企業(yè)所得稅報(bào)表

1、稅友2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳指南稅友一、企業(yè)所得稅申報(bào)體系綜述一、企業(yè)所得稅申報(bào)體系綜述我們一起學(xué)習(xí) 二、企業(yè)所得稅申報(bào)指南二、企業(yè)所得稅申報(bào)指南基礎(chǔ)基礎(chǔ)信息信息表及表及主表主表納納稅稅調(diào)調(diào)整整稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損境外境外及跨及跨地區(qū)地區(qū)匯總匯總收收入入成成本本稅友第一部分企業(yè)所得稅申報(bào)體系綜述稅友企業(yè)所得稅申報(bào)表綜述 2014 年11月3日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2014年第63號(hào)文件，公布了新的企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）表樣，并要求在2014年度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳過程中使用該套新表。新版報(bào)表從原來的16張報(bào)表增加到現(xiàn)在的41上報(bào)表。新增類：納稅調(diào)整明細(xì)信息、納稅人享受優(yōu)惠資

2、格、資產(chǎn)損失稅前扣除、政策搬遷、企業(yè)重組等。顆粒度細(xì)化類：數(shù)據(jù)采集的顆粒度更加細(xì)化，數(shù)據(jù)來源更加清晰，通過明細(xì)表格的方式體現(xiàn)出相關(guān)政策和計(jì)算的過程。統(tǒng)計(jì)功能類：在本次報(bào)表內(nèi)容設(shè)計(jì)上，很多報(bào)表本身是不參與主表計(jì)算的，它們的存大更多是為了國(guó)家管理機(jī)關(guān)為掌握企業(yè)情況或制定經(jīng)濟(jì)政策而提供統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。稅友出臺(tái)背景 為適應(yīng)稅為適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)管務(wù)機(jī)關(guān)管理思路的理思路的轉(zhuǎn)變，為轉(zhuǎn)變，為稅局提供稅局提供審核的依審核的依據(jù)，需要據(jù)，需要對(duì)報(bào)表修對(duì)報(bào)表修訂和完善訂和完善 新的所得稅政策不斷出臺(tái) 現(xiàn)行申報(bào)表很難準(zhǔn)確直觀反映新政策 信息采集量不足，難以滿需稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求簡(jiǎn)單、結(jié)構(gòu)不合理 近年來，隨著新審批制度改革的大力推行

3、稅局精力轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人服務(wù) 在稽查管理方面，入戶次數(shù)減少稅友新舊報(bào)表差異（2008版）稅友新舊報(bào)表差異（2014版） 一級(jí) 二級(jí) 三級(jí) 四級(jí)主主表表基基礎(chǔ)礎(chǔ)信信息息表表6 6張收入明細(xì)費(fèi)用表張收入明細(xì)費(fèi)用表納稅調(diào)整明細(xì)表納稅調(diào)整明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表優(yōu)惠明細(xì)表所得減免優(yōu)惠明細(xì)表所得減免優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表境外所得稅收抵免明細(xì)表境外所得稅收抵免明細(xì)表2 2張匯總納稅表張匯總納稅表1212張納稅調(diào)整表張納稅調(diào)整表軟件、集成

4、電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表4 4張免稅、減計(jì)明細(xì)表張免稅、減計(jì)明細(xì)表境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷情況資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表及納稅調(diào)整明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表扣除明細(xì)表稅友新版報(bào)表的特點(diǎn) 與會(huì)計(jì)核算緊密結(jié)合 主體結(jié)構(gòu)復(fù)雜、表內(nèi)表間校驗(yàn)關(guān)系多自主選擇填報(bào) 以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，對(duì)稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整的方法。 末級(jí)明

5、細(xì)表匯總到三級(jí)附表，三級(jí)附表信息生成到對(duì)應(yīng)的二級(jí)附表，其它二級(jí)附表或直接進(jìn)入主表，數(shù)據(jù)填錯(cuò)誤，會(huì)影響多張相互交叉的報(bào)表。 納稅人有此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報(bào)，沒有此業(yè)務(wù)的，可以不填報(bào)，但需要填寫的報(bào)表都需要有明細(xì)表生成，需要填寫的明細(xì)信息增加了很多。稅友新版報(bào)表運(yùn)用給企業(yè)帶來的影響申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備量增大申報(bào)后稽查風(fēng)險(xiǎn)加大填報(bào)難度加大加大采集享受稅收優(yōu)惠的條件 加大了對(duì)納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得信息的采集量，將老報(bào)表要求只填報(bào)結(jié)果 的 行 次 都“膨脹”為一系列帶運(yùn)算過程的報(bào)表。 新 版 報(bào) 表 讓企 業(yè)變成“透明人”，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)處理，行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比和分析，就可以確定稽查對(duì)象。 信息量豐富，新報(bào)

