會計師事務(wù)所審計項目實施方案(完整資料).doc

1、審計項目實施方案（一） 審計的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)1、 審計的指導(dǎo)思想我公司將始終恪守中介咨詢機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，“公開、公平、公正”地開展審計服務(wù)工作。按照委托人賦予我們的審計職責(zé)，嚴(yán)守審計的相關(guān)紀(jì)律和程序等要求，正確定位而不越位，按照全過程審計實施方案和統(tǒng)一的施工全過程造價控制標(biāo)準(zhǔn)， 規(guī)范化開展造價控制工作，使施工全過程造價控制工作從一開始就按照統(tǒng)一要求、規(guī)范、有序地執(zhí)行，按時保質(zhì)完成造價控制任務(wù)。施工全過程審計過程中保留完整的造價控制底稿，做到：“真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出”，發(fā)現(xiàn)問題按審核程序核實后，按照程序向委托人進(jìn)行反饋，并提出相關(guān)處理建議，體現(xiàn)施工 審計在項目實施中的監(jiān)督和

2、服務(wù)職能。最終施工 審計成果要符合統(tǒng)一的成果標(biāo)準(zhǔn)， 做到內(nèi)容數(shù)據(jù)、依據(jù)完整， 成果檔案齊全、清晰?！咀钚抡恚螺d后即可編輯】2、審計的工作目標(biāo)（1） 在項目審計過程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益，確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。（2） 根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段，公正行使權(quán)力，確保建設(shè)項目的各項合同目標(biāo)圓滿實現(xiàn)。（3） 嚴(yán)格按照國家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實施工程項目建設(shè)，確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（4） 保證審核資料的真實性、合理性，為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實的投資額。（二）審計實施時間要求及階段計劃按審計實施時間

3、相對于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計?！咀钚抡恚螺d后即可編輯】1、事前審計事前審計是指審計機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前所進(jìn)行的審計。這實質(zhì)上是對計劃、預(yù)算、預(yù)測和決策進(jìn)行審計，如國家審計機(jī)關(guān)對財政預(yù)算編制的合理性、重大投資項目的可行性等進(jìn)行的審查；會計師事務(wù)所對企業(yè)盈利預(yù)測文件的審核，內(nèi)部審計組織對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策和計劃的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)濟(jì)合同的完備性進(jìn)行的評價等。開展事前審計，有利于被審單位進(jìn)行科學(xué)決策和管理，保證未來經(jīng)濟(jì)活動的有效性，避免因決策失誤而遭受重大損失。一般認(rèn)為，內(nèi)部審計組織最適合從事事前審計

4、，因為內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)建設(shè)性和預(yù)防性， 能夠通過審計活動充當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策和控制的參謀、助手和顧問。而且內(nèi)部審計結(jié)論只作用于本單位，不存在對已審計劃或預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的問題，審計人員無開展事前審計的后顧之憂。同時，內(nèi)部審計組織熟悉本單位的活動，掌握的資料比較充分，且易于聯(lián)系各種專業(yè)技術(shù)人員，有條件對各種決策、計劃等方案進(jìn)行事前分析比較，作出評價結(jié)論，提出改進(jìn)意見。2、事中審計事中審計是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計。例如， 對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。通過這種審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)和反饋問題，盡早糾正偏差，從而保證經(jīng)濟(jì)活動按預(yù)期目標(biāo)合法合理和有效地進(jìn)行3、事后審計事后審計

5、是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計。大多數(shù)審計活動都屬于事后審計。事后審計的目標(biāo)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性，鑒證企業(yè)會計報表的真實公允性，評價經(jīng)濟(jì)活動的效果和效益狀況。按實施的周期性分類，審計還可分為定期審計和不定期審計。定期審計是按照預(yù)定的間隔周期進(jìn)行的審計，如注冊會計師對股票上市公司年度會計報表進(jìn)行的每年一次審計、國家審計機(jī)關(guān)每隔幾年對行政事業(yè)單位進(jìn)行的財務(wù)收支審計等。而不定期審計是出于需要而臨時安排進(jìn)行的審計，如國家審計機(jī)關(guān)對被審單位存在的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)行為突擊進(jìn)行的財經(jīng)法紀(jì)專案審計；會計師事務(wù)所接受企業(yè)委托對擬收購公司的會計報表進(jìn)行的審計；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受總經(jīng)理指派對某分支機(jī)構(gòu)

