會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案案例(第八章、賬務(wù)處理程序)

1、第六章 賬務(wù)處理程序 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證原始材料輸入記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表輸出會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)人員三大工具加工過(guò)程（步驟）產(chǎn)品原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)3填制和審核會(huì)計(jì)憑證4登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖7編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1設(shè)置賬戶、2復(fù)式記賬6財(cái)產(chǎn)清查5成本計(jì)算成本計(jì)算對(duì)外提供信息第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念與意義一、賬務(wù)處理程序的概念與意義 會(huì)計(jì)核算組織程序會(huì)計(jì)核算組織程序，或會(huì)計(jì)

2、核算形式 會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 記賬程序記賬程序 在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)記賬憑證賬 簿會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬總賬利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表二、賬務(wù)處理程序的種類二、賬務(wù)處理程序的種類 記賬憑證核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序它們的區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和程序不同。第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原

3、始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 基本步驟基本步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始憑原始憑證證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬二、二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?？傎~登記工作量過(guò)大。賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較

4、小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。的單位。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用適用范圍范圍 特點(diǎn)特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 一、匯總記賬憑證的編制方法 （一）匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑

5、證的相應(yīng)欄次。 （見下圖） 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務(wù)收入 5 400 1 250 500 7 150 應(yīng)收賬款 400 600 800 1 800 合合 計(jì)計(jì) 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300

6、 貸：其他應(yīng)收款 300 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 400現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫(kù)存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600現(xiàn)收現(xiàn)收2 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800按貸方科目匯總按貸方科目匯總月終合計(jì)，月終合計(jì)，記記入有關(guān)總賬入有關(guān)總賬記 入記 入 “ 庫(kù) 存庫(kù) 存現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方（二）匯總付款憑證的編制方法（二）匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定

7、期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖） 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 計(jì)計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款

8、憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目

9、（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖）匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 銷售費(fèi)用 200 200 管理費(fèi)用 400 400 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生

10、如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷售費(fèi)用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計(jì)計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借方借方 貸方貸方二、一般步驟二、一般步驟 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)

11、賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。可大大減少登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)缺缺點(diǎn)點(diǎn)適用適用范圍范圍 特點(diǎn)特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記

12、賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 科目科目匯總表匯總表一、 科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1 借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534 223534 223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證同發(fā)生額試算平衡表二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟步驟 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科科 目目匯總表匯總表總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍用范圍匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額