煤炭行業(yè)地方稅收分析

1、更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索煤炭行業(yè)地方稅收分析來煤炭行業(yè)是 *縣國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一， 煤炭行業(yè)提供的地方稅收 左右著全縣地稅收入總量和增長速度，煤炭興則稅收興。近幾年來， 受全國宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響，煤炭價(jià)格持續(xù)攀升，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤 炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長。 * 年度，全縣煤炭 行業(yè)入庫地稅收入 8823 萬元， 比上年增長 55.91% ，占全縣地稅總 收入的 56.09% 。* 年上半年入庫 7427 萬元，比上年同期增長 38.46 % ，占地稅總收入的比重上升到 61.11% ，煤炭行業(yè)在地方稅 收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng)。 最近， 我們對全縣煤炭企業(yè) 1999 年以

2、來 地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：一、全縣煤炭行業(yè)的基本情況* 縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè)，共有職工15712 人，資產(chǎn)總額為330960 萬元。 按照投資主體、 生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和享受稅收政策的不同更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索分為三種類型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家， *礦業(yè)集團(tuán)和 * 崔莊煤礦有限 責(zé)任公司，縣屬國有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為 90 萬噸 和 60 萬噸；第二種類型為監(jiān)獄勞教企業(yè)， *省岱莊生建煤礦、 * 省七 五生建煤礦、 *省三河口生建煤礦為省司法局管轄，濟(jì)寧菜園生建煤 礦為市司法局管轄。 4 家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè) 所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

3、 房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn) 能力均為 60 萬噸；第三類為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè)，付村煤礦、 高莊煤礦、新安煤礦、袁堂煤礦計(jì) 4 家，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為 120 萬噸外，其余 3 家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為 60 萬噸，按照省政府的 有關(guān)規(guī)定，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在 * 縣，在棗莊市。二、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長，占總收入的比重逐年上升。近年來，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢。 *年達(dá)到 8823 萬 元，比 1999 年增長 321.95% ，年均增長速度為 43.32% ，高出總 體地方稅收增幅 26.04 個(gè)百分點(diǎn)。特別是今年上半年，在煤炭價(jià)格

4、快速長升的帶動下， 煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水 平。全縣煤炭行業(yè)入庫各項(xiàng)稅收 7427 萬元，比上年同期增長 38.46% 。煤炭行業(yè)入庫稅收占全部收入的比重從 1999 年的 25.15% ，提高到 *年的 56.09% ，今年上半年達(dá)到 61.11% （如下表更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索所示），全縣地稅收入對煤炭行業(yè)的依存度逐年提高。（二）分稅種增長幅度不平衡因與煤炭價(jià)格和銷售量相關(guān)程度的不同，各稅種增長幅度各不相同。 個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅與上述兩大因素的相關(guān)度較高， 因此增幅最 高。 *年比 1999 年年均增長 43.55% ，城建稅和教育費(fèi)附加年均增 長 35.82%

5、；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船使用稅等地方小稅 與兩大因素相關(guān)度較低，因此，收入增幅較低，剔除 2002 年土地使 用稅單位稅額調(diào)整的政策性不可比增長因素，四稅種收入年均增長 29.1% 。（三）煤炭行業(yè)提供的市縣級收入比重呈逐年下降趨勢2002 年?duì)I業(yè)稅、 所得稅分享制度實(shí)施以來， 因煤炭行業(yè)毛利率較高， 造成企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅收入在總收入中的比重較大， 煤炭企業(yè) 實(shí)現(xiàn)市縣級收入的比重低于其他行業(yè)，同時(shí)，隨著煤炭價(jià)格的提高， 市縣級收入的比重呈逐年下降趨勢。 2002 年煤炭行業(yè)入庫縣級收入 5659 萬元，其中市縣級收入的比重為 73.88% ，比行業(yè)平均數(shù)低 3.43 個(gè)百分點(diǎn)

6、。 *年煤炭行業(yè)入庫縣級收入 6658 萬元，縣級收入比 重為 63.75% ，比行業(yè)平均數(shù)低 2.56 個(gè)百分點(diǎn)。從實(shí)現(xiàn)稅收來看， 煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)縣級收入比重從 2002 年的 68.43% 下降到 * 年的 65.49% ，今年上半年下降到 58.73% （如下表所示）更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索（四）噸煤稅收負(fù)擔(dān)呈階梯式上升趨勢。 2000 年以來，在煤炭價(jià)格 穩(wěn)步上升的情況下，噸煤稅負(fù)從 1999 年的 4.55 元，提高到今年上 半年的 11.1 元，增長了 143.96% ，噸煤稅負(fù)有了較大提高。 1999 年、2000 年分別為 4.55 元和 4.78 元，平均稅負(fù)是 4.67 元；

