所得稅制比較分析

1、所得稅制比較分析所得稅制比較分析 1 1企業(yè)所得稅中西異同企業(yè)所得稅中西異同 中西企業(yè)所得稅的不同點比較明顯。西方各國企業(yè)所得稅開征早而且面廣，所有的公司都要繳納所得稅；中國在計劃經(jīng)濟時期基本上沒有開征企業(yè)所得稅，當(dāng)時國有企業(yè)的利潤是通過利潤上交形式為財政所集中，只對集體企業(yè)等經(jīng)濟成分征收所得稅。由于當(dāng)時集體企業(yè)數(shù)量少而且還在不斷向全民所有制企業(yè)過渡，所以那時企業(yè)所得稅微不足道，直到20世紀80年代“利改稅”后，企業(yè)所得稅才逐步上升為重要稅種。 西方對所有的公司制企業(yè)開征同一稅率的所得稅。屬單一稅制。中國早先對不同所有制企業(yè)征收不同稅率的所得稅，現(xiàn)在仍然對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)實施有差別的所得稅(

2、內(nèi)資企業(yè)所得稅率為33，外資企業(yè)所得稅率為15-20而且還享有種種優(yōu)惠)。即使同為內(nèi)資企業(yè)，在享受優(yōu)惠、減免上也有不同待遇，所以中國是多稅種的企業(yè)所得稅。 2 2個人所得稅中西異同個人所得稅中西異同 中西征收個人所得稅的差別突出。西方開征個人所得稅時間早、歷史長，約有一百多年，有系統(tǒng)的理論。他們認為勞動力作為生產(chǎn)要素參與了利潤分配，工資不再僅僅是維持最低生活的費用，而是含有利潤分配成分的報酬。西方十分重視個人所得稅承擔(dān)國家財政收入來源的職能和對個人收入分配的調(diào)節(jié)職能。在西方，個人所得稅(含社會保險稅)是最大的稅種，在所得稅中約占80的比重，在總稅收中也要占到50以上。西方個人所得稅一般是以家庭

3、為基本納稅單位，是以綜合收入為稅基，征收方式上是以自行申報為主要特征。在20世紀80年代后普遍運用了計算機網(wǎng)絡(luò)，有嚴密的預(yù)測、登記、審核審計、監(jiān)控等手段。 我國個人所得稅開征晚，1980年才開始征收，盡管開征后增長迅速，由最初的幾十萬元到現(xiàn)在的996億元(2001年)，但個人所得稅在國家財政收入中的比重仍然較低，1998年僅占總稅收的382。我國個人所得稅的征收缺少理論準備，在稅目、稅率的設(shè)計上也欠合理?？颇慷?、稅率級差層次多，課稅對象不是以家庭為單位，而是以個人為單位，未能考慮到同等收入的個人有不同的家庭負擔(dān)，很不合理。征收方式主要是單位代繳代扣。征收手段以手工操作為主，起征點為800元，約

4、20年未變，明顯偏低。 3 3差異探源與借鑒意義差異探源與借鑒意義 我國在計劃經(jīng)濟體制下不向國有企業(yè)征收所得稅有其合理性，因為國有企業(yè)已經(jīng)上繳了利潤，所以不應(yīng)再交所得稅。而隨著“利改稅”的逐步到位和市場經(jīng)濟體制的建立，對所有不同所有制的企業(yè)全方位地征收所得稅也是必要的，但目前仍存在內(nèi)、外資企業(yè)不同的差別，有違公平原則，應(yīng)當(dāng)改進。 西方國家一開始就是走市場經(jīng)濟的道路，而且國有經(jīng)濟甚少，私人經(jīng)濟占主體，不存在私人企業(yè)直接上交利潤的事，所以，國家要獲得財政收入，只能憑借國家政治權(quán)力而不是所有者權(quán)力向企業(yè)征收所得稅。值得借鑒的是，西方在企業(yè)所得稅上實現(xiàn)的是無差別稅率，在個人所得稅征收上以家庭 為課稅對象，以自行申