中國農業(yè)銀行內部審計章程

1、中國農業(yè)銀行股份有限公司內部審計章程目錄第一章總則第一條為加強中國農業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“本行”）內部審計監(jiān)督，防范經營風險，提高經營效益，促進健康發(fā)展，根據國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機構內部審計指引和中國農業(yè)銀行股份有限公司章程等有關制度，制定本章程。第二條本行實行內部審計制度，設立相對獨立和垂直管理的內部審計機構（以下簡稱“審計機構”），向董事會負責并報告工作，接受監(jiān)事會的指導，接受審計委員會的檢查、監(jiān)督和評價。第三條本章程所稱內部審計是本行內部一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價與咨詢活動，以風險為導向，通過運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，檢查評價并改善全行經營活動、風險管理、內部控制和公司

2、治理效果，促進全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標的實現。第四條本行境內外各級機構以及其他依照有關制度應當接受審計的單位和個人（以下統(tǒng)稱“被審計單位”），依照本章程接受審計監(jiān)督。對本行控股機構，受其董事會、監(jiān)事會邀請，履行相關公司治理程序后，可依照本章程進行審計。第五條審計機構按照本章程規(guī)定的職權和程序，依據國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門要求和本行規(guī)章制度進行審計評價，并在職權范圍內作出審計決定。第六條本行內部審計工作服務于董事會，其工作目標是：（一）促進國家經濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章和本行各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）在全行風險管理框架內，對本行風險管理、內部控制和公司治理效果提出意見和建議，

3、促使風險控制在可接受水平；（三）促進全行各項業(yè)務運營與管理活動不斷改善，增加本行價值。第七條審計機構和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干涉審計工作，不得打擊報復審計人員。第八條審計機構和審計人員辦理審計事項，應當堅持獨立、客觀和公正的原則，依法合規(guī)，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。第二章審計機構與人員第九條本行審計機構由總行審計局和若干審計分局組成。審計局統(tǒng)一組織、管理和報告全行審計工作，審計分局是審計局的派出機構，負責指定的內部審計工作，向審計局負責并報告工作。第十條根據董事長提名，董事會決定審計局局長的聘任，并對審計局局長進行考核。審計人員編制按照監(jiān)

4、管要求配備，由董事會決定。第十一條審計人員薪酬水平由董事會決定，不低于其他部門同職級人員的平均水平。審計委員會可對審計機構進行績效評價并提出薪酬調整建議。第十二條審計機構應構建職業(yè)化、專家型的內部審計隊伍，配備適當的內部審計人員，建立審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，鼓勵內部審計與經營管理層的人員交流。第十三條審計人員應當具備履職所必需的專業(yè)知識、業(yè)務能力、工作經驗和職業(yè)操守。一般應具備下列基本條件：（一）大學本科及以上相關專業(yè)學歷，或者大學?？茖W歷且具備注冊會計師、國際注冊內部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等從業(yè)資質之一；（二）熟悉相關的金融法律法規(guī)及內部控制制度，熟知本行業(yè)務經營活動，理解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經

5、營管理原則，掌握相關的審計知識；（三）具備履職所必需的溝通協調、調查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計算機操作及文字表達等能力；（四）遵守誠信、客觀、公正、廉潔和保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的職業(yè)審慎性，從事金融業(yè)務以來無不良記錄。第十四條審計機構和審計人員在執(zhí)行審計任務中獲悉被審計單位的內部秘密，負有保密的義務。第十五條審計機構履行職責所必需的經費，列入總行本部預算。審計經費在年度預算額度內的支出，由審計機構根據授權進行管理；超過授權的，按規(guī)定程序報批。第三章審計職責第十六條董事會主要負責批準本行內部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，為內部審計獨立、客觀地開展工作提供必要保障

6、，并對審計工作情況進行考核監(jiān)督。第十七條審計委員會根據董事會授權，負責組織指導本行內部審計工作，審議內部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，并提交董事會批準通過。第十八條審計局負責組織實施內部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，落實本行審計機構的內部管理，實施審計質量控制，監(jiān)督被審計單位落實整改，及時向董事會報告工作情況，并對審計工作的整體質量負責。第十九條審計分局在審計局的領導下，負責指定范圍內的審計工作，對其所實施的審計工作有效性和審計項目質量負責，可根據總行有關規(guī)定制定本管轄范圍內的審計實施細則，報審計局備案。第二十條審計機構依照本章程和有關規(guī)定，以