6、經(jīng)理人員存在的舞弊行為進(jìn)行審查等。（三）審計方法及程序方法。1、審計方法：（1） 本次審計在進(jìn)行全面審計調(diào)查、摸底的基礎(chǔ)上，采用實地審計（2） 對建設(shè)項目概算“其他費(fèi)用”項目的執(zhí)行情況，審計主要采用比較與核對的方法，審計是否節(jié)約或超支。（3） 對“在建工程土建工程”、 “在建工程安裝設(shè)備”以及“在建工程其他支出“采用調(diào)查、分析性復(fù)核和抽查法進(jìn)行驗證。（4） 對工程資金支付情況進(jìn)行重點審計，若發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用現(xiàn)象一追到底。（5） 對建設(shè)項目的投資完成情況及交付使用資產(chǎn)狀況進(jìn)行詳細(xì)審計。2、審計程序：（1） 取得每一年度工程項目的投資計劃，新增施工合同以及現(xiàn)場監(jiān)理的施工進(jìn)度報告等業(yè)務(wù)資料。與概算項目

7、、年度批準(zhǔn)投資計劃核對，檢查是否存在概算外項目。（2） 檢查“在建工程”科目累計發(fā)生額的真實性是否存在概算外其他工程項目的支出。獲取和編制項目每個年度的“在建工程土建工程”、“在建工程 在安裝設(shè)備”、“在建工程其他支出”明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬核對相符。并實地觀察工程現(xiàn)場。與概算指標(biāo)進(jìn)行核對，分析超支或節(jié)約的原因。檢查是否存在已達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進(jìn)行會計處理的項目。檢查支付款是否按合同、協(xié)議、工程進(jìn)度報告分期支付，付款授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確。對于領(lǐng)用工程物資，檢查領(lǐng)用是否有審批手續(xù)，會計處理是否正確。是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。已完工程

8、結(jié)算會計處理是否正確、資料是否齊全。檢查是否將概算外其他設(shè)備、工具器具等列入本項目。具體審查建設(shè)單位管理費(fèi)列支是否合理，是否存在擅自提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的現(xiàn)象，審查土地征用的數(shù)量是否合理，有無擅自多征土地的問題，土地征用及遷移補(bǔ)償是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付，有無弄虛作假的問題；勘察設(shè)計費(fèi)是否按照國家有關(guān)規(guī)定支付，有無調(diào)高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或以其他名義虛列設(shè)計費(fèi)的問題；審查研究試驗費(fèi)支出是否按有關(guān)規(guī)定使用， 有無計劃外項目和應(yīng)由生產(chǎn)單位、施工單位等單位負(fù)擔(dān)的費(fèi)用混入；借款利息支出是否合理；辦公生活家具、器具購置支出是否控制在概算數(shù)之內(nèi)， 有無利用投資為生產(chǎn)單位購置工器具的情況。被審核單位收集審計證據(jù)，詢

9、問審計情況項目負(fù)責(zé)人定期匯報制度審計項目組重大事項匯報各審計小組定時召開討論會，對審計過程遇到的會計政策理解差異，疑難問題、重大調(diào)整事項等進(jìn)行討論。委托方項目組討論（四）、審計人員及分工項目負(fù)責(zé)人：*職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計實施計劃，指定審計項目組成員，按專業(yè)分配審計任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對，出具相關(guān)審計報告并簽章，負(fù)責(zé)審計資料的整理并歸檔。項目組成員：*職責(zé)：協(xié)助配合項目負(fù)責(zé)人工作，實施具體的審計工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價結(jié)算審定單。（五）審計質(zhì)量控制措施及保證承諾說明第一部分：審計質(zhì)量控制

10、措施我們根據(jù)招標(biāo)方要求，選派具有執(zhí)業(yè)資格又有實際經(jīng)驗的人員組成團(tuán)隊保質(zhì)、按時完成審計任務(wù)。精心挑選的服務(wù)團(tuán)隊是成功必不可少的保證措施1、我們最重要的一個目標(biāo)就是為客戶提供高質(zhì)量的專業(yè)審計服務(wù)。我們的隊伍由富有工作經(jīng)驗和特殊技能的專業(yè)人士組成，旨在為我們的客戶提供幫助。2、針對被審計單位的具體情況，我們以資深注冊會計師、注冊造價師為核心，同時在其他富有經(jīng)驗的工程技術(shù)人員和審計助理人員的共同努力下，為被審計單位提供優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。我們團(tuán)隊的特點和優(yōu)勢：是一個有著豐富經(jīng)驗的審計服務(wù)項目組，團(tuán)隊將由“中祥事務(wù)所”審計部經(jīng)理邢俊明直接領(lǐng)導(dǎo)，分設(shè)財務(wù)及造價審計組完成此次審計工作。審計小組都由資深注冊會計師