6、表是所得稅政策落地的載體，要吃透企業(yè)所得稅，才能將會(huì)計(jì)信息變?yōu)槎悇?wù)信息，才能正確填寫新報(bào)表。 隨 著 政 策 的實(shí)施，給企業(yè)優(yōu)惠帶來了機(jī)會(huì)，從稅局角度來說，稅收優(yōu)惠要進(jìn)行落地，使納稅人更好的享受優(yōu)惠。稅友第二部分企業(yè)所得稅申報(bào)指南-基礎(chǔ)信息表及主表稅友中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）封面20142014010120142014010112123131稅款所屬期、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱等根據(jù)實(shí)際情況填寫。稅友中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）封面 謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、有關(guān)稅收政策以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

7、的規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。稅友中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）封面聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，加蓋代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章，并填報(bào)經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼等，沒有聘請(qǐng)的，填報(bào)“無”。20152015030318182015201520200303稅友1張基礎(chǔ)信息表6張收入費(fèi)用明細(xì)表15張納稅調(diào)整明細(xì)表1張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表11張稅收優(yōu)惠表4張境外所得稅收抵免明細(xì)表2張匯總納稅表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單稅友A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表-本表綜述納稅人在填報(bào)申報(bào)表前，首先填報(bào)基礎(chǔ)信息表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。選擇不同的信息將對(duì)后續(xù)的附表產(chǎn)生影響，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況填寫?；A(chǔ)信息

8、表申報(bào)方式基本信息主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)主要股東及對(duì)外投資情況稅友A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表-填寫說明填寫在依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)填寫：會(huì)影響小微企業(yè)的判斷以及固定資產(chǎn)加速折舊中六大行業(yè)的判斷。全年季度平均值 104、105：實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度。納稅人根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度選擇。不同的會(huì)計(jì)制度決定了企業(yè)填寫不同的收入、支出明細(xì)表，同時(shí)會(huì)影響報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目是否需要填寫。如執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則的企業(yè)可以填報(bào)一般企業(yè)收入明細(xì)表第25行匯兌收益、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表的第24至25行。 104、105：按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算

9、公式如下：季度平均值=（季初值+ 季末值）2，全年季度平均值=全年各季度平均值4。稅友A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表-填寫說明河北石家莊用友執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)選擇直接核銷法；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)選擇備抵法。執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)選擇應(yīng)付稅款法；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。注：對(duì)境內(nèi)的投資金額投資比例前5位的股東稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-本表綜述所有查賬征收企業(yè)都需要填寫，此表絕大部分的數(shù)據(jù)均由附表自動(dòng)生成，僅有營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、預(yù)繳稅款項(xiàng)目需要填寫。A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-本表綜述企業(yè)所得稅計(jì)算的

10、基本過程企業(yè)所得稅計(jì)算的基本過程稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-業(yè)務(wù)介紹營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-業(yè)務(wù)介紹稅友優(yōu)惠方式的類型A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-業(yè)務(wù)介紹稅友會(huì)計(jì)利潤(rùn)境內(nèi)調(diào)增/調(diào)減境內(nèi)所得稅額境外稅前應(yīng)納所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損25%稅額應(yīng)納稅額可以抵免的稅額25%A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-

11、業(yè)務(wù)介紹稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-新舊差異2014版2014版報(bào)表將成本費(fèi)用進(jìn)行了分離，增加了期間費(fèi)用明細(xì)表，更好的體現(xiàn)費(fèi)用的明細(xì)數(shù)據(jù)。2008版稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-新舊差異2014版2008版境外所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整表中分離出來，稅收優(yōu)惠明細(xì)更好體現(xiàn)出來。稅友A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）-新舊差異2014版2008版匯總納稅部分名稱變更，且核算內(nèi)容發(fā)生變更，08版反映的是預(yù)繳稅款的分?jǐn)偳闆r，14版反映的是應(yīng)補(bǔ)退稅款的分?jǐn)偳闆r。稅友第二部分企業(yè)所得稅申報(bào)指南-收入成本稅友收入費(fèi)用綜述收入-成本費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn) 6

