生產(chǎn)企業(yè)退稅新手上路

1、生產(chǎn)企業(yè)退稅新手上路要緊內(nèi)容：出口退稅操作流程生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅要緊會(huì)計(jì)處置生產(chǎn)企業(yè)免抵退計(jì)算審批出口退稅政策規(guī)定出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形生產(chǎn)企業(yè)單證證明治理一、出口退稅操作流程（一）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定出口企業(yè)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案記錄表后30日內(nèi)、或未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必需到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅治理。未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)一概不予辦理出口貨物退稅或免稅。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定需提供以下資料（原件復(fù)印件各一份）：一、已辦理備案記錄并加蓋備案記錄專用章的對(duì)

2、外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者缶案記錄表（內(nèi)資有權(quán)企業(yè)）；外商投資企業(yè)需提供中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；二、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；3、 稅務(wù)記錄證（副本）；4、 主管海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)記錄證明書；五、出口企業(yè)開設(shè)的的大體帳號(hào)、退稅帳號(hào)和銀行開戶證明；六、一樣納稅人認(rèn)定書或在稅務(wù)記錄證副書上加蓋一樣納稅人條型章；7、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)用）；八、出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。有關(guān)認(rèn)定的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：一、關(guān)于企業(yè)分類目前分A、B、C、D、E、F類，新辦企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入信息時(shí)企業(yè)類型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月以

3、后，經(jīng)退稅部門調(diào)查無(wú)重大問(wèn)題并批準(zhǔn)后可將企業(yè)類型由“F”改成“C”（小型出口生產(chǎn)企業(yè)類型為E）。二、關(guān)于變更記錄：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地址、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開戶銀行及賬號(hào)等退（免）稅記錄事項(xiàng)的，應(yīng)自缶案記錄變更之日起30日內(nèi)，持變更記錄的有關(guān)證明文件等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。3、關(guān)于注銷記錄：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷和其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情形，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政治理機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)辦理注銷記錄之前，持原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表申報(bào)辦理出口退稅注銷認(rèn)定手續(xù)。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的出口貨物退

4、（免）稅認(rèn)定表。（二）購(gòu)買并安裝出口退稅申報(bào)軟件出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必需利用出口退稅申報(bào)軟件。出口企業(yè)可到解放東路國(guó)源稅務(wù)師事務(wù)所購(gòu)買，：、，聯(lián)系人：趙鵬程。有關(guān)申報(bào)軟件的安裝、利用等可具體咨詢?cè)撌聞?wù)所。購(gòu)買申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)類型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)買軟件并安裝成功后，需及時(shí)與主管退稅機(jī)關(guān)聯(lián)系（市區(qū)企業(yè)與市進(jìn)出口處治理一科聯(lián)系，：，縣區(qū)企業(yè)與縣主管退稅部門聯(lián)系），以便咱們對(duì)企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，搜集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。有關(guān)申報(bào)軟件升級(jí)的注意事項(xiàng)：因退稅治理要求轉(zhuǎn)變等申報(bào)軟件需要升級(jí)、優(yōu)化；退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫(kù)需要相應(yīng)更新；因此企業(yè)要常常登錄軟件開發(fā)單位“南京擎天科技”網(wǎng)

5、站，了解與升級(jí)等有關(guān)的信息。（三）確認(rèn)出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦好交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必需到本地征稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用），作為入帳和申報(bào)的正式憑證。有關(guān)收入時(shí)刻確認(rèn)的注意事項(xiàng):不能等取得報(bào)關(guān)單并收匯核銷后才確認(rèn)收入.出口免稅申報(bào)一、已進(jìn)行免抵退認(rèn)定并確認(rèn)出口收入的生產(chǎn)企業(yè)，每一個(gè)月10日前在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，第一必需進(jìn)行出口免稅申報(bào)。即在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入出口免稅申報(bào)