7、2001 年至 *年分別為 7.32 元、 6.98 元、 7.21 元，平均稅負(fù) 7.16 元；今 年上半年噸煤稅負(fù)躍升到 11.1 元， 5 年來連跳了三級臺階（如下圖 所示）。（五）三種類型煤炭企業(yè)噸煤稅負(fù)相差較大因三種類型煤炭企業(yè)享受稅收政策的不同， 綜合稅負(fù)和噸煤實(shí)現(xiàn)稅款 相差較大。 1999 年 *年上半年，縣屬煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入占銷 售收入的比例為 10.08% ，分別比勞改企業(yè)、棗莊礦業(yè)集團(tuán)高 8.59 個(gè)百分點(diǎn)、 8.39 個(gè)百分點(diǎn)。噸煤實(shí)現(xiàn)稅款縣屬企業(yè)為 18.24 元，分 別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)企業(yè)高 14.98 元、 15.08 元。 * 年上半年三 種類型企業(yè)之間的

8、差距更大，縣屬企業(yè)噸煤實(shí)現(xiàn)稅款為 36.25 元， 分別比勞改企業(yè)、棗礦集團(tuán)高 31.57 元、 32.49 元，也就是說兩家 縣屬企業(yè)每銷售一噸煤炭， 其實(shí)現(xiàn)的地方稅款分別比勞改企業(yè)、 棗礦 集團(tuán)高 31.57 元和 32.49 元。（具體情況見下表）更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索三 、煤炭行業(yè)主要相關(guān)指標(biāo)分析（一）煤炭價(jià)格的高低是決定煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收增減的主導(dǎo)因素煤炭行業(yè)主要交納資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人 所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等 9 種地方稅費(fèi)。 資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量，其相關(guān)指標(biāo)為銷售數(shù)量；城建稅、教 育費(fèi)附加根據(jù)交納的增值稅計(jì)算， 增值稅的

9、相關(guān)指標(biāo)為銷售收入， 即 單價(jià)和銷售數(shù)量的乘積， 所以城建稅、 教育費(fèi)附加的相關(guān)指標(biāo)為單價(jià) 和銷售數(shù)量； 企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)為利潤總額， 因煤炭企業(yè)變動成 本在礦井正式投產(chǎn)后主要是工資費(fèi)用， 其他費(fèi)用比較穩(wěn)定， 在企業(yè)正 常生產(chǎn)經(jīng)營情況下， 企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)從深層次的講也是煤炭單 價(jià)和銷售數(shù)量； 我縣煤炭企業(yè)實(shí)行工效掛鉤政策， 煤炭單價(jià)和銷售量 直接決定利稅總額和工資總額， 因此也影響代扣個(gè)人所得稅； 房產(chǎn)稅、 土地使用稅、 印花稅、車船使用稅與煤炭單價(jià)和銷售量無直接關(guān)聯(lián)關(guān) 系，但其數(shù)額較小且變動幅度不大。綜上所述，對煤炭行業(yè)稅收起決 定性作用的是煤炭銷售數(shù)量和煤炭價(jià)格。 煤炭銷售數(shù)量主

10、要受煤礦設(shè) 計(jì)生產(chǎn)能力的制約， 同時(shí)受國家宏觀調(diào)控的煤炭存儲條件的限制， 煤 炭企業(yè)往往根據(jù)煤炭價(jià)格以銷定產(chǎn)， 所以對地方稅收起主導(dǎo)作用的主 要是煤炭價(jià)格。更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索2000 年煤炭價(jià)格扭轉(zhuǎn)了 90 年代以來下跌的趨勢，止跌回升，從 143.28 元/ 噸，上漲到 *年的 212.4 元/ 噸。特別是進(jìn)入今年二月底 后，市場價(jià)格出現(xiàn)暴漲，其價(jià)格之高，上漲幅度之快均為近幾年的罕 見，煤礦企業(yè)平均價(jià)格上漲到 283.86 元 / 噸，至五月底市場價(jià)格為 540 元/ 噸（含稅），較年初上漲 210 元/ 噸，漲幅為 63.6% ，較同 期上漲 156 元/ 噸，漲幅為 40.6% 。