12、張收入費(fèi)用 明細(xì)表利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額*適用稅率=應(yīng)納稅額稅友收入費(fèi)用綜述6張收入費(fèi)用明細(xì)表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 金融企業(yè)收入明細(xì)表 一般企業(yè)收入明細(xì)表 期間費(fèi)用明細(xì)表 金融企業(yè)支出明細(xì)表 事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組 織收入、支出明細(xì)表重要稅友一般企業(yè)收入明細(xì)表營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)收入 其他業(yè)收入A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表本表綜述 本表適用于一般企業(yè)填報(bào)，即除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。本表反映一般企業(yè)的收入情況。稅友A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹2014版報(bào)表 營(yíng)業(yè)收入：指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)

13、務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。 其他業(yè)務(wù)收入：除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 營(yíng)業(yè)外收入：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報(bào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅友A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表新舊報(bào)表差異2008版2014版 將視同銷售收入從表中去掉，歸入到一張新的報(bào)表“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。說明稅局需要掌握這部分的明細(xì)。內(nèi)容的調(diào)整稅友營(yíng)業(yè)外收入1、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)化2、匯兌收益小企業(yè) 其他業(yè)務(wù)收入1、非貨幣性資產(chǎn)交換 收入2、出租固定資產(chǎn)收入3、出租無形

14、資產(chǎn)收入 均為明細(xì)化主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1、非貨幣性資產(chǎn)交換收入明細(xì)化2、其他嚴(yán)謹(jǐn)化2008版2014版新增加的項(xiàng)目A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表新舊報(bào)表差異稅友調(diào)整的項(xiàng)目2008版2014版 將銷售貨物調(diào)整為“銷售商品收入”。 將2008版本中的“代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入”去掉了，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)劃分確認(rèn)應(yīng)填入哪項(xiàng)申報(bào)項(xiàng)目中。 將“包裝物出租收入”調(diào)整為“出租包裝物和商品收入”，并對(duì)2008版中的包裝物出租收入的內(nèi)涵進(jìn)行了擴(kuò)充。 將“固定資產(chǎn)盤盈”調(diào)整為“盤盈利得”，并對(duì)2008版中的“固定資產(chǎn)盤盈”的內(nèi)涵進(jìn)行了擴(kuò)充。 將“處置固定資產(chǎn)凈收益”和“出售無形資產(chǎn)收益”兩個(gè)項(xiàng)目合并成一個(gè)新的項(xiàng)

15、目“非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得“。 將“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”調(diào)整為“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”。 將“罰款凈收入”調(diào)整為“罰沒利得”。 1、將”債務(wù)重組收益”調(diào)整為“債務(wù)重組利得”； 2、將“政府補(bǔ)助收入”調(diào)整為“政府補(bǔ)助利得”； 3、將“捐贈(zèng)收入”調(diào)整為“捐贈(zèng)利得”，以上實(shí)質(zhì)沒有變化，只是更加嚴(yán)謹(jǐn)。A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表新舊報(bào)表差異稅友 本表適用于一般企業(yè)填報(bào)，即除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的企業(yè)填報(bào)。本表反映一般企業(yè)成本支出情況，根據(jù)公司成本支出發(fā)生情況填寫此表。一般企業(yè)成本支出明細(xì)表營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)成本 其他業(yè)成本A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表本表綜述稅友2014

16、版報(bào)表 營(yíng)業(yè)成本：是指企業(yè)所銷售商品或者所提供勞務(wù)的成本。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：公司生產(chǎn)和銷售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。與主營(yíng)業(yè)收入對(duì)稱。 其他業(yè)務(wù)成本：是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。與其他業(yè)務(wù)收入的對(duì)稱。 營(yíng)業(yè)外支出：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。及時(shí)備案 一張“捐贈(zèng)支出調(diào)整明細(xì)表”。 小企業(yè)準(zhǔn)則A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表本表綜述稅友 內(nèi)容的調(diào)整2008版2014版 將視同銷售成本從表中去掉，歸入到一張新報(bào)表“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。明細(xì)化 將期間費(fèi)用單獨(dú)抽離出來，形成了一張新報(bào)表A104000期間費(fèi)用

17、明細(xì)表。明細(xì)化、重要化A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表新舊報(bào)表差異稅友A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表新舊報(bào)表差異 新增加的項(xiàng)目2008版營(yíng)業(yè)外支出1、非貨幣性資產(chǎn)交換損失-明細(xì)化2、壞賬損失-小企業(yè)準(zhǔn)則3、贊助支出-明細(xì)化4、無法收回的債券股權(quán)投資損失-小企業(yè)準(zhǔn)則主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1、非貨幣性資產(chǎn)交換成本-明細(xì)化2、其他-嚴(yán)謹(jǐn)化 其他業(yè)務(wù)成本 1、非貨幣性資產(chǎn) 交換成本 2、出租固定資產(chǎn)成本 3、出租無形資產(chǎn)成本以上均是明細(xì)化2014版稅友A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表新舊報(bào)表差異調(diào)整的項(xiàng)目2008版2014版 將“銷售貨物成本”調(diào)整為“銷售商品成本”。實(shí)質(zhì)沒有變化，更加嚴(yán)謹(jǐn)化。 將

