混凝土攪拌站賬務(wù)處理的要求

1、混凝土攪拌站賬務(wù)處理的要求攪拌站單設(shè)帳套， 設(shè)一名會(huì)計(jì)和一名出納， 與公司財(cái)務(wù)往來(lái)核算， 每月末攪拌站報(bào)報(bào)表與總公司財(cái)務(wù)合并報(bào)表， 攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本。 具體要求：1、各攪拌站財(cái)務(wù)必須取得買賣合同和原材料采購(gòu)合同原件。2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的核算與管理，經(jīng)營(yíng)費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。3、攪拌站的費(fèi)用以部門為單位進(jìn)行核算，即分部門統(tǒng)計(jì)核算各部門的費(fèi)用支出。4、攪拌站單獨(dú)核算管理人員的費(fèi)用和商品混凝土的收入及成本?？颇吭O(shè)置如下： 各費(fèi)用核算的二三級(jí)科目設(shè)置及核算要求： 根據(jù)攪拌站實(shí)際情況； 一級(jí)費(fèi)用科目設(shè)為：管理

2、費(fèi)用，制造費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用（ 1 ）工資福利費(fèi)：（ 2 ）辦公費(fèi)：（ 3 ）電話費(fèi)：（ 4 ）伙食費(fèi)：核算攪拌站伙食開(kāi)支，按公司制訂的定額控制；（ 5 ）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算管理用車的油費(fèi)；（ 6 ）修理費(fèi)：按車號(hào)分別核算管理用車的修理費(fèi)；（ 7 ）用車費(fèi)：核算管理用車的過(guò)路費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)等；（ 8 ）差旅費(fèi)：核算出差人員的車費(fèi)及交通費(fèi)，包括各種出差補(bǔ)助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算；（ 9 ）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算各部門的業(yè)務(wù)費(fèi)；（ 10 ）協(xié)調(diào)費(fèi)：核算協(xié)調(diào)事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用；)（ 11 ）訴訟費(fèi)：核算通過(guò)法律途徑解決問(wèn)題的一切費(fèi)用；（ 12 ）稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用

3、稅、印花稅等；（ 13 ）燃料費(fèi)：主要核算攪拌站用煤費(fèi)；（ 14 ）攤銷折舊費(fèi)；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等；（ 15 ）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)科目以外的費(fèi)用。制造費(fèi)用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）（ 1 ）工資及福利費(fèi)：核算生產(chǎn)人員、司機(jī)、修理工的工資及福利費(fèi)；（ 2 ）機(jī)物料消耗：按車號(hào)分別核算生產(chǎn)用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費(fèi)及物料消耗（ 3 ）修理費(fèi)：按車號(hào)和機(jī)器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)（ 4 ）過(guò)路費(fèi)：按車號(hào)分別核算罐車的過(guò)路費(fèi)。（ 5 ）水電費(fèi)：核算生產(chǎn)用水費(fèi)（包括買水）及電費(fèi)（ 6 ）租賃費(fèi)：核算外租罐車、汽泵等租賃費(fèi)用（ 7 ）運(yùn)費(fèi)：核算各種運(yùn)費(fèi)

4、（ 8 ）勞務(wù)費(fèi)：核算生產(chǎn)臨時(shí)用人的人工費(fèi)（ 9 ）車輛相關(guān)費(fèi)用：包括車輛的檢測(cè)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。數(shù)額較大的費(fèi)用可作為待攤費(fèi)用處理，攤銷時(shí)計(jì)入本二級(jí)明細(xì)科目。按車號(hào)分別列支。（ 10 ）其他：核算除以上二級(jí)明細(xì)費(fèi)用科目以外應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算匯款手續(xù)費(fèi)，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：（1 ）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費(fèi)用攤銷兩個(gè)明細(xì)科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細(xì)、按加權(quán)平均價(jià)）、石子（不分明細(xì)，按加權(quán)平均價(jià)）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本 / 原材料 / 標(biāo)號(hào)），制造費(fèi)用攤銷按方量每月攤銷；（2 ）原

5、材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；（3 ）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 / 標(biāo)號(hào) / 項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金盈虧量：按項(xiàng)目數(shù)量金額式核算（具體盈虧量 / 標(biāo)號(hào) / 項(xiàng)目）同時(shí)計(jì)提稅金；四、材料的核算收料員驗(yàn)貨合格后， 分客戶分別填制入庫(kù)單， 一式四聯(lián)（用復(fù)寫紙）并和送料司機(jī)共同簽字確認(rèn)，并加蓋入庫(kù)專用章。銷貨方可根據(jù)我方入庫(kù)單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等資料按我方財(cái)務(wù)規(guī)定的時(shí)間到財(cái)務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。具體流程：（1 ）收料員收料時(shí)，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù)入庫(kù)單時(shí)，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及