7、風險為導向，對本行經營管理、經營行為和經營績效進行審計和評價。主要審計事項包括但不限于：（一）遵守國家法律法規(guī)、金融方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章情況；（二）執(zhí)行本行各項規(guī)章制度、董事會決議及經營方針、發(fā)展戰(zhàn)略、經營計劃、發(fā)展目標等情況；（三）內部控制體系的健全性、合理性和有效性；（四）公司治理組織結構的完整性、組織功能的健全性和組織效率的能動性；（五）經營管理的合規(guī)性、合規(guī)部門履職情況以及各管理部門的管理效果和效率；（六）風險管理狀況及實施風險識別、計量、監(jiān)測和管理的適用性和有效性；（七）各項會計記錄、財務報告和其他管理信息的真實性、準確性和可靠性；（八）各項資產的管理、運營、處置情況和效果；（九）

8、信息系統(tǒng)的規(guī)劃設計、風險管理、開發(fā)運行和管理維護情況；（十）總行本部部門（含直屬機構，下同）、一級分行（含境外機構，下同）負責人和擬提拔為總行本部部門、一級分行負責人的責任和離任審計；（H一）內外部監(jiān)管檢查和審計監(jiān)督發(fā)現問題的整改情況；（十二）董事會及其審計委員會要求的其他審計事項。第二十一條除本章程規(guī)定的審計事項外，審計機構對其他規(guī)章制度中規(guī)定應由審計機構進行審計的事項（事先需征求審計機構意見），依照有關制度規(guī)定進行審計監(jiān)督。第二十二條審計機構可針對被審計單位經營管理中的特定事項，向有關單位和部門進行專項審計調查，并按照規(guī)定程序及時報告審計調查結果。第二十三條審計機構應當按規(guī)定程序向被審計單

9、位通報審計結果，并督促其整改。被審計單位應采取有效措施進行整改，追究相關人員責任，及時報告整改情況，并承擔未對審計發(fā)現問題采取改進措施所產生的責任和風險。第二十四條審計局負責協調國家金融監(jiān)管部門（含國家審計署）和外部審計機構對本行開展的審計檢查工作；協助董事會就聘請、續(xù)聘或改聘外部審計機構（即會計師事務所）等事宜開展工作，并對外部審計機構的工作質量和效果進行評價。第四章審計權限第二十五條審計機構有權參加或列席被審計單位與審計職責履行有關的會議。被審計單位應當及時提供相關會議信息，審計機構可根據需要選擇參加。第二十六條審計機構有權要求被審計單位按照規(guī)定報送各項業(yè)務數據、經營資料、工作文件，以及運

10、用電子計算機存儲、處理的電子數據和必要的計算機技術文檔。被審計單位不得拒絕、拖延或謊報，被審計單位負責人對提供資料的真實性和完整性負責。第二十七條審計機構進行審計時，有權檢查被審計單位的各類資料、文件、會議記錄和電子信息數據等，現場查驗被審計單位貴金屬、有價證券、實物資產、現金、重要空白憑證等重要實物，觀察有關設施、操作流程和工作環(huán)境等。被審計單位不得拒絕。第二十八條審計機構進行審計時，有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當如實向審計機構反映情況，提供相關證明。第二十九條審計機構進行審計時，有權對被審計單位正在進行的違法違規(guī)、嚴重損失浪費等行為予以制止；

11、對被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的相關業(yè)務資料，有權予以暫時封存；必要時可建議暫時停止有關人員的工作。第三十條審計機構根據審計發(fā)現問題，對被審計單位主要違規(guī)責任人提出處理建議，并移交有關部門處理。有關部門的處理結果應當及時報告審計機構。第三十一條審計機構認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門（僅限本行內部）的有關制度與國家法律法規(guī)相抵觸、或與業(yè)務發(fā)展不相適應或存在重大缺陷的，有權建議有關主管部門予以糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機構應提請高級管理層及董事會處理。第三十二條審計機構有權向管理層有關部門通報或者在本行一定范圍內公布審計結果和整改情況；通報或者公布審計結果，應當遵守有關保密工作

