全國(guó)年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題與答案

1、下載可編輯絕密 考試結(jié)束前全國(guó) 2013 年 7 月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼 ：00160請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上 。選擇題部分注意事項(xiàng) ：1.答題前 ，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名 、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用 2B 鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng) ，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題 （本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙 ”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂 、錯(cuò)涂或多

2、涂均無分。1 、為了充分體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循 （ B ）A 、真實(shí)性原則B、獨(dú)立性原則C、客觀性原則D 、公正性原則2 、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)最早的法規(guī)會(huì)計(jì)師暫行章程出自于 （ B ）A 、明朝政府B、北洋政府C、民國(guó)政府D 、清朝政府3 、下列情況中 ，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（ D ）.專業(yè) .整理 .下載可編輯A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的會(huì)計(jì)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位老師擁有被審計(jì)單位的股票D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納4 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不

3、應(yīng)包括（ C ）A 、驗(yàn)資業(yè)務(wù)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D 、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)5 、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是 （ B ）A 、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D 、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要 ，屬于基本證據(jù) ，可靠性較強(qiáng)6 、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（ C ）A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 、委托人 、被鑒證單位B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 、委托人 、責(zé)任方C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 、責(zé)任方 、預(yù)期使用者D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 、委托人 、預(yù)期使用者7 、下列職務(wù)

4、中 ，不屬于不相容職務(wù)的是（ C ）A 、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D 、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)8 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力達(dá)到形式上的獨(dú)立性，以便（ A ）A 、保持公眾對(duì)執(zhí)業(yè)界的信任B、達(dá)到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立.專業(yè) .整理 .下載可編輯C、遵守審計(jì)準(zhǔn)則D 、持公正的 、不偏不倚的精神狀態(tài)9 、如果被審計(jì)單位存貨種類繁多、 收發(fā)頻繁 、價(jià)值差異較大， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用（ D ）A 、全面審計(jì)存貨B、隨機(jī)抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D 、分層抽樣存貨10 、下列做法中 ，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是（ A ）A 、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作

5、出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)B、更改賬簿記錄 ，操縱利潤(rùn)C(jī)、截留收入D 、更改原始憑證 ，使之與記賬憑證一致11 、為確定 “長(zhǎng)期借款 ”賬戶余額的真實(shí)性 ，應(yīng)當(dāng)向 （ C ）A 、公司的律師進(jìn)行函證B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證D 、公司的主要股東進(jìn)行函證12 、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其 （ D ）A 、具有民事責(zé)任B、具有刑事責(zé)任C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任D 、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任13 、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（C）A 、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、拒絕接受委托D 、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)14 、下列各項(xiàng)中 ，最能實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師交易和事項(xiàng)截止測(cè)試目標(biāo)的是（ C ）A 、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在B、存貨是否充作抵押.專業(yè) .整理 .下載可編輯C、年底前開出的支票是否均在年前入賬D 、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減15 、一般情況下 ，檢查有形資產(chǎn)不能確定 （ B ）A 、實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量B、實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量C、有價(jià)證券的數(shù)量D 、現(xiàn)金的數(shù)量16 、下列各項(xiàng)證據(jù)中 ，證明力最強(qiáng)的是 （ D ）A 、被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票B、被審計(jì)單位成品庫(kù)填制的出庫(kù)單C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄D 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單17 、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于（ C ）A 、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門B、被審計(jì)單位董事會(huì)C、

7、執(zhí)行該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所D 、負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理18 、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任會(huì)計(jì)注冊(cè)師主要了解（ D ）A 、重要性水平B、函證回函情況C、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D 、企業(yè)管理層的品行19 、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為50000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為 100000 元，則財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為（ B ）A 、 23000元B、50000 元C、 75000元D 、 100000元20 、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括（ C ）A 、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B、職權(quán)與責(zé)任的分配.專業(yè) .整理 .下載可編輯C、銷售授權(quán)D 、人力資源政策與實(shí)務(wù)二、單