18、代購(gòu)代銷手費(fèi)用”去掉了，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確認(rèn)應(yīng)填入哪項(xiàng)項(xiàng)目中。 將“固定資產(chǎn)盤虧”去掉了，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確認(rèn)應(yīng)填入哪項(xiàng)項(xiàng)目中。 將“出售無形資產(chǎn)損失”和“處置固定資產(chǎn)凈損失” 合并成一個(gè)新的項(xiàng)目“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”。 將”罰款支出”調(diào)整為“罰沒支出”。稅友A104000期間費(fèi)用明細(xì)表本表綜述 所有企業(yè)都需要填報(bào)此表，但是事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)實(shí)際情況選擇性填寫。本表反映企業(yè)的期間費(fèi)用情況。 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”下的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目，如果沒有準(zhǔn)確劃分，可能會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如果在申報(bào)完成之后，被發(fā)現(xiàn)有問題，也會(huì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。期間費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅友A

19、104000期間費(fèi)用明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹 2014版報(bào)表 例舉的二十四項(xiàng)的期間費(fèi)用，基本上囊括了期間費(fèi)用的種類，建議會(huì)計(jì)核算時(shí)參考這些項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目核算，避免申報(bào)時(shí)重分類而增加的工作量。 第1列銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。 第3列管理費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 增加了“境外支付”欄目，填寫向境外支付相關(guān)費(fèi)用的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接調(diào)取對(duì)外支付的數(shù)據(jù)，反避稅意圖明顯. 均有一張納稅

20、調(diào)整明細(xì)表。稅友A104000期間費(fèi)用明細(xì)表新舊報(bào)表差異本表是2014版的新增加的報(bào)表。2008版版2014版版 “期間費(fèi)用”只是“成本費(fèi)用明細(xì)表”中的第3部分。 不僅增加了具體的明細(xì)項(xiàng)目，還增加了“其中：境外支付”專欄，為了改善境外的稅收漏洞。稅友A104000期間費(fèi)用明細(xì)表填寫說明 注意：保存對(duì)外支付的相關(guān)合同、支付憑證、代扣代繳稅費(fèi)的稅單。 填報(bào)口徑以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)，應(yīng)以賬載全部金額填報(bào)三大費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目，“其中：境外支付”金額應(yīng)包含在三大費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目中。2014版報(bào)表稅友A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表本表綜述 本表適用于金融企業(yè)填報(bào)，包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。本表反映

21、金融企業(yè)的收入情況。營(yíng)業(yè)收入 金融企業(yè)收入明細(xì)表營(yíng)業(yè)外收入已賺保費(fèi)其他金融業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收益銀行業(yè)務(wù)收入證券業(yè)務(wù)收入稅友A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表新舊報(bào)表差異2008版2014版 將視同銷售收入從表中去掉，單獨(dú)歸入“A10501視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。稅友A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表本表綜述 本表適用于金融企業(yè)填報(bào)，包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)。本表反映金融企業(yè)成本支出情況。營(yíng)業(yè)支出金融企業(yè)支出明細(xì)表營(yíng)業(yè)外支出銀行業(yè)務(wù)支出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出 證券業(yè)務(wù)支出 其他金融業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)成本稅友A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表新舊報(bào)表差異2008

22、版 將視同銷售成本從表中去掉，單獨(dú)歸入“A10501視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”。2014版 將本表中的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)單獨(dú)抽離出來，填寫在“期間明細(xì)表”中。稅友A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)業(yè)組織收入、支出明細(xì)表本表綜述 本表適用于事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利性組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本支出情況。事業(yè)單位事業(yè)單位、民間非營(yíng)業(yè)組織收入、支出明細(xì)表民間非營(yíng)利組織事業(yè)單位收入事業(yè)單位支出民間非營(yíng)利組織支出民間非營(yíng)利組織收入稅友A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)業(yè)組織收入、支出明細(xì)表新舊報(bào)表差異2008版2014版 2

