1稅目消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的方法。煙、酒及酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪

32、胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板共14類消費品。提示：稅目要注意選擇題。2稅率稅率有比例稅率和定額稅率兩種。定額稅率：成品油、啤酒、黃酒答疑編號2880120301答疑編號2880120302正確答案B 3.計稅方法從價定率、從量定額、復合計稅復合計稅：卷煙、白酒四、所得稅類一所得稅的主要特點考試內(nèi)容：所得稅的主要特點。所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。所得課稅的特點多項選擇題：1稅負相比照擬公平；2所得稅類以應納稅所得額為依據(jù)，一般不存在重復征稅問題，稅負也不易轉(zhuǎn)嫁；3稅源可靠，收入具有彈性。二企業(yè)所得稅考試內(nèi)容：企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅

33、是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2008年1月1日施行新?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?。原那么：1貫徹公平稅負原那么；2落實科學開展觀原那么；3發(fā)揮調(diào)控作用原那么；4參照國際慣例原那么；5理順分配關系原那么；6有利于征收管理原那么。新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：1.納稅人在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法答疑編號2880120303正確答案BD 2.稅率企業(yè)所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的

34、所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。3.應納稅所得額的計算應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損4.應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額5.征收管理除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。納稅年度：1月1日12月31日。三個人所得稅考試內(nèi)容：個人所得稅。我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。1.納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人；非居民納稅人是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或無住所且

35、居住不滿一年的個人。居民納稅人就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。2.課稅對象我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應稅工程為11項，包括工資薪金所得；個體工商戶包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。3.稅率根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。4.計稅方法掌握個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)如果是超額累進稅率1工資、薪金所得：以每月收入額減除2000元費用后的余額，為應納稅所得額。2個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；3企業(yè)事業(yè)單位承

36、包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。4勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。5財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。6利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額。答疑編號2880120304答疑編號2880120305答疑編號2880120306正確答案D答案解析應納稅額=3400-2000*10%-25=115元 五、財產(chǎn)稅類一財產(chǎn)稅的特點考試內(nèi)容：財產(chǎn)稅

37、的特點。財產(chǎn)稅類是對所有以財產(chǎn)為課稅對象的稅種的總稱，是地方政府財政收入的主要來源。財產(chǎn)課稅的優(yōu)點：1符合稅收的納稅能力原那么；2稅源比擬充分，且相對穩(wěn)定；3具有收入分配的功能；4屬于直接稅，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。財產(chǎn)稅的缺點答疑編號2880120307正確答案ACE 二車船稅考試內(nèi)容：車船稅。計稅依據(jù)：乘用車排氣量稅率：幅度稅率六、深化稅收制度改革略第十三章政府預算制度本章考情分析：本章考題分值1-3分。本章主要內(nèi)容：1.政府預算職能2.政府預算周期3.部門預算一、政府預算職能一政府預算的根本含義考試內(nèi)容：政府預算的根本含義。政府預算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实恼甓蓉斦罩Х?/p>

38、案。政府預算的具體含義：1從形式上看，政府預算是一個具有法律地位和技術性的文件，是財政年度預算收入和支出的一覽表，反映政府在財政年度內(nèi)預計財政收支總額及其結(jié)構(gòu)間的平衡關系。2從內(nèi)容上看，政府預算反映了可供政府集中支配的財政資金的數(shù)量的多少。3從本質(zhì)上看，政府預算是國家和政府意志的表達，要經(jīng)過國家權力機構(gòu)的審查和批準才能生效，是重要的法律性文件提示：政府預算要由各級人民代表大會審議、批準。只有在授權范圍內(nèi)的支出，才是合法和有效的。英國是實行政府預算最早的國家。我國的政府預算由中央預算與地方預算組成答疑編號2880130101答疑編號2880130102正確答案B 二政府預算的職能三大職能考試內(nèi)容

39、：政府預算的職能多項選擇題。1.反映政府部門活動或工作狀況的職能；2.監(jiān)督政府部門收支運作情況的職能；3.控制政府部門支出的職能。三政府預算的原那么考試內(nèi)容：政府預算的原那么掌握。政府預算原那么：多項選擇題1.完整性原那么；2.統(tǒng)一性原那么；3.真實性原那么；4.年度性原那么：政府預算必須按法定年度編制。在預算年度內(nèi)，預算工作程序通常包括預算編制、審批批準、執(zhí)行和決算評估等環(huán)節(jié)。世界各國采用的預算年度有兩種：公歷制歷年制和跨年制。我國采用公歷制歷年制。英國、日本、加拿大等國家的預算年度是從每年的4月1日始至下一年度的3月31日止。5.公開性原那么答疑編號2880130103答疑編號288013

40、0104正確答案ACD 【例題3·單項選擇題】我國預算年度的起止時間是每年的。A.1月1日至同年的12月31日B.4月1日至次年的3月31日C.7月1日至次年的6月30日D.10月1日至次年的9月30日答疑編號2880130105正確答案A 四政府預算的分類考試內(nèi)容：政府預算的分類。1.按預算編制形式，分為單式預算和復式預算。單式預算是將政府財政收支聚集編入一個總預算之內(nèi)，形成一個收支工程安排對照表。它未區(qū)分各種財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)。復式預算將預算年度內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì)，分別編制兩個或兩個以上的預算，形成兩個或兩個以上的收支對照表。復式預算一般由經(jīng)常預算和資本預算組成

41、。答疑編號2880130106答疑編號2880130107答疑編號2880130108正確答案C 提示：此題還可改為資本預算以為收入來源，以為支出對象。2.按預算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類，分為增量預算和零基預算。增量預算也稱基數(shù)預算，是指預算年度的財政收支方案指標在以前預算年度的根底上，按新預算年度的經(jīng)濟開展情況加以調(diào)整后確定。增量預算能保持各項財政收支指標的連續(xù)性，是傳統(tǒng)的預算編制方法答疑編號2880130109正確答案B 二、我國政府預算周期考試內(nèi)容：政府預算周期的根本情況。政府預算周期，也稱為政府預算循環(huán)。嚴格的講，政府預算周期包括預算編制、預算審批、預算批復、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算等幾個環(huán)節(jié)。我國政府預算的編制權和執(zhí)行權在政府，政府預算的審查、批準和監(jiān)督權在各級人民代表大會及其常務委員會。我國政府預算年度實行公歷制歷年制，即從每年公歷1月1日至當年12月31日。我國政府預算周期包括預算編制、預算審查批準、預算批復、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)。一政府預算編制中央政府預算：1.中央財政收入預算中央財政收入即中央本級收入，是指按現(xiàn)行分稅制財政體制規(guī)定，劃歸中央財政的稅收收入和非