11、或注冊造價師任項目經(jīng)理，這些項目經(jīng)理都有著非常豐富的服務(wù)于國有大型企業(yè)的經(jīng)驗，熟練掌握中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則、我們同時會根據(jù)每一個具體項目安排足夠的具有豐富審計經(jīng)驗的助理人員參加。審計小組能夠在第一時間開展與客戶的溝通，面對面與客戶進(jìn)行交流，了解被審計單位的具體情況和要求，從而提高整個審計過程的效率。截止我們已經(jīng)組織了一個最佳團(tuán)隊，已經(jīng)準(zhǔn)備好隨時與委托人進(jìn)行進(jìn)一步的接觸， 討論有關(guān)審計的具體內(nèi)容， 并準(zhǔn)備好隨時開展工作。完善的全面質(zhì)量控制政策與程序根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則山西省建設(shè)工程造價管理辦法及國家及地方有關(guān)建設(shè)工程計價規(guī)定進(jìn)行審核、

12、對工程造價、財務(wù)支出由專業(yè)審核人員組成審核小組進(jìn)行審計，在實施檢查核對原始記錄和現(xiàn)場復(fù)核等我們認(rèn)為必要的審核程序和進(jìn)行職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上，本著獨立、客觀、公正的原則，經(jīng)三級復(fù)核后分別出具建設(shè)項目審計報告及工程結(jié)算審核報告，并出具管理建議書。1、財務(wù)審計質(zhì)量控制措施建立了全面質(zhì)量控制政策與程序，包括體現(xiàn)職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接和監(jiān)控等方面的全面質(zhì)量控制政策和程序，保證審計工作符合獨立審計準(zhǔn)則的要求；同時建立了審計項目的質(zhì)量控制程序，包括指導(dǎo)、監(jiān)督和三級復(fù)核，以使審計工作遵照獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行。我們通過建立三級控制復(fù)核體系，為質(zhì)量與風(fēng)險管理提供了可靠的保障（1） 控制

13、流程圖業(yè)務(wù)控制三級風(fēng)險控制業(yè)務(wù)流程控制審計計劃現(xiàn)場負(fù)責(zé)人實施監(jiān)督質(zhì)量控制經(jīng)理提請合伙人注意事項合伙人出具審計報告（2） 三級復(fù)核控制基本原則質(zhì)量與風(fēng)險控制系統(tǒng)原則上執(zhí)行三級復(fù)核控制體系，即財務(wù)審計由現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制經(jīng)理和項目負(fù)責(zé)合伙人執(zhí)行三級復(fù)核；在指定復(fù)核合伙人的情況下，執(zhí)行四級復(fù)核體系。工程造價審計由現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（項目經(jīng)理）、公司技術(shù)負(fù)責(zé)人和公司總紅理執(zhí)行三級復(fù)核通常我們將審計評估相關(guān)服務(wù)劃分三個階段，即計劃階段、執(zhí)行階段和完成階段。在每個階段明確了復(fù)核控制人的控制職責(zé)。復(fù)核控制的實施我們采用面對面溝通交流方式，即被復(fù)核人面對面的向復(fù)核人報告所執(zhí)行工作（包括復(fù)核） 進(jìn)展、完成情況、結(jié)果、

14、相關(guān)重大問題及事項，不確定或遺留事項等。復(fù)核人應(yīng)通過詢問和現(xiàn)場查閱，并根據(jù)已了解的情況予以判斷并確定所復(fù)核事項完成情況及結(jié)果，并確信復(fù)核工作及結(jié)果的有效性。（3） 復(fù)核控制人職責(zé)現(xiàn)場負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備計劃階段文件（時間預(yù)算、業(yè)務(wù)約定書、工作計劃、操作方案等）。復(fù)核其組內(nèi)成員的所有工作底稿，并對高風(fēng)險領(lǐng)域、重大問題、審計調(diào)整、管理建議要點的工作底稿進(jìn)行重點復(fù)核，并負(fù)責(zé)向其上一級匯報。準(zhǔn)備所有完成階段應(yīng)準(zhǔn)備的文件或工作底稿（提請合伙人注意事項、報告草稿、管理建議書）。質(zhì)量控制經(jīng)理復(fù)核現(xiàn)場負(fù)責(zé)人在計劃階段準(zhǔn)備的所有文件或工作底稿，提出修改意見，并做出修改，初步評估項目風(fēng)險及擬定相應(yīng)的對策，并負(fù)責(zé)將所有重要內(nèi)