11、受煤炭價(jià)格上漲的影響，各家 煤炭企業(yè)突破設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力加大煤炭生產(chǎn)量，* 年生產(chǎn)銷售煤炭1305.14 萬噸，超過設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力 615.14 萬噸，比 1999 年的 599.35 萬噸，翻了一番多，年均增長 21.48 % 。今年上半年已實(shí)現(xiàn) 662.77 萬噸，全年預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn) 1300 萬噸，接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的 2 倍。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收也由 1999 年的 2728 萬元提高到 * 年的 9409 萬元，四年增長了 244.90% 。產(chǎn)量提高了一倍多，而實(shí)現(xiàn)地 方稅收增長了近兩倍半，價(jià)格提高因素從中所起的作用非常明顯。1999 年以來煤炭銷售數(shù)量、銷售收入、平均價(jià)格和實(shí)現(xiàn)地稅收入變 動情

12、況如下表：（二）煤炭價(jià)格上漲的主要原因：1 、國際煤炭市場的影響。 隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和原油國際價(jià)格的上漲，特別是我國煤炭主要出口地日本經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)回暖， 韓國、臺灣地區(qū)也更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索保持相應(yīng)的增長態(tài)勢，全球煤炭需求旺盛，國際煤炭市場求大于供， 導(dǎo)致煤價(jià)持續(xù)上漲。 國際煤炭價(jià)格 *年預(yù)計(jì)上漲 40 左右， 從近期的 國際煤炭市場價(jià)格趨勢來看， 這已經(jīng)是很保守的估計(jì)。 全年國際市場 焦炭價(jià)格將仍然在 300 美元 / 噸以上的價(jià)位運(yùn)行， 遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前幾年的 60 美元 / 每噸的水平。2、國民經(jīng)濟(jì)快速增長拉動了對煤炭的需求。近幾年來，隨著中下游 產(chǎn)業(yè)，特別是電力、冶金、建材和石化等高耗能產(chǎn)

13、業(yè)的迅猛擴(kuò)張，對 煤炭的消費(fèi)需求與投資需求的拉動作用十分明顯。 一是市場需求拉動 投資迅猛擴(kuò)張。今年以來， 煤炭市場產(chǎn)銷兩旺，但由于需求增長高于 供應(yīng)增長，市場缺口較大， 拉動煤炭價(jià)格一路走高。二是經(jīng)營狀況良 好驅(qū)使煤炭企業(yè)競相提高煤價(jià)，增加利潤。3 、運(yùn)輸方面的原因，造成煤炭供應(yīng)緊張。 *年 11 月初國內(nèi)糧食和棉 花價(jià)格突然上漲，為控制糧價(jià)、棉價(jià)的上漲，國家加大了鐵路運(yùn)糧運(yùn) 棉的力度，相應(yīng)占用了部分煤炭鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)量。同時(shí)，國家對公路 水路運(yùn)輸車輛、船只施行限載規(guī)定，執(zhí)法力度加強(qiáng)，運(yùn)輸成本增加， 客觀上也影響了煤炭運(yùn)輸，造成煤炭供應(yīng)緊張。4、國家加大煤炭安全生產(chǎn)監(jiān)管工作，部分煤礦限制生產(chǎn)，

14、小煤窯的 產(chǎn)量繼續(xù)萎縮，造成現(xiàn)有煤炭產(chǎn)量相對不足。更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索（三）煤炭銷售數(shù)量、平均價(jià)格與地稅收入回歸分析。1 、利用 Excel 繪制的銷售數(shù)量與地稅收入之間的回歸方程如下圖：測定系數(shù)為 0.9543 ，說明銷售數(shù)量與地稅收入之間的關(guān)系非常密切， 可以用銷售數(shù)量的變化來充分解釋地稅收入的變化情況。 通過回歸方 程可以解釋為，如果煤炭銷量增加 1 噸，地稅收入可增加 9.2817 元。2 、利用 Excel 繪制的煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的回歸方程如下 圖：測定系數(shù)為 0.9592 ，說明煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的關(guān)系非常 密切，可以用煤炭平均價(jià)格的變化來充分解釋地稅收入的變