6、信息，并生成電子數(shù)據(jù)，然后將生成的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，導(dǎo)入成功后才能進(jìn)行增值稅網(wǎng)上納稅申報(bào)。出口免稅申報(bào)包括：（1）免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)。依照開具的出口商品專用發(fā)票及出口報(bào)關(guān)明細(xì)信息錄入。（2）進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)。依照退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”錄入。（具體錄入方式見生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)。） 有關(guān)免稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：一、若是企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成免稅電子數(shù)據(jù)；進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)按規(guī)定進(jìn)行，即如取得退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明

7、”那么錄入相關(guān)信息，不然錄入（）。電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。二、出口免稅申報(bào)時(shí)運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金以負(fù)數(shù)錄入，同時(shí)以負(fù)數(shù)錄入不予抵扣稅額.3、出口免稅收入須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退方法出口貨物銷售額”；若是出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，那么在增值稅納稅申報(bào)表上除反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第18欄；具體計(jì)算方式為：免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期出口銷售額（人民幣元）x（征稅率T艮稅率）；出口明細(xì)申報(bào)。已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)

8、企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，還需用申報(bào)系統(tǒng)生成免稅電子信息進(jìn)行出口征免稅申報(bào)。4、免稅錄入時(shí)須錄入出口報(bào)關(guān)的明細(xì)信息，企業(yè)可登錄“中國(guó)電子口岸”網(wǎng)站一一出口退稅子系統(tǒng)一一結(jié)關(guān)信息查詢，獲取關(guān)單信息；也可與代理報(bào)關(guān)人員聯(lián)系。 有關(guān)收入金額確認(rèn)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng):1、 出口銷售收入的入帳金額一概以離岸價(jià)（FOB價(jià)）為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)之外價(jià)錢條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處置。2、 委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自營(yíng)出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用途理，不得沖減銷售收入。（五）出口退稅申報(bào)一、出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明

9、出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，收齊有關(guān)單證并向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；申報(bào)期限為每一個(gè)月15日前。每一個(gè)月只能申報(bào)一次（不能分批多次申報(bào)）。二、退稅申報(bào)須報(bào)送的資料：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表（聲明人簽字:要求法人代表簽章）及電子數(shù)據(jù)；（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；（4）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情形匯總表及電子數(shù)據(jù)；（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）（6）收匯核銷單（退稅聯(lián)）（B類企業(yè)不需提供）（7）江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到本地征稅機(jī)關(guān)領(lǐng)?。?）代理出口證明（代理出口用）；（9）代理

10、出口協(xié)議或合同（代理出口用）；有關(guān)退稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、 如因特殊緣故不能按期退稅申報(bào)，必需提早提出退稅申報(bào)延期待案申請(qǐng),并報(bào)退稅機(jī)關(guān)審批.2、 目前實(shí)行網(wǎng)上退稅申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動(dòng)上傳到機(jī)關(guān)退稅信息治理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報(bào)只能點(diǎn)一次，如數(shù)據(jù)錯(cuò)誤須從頭申報(bào)那么需撤銷申報(bào)后從頭錄入正確的數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)后報(bào)盤到退稅機(jī)關(guān)人工讀入。3、退稅數(shù)據(jù)錄入專門提示：（1）錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼時(shí)取海關(guān)編號(hào)后9位十項(xiàng)號(hào)（001,002,003等）；（2）錄入出口發(fā)票號(hào)碼時(shí)必需與免稅申報(bào)時(shí)的發(fā)票號(hào)碼一致（稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的出口專用發(fā)票號(hào)碼）；（3）退稅申報(bào)所屬期與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致，如：07年1（）月

11、13日申報(bào)退稅,所屬期為200709；納稅匯總表錄入時(shí)取所屬期200709的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)；（4）退稅數(shù)據(jù)具體錄入方式詳見生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊(cè)。4、審核后的退稅申報(bào)資料退企業(yè)保留，必需指定專人保管，原那么上由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任；資料應(yīng)當(dāng)保留10年。五、由于退稅審核時(shí)退稅審核系統(tǒng)必需將企業(yè)申報(bào)的出口信息與企業(yè)通過(guò)中國(guó)電子口岸報(bào)送的出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行比對(duì),因此企業(yè)在取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)后必需及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送（具體報(bào)送方式見第四大類政策規(guī)定第八條）。（六）出口退稅審核、審批主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)，在辦理內(nèi)部申報(bào)資料交接后57個(gè)工作日內(nèi)審核完畢