12、規(guī)定。第三十三條審計機構對被審計單位拒絕接受或不配合審計檢查、拒絕提供審計資料、提供虛假資料或報復陷害審計人員的，有權向董事會報告，并督促高級管理層予以制止并做出處理；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。第五章審計程序第三十四條審計機構根據審計項目計劃確定的審計事項，按程序立項后組成審計組，編制審計方案，在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，可直接持審計通知書實施審計。被審計單位應當配合審計機構的工作，并提供必要的工作條件。審計機構應提高工作效率。第三十五條審計組根據審計方案確定審計樣本，安排審計人員實施審計。審計人員通過選用適當的審計方法對有關資料和數據進行測試，現場查

13、驗有關文件和資料，向有關單位和個人進行調查等方式進行審計，取得審計證據，編制審計工作記錄和審計工作底稿。第三十六條審計組對審計事項實施審計后，應當及時向審計機構提交審計組的審計報告。審計組報告在報送審計機構前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當在規(guī)定的時間內反饋書面意見。第三十七條審計機構收到審計組的審計報告后，應按照規(guī)定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計單位的意見一并研究后，提出審計機構的審計報告，并按規(guī)定程序上報。第三十八條審計機構根據審定的審計報告和審計工作底稿，編制審計意見書、審計提示等審計結果文本，及時送達被審計單位和有關主管部門，被審計單位和有關部門據此進行整改和處

14、理，整改和處理結果及時報告審計機構。審計機構應當持續(xù)關注和評價被審計單位的整改情況，并適時開展后續(xù)審計。第三十九條審計機構應及時對審計項目質量進行評估，并對審計人員的工作態(tài)度、工作能力和工作業(yè)績做出評價。審計組應當根據審計檔案的要求，將與審計事項有關的資料和存儲介質進行整理和歸檔。第六章審計報告制度第四十條本行審計工作實行雙線報告制度，第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理層。第四十一條本行審計工作負責人代表審計機構每季度向董事會及其審計委員會報告審計工作情況，重大審計事項及時報告，并報送監(jiān)事會和高級管理層。第四十二條經董事會授權，審計工作負責人代表審計機構每年向全

15、行工作會議提交審計工作報告，通報上一年度審計工作開展情況、審計發(fā)現問題及被審計單位整改情況。第四十三條審計分局每季度向審計局報告包括審計履職、工作開展、審計發(fā)現及審計整改等內容的工作報告，重大情況及時報告。第四十四條審計機構在審計事項結束后，應按照規(guī)定程序及時提交包括審計概況、審計依據、審計結論和審計建議等內容的項目審計報告。第四十五條經董事會授權，審計局按監(jiān)管部門的規(guī)定向國家監(jiān)管機構報送審計工作報告及其要求報送的其他情況。第七章審計質量控制第四十六條審計機構應當建立全面質量控制體系和項目質量控制措施，規(guī)范審計工作各個環(huán)節(jié)，建立審計質量日常監(jiān)督、定期評價和外部評價機制，持續(xù)監(jiān)督審計工作效果，提

16、高審計質單。第四十七條審計機構和審計人員應當獨立于其所審計監(jiān)督、檢查和評價的各項經營活動，不承擔設計和操作業(yè)務系統(tǒng)、履行經營職能、編制財務報表、發(fā)起或批準業(yè)務事項等職責。第四十八條審計機構應當在風險評估的基礎上制定審計方案，確定審計范圍和重點，確保對經營機構的審計頻率和程度與其業(yè)務性質、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。第四十九條審計機構應當與本行其他負有檢查監(jiān)督職責的部門，以及本行聘用的外部審計機構建立溝通協調機制，促進相關信息的共享。第五十條審計機構和審計人員應嚴格按照規(guī)定的審計程序和方法辦理審計事項，定期進行自我評估，評價審計工作的質量和效果，并采取適當的改進措施。第五十一條審計機構和

17、審計人員應加強審計技術方法研究，采用先進的審計技術與方法，推進科技手段和信息技術在審計工作中的運用，降低審計成本，提高審計效率。第五十二條審計機構實行崗位任職資格和持續(xù)教育制度，鼓勵審計人員取得注冊內部審計師等執(zhí)業(yè)資格以保證審計人員的專業(yè)勝任能力。第五十三條經董事會批準，審計機構可就特殊審計事項，聘請具有專門技能、知識和經驗的外部審計機構協助工作，參與項目審計。但事先應對其獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進行評估。第五十四條審計機構應當建立回避制度。在安排審計人員執(zhí)行審計任務時，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，實行回避，確保審計的客觀性。第五十五條審計機構應建立內部復核制度。審計機構開展審計