6、液體材料必須附有過(guò)磅單。（ 2 ）入庫(kù)單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一聯(lián)、財(cái)務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。（ 3 ）收料員依據(jù)入庫(kù)單及時(shí)登記臺(tái)帳 （正規(guī)帳?。?，收料員及時(shí)給保管傳票， 并填總?cè)霂?kù)單，總?cè)霂?kù)單一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)?？?cè)霂?kù)單必須按客戶、材料類別、規(guī)格等分別填寫， 不得匯總填寫， 保管核對(duì)后， 根據(jù)已登記帳薄并及時(shí)把匯總單及入庫(kù)單傳到財(cái)務(wù)部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對(duì)帳后傳到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部審核后，做備查。每月結(jié)賬日為25 日，從 26 日為下月開(kāi)始。財(cái)務(wù)對(duì)不完整的入庫(kù)單有拒收權(quán)。（4 ）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開(kāi)據(jù)的入庫(kù)

7、單，與保管對(duì)帳，并填據(jù)對(duì)帳單，雙方簽字認(rèn)可，經(jīng)財(cái)務(wù)審核并依據(jù)合同填入價(jià)格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長(zhǎng)簽字后，財(cái)務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25 日前掛帳，否則不考慮付款。（ 5 ）原材料的出庫(kù)依據(jù)保管傳來(lái)的經(jīng)營(yíng)部的原材料消耗匯總單，經(jīng)經(jīng)營(yíng)、保管、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)站長(zhǎng)簽字后，保管與財(cái)務(wù)同時(shí)登記帳薄。（ 6 ）每月 26 日為結(jié)帳日，同時(shí)定為盤點(diǎn)日，月末保管將盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)到攪拌站財(cái)務(wù)部，盤點(diǎn)表上必須有站長(zhǎng) （攪拌站經(jīng)理） 簽字。站長(zhǎng)匯同攪拌站人員根據(jù)財(cái)務(wù)提供的數(shù)據(jù)做盈虧分析及說(shuō)明，攪拌站會(huì)計(jì)匯同月報(bào)表一并報(bào)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（7 ）、油料的核算油料入庫(kù)同原材

8、料入庫(kù)。出庫(kù)時(shí)， 保管需注明領(lǐng)用油的司機(jī)姓名、車號(hào)、車型，并由領(lǐng)用人、車隊(duì)隊(duì)長(zhǎng)簽字， 保管每星期給財(cái)務(wù)傳一次出庫(kù)單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一聯(lián)， 保管一聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)。財(cái)務(wù)據(jù)此歸集費(fèi)用并辦理出庫(kù)，月末進(jìn)行原材料盤點(diǎn)。.（ 8 ）、為了加強(qiáng)攪拌站內(nèi)部核算的嚴(yán)密性，要求攪拌站各部門給財(cái)務(wù)的具體傳票手續(xù)有：每打一車砼，由操作員開(kāi)據(jù)供貨單交司機(jī)，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改， 且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致， 與司機(jī)共同簽字確認(rèn)。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細(xì)注明工程名稱、施工單位名稱（個(gè)人也必須是全稱）。供貨單不編號(hào)打印。 （供貨單一式五聯(lián)，一聯(lián)操作室自留

9、；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機(jī)留存，四聯(lián)、五聯(lián)由司機(jī)上交經(jīng)營(yíng)部。 ）我方外租氣泵或罐車時(shí)，司機(jī)聯(lián)可交與對(duì)方作為對(duì)方掛帳的原始依據(jù)。經(jīng)營(yíng)部在每完成一次澆筑任務(wù)， 給保管傳一次商砼供貨和與之相應(yīng)的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認(rèn)可，登記入帳，并在當(dāng)天傳給財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)在審核后，辦理原材料出庫(kù)。 月末 25 日不論是否完成任務(wù)，必須將砼供貨單及相應(yīng)的原材料匯總單傳于財(cái)務(wù)。每月末要求操作室、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)三部門核對(duì)生產(chǎn)砼量，并填具對(duì)帳單，生產(chǎn)站長(zhǎng)簽字。（ 9 ）、我方向外租氣泵或罐車時(shí)， 經(jīng)營(yíng)部在出具租賃費(fèi)結(jié)算單 （后必須附我單位砼供貨單小票）時(shí)分別寫明每次具體澆筑砼時(shí)間、工程名稱

