18項目成本管理和核算制度

1、項目成本管理和核算制度1、目的 從項目成本前期策劃、過程控制、適時分析、結(jié)果反映及考 核著手，強化會計核算和監(jiān)督職能、規(guī)范項目成本管理，使得項 目成本受控，進而全面提高經(jīng)濟效益。2、工作標準2.1 結(jié)合項目實際，進行成本超前策劃；建立健全成本管理各 項制度，加強成本過程控制；適時進行成本分析；2.2 結(jié)合項目施工生產(chǎn)特點重點從合同、 資金兩方面加強成本 管理；2.3 真實、完整地反映成本信息，充分體現(xiàn)會計核算和監(jiān)督職 能。3、職責3.1 項目經(jīng)理是項目成本管理的第一責任人， 負責建立以項目 經(jīng)理為組長，財務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)、物設(shè)、辦公室等部門負 責人為成員的成本管理小組，對項目成本進行全過程

2、的監(jiān)督與控 制。3.2 財務(wù)部是項目成本管理的主責部門，主要職責是：3.2.1 制定項目前期成本及現(xiàn)金流策劃方案，并協(xié)助項目經(jīng)理 進行項目資金管理，對出現(xiàn)的資金方面問題應(yīng)及時預(yù)警；3.2.2 按照建造合同準則要求，協(xié)助施工預(yù)算部門編制責 任工程預(yù)算，參與勞務(wù)分包以及物資設(shè)備購銷等合同的簽訂；3.2.3 協(xié)助對各類成本費用進行過程控制和監(jiān)督（對計量、支付、結(jié)算等過程應(yīng)嚴格按照合同等執(zhí)行量價雙控） ；3.2.3 針對不同的承包方式，審核、歸集、核算本項目的成本 費用，并負責對間接費用進行控制；3.2.4 負責月度成本分析會的具體組織工作；3.2.5 建立各類管理臺賬（成本臺賬、結(jié)算臺賬等） ；編制

3、財 務(wù)會計報告。3.2.6 嚴格執(zhí)行工程預(yù)付款管理制度，對項目資金成本管理中 出現(xiàn)的突出問題及時向項目經(jīng)理及上級主管部門匯報。3.3 工程部（計 量、合同管理）3.3.1 根據(jù)相關(guān)部門提供的施工地區(qū)的人工、 地材、機械配件、 電力等價格資料，結(jié)合工程特點，遵循可控原則，確定各單項工 程責任預(yù)算單價；3.3.2 根據(jù)實施性施工組織設(shè)計所確定的單項工程實物工作 量，計算單項工程責任預(yù)算價值；3.3.3 負責各類工程承包合同的簽訂；做好變更、索賠方面的 基礎(chǔ)工作并及時向業(yè)主辦理相關(guān)手續(xù)；3.3.4 按照合同約定及時向業(yè)主辦理已完工程計量結(jié)算手續(xù)， 確保收入實現(xiàn)；3.3.5 每月末對勞務(wù)隊伍所完成工程

4、進行驗工計量結(jié)算，要求 清方數(shù)量準確，合同費用計算合理；3.3.6 參加月度成本分析會，提出責任預(yù)算成本分析資料；3.3.7 將已完、剩余、變更、調(diào)價方面的工程數(shù)量及價值，與 責任成本承包的工程數(shù)量、單價和價值的信息資料進行對比分析， 找出收入和分包結(jié)算方面對成本的影響因素。3.4 物設(shè)部3.4.1 負責組織調(diào)查施工地區(qū)各種材料價格，掌握各種材料、 電力、燃料及各類設(shè)備配件的價格，為編制責任預(yù)算提供資料；3.4.2 負責對物資設(shè)備購置、租賃、使用攤銷等進行管理，嚴 格執(zhí)行物資設(shè)備管理制度，把好進出關(guān)，降低材料消耗、機械設(shè) 備使用等成本；3.4.3 參加月度成本分析會，提出料費、機使費由于量差和

5、價 差變動對成本的影響情況說明；3.4.4 做好變更、索賠、調(diào)差等方面的基礎(chǔ)工作。3.5 安質(zhì)部。負責降低安全質(zhì)量成本，并對安全質(zhì)量管理及事 故進行專項成本分析。3.6 工區(qū)負責科學合理地組織生產(chǎn)， 嚴格控制施工生產(chǎn)各個環(huán) 節(jié)的成本支出。對項目部下達的費用承包指標進行細化分解，落 實責任人。做好變更設(shè)計和材料調(diào)價的基礎(chǔ)記錄工作。4、工作流程4.1 成本管理的基本要求4.1.1 抓住合同管理和資金管理兩個重點，執(zhí)行和細化成本計 劃、控制、分析、核算等制度。完善各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、 轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點、索賠制度。建立完善內(nèi)部價格體系， 完善項目各項管理制度，實現(xiàn)對成本的全面、系統(tǒng)、全過程