18、項目時應按照規(guī)定程序對審計工作底稿、審計報告等關鍵環(huán)節(jié)進行復核，確保審計結論的準確可靠。第五十六條審計機構應當建立審計復議制度。被審計單位對審計決定存在異議的，可按規(guī)定程序申請復議，審計機構應當及時復議并回復結果。被審計單位對復議結果仍不服的，由作出審計結論的審計機構的上級機構進行復議。審計復議期間，原審計決定照常執(zhí)行。第八章審計考核與問責第五十七條審計機構應當建立激勵約束機制，對審計機構和審計人員的盡職履責情況進行監(jiān)督、考核和評價，并予以適當的獎懲，明確審計問責制。第五十八條審計機構對認真履行審計職責，敢于堅持原則，審計發(fā)現重大案件或重大風險隱患，挽回重大經濟損失的審計機構和審計人員，應當給

19、予表彰和獎勵。第五十九條審計機構對未按規(guī)定履行審計職責，具有以下情節(jié)的審計機構和審計人員應當追究責任。（一）未執(zhí)行審計方案、審計程序和審計方法導致重大問題未能被發(fā)現；（二）對審計發(fā)現問題隱瞞不報或者未如實反映；（三）審計結論與事實嚴重不符；（四）未按要求執(zhí)行審計保密制度；（五）未按規(guī)定履行審計報告制度；（六）其他有損本行利益或聲譽的行為。第六十條審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的被審計單位秘密造成損失的，應當按照有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第六十一條有充分證據表明審計人員按照本章程和有關規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行了審計程序，認真履行了審計職責，并及時報告了審計發(fā)現

20、，在被審計單位相關問題暴露時，應免除審計人員的責任。第九章附則第六十二條審計機構應定期評價本章程實施情況，評價結果經董事會審計委員會審議后報董事會。第六十三條本章程經董事會批準后實施，由董事會負責解釋、修訂。第六十四條本章程生效之日起，2006年發(fā)布的同時廢止。關于制定中國農業(yè)銀行股份有限公司內部審計章程的說明為進一步規(guī)范和完善新形勢下全行審計工作，適應審計體制改革后，審計工作新理念、新定位和新作用的需要，充分發(fā)揮審計在風險管理、內部控制以及公司治理過程中的積極作用，促進全行健康發(fā)展，總行制定了中國農業(yè)銀行股份有限公司內部審計章程（下稱審計章程）?，F將有關情況說明如下：一、審計章程的制定背景審

21、計體制改革以后，全行審計工作的理念、定位和作用發(fā)生了很大變化。與此相適應，審計工作制度也必須做出相應的調整，才能適應審計工作新理念、新定位和新作用的需要。內部審計章程是股份公司的重要公司治理文件之一，具有廣泛的約束力，是審計機構和審計人員進行審計活動的依據，它代表了董事會對審計監(jiān)督的授權。這種授權與公司決策、管理及監(jiān)控系統(tǒng)的有效運作關系密切。因此，審計章程的制定既要考慮到它的權威性，更重要的應考慮權力的制衡問題。在起草審計章程的過程中，主要依據中國農業(yè)銀行股份有限公司章程的相關規(guī)定，參考了中華人民共和國審計法、審計署關于內部審計工作的規(guī)定和銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機構內部審計指引，同時也借鑒了國內同業(yè)

22、審計章程的經驗做法。二、制定目的和依據（一）適應審計體制改革的需要。隨著我行財務重組和股份公司的成立，內部審計作為公司治理的必要組成部分，必須做出適當的調整，才能適應公司治理的需要。而且，審計體制改革的完善，使我行內部審計的組織架構、職能定位和理念作用等都發(fā)生了重大變化。為體現這些重大變化，真正發(fā)揮改革后審計監(jiān)督的新作用，必須對審計工作的“根本大法”做出調整和規(guī)范。因此，審計局在原中國農業(yè)銀行審計工作規(guī)定的基礎上，制定了審計章程，進一步對審計工作的宗旨、地位和職責、職權等進行確定。（二）規(guī)范審計工作發(fā)展的需要。2009年以來，總行對各部門規(guī)章制度進行了清理。審計局在制度清理中，結合公司治理和審