10、、澆筑部位、砼數(shù)量、單價(jià)、金額等并于對(duì)方共同簽字確認(rèn)后經(jīng)站長(zhǎng) （經(jīng)理）簽字后傳財(cái)務(wù)復(fù)核掛帳。若我方給客戶租賃機(jī)械結(jié)算，財(cái)務(wù)憑砼澆注記錄和司機(jī)小票去對(duì)方結(jié)算。經(jīng)營(yíng)部每月26 日將上月26 日至本月25 日的司機(jī)提成匯總表經(jīng)車隊(duì)長(zhǎng)簽字后傳財(cái)務(wù)，據(jù)此做司機(jī)提成表。支付款項(xiàng)，站內(nèi)零星費(fèi)用報(bào)銷，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、攪拌站經(jīng)理及總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后， 方可付款。 支付材料款時(shí)，攪拌站財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格根據(jù)審批后的材料付款計(jì)劃，經(jīng)材料公司經(jīng)理，商砼公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財(cái)務(wù)審核簽字后方可支付混凝土企業(yè)的日常事務(wù)處理1、把每天的混凝土方量，統(tǒng)計(jì)好，2、每家的帳都?xì)w類、理順，3、別人來(lái)結(jié)帳，開(kāi)收據(jù)

11、或開(kāi)發(fā)票4、實(shí)時(shí)的把每家的帳報(bào)給銷售、什么的，讓他們趕緊去要帳等等混凝土企業(yè)的建賬一：建賬要注意的問(wèn)題：（1 ）首先，建賬必須按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括：總賬，明細(xì)賬，日記賬和其他輔助性賬簿。（2 ）期初的數(shù)據(jù)要核實(shí)準(zhǔn)確。（3 ）要及時(shí)建賬，并定期核對(duì)賬目。二：生產(chǎn)混凝土企業(yè)的成本核算（1 ）按照工程生產(chǎn)的，可采用分批法（2 ）連續(xù)生產(chǎn)的，可采用成本法三：業(yè)務(wù)類型是否屬于來(lái)料加工，要看主要原材料是采購(gòu)的還是來(lái)料的。混凝土企業(yè)涉及的稅率一、商品混凝土公司，應(yīng)該屬于工業(yè)生產(chǎn)單位，涉及的會(huì)計(jì)科目很多，你可以按工業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目、進(jìn)行成本核算。二、涉及的

12、稅金有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）增值稅：1、小規(guī)模納稅人稅率3% 。2、一般納稅人稅率17% 。商品混凝土生產(chǎn)屬于特殊一般納稅人行業(yè),增值稅按簡(jiǎn)易辦法計(jì)征值稅 ,故不存在抵扣 .（二）城建稅稅率：按增值稅計(jì)算。1 、在市區(qū)的，稅率為；率為；3、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為（三）教育費(fèi)附加：按增值稅的3% 計(jì)算。（四）印花稅：,也就是按6% 計(jì)算應(yīng)交增2、在縣城、鎮(zhèn)的，稅1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，稅率為萬(wàn)分之五；3、購(gòu)銷合同、建

13、筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬(wàn)分之三；4、借款合同，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；5、對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本 ”和 “資金公積 ”總額的萬(wàn)分之五貼花；6、營(yíng)業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。（五）個(gè)人所得稅：（六）所得稅稅率：25% 。（七）房產(chǎn)稅 依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為 .；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為 12。（八）土地使用稅：混凝土攪拌企業(yè)的會(huì)計(jì)核算主要事項(xiàng)對(duì)于科目這方面，其實(shí)不說(shuō)也知道混凝土也屬于工業(yè)企業(yè)，那么我們要注意的就科目的明細(xì)設(shè)置。比如原材料， 它下屬的各個(gè)材料都要單獨(dú)設(shè)置，單位、 價(jià)錢都要詳細(xì)記載， 方便后面的會(huì)計(jì)核算工作。像常用的水泥、沙、 石料等

14、等 ，它們的體積大，一般財(cái)務(wù)人員和倉(cāng)管都是不進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)的，如果你是用財(cái)務(wù)軟件，這方面就更要注意了。再有我們?cè)诜峙渌?、?、人工工資的時(shí)候，要注意每個(gè)車間的分配，設(shè)科目的時(shí)候就要注意下屬科目的設(shè)置，其實(shí)說(shuō)了這么多，總結(jié)一下就是明細(xì)科目，三級(jí)科目的設(shè)置。我們?cè)僬f(shuō)下記賬這方面，要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，算出應(yīng)繳納的增值稅，企業(yè)所得稅，記賬時(shí)， 通過(guò)原材料投入情況，反算出成品數(shù)量。因?yàn)槊糠N型號(hào)的混凝土的配方大致相同。我們可以通過(guò)企業(yè)耗用的原材料，例如水泥和外加劑的數(shù)量，推算出混凝土成品的數(shù)量，再與銷售數(shù)量比對(duì)，尋找差異，這是一個(gè)很細(xì)致的工作。最后說(shuō)下會(huì)計(jì)報(bào)表很簡(jiǎn)單要反映出我們的成本，以及費(fèi)用?；炷疗髽I(yè)的