12、，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單（生產(chǎn)企業(yè)）。有關(guān)退稅審批的注意事項(xiàng)：退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的方法別離計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。（七）領(lǐng)取退稅審批通知單一樣情形下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的當(dāng)月底，別離到其主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取退稅審批通知單，并依照通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處

13、置。（A）辦理出口退稅稅款到帳后及時(shí)到主管退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取“收入退還書”。二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅要緊會(huì)計(jì)處置（-）銷售收入。財(cái)會(huì)部門收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證，依開具的出口外銷發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣作如下會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)收外匯賬款客戶名稱（美元，人民幣）貸：產(chǎn)品銷售收入樣貿(mào)易出口銷售收到外匯時(shí)，財(cái)會(huì)部門依照結(jié)匯水單等，作如下分錄:借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款一一客戶名稱（美元，人民幣）（二）不予抵扣稅額的計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下分錄:借：產(chǎn)品銷售本錢樣貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅方法出

14、口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”表現(xiàn)為正數(shù)。注意：出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，按證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”用紅字貸記以下分錄：借：產(chǎn)品銷售本錢（紅字）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）一進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并在增值稅納稅申報(bào)表附列資料二中的“免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”表現(xiàn)為負(fù)數(shù)。注意“免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)剔除“免抵退出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵減額”后填報(bào)。（三）依照退稅審批單做帳務(wù)處置。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單后，應(yīng)依照批復(fù)上的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“應(yīng)退稅額”作

15、如下分錄：借：應(yīng)收出口退稅一增值稅（應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）一出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）一出口退稅（免抵退稅額）并將批復(fù)上的“應(yīng)退稅額”在納稅申報(bào)表中的“免抵退貨物應(yīng)退稅額”進(jìn)行申報(bào)調(diào)整（四）運(yùn)保傭沖減：暫不計(jì)算不予抵扣稅額的，依照運(yùn)保傭金額作分錄:貸：產(chǎn)品銷售收入一樣貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不予抵扣稅額的（實(shí)際工作中要求企業(yè)利用）貸：產(chǎn)品銷售收入一樣貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款同時(shí)：借：產(chǎn)品銷售本錢一樣貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退計(jì)算審批（一）免抵退稅的含義:“

16、免”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅。一、應(yīng)免抵退稅額、免抵稅額、應(yīng)退稅額、免抵退抵減額的計(jì)算。(1)當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅抵減額(2)當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅抵減額一當(dāng)期應(yīng)退稅額(3)當(dāng)

17、期免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)錢X出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅人口料件進(jìn)料加工免稅入口料件按組成計(jì)稅價(jià)錢計(jì)算確信：當(dāng)期免稅入口料件組成計(jì)稅價(jià)錢采納“實(shí)耗法”計(jì)算，即先按打算分派率來(lái)計(jì)算，待進(jìn)料加工記錄手冊(cè)核銷后，用實(shí)際分派率來(lái)調(diào)整，計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅入口料件組成計(jì)稅價(jià)錢=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X打算分派率打算分派率=(打算入口總值/打算出口總值)X100%打算人口總值、打算出口總值依照進(jìn)料加工記錄手冊(cè)注明的金額確信，最大值為1()0%(4)當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：A、如當(dāng)期應(yīng)納稅額0時(shí)，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額=0B、如當(dāng)期期末留抵稅額)(當(dāng)期

18、出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅抵減額)時(shí)那么：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅抵減額C、當(dāng)期期末留抵稅額V（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率一當(dāng)期免抵退稅抵減額）時(shí)，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額依照增值稅納稅申報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)確信。四、出口退稅政策規(guī)定（一）外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠政策一、政策規(guī)定：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)得，凡符合有關(guān)條件的，能夠申請(qǐng)退稅。二、記錄治理：進(jìn)展和改革委員會(huì)（包括國(guó)家、省級(jí)，下同）負(fù)責(zé)辦理符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書和作為項(xiàng)