23、014版將“事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表”與“事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表”合并為一張表。稅友第二部分企業(yè)所得稅申報(bào)指南-納稅調(diào)整稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表利潤(rùn)總額納稅調(diào)整項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額1、納稅調(diào)整與應(yīng)納稅所得額有什么關(guān)系？稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表重點(diǎn)掌握內(nèi)容概述納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表未 按權(quán) 責(zé)發(fā) 生制 確認(rèn) 收入 納稅 調(diào)整 明細(xì)表投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表資 產(chǎn)損 失稅 前扣 除及 納稅 調(diào)整 明細(xì)表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表政 策性 搬遷

24、納稅 調(diào)整 明細(xì)表特 殊行 業(yè)準(zhǔn) 備金 納稅 調(diào)整 明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表資 產(chǎn)折 舊攤 銷情 況及 納稅 調(diào)整 明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表本表綜述本表適用于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表收入類調(diào)整項(xiàng)目扣除類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目特別納稅調(diào)整項(xiàng)目其他稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹納稅調(diào)整是指稅法對(duì)企

25、業(yè)所得有著嚴(yán)格的規(guī)定，與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額的計(jì)算有著不一致的地方。因?yàn)橛辛诉@個(gè)不一致，需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。因此，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，是以會(huì)計(jì)的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，進(jìn)行調(diào)增調(diào)減，以計(jì)算出應(yīng)稅所得額。納稅調(diào)整稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新舊報(bào)表差異1、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)差異納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表稅收優(yōu)惠明細(xì)表成本費(fèi)用明細(xì)表2008版納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表投資收益納稅調(diào)

26、整明細(xì)表專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表2014版稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新舊報(bào)表差異2、納稅調(diào)整項(xiàng)目 舊：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準(zhǔn)備金調(diào)整、房地產(chǎn)預(yù)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整、特別納稅調(diào)整、其他七類51小類 新：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)、特別納稅調(diào)整、其他六類36小類 通過歸并調(diào)整項(xiàng)目，壓縮納稅調(diào)

27、整主表行次，如將工資、福利等歸并為職工薪酬調(diào)整、將資產(chǎn)折舊、攤銷項(xiàng)目歸并。同時(shí)，部分項(xiàng)目調(diào)整至其他附表進(jìn)行反映。（3651）雖然2014版報(bào)表的欄次上是減少了，但是實(shí)際內(nèi)容更加豐富了。 新增事項(xiàng)：特殊事項(xiàng)類別中增加企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、預(yù)計(jì)利潤(rùn)均設(shè)置二級(jí)明細(xì)附表。稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新舊報(bào)表差異重要調(diào)整項(xiàng)目提醒（收入類）視同銷售收入、成本和未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入分別增加了對(duì)應(yīng)的明細(xì)附表。2014版 2008版稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新舊報(bào)表差異107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表免稅收入減計(jì)收入加

28、計(jì)扣除抵扣應(yīng)納稅額A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）重要調(diào)整項(xiàng)目提醒（收入類）2008版報(bào)表中是在納稅調(diào)整明細(xì)表中參與計(jì)算，2014版表調(diào)整后直接參與主表應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表新舊報(bào)表差異重要調(diào)整項(xiàng)目提醒（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)攤銷等幾項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)納稅調(diào)整事項(xiàng)合并為資產(chǎn)折舊、攤銷，同時(shí)增加一張附表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表，體現(xiàn)納稅調(diào)整明細(xì)過程。2014版2008版稅友A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填寫說明10009001001000900100稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定

29、業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售范圍確定（一）發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（三）用于交際應(yīng)酬；（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（五）用于股息分配；（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（七）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。稅 一般企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入； 屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，作為計(jì)稅依據(jù)。視同

30、銷售價(jià)格確定稅不作收益確認(rèn)會(huì)稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整的填寫房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的特定業(yè)務(wù)，由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的特殊性，開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。稅友A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表某公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品無償贈(zèng)送給某小學(xué)，則如何填寫納稅調(diào)整表？案例說明50000500005

31、000050000-3000030000-3000030000稅友A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。新增明細(xì)附表 （時(shí)間性差異）稅友A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？具體講就是凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。一般會(huì)計(jì)處理都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。 1.租金收入，按照合同約定的承

32、租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 3.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 5.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 7.政府補(bǔ)貼遞延收入,在會(huì)計(jì)處理上做遞延收益,稅法處理中按實(shí)