15、化情況。 通過回歸方程可以解釋為， 煤炭噸煤平均價(jià)格提高 1 元，地稅收入則 增加 85.786 萬元。四、 *年煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入預(yù)測更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索從今年上半年煤炭價(jià)格走勢可以看出今后一段時(shí)間， 煤炭價(jià)格仍將保 持在高價(jià)位運(yùn)行，但會出現(xiàn)明顯回落，主要是：國家出臺的一系列宏 觀調(diào)控措施顯露成效， 目前部分生產(chǎn)資料市場價(jià)格總水平回落， 特別 是高耗能的鋼鐵、水泥、焦炭業(yè)投資大幅回落，不符合產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng) 目停止審批，在建部分項(xiàng)目紛紛停建，減少了煤炭需求；二是由于我 縣煤炭價(jià)格屬于煤炭企業(yè)自行定價(jià)， 雖然企業(yè)定價(jià)較高， 但用戶預(yù)期 價(jià)格下調(diào)，持幣待購，同時(shí)由于市場銷售價(jià)格受南方用煤企業(yè)的

16、制約， 煤炭上漲的價(jià)格屬于有價(jià)無市。 某煤炭企業(yè) 6 月份塊煤價(jià)格定為 598 元 / 噸（含稅價(jià)），后不得降到 560 元/ 噸。預(yù)計(jì)今年下半年，隨著市 場對價(jià)格的逐步消化， 全年平均價(jià)格將會緩慢下降， 結(jié)合國際國內(nèi)經(jīng) 濟(jì)形勢，預(yù)計(jì)*年平均價(jià)格會比上年增長 30% 以上，達(dá)到 276.12 元。 根據(jù)各家煤炭企業(yè) *年生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)今年我縣煤炭生產(chǎn)銷售量將達(dá) 到 1300 噸。 *年我縣煤炭銷售收入將達(dá)到 276.12*1300=358956 萬元。利用 Excel 繪制的銷售收入與地稅收入之間的回歸方程為；根據(jù)回歸方程，預(yù)計(jì)*年我縣煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入為：0.0332*358956+259

17、.23=12176.57 （萬元）。更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索五、對煤炭行業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議（一）從 *縣的情況看，國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)左右工業(yè)乃至 全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢， 制造業(yè)等工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱， 地方財(cái)政收入對煤 炭行業(yè)的依存度逐漸增大， 只有積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策， 大力發(fā)展非煤產(chǎn) 業(yè)，培植新的地方稅源， 才能保證地稅收入穩(wěn)定持續(xù)增長和地方財(cái)政 收支的長久平衡。（二）以科學(xué)的發(fā)展觀制定煤炭行業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃。 煤炭資源屬不 可再生資源， 在當(dāng)前煤炭行情較好的形勢下， 各家煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)生 產(chǎn)能力開采煤炭， 近乎掠奪性的開采， 必將對我縣的煤炭資源造成不 可彌補(bǔ)的損害。同時(shí)，我縣煤炭行業(yè)僅限于煤

18、炭采掘和部分洗選，煤 炭采掘和洗選環(huán)境污染嚴(yán)重，對耕地、湖區(qū)破壞較大。要積極實(shí)施科 教興煤戰(zhàn)略，采用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)，建設(shè)高產(chǎn)高效礦井，積 極探索以煤炭為原料的系列產(chǎn)品的深加工，加快煤焦、煤電、煤氣一 體化進(jìn)程， 提高煤炭增值效益， 使煤炭資源為我縣地稅收入和國民經(jīng) 濟(jì)發(fā)展作出持久的貢獻(xiàn)。（三）煤炭價(jià)格的高低直接左右我縣稅收收入的總量， 制定稅收計(jì)劃， 要充分考慮煤炭價(jià)格的水平高低及增減走勢，變增量計(jì)劃為零基計(jì) 劃，確保稅收計(jì)劃的科學(xué)務(wù)實(shí)。同時(shí)，更要正確認(rèn)識煤炭價(jià)格對地方 財(cái)政收入貢獻(xiàn)程度的局限性。 煤炭行業(yè)在煤炭價(jià)格和銷售數(shù)量的影響10更多精彩范文點(diǎn)擊主頁搜索下，實(shí)現(xiàn)稅收總量上是持續(xù)增長的， 但因各稅種對煤炭價(jià)格和銷售數(shù) 量的相關(guān)程度不同， 縣級收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅 增長幅度要高于其他收入， 也就是說， 煤炭價(jià)格的增長對稅收的貢獻(xiàn) 主要集中在縣級收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅， 煤炭行 業(yè)縣級收入比重要低于其他行業(yè)， 如若考慮增值稅和資源稅， 煤炭行 業(yè)對地方財(cái)政貢獻(xiàn)程度的增長比率將更低， 所以，制定縣級收入計(jì)劃， 要充分認(rèn)識到縣級收入增幅要低于總收入增幅的實(shí)際情況。（