23、計體制改革的要求，對全行審計工作制度體系進行了統(tǒng)一規(guī)劃，共分三個層次。第一層是審計章程，作為所有審計制度的總綱；第二層是管理辦法，包括審計業(yè)務管理辦法、審計項目管理辦法和審計分局管理辦法；第三層是保障審計工作質量的審計手冊、審計規(guī)范和實施細則。該制度框架體系已經董事會審議批準并列入審計工作“3510”發(fā)展規(guī)劃。三、框架結構和主要內容審計章程共9章64條。第一章總則。主要明確了章程制定目的和依據、適用范圍、審計定義和審計目標等內容。第二章審計機構與人員。明確了本行內部審計機構的組成、審計工作負責人的任免、審計人員的編制和審計人員薪酬等基本要求，提出了審計經費預算列入總行本部預算的內容。第三章審計

24、職責。審計工作職責是審計章程的重要內容。本章主要明確了審計工作相關各方（包括董事會、審計委員會和審計部門）的關系和職責，合理界定了審計局和審計分局職責分工，提出了審計監(jiān)督的12個主要審計事項。第四章審計權限。審計權限是審計職責履行的必要條件。本章主要明確了審計的知情權、檢查權、取證權、臨時處置權、建議權和公告權等。第五章審計程序。審計程序是規(guī)范審計工作的基本要求。本章主要按照審計工作開展的幾個主要階段對審計程序進行了明確，提出了基本要求。第六章審計報告制度。主要明確了審計工作實行雙線報告制。第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理層。第七章審計質量控制。主要提出了全面

25、質量控制體系和項目質量控制體系，并對保障審計質量的獨立性要求、風險評估、審計技術方法研究、審計人員后續(xù)教育、審計回避和審計復核和審計復議等進行了規(guī)定。第八章審計考核與問責。主要明確了審計考核和問責的具體要求，重點對審計考核、問責和免責等具體事項進行了明確。第九章附則。明確了對審計章程定期評估的要求，同時對章程的審批權、修訂解釋權、實施日期和有關規(guī)定的設廢等進行了規(guī)定。四、幾個重要事項的說明（一）關于內部審計定義。根據銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機構內部審計指引關于內部審計的定義，結合我行審計體制改革后的審計新理念、新地位和新作用，本章程將內部審計定義為：農業(yè)銀行內部一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，以

26、風險為導向，通過運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，檢查評價并改善本行經營活動、風險管理、內部控制和公司治理效果，促進本行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標的實現。該定義包括三項核心內容：一是獨立性要求，提出了審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督與評價活動，不受其他任何組織和個人干涉；二是代表董事會，站在董事會的角度，以風險為導向，俯視和審視全行經營管理的全過程，包括對各級行經營管理、經營行為和經營績效的審計評價，并促進其改進；三是審計工作的宗旨是促進全行穩(wěn)健發(fā)展和董事會戰(zhàn)略目標的實現，增加價值。（二）關于審計目標。審計工作目標應在內部審計定義中進行全面表述，但為突出和強調，本章程將審計工作目標單設一條，并分三層來描述：第

27、一層是確保國家法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章和本行各項制度的貫徹執(zhí)行，這是審計的最基本目標；第二層是對本行風險管理、內部控制和公司治理提出意見和建議，促使風險控制在可接受水平，這是審計的主要目標；第三層是促進本行經營管理、經營績效和業(yè)務運營不斷改善，增加價值，這是審計的最終目標，也是審計的宗旨。（三）關于報告路線。根據公司治理要求，我行審計工作實行雙線報告制。即第一報告路線是董事會及其審計委員會，第二報告路線是監(jiān)事會和高級管理層。章程專門用審計報告一章來明確審計報告路線：一是審計工作負責人代表審計機構每季度向董事會及其審計委員會報告審計工作情況，重大審計事項及時報告；二是及時向監(jiān)事會和高級管理層報送審

28、計工作情況和審計發(fā)現問題。此外，為了充分體現改革后審計職能定位的變化，章程明確了“經董事會授權，審計工作負責人代表審計機構每年向全行工作會議提交審計工作報告，通報上一年度審計工作開展情況、審計發(fā)現問題及被審計單位整改情況?！边@是審計新職能作用的重要體現。（四）關于審計人員。按照銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機構內部審計指引要求，內部審計人員原則上應該按照員工總人數的1%配備。結合我行實際，審計的職能定位是代表董事會對全行經營管理進行審計，更加突出風險、績效和管理。為此，本章程在審計機構與人員中提出“本行審計人員編制按照監(jiān)管要求配備，由董事會決定?！蓖瑫r，我們對審計人員的基本素質提出了明確要求，共包括四個方面