33、際收到時(shí)確認(rèn)收入.稅稅友A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 本表綜述適用發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅人填報(bào)。投資收益納稅調(diào)整持有收益處置收益稅友A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 業(yè)務(wù)介紹概念持有收益：投資項(xiàng)目持有期間，價(jià)格的上漲引起的差額被稱為持有收益。處置收益：是指在賣出處置投資項(xiàng)目取得的收益。稅友A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 新舊報(bào)表差異2014版“以公允價(jià)值資產(chǎn)納稅調(diào)整明細(xì)表”“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”2008版稅友A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性納稅調(diào)整明細(xì)表本表概述發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的納稅人填報(bào)。本表對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。資

34、本化支出的折舊、攤銷，通過資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整。稅友A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹符合什么條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入？ 企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 其中，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： a企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（需要按稅局要求時(shí)間提供相關(guān)資料） b財(cái)政部門或其他撥付資

35、金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； c企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。符合這三個(gè)條件就可以作為不征稅收入。稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。即使職工薪酬項(xiàng)目不需納稅調(diào)整的企業(yè)，也需填報(bào)本表。在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，會(huì)計(jì)處理中計(jì)提的職工薪酬已經(jīng)全部扣除，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，為實(shí)際發(fā)放且按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，這樣就會(huì)產(chǎn)生差異，需填寫此報(bào)表來體現(xiàn)納稅調(diào)整過程。職工薪酬納稅調(diào)整補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)基本保險(xiǎn)公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工福利費(fèi)支出工資薪金支出稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹注

36、意：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。合理工資薪金按工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的工資薪金。作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹稅法規(guī)定扣除比例：稅稅友一方面：時(shí)間導(dǎo)致的稅會(huì)差異，例如工資薪金支出，當(dāng)年會(huì)計(jì)處理時(shí)已經(jīng)全部計(jì)提但未在本年度發(fā)放，會(huì)計(jì)處理時(shí)已經(jīng)扣除 ，但按稅法規(guī)定不能扣除，需要做納稅調(diào)整A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹原因另一方面：稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定不同導(dǎo)致的稅會(huì)差異，會(huì)計(jì)處理時(shí)按實(shí)

37、際發(fā)放扣除，稅法需要按標(biāo)準(zhǔn)扣除，例如：職工教育經(jīng)費(fèi)稅法處理上需要按合理工資薪金總額的2.5%扣除。稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表新舊報(bào)表差異新增明細(xì)附表 2014版2008版稅友A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明案例分析企業(yè)（非軟件企業(yè)）計(jì)入成本、費(fèi)用中的計(jì)提工資420萬，實(shí)發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出7萬元、職工福利費(fèi)支出70萬元、教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元，具體操作如下：42000004000000700000560000140000130000100000300003000014%1300002.5%1000003000020000030000700002%7000

38、0稅友A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的納稅人需要填報(bào)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在會(huì)計(jì)中是按銷售費(fèi)用進(jìn)行核算，在稅法規(guī)定中是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除，會(huì)計(jì)處理與稅法處理不一致，需要納稅調(diào)整的過程體現(xiàn)在此表中。稅友A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。但是也要受當(dāng)年扣除限額的影響。稅對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

39、費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 稅特殊情況：1、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。稅稅友A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

40、支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。稅稅友（1）會(huì)計(jì)處理將當(dāng)期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理，稅法中不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以在當(dāng)年扣除，導(dǎo)致的稅會(huì)差異。（2）會(huì)計(jì)處理上年度有超過標(biāo)準(zhǔn)部分結(jié)轉(zhuǎn)本年度扣除，但是會(huì)計(jì)處理中上年度已經(jīng)完全確定為銷售費(fèi)用，導(dǎo)致的稅會(huì)差異。（3）對(duì)簽訂廣宣費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以選擇其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除，導(dǎo)致的稅會(huì)差異。A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹（1

41、）會(huì)計(jì)處理將當(dāng)期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理，稅法中不超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以在當(dāng)年扣除，導(dǎo)致的稅會(huì)差異。（2）稅法處理上年度有超過標(biāo)準(zhǔn)部分結(jié)轉(zhuǎn)本年度扣除，但是會(huì)計(jì)處理中上年度已經(jīng)完全確定為銷售費(fèi)用，導(dǎo)致的稅會(huì)差異。（3）對(duì)簽訂廣宣費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以選擇其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除，導(dǎo)致的稅會(huì)差異。稅會(huì)差異稅友A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表新舊差異2014版2014版報(bào)表在保持2008版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中附表八-廣告費(fèi)納稅調(diào)整表的

42、所有內(nèi)容的基礎(chǔ)上增加了按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)兩個(gè)欄次。更能體現(xiàn)廣宣費(fèi)納稅調(diào)整的明細(xì)過程，反映企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生。稅友A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳版跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明案例分析某房地產(chǎn)企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除率15%，預(yù)計(jì)本年可實(shí)現(xiàn)銷售收入70萬元，計(jì)劃本年宣傳費(fèi)用開支12萬元。企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整如何填寫？12000012000070000015%105000150001500015000稅友A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述本表適用于發(fā)生捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。