15、容或事項（諸如服務(wù)收費(fèi)、可能存在的風(fēng)險及擬采取的對策等）向負(fù)責(zé)合伙人匯報。復(fù)核現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的工作底稿及工作計劃中所確定應(yīng)由其關(guān)注的重點事項進(jìn)行復(fù)核，并對高風(fēng)險領(lǐng)域、重大問題、審計調(diào)整、管理建議要點的工作底稿進(jìn)行再次復(fù)核，并負(fù)責(zé)向其上一級匯報（包括書面報告重大問題、審計評估調(diào)整、管理建議要點）。復(fù)核現(xiàn)場負(fù)責(zé)人在完成階段準(zhǔn)備的文件或工作底稿，提出修改意見并作出修改，判定重大事項均已解決或已提出解決方案，并負(fù)責(zé)向負(fù)責(zé)合伙人匯報。項目負(fù)責(zé)合伙人對計劃階段完成的文件進(jìn)行總體復(fù)核。對項目經(jīng)理所準(zhǔn)備的工作底稿、必要的高風(fēng)險領(lǐng)域、審計評估策略中所確定應(yīng)由其復(fù)核事項、所有重大問題、審計評估調(diào)整及管理建議事項予以復(fù)

16、核。對完成階段的相關(guān)文件進(jìn)行總體復(fù)核，判斷風(fēng)險的影響程度及相應(yīng)對策的適當(dāng)性，并以書面形式確認(rèn)是否批準(zhǔn)報告的簽發(fā)。2、工程造價審核質(zhì)量控制措施（1） 精心組織安排，開展有序高效工程造價咨詢工作（2） 圍繞造價審計工作要求，抓住重點開展實施（3） 嚴(yán)格工作流程，控制審核質(zhì)量（4） 與委托方密切合作，主動提供服務(wù)（5） 切實落實審計復(fù)核制度審計復(fù)核是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分，規(guī)范審計復(fù)核制度，是控制審計質(zhì)量的保障。是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標(biāo)實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則；與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 適用法律、法規(guī)

17、、規(guī)章是否正確；審計程序是否符合規(guī)定。（6） 實行質(zhì)量控制制度，為確保審計質(zhì)量，我們要實行全過程、全方位質(zhì)量控制制度，以確保審核的工作質(zhì)量。兩個方面的質(zhì)量控制：（1）全面質(zhì)量控制對策與程序；（2）具體項目的質(zhì)量控制程序。三個層次：我們建立了審核工作分級督導(dǎo)制度，執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理三級復(fù)核程序。分層次對審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。全方位質(zhì)量控制包括六個方面：（1）職業(yè)道德原則；（2）專業(yè)勝任能力；（3）人員安排的合理性； （4）審核過程中的指導(dǎo)與監(jiān)督；（5） 疑難問題的解決；（6）三個層面的監(jiān)督與控制。三個層次審核工作的具體內(nèi)容為：第一層次：項目經(jīng)理自核。對審計工作底稿是否完整

18、、清晰；取證文件是否真實有效；送審資料和內(nèi)容是否與咨詢合同一致；工程量計算是否正確；簽證手續(xù)是否完備；設(shè)計變更是否得到確認(rèn)；計價內(nèi)容是否合規(guī)、合理；結(jié)算方式是否符合招標(biāo)文件及施工合同（協(xié)議） 的條款相一致等涉及工程造價的相關(guān)事項和內(nèi)容進(jìn)行審核。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及需要解決的問題匯總并發(fā)表相關(guān)意見。第二層次：技術(shù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。對項目經(jīng)理的審計工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，對審計程序是否執(zhí)行，審計內(nèi)容是否符合招、投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定，各項費(fèi)用計取是否合理、項目經(jīng)理提出的相關(guān)審計事項等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，在充分了解情況的基礎(chǔ)上提出有關(guān)問題的解決方案，對審計中的重大問題提交技術(shù)負(fù)責(zé)人共同研究決定。第三層次：總經(jīng)理終核。