15、賬務(wù)處理流程：攪拌站俗稱黑站和白站。黑站是瀝青混凝土攪拌站，白站是混凝土攪拌站。一：成本核算的主要科目有：生產(chǎn)成本、原材料、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付職工薪酬等。1、 購(gòu)入：水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等借：原材料 水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等貸：應(yīng)付賬款、銀行存款2、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本（按砼標(biāo)號(hào)核算，如c25 等） 材料費(fèi)貸：原材料 水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等3、生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本（按砼標(biāo)號(hào)核算，如c25等） 人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬（如果是幾種砼的人工費(fèi)，那就要先計(jì)入制造費(fèi)用里歸集一下）4、生產(chǎn)設(shè)備折舊借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本機(jī)械費(fèi)

16、貸：累計(jì)折舊5、化驗(yàn)室費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本間接費(fèi)用貸：制造費(fèi)用6、生產(chǎn)使用的電力、柴油等借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本間接費(fèi)用貸：制造費(fèi)用7、銷售商品砼借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（稅省略）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本（因?yàn)樯唐讽胖苯舆\(yùn)給客戶，就沒(méi)有入庫(kù)核算）8、如果有砼運(yùn)輸（包括直接運(yùn)輸），運(yùn)輸費(fèi)直接加入成本二：如何交稅生產(chǎn)砼，交納增值稅。會(huì)計(jì)成本包括：原材料、制造費(fèi)用。原材料就是：沙、石、水泥等；制造費(fèi)用就是：水電費(fèi)、人工費(fèi)以及生產(chǎn)所支出的其他相關(guān)費(fèi)用。（一般混凝土企業(yè)是安照簡(jiǎn)易辦法征收稅的，因?yàn)檫M(jìn)來(lái)的沙石不能夠去的發(fā)票的，按照其他一般納稅人處理）應(yīng)納稅額 = 收入 * 征

17、稅率混凝土攪拌站轉(zhuǎn)一般納稅人后，要求簡(jiǎn)易辦法征稅的（注：必須到稅務(wù)局備案）取不到進(jìn)項(xiàng)時(shí)，要全額交稅的。一般選擇簡(jiǎn)易辦法征稅的，在36 個(gè)月內(nèi)不得變更。三：攪拌站自用混凝土視同銷售所以不能，否則，在借：在建工程（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用）貸：銷售收入（xxx ）應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本四：沒(méi)有發(fā)票如何處理1、會(huì)計(jì)上不管有沒(méi)有發(fā)票，都要進(jìn)行成本核算、結(jié)轉(zhuǎn)，核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)2、稅法規(guī)定沒(méi)有發(fā)票入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除，年終要做納稅調(diào)整。3、如果屬于查賬征收，納稅調(diào)整后，成本降低，利潤(rùn)加大，調(diào)整后出現(xiàn)利潤(rùn)，就要繳納所得稅，4、如果屬于核定征收，沒(méi)有發(fā)票的費(fèi)用，不影響所得稅。（因?yàn)楹硕ㄕ魇帐前词杖胗?jì)算所得稅的）有兩個(gè)方法處理上面情況：方法一：如果進(jìn)項(xiàng)比較正常，而且進(jìn)項(xiàng)比較多，可以考慮資源綜合利用方面，這是關(guān)于混凝土方面的規(guī)定：（二） 生產(chǎn)企業(yè)用在原材料中不少于 30煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的方法生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。包括：磚、瓦、水泥、水泥制品，廢渣砌塊、加氣混凝土等。1、免稅條件，生產(chǎn)建材免稅企業(yè)應(yīng)具備以下條件：（1 ）生產(chǎn)的建材產(chǎn)品屬于免稅范圍，攙兌的廢渣達(dá)到規(guī)定比例（2 ）有穩(wěn)定的廢渣供應(yīng)源和儲(chǔ)存的場(chǎng)所。（3 ）有廢渣的購(gòu)進(jìn)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票，付款憑證等（自產(chǎn)的廢渣除外）（4