43、納稅人根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)不在本表填報(bào)。捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整公益性捐贈(zèng)非公益性捐贈(zèng)稅友A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹公益性捐贈(zèng)：是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。概念在財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的所屬年度的名單內(nèi)非公益性捐贈(zèng)：是指不符合公益性捐贈(zèng)條件的為非公益性捐贈(zèng)，非公益性損贈(zèng)支出不得在所得稅前扣除。稅友A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介

44、紹公益性捐贈(zèng)：在會(huì)計(jì)處理做為營(yíng)業(yè)外支出，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除。非公益性捐贈(zèng)：在會(huì)計(jì)處理上做為營(yíng)業(yè)外支出，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)：稅法規(guī)定只能扣除不超過限額的部分，所以需要做納稅調(diào)整的調(diào)增處理。非公益性捐贈(zèng)：稅法規(guī)定不得在所得稅前扣除。稅會(huì)稅友A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明本表為2014版報(bào)表中新增內(nèi)容。報(bào)表中可以體現(xiàn)出具體的捐贈(zèng)支出情況，體現(xiàn)了納稅調(diào)整的明細(xì)過程。2014版捐贈(zèng)支出的扣除限額是利用會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額計(jì)算，如果前期發(fā)生第一筆捐贈(zèng)，稅法無法界定利潤(rùn)總額，所以無法判定，需要等所有業(yè)務(wù)都發(fā)生完成后利用會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額計(jì)算，所以納稅調(diào)整的明細(xì)過程體現(xiàn)在合計(jì)中在會(huì)計(jì)處理做為營(yíng)

45、業(yè)外支出的金額稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷即填報(bào)，不論是否存在納稅調(diào)整，只要企業(yè)發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷，都需要在本表進(jìn)行填報(bào)。資產(chǎn)折舊、攤銷情況表生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用油氣勘探資源固定資產(chǎn)油氣開發(fā)投資稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹買來的資產(chǎn)在使用的時(shí)候會(huì)有磨損，價(jià)值會(huì)減少，總會(huì)報(bào)廢的一天，隨著資產(chǎn)的使用價(jià)值在減少，會(huì)計(jì)就會(huì)以計(jì)提折舊的方式在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)逐漸收回，在可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，之前購(gòu)買資產(chǎn)的成本收回之后再去購(gòu)買新的設(shè)備，這種方式稱之為折舊（無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稱為攤銷）。資產(chǎn)折舊的方法：直線法

46、和加速折舊法。直線法：每年計(jì)提的折舊都相同，年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年），年折舊額=固定資產(chǎn)原值*年折舊率；加速折舊：資產(chǎn)更新速度比較快，需要在使用前期計(jì)提折舊額高，每年計(jì)提折舊額不相同。何為折舊（攤銷）？回顧 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提最低年限：1、房屋、建筑物：20年；2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年；5、電子設(shè)備：3年稅友稅 1、計(jì)提原值：計(jì)稅基礎(chǔ)（歷史成本，即實(shí)際支出，與會(huì)計(jì)基本無差異）（29號(hào)公告：提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，會(huì)計(jì)若計(jì)提，則需要調(diào)整

47、）2、折舊年限：規(guī)定了最低折舊年限。（特殊規(guī)定：按最低折舊年限的60%縮短折舊年限）3、折舊方法：直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法會(huì) 1、計(jì)提原值：資產(chǎn)的原值（按成本初始計(jì)量，基本無差異）（例：未投入使用的機(jī)器設(shè)備稅法不允許計(jì)提折舊，但是會(huì)計(jì)上增加資產(chǎn)的次月起計(jì)提折舊，需要調(diào)整）2、折舊年限：合理確定（若小于稅收最低年限，則需要調(diào)整）3、折舊方法：合理選擇，年限平均法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法（非直線法時(shí)，存在差異）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表稅會(huì)差異稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表-新舊報(bào)表差異2008版報(bào)表2014版報(bào)表列次分類變化較大，增加了累