19、對項目的工作底稿進(jìn)行抽查復(fù)核，對審計中的重大問題進(jìn)行把關(guān)。并召集項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理討論解決前期審計工作中尚未解決的所有問題。（7） 恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格審計紀(jì)律。（8） 質(zhì)量管理體系框圖質(zhì)量管理體系框圖見下頁成立項目組、制訂業(yè)務(wù)計劃書總經(jīng)理復(fù)印資料（清單由項目經(jīng)理提出）項目助理接受委托、簽訂委托協(xié)議營銷經(jīng)理公司在職造價工程師質(zhì)量管理體系框圖計算工程量、套用定額或清單、計取各類費(fèi)用工程師項目經(jīng)理整改出具初步成果文件同 甲認(rèn) 乙 料 可 雙的 方資 共調(diào)整總經(jīng)理復(fù)核、向董事長匯報總經(jīng)理復(fù)印相關(guān)資料文秘看現(xiàn)場、與甲乙雙方核對項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、出具審核結(jié)果項目經(jīng)理總經(jīng)理復(fù)核、向董事長匯報、出具正式報告總

20、經(jīng)理復(fù)印相關(guān)資料項目助理資料歸檔項目助理（六）合同管理方法1、做好合同分析企業(yè)合同條文多如牛毛，不僅合同條文雜亂而缺乏體系，就連合同文件也常常雜亂無章， 所以很多管理人員都不愿意認(rèn)真閱讀企業(yè)合同。仔細(xì)閱讀合同條文是合同管理的第一步，如何有系統(tǒng)有效率的閱讀企業(yè)合同是一件很重要的工作，能夠確保合同分析的有效性。本文僅就如何分析合同內(nèi)容，簡單介紹幾個步驟如下。（1） 區(qū)分出程序合同與實體合同。所謂程序合同是指當(dāng)合同發(fā)生爭議時，合同中約定有關(guān)如何處理爭議的相關(guān)約定，例如合意管轄、仲裁條款、證據(jù)合同、爭點合同、仲裁前置程序、合意鑒定機(jī)關(guān)等， 這些約定發(fā)生程序法上的效力，故稱為程序合同。而實體合同是指發(fā)生

21、實體法上效力的約定。區(qū)分程序合同及實體合同的目的在于所適用的法律與法理皆不相同，故分析合同內(nèi)容時應(yīng)區(qū)分清楚。（2） 從實體合同中區(qū)分出主合同與從合同。從實體合同中還可區(qū)分出主合同及從合同，所謂從合同是指從屬于主合同或是擔(dān)保主合同債務(wù)的合同，如果主合同關(guān)系不存在，從合同關(guān)系也一同消滅。有關(guān)從合同的約定有押標(biāo)金、差額保證金、預(yù)付還款保證、履約保證、保留款保證、保固保證、人保、法定抵押權(quán)、權(quán)利質(zhì)權(quán)等約定。常有人將從合同約定與違約金約定混為一談，應(yīng)予注意。（3） 從主合同中區(qū)分出合同責(zé)任及侵權(quán)行為責(zé)任。從主合同關(guān)系還可以區(qū)分出合同責(zé)任及侵權(quán)行為責(zé)任，所謂侵權(quán)行為責(zé)任是指有關(guān)勞安、工安、鄰損等責(zé)任的約定

22、。而合同責(zé)任則指工期、貨款、合同變更、品管等有關(guān)企業(yè)制造與付款的相關(guān)約定。（4） 從主合同中分析有幾種合同要素及彼此間的關(guān)系。企業(yè)主合同是承攬合同、買賣合同與雇傭合同的混合或并立的合同，故在閱讀企業(yè)合同時應(yīng)清楚區(qū)分合同要素，并了解合同要素間的關(guān)系及合同發(fā)生漏洞時法律適用的問題。2、合同管理的綜合化創(chuàng)新（1） 確定應(yīng)辦事項。企業(yè)合同的內(nèi)容、厚度、重量可說是十分復(fù)雜。企業(yè)合同雖然又厚又重，但是其中圖說及合同規(guī)范就占了絕大部分，談到合同當(dāng)事人間權(quán)力義務(wù)關(guān)系的條文并不多，而且很多只是原則性的規(guī)定，再加上企業(yè)合同承攬人獨立性原則的性質(zhì)，必須于承攬人依約排定工項間的邏輯關(guān)系及進(jìn)度后，才能確定定作人的應(yīng)辦事