6、控制。4.1.2 正確劃分各種成本、費用的界限；建立健全有關(guān)原始記 錄和臺賬，做到施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集“三 同步”，保證成本信息的真實、準確、完整和及時歸集。4.1.3 實行月度成本分析會制度，具體要求見項目行政會議 制度第 10 條之規(guī)定。4.2 項目成本策劃4.2.1 責任成本策劃 項目部成立后由公司項目管理部組織測定正常情況下的管理 費、財務(wù)費用及制造成本。4.2.2 施工成本策劃4.2.2.1 確定發(fā)包單價 發(fā)包單價依據(jù)公司項目管理部提供的市場信息價格，結(jié)合項 目實際情況確定。原則上低于或等于項目管理部提供的價格，個 別單價高于指標時，應(yīng)提供翔實可靠的證據(jù)。4.2.

7、2.2 確定工程數(shù)量 與勞務(wù)隊簽訂合同時，工程數(shù)量必須小于或等于設(shè)計數(shù)量； 當因變更設(shè)計導(dǎo)致工程數(shù)量大于設(shè)計數(shù)量時，由總工程師核定數(shù) 量并報項目經(jīng)理審批確定。4.2.3 其它費用策劃 在項目成立初始，要合理測算項目管理費、大小臨建費用及 施工輔助設(shè)施等費用，并制定控制目標、重點和方法。4.2.4 二次經(jīng)營策劃 根據(jù)項目實際情況，確定二次經(jīng)營的內(nèi)容、目標及方法，盡 可能提高二次經(jīng)營效益。該項工作由項目經(jīng)理負責，項目總工程 師負責具體業(yè)務(wù)。4.2.5 成本構(gòu)成策劃根據(jù)建造合同準則 ，在項目組建成立時，必須結(jié)合相關(guān)資 料和項目實際，及時編制符合實際的收入和成本預(yù)算，進而確認 項目的收入、成本和毛利，

8、并在施工過程中嚴格按照該預(yù)算進行 控制和管理，或者根據(jù)實際情況對成本預(yù)算進行合理調(diào)整，保證 項目成本和收入確認的穩(wěn)步平衡。4.2.6 成本分析報告4.2.6.1 項目部依據(jù)招標文件最終報價(含降造部分的價 值)及內(nèi)部勞務(wù)價格、市場價格信息等編制施工預(yù)算，確定項目 責任成本控制目標及重點盈虧控制點，尋找增加利潤的方法和途 徑，并以施工方案和管理措施為依據(jù)，對項目成本進行分解分析， 確定項目的成本的構(gòu)成，在此基礎(chǔ)上編制成本分析報告。4.2.6.2 成本分析報告主要包括以下內(nèi)容：(1) 合同有效工程量清單及造價；(2) 現(xiàn)場調(diào)查經(jīng)復(fù)測審核的實際工程量清單及費用；(3) 本項目清單中主要子目的單價分析

9、 (如隧道的開挖、 襯砌， 橋梁的鉆孔樁、墩臺、梁部，數(shù)量較大的土石方等) ；(4) 投標時對本項目所作的成本分析(如人工數(shù)量與工費、材 料數(shù)量與料費、機械數(shù)量與機使費、水、電、燃料費、管理費、 現(xiàn)場經(jīng)費、大型臨時工程的費用、調(diào)遣費用等) ；(5) 投標時工程量清單中有意識進行的不平衡報價部分；(6) 中標項目利潤指標構(gòu)成分析，投標漏項內(nèi)容；(7) 項目二次經(jīng)營重點范圍。(8) 工程臨時設(shè)施費用測算表。(9) 工程輔助設(shè)施費用測算表。(10) 分包價格與中標工程量清單分解價格對照表。(11) 項目管理費用測算表。(12) 項目成本測算表。4.3 成本管理的基本內(nèi)容和要點4.3.1 施工隊成本：