29、：（1）大學本科及以上相關專業(yè)學歷，或者大學?？茖W歷且具備注冊會計師、國際注冊內部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等從業(yè)資質之一；（2）熟悉相關的金融法律法規(guī)及內部控制制度，掌握相關的審計知識；（3）具備履職所必需的溝通協調、調查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計算機操作及文字表達等能力；（4）遵守誠信、客觀、公正、廉潔、保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的職業(yè)審慎性，且從事金融業(yè)務以來無不良記錄?！保ㄎ澹╆P于審計關系和職責。本章程專為突出和強化審計工作職責以及相關各方的關系，門用一章對審計工作相關各方的關系和職責進行了明確即董事會主要負責批準本行內部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，為獨

30、立、客觀開展審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進行考核和監(jiān)督。審計委員會根據董事會授權，負責組織指導本行內部審計工作，審議內部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等，并提交董事會批準通過。審計局負責組織實施內部審計章程、審計組織體系、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，落實本行審計機構的內部管理，實施審計質量控制，加強審計風險管理，監(jiān)督被審計單位落實整改，及時向董事會報告工作情況，并對審計工作的整體質量負責。審計分局負責指定范圍內的審計工作，對其所實施的審計工作有效性和審計質量負責。另外，從審計事項的角度對審計職責進行明確，提出了審計機構應以風險為導向，對被審計單位經營管理、經營

31、行為和經營績效等全過程進行審計監(jiān)督和評價，并按照經營管理、經營行為和經營績效三大類，具體列示了12個主要審計事項。同時對審計局還負責國家監(jiān)管部門（包括國家審計署）的業(yè)務聯系和協調檢查，協助董事會就外部審計機構（即會計師事務所）的聘請、續(xù)聘或改聘等事務性工作進行了明確。（六）關于審計權限。為確保審計職責的有效履行，本章程對審計權限進行了規(guī)定，特別是明確了審計知情權、檢查權、取證權、臨時處置權、公告權和建議權等具體要求。其中：臨時處置權是指審計機構在進行審計時，對被審計單位正在進行的違法違規(guī)、嚴重損失浪費等行為有權予以制止；對被審計單位可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的相關業(yè)務資料，有權予以暫時封存；必

32、要時可建議暫時停止有關人員的工作。審計公告權是指審計機構有權向管理層有關部門通報或者在本行一定范圍內公布審計結果和整改情況。當然，審計機構通報或者公布審計結果，應當遵守保密工作規(guī)定。審計建議權包括兩層含義：第一層是有權對被審計單位的主要違規(guī)責任人提出處理建議，并移交有關部門處理。有關部門的處理結果應當及時報告審計機構。第二層是對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門（僅限本行內部）的制度與國家法律法規(guī)相抵觸、或與業(yè)務發(fā)展不相適應或存在重大缺陷的，有權建議有關主管部門予以糾正；有關主管部門不予糾正的，應當提請高級管理層和董事會處理。需要強調的是，本章程未對審計處罰權進行明確。按照公司治理要求，改革后審計

33、職能定位已經發(fā)生轉換，代表董事會對全行經營管理、行為和績效進行審計監(jiān)督和評價，更加關注風險，不再以查錯糾弊為主，對員工或單位實施經濟處罰是經營管理的一個重要手段，不應再由審計部門承擔。因此，本章程未對審計處罰權進行明確。（七）關于審計程序。為規(guī)范審計行為，本章程主要按照審前準備、審計取證、審計報告、審計處理和質量評估等五個階段對審計程序進行了明確。其中需要說明的是：在審計報告階段明確了兩個層面的報告，提出建立審計報告審議制度。第一個層面是審計組在對審計事項實施審計后，應及時向審計機構提交審計組的審計報告。審計報告報送審計機構前，應征求被審計單位意見。被審計單位應在規(guī)定時間內書面反饋意見。第二層面是審計機構收到審計組的審計報告后，應按照規(guī)定的程序對審計組報告進行