23、項，所以企業(yè)合同充滿漏洞是可以預(yù)見的。當(dāng)定作人及承攬人簽訂企業(yè)合 同，并由承攬人依約排定施工計劃后，雙方應(yīng)進(jìn)一步協(xié)商具體的應(yīng)辦 事項以補(bǔ)充合同的漏洞，其中包括具體的事項、具體的時間、具體的 地點、具體的條件、由誰履行等內(nèi)容。 確定雙方當(dāng)事人的應(yīng)辦事項后， 應(yīng)制作成合同網(wǎng)圖，將雙方當(dāng)事人間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系以網(wǎng)圖的方式展 示出來，以便于管理。（2） 合同變更。有關(guān)于合同變更的合同管理有兩點是要特別說明的。首先是合同變更需要符合四種原因之一：單方變更、合意變更、裁判變更及法律變更等。尤其是單方變更及合意變更，企業(yè)必須仔細(xì)分辨定作人有關(guān)合同變更的表示是“合同變更的要約”或是“合同變更的意定形成權(quán)”。其次

24、是合同變更成立后，合同雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系已經(jīng)改變，變更后的法律關(guān)系應(yīng)表現(xiàn)在網(wǎng)圖上，并再度確定變更后合同雙方當(dāng)事人間的應(yīng)辦事項。（3） 保全合同權(quán)利。所謂合同權(quán)利的保全是指，為滿足法律規(guī)定權(quán)利行使前應(yīng)完足的要件所采取的行動，例如：違約的催告、指示不當(dāng)?shù)母嬷?、即時檢查義務(wù)、抗辯權(quán)的行使等。另外，需要落實采證工作。國際上某位知名索賠專家在被問及索賠成功的三大法寶時，曾幽默地回答：第一是記錄，第二紀(jì)錄，第三是記錄。采證工作說穿了只有兩個重點：第一是抓違約、第二是提損失；所謂抓違約就是緊盯業(yè)主是否違約，就像是警察躲在暗處抓交通違規(guī)一樣，一遇業(yè)主違約想辦法紀(jì)錄下來，只要各企業(yè)人員捉到業(yè)主違約，應(yīng)計點獎勵，

25、記錄不是漫無目的的紀(jì)錄，是有重點的在記錄，企業(yè)人員必須了解熟悉業(yè)主的應(yīng)辦事項有哪些，并且時時注意業(yè)主是否依約履行；所謂提損失就是要證明自己因為業(yè)主違約而受有多少損失，提損失是個很不容易做而且辛苦的事情，必須將損失的證明有系統(tǒng)并且簡而易懂的呈現(xiàn)出來。（七）組織協(xié)調(diào)工作 建筑工程結(jié)算審核工作的優(yōu)劣，直接影響項目投資的經(jīng)濟(jì)效益。由于建設(shè)項目規(guī)模大，建設(shè)周期長，技術(shù)復(fù)雜，人、財、物消耗大， 考慮到投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益等因素，一旦決策失誤，將造成無可挽回的巨大經(jīng)濟(jì)損失，為了合理確定造價，必須在建設(shè)全過程，按照不同階段的特點進(jìn)行多次計價，即按建設(shè)程序合理確定不同階段的造價精度，以充分體現(xiàn)造價的合理性，進(jìn)而保證工程造價的有效控制。建設(shè)工程竣工結(jié)算直接關(guān)系到投資方、承包方的經(jīng)濟(jì)利益。工程竣工結(jié)算又是一項涉及面廣、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的綜合性復(fù)雜工作。結(jié)合我公司多年來的工作實踐，就現(xiàn)行工程結(jié)算審核中存在的問題進(jìn)行分析，如何確保工程結(jié)算審核的真實性和合理性，進(jìn)一步做好工程造價控制和工程結(jié)算，采取以下措施在監(jiān)理單位、承包人、招標(biāo)人、供應(yīng)商之間建立一定組織協(xié)調(diào)關(guān)系，確保相互間信息溝通順暢：1、建設(shè)單位應(yīng)規(guī)范現(xiàn)場管理，建立監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格簽證制度，避免出現(xiàn)簽證項目內(nèi)容不完備、先施工后補(bǔ)簽證的現(xiàn)象。對隱蔽工程的簽證應(yīng)在其驗收前進(jìn)行，盡量圖紙化，在簽證前做好簽證部分費(fèi)用的估算，而不是盲目簽證。2、施工合同包括協(xié)議書