8、項(xiàng)選擇題 （本大題共 10小題，每小題 2分，共 20 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將 “答題紙 ”的相應(yīng)代碼涂黑 。 錯(cuò)涂 、多涂 、少涂或未涂均無分 。21 、政府審計(jì)隸屬于議會(huì)的國(guó)家有（ ABCDE ）A、美國(guó)B、英國(guó)C、加拿大D、西班牙E、澳大利亞22 、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在 （ AD）A 、審計(jì)內(nèi)容B、審計(jì)目標(biāo)C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D 、審計(jì)方法E、審計(jì)形式23 、一般情況下 ，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有（BC）A 、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、完整性C、存在D 、分類和可理解性E、準(zhǔn)確性24 、鑒證業(yè)務(wù) ，按照提供的保證程度不同可分為（A

9、B）A 、合理保證B、有限保證C、絕對(duì)保證D 、中等保證E、相對(duì)保證25 、可能威脅獨(dú)立性的情形包括（ ABCD）.專業(yè) .整理 .下載可編輯A 、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評(píng)價(jià)C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D 、外界壓力E、相互信任26 、下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有（ AB ）A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表B、被審計(jì)單位的律師回函C、產(chǎn)品出庫(kù)憑單D 、售貨發(fā)票E、領(lǐng)料匯總表27 、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（ ACD）A 、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低C、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較多D 、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，

10、所需證據(jù)的數(shù)量相對(duì)較少E、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系28 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有（ ACDE ）A 、權(quán)利與義務(wù)B、完整性C、存在D 、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侲、分類和可理解性29 、控制測(cè)試程序包括（ ACDE ）A 、觀察B、計(jì)算C、檢查D、詢問E、重新執(zhí)行.專業(yè) .整理 .下載可編輯30 、審計(jì)意見的基本類型有（ ABCE ）A 、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D 、不確定意見E、否定意見非選擇題部分注意事項(xiàng) ：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋 （本大題共2 小題，每小題

11、2 分，共 4 分）31 、盤點(diǎn)法答案 ：盤點(diǎn)法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。32 、總體審計(jì)策略答案 ：總體審計(jì)策略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2 小題，每小題 5 分，共 10 分）33 、在 2013 年 3 月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：(1) 王東、黎明是 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，接受東方股份有限公司董事會(huì)的委托對(duì)該公司 2012 年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) ；(2) 趙丹 、姚林是東方股份有限公司

12、內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)計(jì)劃安排，對(duì)該公司.專業(yè) .整理 .下載可編輯進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì) ；(3) 王菲 、趙敏是國(guó)家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派 ，對(duì)某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì) 。請(qǐng)回答 ：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。答案 ：上述審計(jì)分別為 ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 、內(nèi)部審計(jì) 、政府審計(jì) 。相似之處 ：都對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)被審計(jì)單位起到監(jiān)督作用 ，運(yùn)用的審計(jì)方法大致相同 。不同之處 ：（ 1 ）審計(jì)方式不同 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行；政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)。（

13、 2）審計(jì)目標(biāo)不同 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性依法進(jìn)行審計(jì) ；內(nèi)部審計(jì)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；政府審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。（ 3）獨(dú)立性不同 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雙向獨(dú)立 ；內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo) ，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立；政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位 ） 。（ 4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的

14、標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；政府審計(jì)依據(jù) 中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。34 、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)項(xiàng)目的討論會(huì)，在會(huì)中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證.專業(yè) .整理 .下載可編輯據(jù)質(zhì)量越低 ，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的不足 。 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤(rùn) ，對(duì)于那些獲取審計(jì)證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影

15、響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求 ： (1)簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。(2) 你是否認(rèn)同甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn) ？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由 。(3) 你是否認(rèn)同乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn) ？請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由 。答案 ：（ 1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容 。（ 2）不認(rèn)同 。 盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。（ 3）不認(rèn)同 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系 ，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。五、論述題（本大題共1 小題，共