10、 主要包括勞務(wù)承包單價的測定、 計量結(jié)算、 以及支付監(jiān)督等。 財務(wù)部應(yīng)嚴格按照 項目財務(wù)管理制度 和勞 務(wù)隊伍管理制度控制對勞務(wù)隊的支付，降低預(yù)付賬款的額度。 同時對各勞務(wù)隊伍撥付的資金進行監(jiān)督管理，特別是必須監(jiān)督勞 務(wù)隊伍民工工資發(fā)放到位。4.3.2 材料成本：主要包括水泥、砂石料、鋼材、周轉(zhuǎn)材料、 油料、輔助材料、配件和半成品等；4.3.2.1 物資材料消耗費用控制 物資材料采購應(yīng)以招標采購為主，價格應(yīng)低于或等于市場價 （甲供料價格應(yīng)不高于主合同，價格高于主合同時應(yīng)注意索賠） ； 用量應(yīng)控制在定額以內(nèi)（根據(jù)承包方式控制） ；現(xiàn)場用料無論采用 何種承包方式，均應(yīng)實行限額發(fā)料、超耗處罰，材料消

11、耗必須按 照設(shè)計量進行總量及分量控制，并對照合同進行量價分析。4.3.2.2 材料物資部門必須按月進行材料報銷，保證項目自身 及勞務(wù)隊計量成本的真實性、及時性。月底前，材料物資部門應(yīng) 將收、發(fā)、調(diào)撥料單（發(fā)料單必須簽認）進行匯總，連同材料報 銷表一并報財務(wù)部，財務(wù)部在核銷庫存材料的同時，核對庫存料 資金余額，要求賬實相符。當月調(diào)撥勞務(wù)隊的材料，必須在當月 清算，以真實反映當月成本。列入結(jié)算單扣除料款的項目必須與 報銷入賬費用相符。財務(wù)部根據(jù)物資部門提供的材料結(jié)算單據(jù)， 及時進行賬務(wù)處理，做到成本核算及時、準確。4.3.2.3 生活、生產(chǎn)用電須有電表計量，以實際表數(shù)為準，由 專職電工按月進行抄表

12、統(tǒng)計。無法安裝電表時，應(yīng)根據(jù)用電設(shè)備 的功率等指標進行測算。電費收取以供電局的綜合單價為準，做 到費用分攤合理、準確、公平。財務(wù)部根據(jù)物資設(shè)備部門提供的 設(shè)備結(jié)算單據(jù)，及時進行賬務(wù)處理，做到成本核算及時、準確。4.3.3 其他直接費用：主要包括施工現(xiàn)場直接使用的水、電、 汽和施工過程中發(fā)生的二次材料搬運費、臨時設(shè)施費、檢驗實驗 費、工程復(fù)測費、場地清理費等；財務(wù)部應(yīng)按照合理的分配方法 和比例對發(fā)生的直接費用分攤進入相應(yīng)的成本核算對象。4.3.4 間接費用：主要包括經(jīng)理部管服人員工資、獎金及附加 費、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費、差旅交通費、低值易耗品攤銷費、 勞動保護費、排污費、辦公用水電費等；4.3

13、.4.1 間接費開支應(yīng)嚴格按照項目部建點初期的預(yù)算執(zhí)行， 應(yīng)盡可能同生產(chǎn)任務(wù)完成情況相匹配。各業(yè)務(wù)部門要定員、定崗、 定費用，效益工資與生產(chǎn)計劃綜合指標兌現(xiàn)率掛鉤，效益工資可 正可負，真正體現(xiàn)超額分成、成本虧損一票否決的原則。4.3.4.2 項目對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理，以加速流動資金 的周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果，盡可能創(chuàng)造資金的時間價值，降低 財務(wù)成本。財務(wù)部應(yīng)配合項目經(jīng)理積極催要應(yīng)收工程款，及時清 理各種掛支。4.3.4.3 對于間接費用必須堅持定期分析制度 , 分析時應(yīng)同預(yù) 算進行比較 , 查找節(jié)超原因并制定解決的辦法。4.3.5 技術(shù)成本： 主要包括施工技術(shù)方面的基礎(chǔ)工作， 工程數(shù) 量

14、的變更和調(diào)價索賠，開發(fā)并采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新 設(shè)備而新增費用對成本的影響；還包括因技術(shù)失誤對成本的影響。4.3.6 施工組織成本：主要是施工組織失誤或優(yōu)化施組對成本 費用的增減，從而對項目成本的影響；4.3.7 稅務(wù)成本： 合理避稅， 照章納稅， 公平透明地承擔稅負；4.3.8 計量成本：主要涉及合同條款制訂，關(guān)系的協(xié)調(diào)，工程 的計量和結(jié)算，撥款的控制等；4.3.9 安全質(zhì)量成本：避免因事故或隱患導(dǎo)致成本的增加；安 全質(zhì)量控制措施到位，贏得業(yè)主信任和獎勵；4.3.10 工期成本：減少或避免工期滯后而增加的成本支出， 力爭提前工期 ,爭取業(yè)主的各項獎勵；4.3.11 債權(quán)債務(wù)成本：應(yīng)收