19、目確認(rèn)書必備附件的項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單；國(guó)家稅務(wù)局（包括省級(jí)、地市級(jí)，下同）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)缶退稅的認(rèn)定、審批工作。外商投資企業(yè)在取得進(jìn)展改革委出具的項(xiàng)目確認(rèn)書后30日內(nèi)，應(yīng)持以下資料，到其所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案記錄。（1）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)記錄證副本復(fù)印件；(3)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件；(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。3、國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)：(1)申報(bào)時(shí)刻：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅。(2)、申報(bào)資料：外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申請(qǐng)表增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或“機(jī)動(dòng)

20、車銷售統(tǒng)一發(fā)票”(僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛)；進(jìn)展改革委出具的符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書；進(jìn)展改革委出具的項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單；增值稅專用發(fā)票認(rèn)證清單；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。4、退稅、監(jiān)管對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征其已退稅款。(-)新辦生產(chǎn)企業(yè)按月結(jié)算退稅的政策按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅假設(shè)干問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)20（均139號(hào)）文件精神，新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全數(shù)銷售額的比例超過(guò)50%（

21、含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)把握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅方法。（三）關(guān)于小規(guī)模納稅人出口貨物的退稅規(guī)定1、 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并持稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。2、 小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一概免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（四）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的政策規(guī)定一、政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，可按免、抵、退稅方法申報(bào)辦理退稅。二、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍（1） 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且利用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

22、（2） 外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3） 收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（4） 委托加工收回的產(chǎn)品。（五）運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物的退稅規(guī)定企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物，也視同出口貨物予以退稅。（六）出口單證備案治理的政策規(guī)定出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將以下出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門缶案，以缶稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。一、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合一樣；二、出口貨物明細(xì)單；3、出口貨物裝貨單；4、出

23、口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。（七）退稅延期申報(bào)備案的政策規(guī)定一、政策規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情形不能按期辦理申報(bào)，必需在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)超期申報(bào)的，或超期不申報(bào)的，再也不受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。二、時(shí)限：出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)提出延期申請(qǐng)；退稅延期申報(bào)的期限為自退稅機(jī)關(guān)審核之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。3、申請(qǐng)材料：延期申報(bào)申請(qǐng)報(bào)告，出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，具

24、體說(shuō)明。（A）關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處置的政策規(guī)定依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必需用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處置：一、結(jié)關(guān)信息查詢。企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”（），進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”,查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。二、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行查對(duì)，查對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。五、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的幾種情形（一）出口企業(yè)出口的以下貨物，除還

25、有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：一、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物（從事來(lái)料加工復(fù)出口的除外）；二、出口企業(yè)未在規(guī)按期限（包括經(jīng)批準(zhǔn)延期缶案期）內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物;3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)按期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；4、出口企業(yè)未在規(guī)按期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的貨物;五、生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；六、入口貨物未通過(guò)實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；7、其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物，和能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；八、外貿(mào)企業(yè)少申報(bào)出口數(shù)量的出口貨物；九、用于出樣、展覽等出口的貨物，但企業(yè)最終在境外

26、將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。10、年度終了后,在規(guī)按期限內(nèi)審核未通過(guò)的免抵退稅出口貨物;1一、在規(guī)按期限內(nèi)免稅未核銷的實(shí)行免稅方法的出口貨物；1二、出口企業(yè)在停止出口退稅權(quán)期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物。13、其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。本條所列征稅情形，除注明生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)適用外，其他情形兩類企業(yè)均適用。（二）出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)增強(qiáng)出口貨物退（免）稅治理的通知（國(guó)稅發(fā)200624號(hào)）文件第二條所述七種情形之一的出口貨物。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情形，或不能提供缶案單證的出口貨物。六、生產(chǎn)企業(yè)單證證明治理（一）進(jìn)料加