16、 10 分）35 、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測(cè)試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？答案 ：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（ 1）控制測(cè)試的內(nèi)容為內(nèi)部控制 ，是定性評(píng)價(jià) ；實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額 ，是定量評(píng)價(jià) 。（ 2）控制測(cè)試的目的為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性 ；實(shí)質(zhì)性程序的目的是評(píng)價(jià)賬戶金額正確性，為發(fā)表審計(jì)意見提供依據(jù) 。.專業(yè) .整理 .下載可編輯控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測(cè)試為實(shí)質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測(cè)試的結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性程序是在控制測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的

17、 ，實(shí)質(zhì)性程序的程度取決于控制測(cè)試的結(jié)果。不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的主要原因?yàn)椋海?1）內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯(cuò)誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的重要反映失實(shí) 。（ 2）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測(cè)試程序予以驗(yàn)證，但控制測(cè)試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性進(jìn)行證實(shí) 。六、案例分析題 （本大題共 3

18、小題 ，每小題 12 分，共 36 分）36 、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000 元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000 元，該公司的會(huì)計(jì)分錄如下 ：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)收款1000年末應(yīng)收賬款余額為500000 元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄如下 ：借：資產(chǎn)減值損失 壞賬損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500.專業(yè) .整理 .下載可編輯要求 ：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。答案 ：該公司存在的問題：（ 1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金額，該公司計(jì)入其他應(yīng)收款既造成以后要多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增加費(fèi)用 ，又

19、為私設(shè)小金庫(kù)或貪污舞弊提供了條件。（ 2）年末公司的 “壞賬準(zhǔn)備 ”貸方余額應(yīng)該是： 4000-2000+1000=3000元，而根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保持的 “壞賬準(zhǔn)備 ”貸方余額為2500 元 。 所以應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備500 元，該公司反而又提了2500 元 。調(diào)整分錄 ：借：其他應(yīng)收款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失 壞賬損失300037 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查華潤(rùn)股份有限公司2012 年度固定資產(chǎn)折舊情況時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2011 年度12 月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為 100000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000 元，預(yù)計(jì)使用年限為5 年， 2012 年度改

20、按使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計(jì)提折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。要求 ：根據(jù)上述情況 ，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說明應(yīng)如何處理。答案 ：該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，由此計(jì)算的該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的影響如下：該機(jī)床用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額= （ 100000-10000）*5/15=30000（元）該機(jī)床使用年限平均法計(jì)算的年折舊額= （ 100000-10000 ） /5=18000 （元）.專業(yè) .整理 .下載可編輯由于折舊方法的改變，使本年度多計(jì)提折舊12000元，致使

21、資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊項(xiàng)目增加12000 元，利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額減少12000 元 。對(duì)于折舊方法的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查其改變的原因，可以通過向有關(guān)會(huì)計(jì)人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進(jìn)行。如果認(rèn)為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法 ，則應(yīng)提請(qǐng)華潤(rùn)股份有限公司作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)以下情況予以揭示：原值10 萬(wàn)元 、預(yù)計(jì)凈殘值1 萬(wàn)元 、預(yù)計(jì)使用年限為5 年的機(jī)床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊計(jì)提，使本年度折舊額增加12000 元，利潤(rùn)總額減少12000 元 。38 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查 A 公司

22、2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 ，發(fā)現(xiàn)以下情況 ：(1)A 公司的海外子公司 （其利潤(rùn)占總利潤(rùn)的25% ）由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)函證的方式商請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù) 。(2)A 公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2012 年 1 月 1 日對(duì)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值 ，使用年限由原來的8 年改為6 年，凈殘值由原來的 4000 元改為 2000 元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤(rùn)減少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理 。(3)A 公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴 ，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向A 公司的法律顧問函證 ，無法了解其最有可能的賠償