15、應(yīng)付工程款、墊付的各類款項、 交納的各類押金、掛支的備用金等各類債權(quán)債務(wù)及時清理，防止 出現(xiàn)壞賬，加大成本支出。4.3.12 二次經(jīng)營成本：主要指項目在經(jīng)營過程中通過變更或 索賠而實現(xiàn)收入時發(fā)生的成本，項目經(jīng)理應(yīng)重點抓住二次經(jīng)營， 為項目獲取更多的利潤。4.4 成本核算制度4.4.1 成本核算對象的確定4.4.1.1 成本核算對象是指項目在工程成本核算過程中 ,為歸 集和分配工程費用而明確的具體單項工程。具體應(yīng)按照每一個獨 立編制施工圖預(yù)算的單位工程為一個核算對象，如某一隧道或橋 梁等。具體核算時成本對象不宜分劈過粗或過細。4.4.1.2 成本核算對象一經(jīng)確定，不得隨意更改。并應(yīng)及時通 知項目

16、部相關(guān)業(yè)務(wù)部門，統(tǒng)一成本核算口徑。項目部所有反映成 本費用的原始紀錄和核算資料均應(yīng)按照財務(wù)部核定的成本對象進 行分析列示，以便成本費用的正確歸集和分配。4.4.2 成本費用的歸集和分配4.4.2.1 項目成本核算對象確定后 , 應(yīng)在每一對象下設(shè)置人工 費、機械使用費、材料費、其他直接費和間接費用五大核算科目。 實際發(fā)生費用時，應(yīng)按照費用類別和受益對象準確進行歸集，計 入相關(guān)科目。4.4.2.2 項目發(fā)生的能夠準確確認的費用如人工費、材料費及 機械使用費等應(yīng)在發(fā)生時直接計入成本對象，對于發(fā)生的不能直 接計入某一核算對象的其他直接費和間接費，應(yīng)按照合理的方法 和比例分攤進入各成本對象。具體確定比例

17、時，可按各成本對象 的造價占項目工程總造價的比例進行。4.4.3 勞務(wù)分包成本的核算4.4.3.1 勞務(wù)分包成本核算的依據(jù)是 勞務(wù)隊伍管理制度 ，財 務(wù)部應(yīng)按照勞務(wù)承包合同建立勞務(wù)隊應(yīng)付賬款賬戶及臺賬，進行 分戶管理與核算；財務(wù)部應(yīng)對每一個勞務(wù)隊建立完整、詳細的輔 助臺賬，及時、準確地反映各隊伍計價、扣款及結(jié)算情況，具體 臺賬參見勞務(wù)隊伍管理制度支表 5 1 及支表 5 2。4.4.3.2 對勞務(wù)隊每月的勞務(wù)費計量款應(yīng)按照成本核算原則進 入對應(yīng)成本對象人工費，增加項目成本，并定期將進入成本的勞 務(wù)隊計量款同計量部門臺賬核對，保證成本的準確性。4.4.3.3 根據(jù)經(jīng)理部同勞務(wù)隊簽訂的 材料委托采購合同 ，對 各勞務(wù)隊承擔的工程項目發(fā)生的材料款應(yīng)及時向勞務(wù)隊索要發(fā) 票，并據(jù)此報銷記入項目對應(yīng)成本對象，增加項目成本。對于經(jīng) 理部代采購的材料應(yīng)根據(jù)物資部門的材料報銷表及時進入項目成 本。委托勞務(wù)隊采購的材料費用應(yīng)及時將款項撥付各勞務(wù)隊，并 監(jiān)督支付或由經(jīng)理部直接代付。4.4.3.4 根據(jù)經(jīng)理部同勞務(wù)隊簽訂的 設(shè)備租賃合同 ，在設(shè)備 租賃費發(fā)生時應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的發(fā)票或其他合法的結(jié)算單據(jù)及時進入 項目成本，對委托勞務(wù)隊租賃設(shè)備的費用應(yīng)及時將款項撥付勞務(wù) 隊，并監(jiān)督支付。4.4.4 對項目部發(fā)生的間接費用，應(yīng)經(jīng)過嚴格的控制和審批， 并按照間接費用核算的明細