48、計(jì)金額以及調(diào)整原因，更能體現(xiàn)稅會(huì)差異。增加2014新政加速折舊數(shù)據(jù)，進(jìn)一步體現(xiàn)稅收優(yōu)惠情況。無法直觀體現(xiàn)出稅收優(yōu)惠。稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表案例分析A公司是小型微利企業(yè)，2014年度以前持有的固定資產(chǎn)（電腦）中，有10件原值不超過5000元，原值合計(jì)為46800元，截至2013年末已計(jì)提折舊18000元，本年度計(jì)提折舊15600元；本年度新購(gòu)入不超過5000元的固定資產(chǎn)5件，合計(jì)20000元，已計(jì)提折舊4000元，2014年度匯算清繳如何填報(bào)？案例分析計(jì)算過程 2014年度會(huì)計(jì)上共提折舊=15600+4000=19600會(huì)計(jì)上累計(jì)折舊：18000+19600=376

49、002014年度稅法可扣除折舊：（46800-18000-15600）+20000=33200稅法上累計(jì)折舊：66800需要調(diào)整的金額為：19600-33200=-13600（需要調(diào)減）2014年新政策，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅友A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表填寫說明6680019600668003760066800-13600折舊年限33200由A105081報(bào)表反映生成。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表本表綜述本表為新增報(bào)表，符合新政策規(guī)定的2014年1月1日以后新增固定資

50、產(chǎn)加速折舊的情形填報(bào)，對(duì)于之前已經(jīng)符合加速折舊扣除的資產(chǎn)不體現(xiàn)在此表中。固定資產(chǎn)加速折舊、扣除六大行業(yè)固定資產(chǎn)允許一次性扣除的固定資產(chǎn)稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹何為加速折舊？某些固定資產(chǎn)更新?lián)Q代速度比較快或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，這種情況下，在固定資產(chǎn)使用初期，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是最多的，需要多計(jì)提折舊，折舊額高一些，新設(shè)備產(chǎn)生后，大部分折舊已經(jīng)計(jì)提完成，不影響企業(yè)再生產(chǎn)。加速折舊分為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。稅友雙倍余額遞減法？例：某醫(yī)院有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值24000元。要求計(jì)算第三年的折舊額是多少？最后一年的

51、折舊額是多少？固定的折舊率=年折舊率*2=（1/折舊年限）*2=(1/5)*2=40%第一年的初凈值= 600000第二年的初凈值= 600000-240000=360000第三年的初凈值= 600000-240000-144000=216000第一年應(yīng)提的折舊額=600000*40%=240000元第二年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000）*40%=144000元第三年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000）*40%=86400元第四、五年每年應(yīng)提的折舊額=（600000-240000-144000-86400-24000）/2=52800元 用年限平均法折舊率的兩

52、倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。最后兩年平均折舊企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)回顧稅友年數(shù)總和法？年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。舉例：有一臺(tái)設(shè)備，原值78000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，預(yù)計(jì)可用4年，試用年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊額。 凈額=原值-殘值=78000-2000=76000（不變）年數(shù)總和=1+2+3+4=10逐年遞減的分?jǐn)?shù)=（折舊年限-已使用的年限）/年數(shù)總和 第一年=（78000-2000）（4/10）=30400 第二年=（78000-2000）（3/10）=22800 第三年=（

53、78000-2000）（2/10）=15200 第四年=（78000-2000）（1/10）=7600 企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識(shí)回顧稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）確定。（1）生物藥品制造業(yè)，（2）專用設(shè)備制造業(yè)，（3）鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，（4）計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，（5）儀器儀表制造業(yè)，（6）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。注意：以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。六大行業(yè)范圍稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除

54、明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹財(cái)稅201475號(hào)文1、六大行業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、六大行業(yè)小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指2014年1月1日以后購(gòu)買（只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的，不是全新的），并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。 固定資產(chǎn)的取得包括外購(gòu)、自行建造

55、、投資者投入、融資租入等多種方式。 對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；企業(yè)購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹財(cái)稅201475號(hào)文3、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。4、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)

56、持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹財(cái)稅64號(hào)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。思考2013年以前購(gòu)買的不超過5000的固定資產(chǎn)可以享受嗎？ 指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值。 既包括2014年1月1日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)，也包括2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表稅會(huì)差異問題如果稅會(huì)

57、折舊政策不一致，稅會(huì)差異如何進(jìn)行年度納稅調(diào)整？答記者問國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問十二、問：稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理差異問題是否影響企業(yè)享受加速折舊優(yōu)惠政策？企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表填寫說明本表是為了統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，填報(bào)注意事項(xiàng)：一是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表；二是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅

58、法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表；三是會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類按稅法規(guī)定的最低折舊年限，使用直線法計(jì)算出來的“正常折舊額”，直到該資產(chǎn)按照加速折舊完畢之后，不再填寫本表。稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。注意稅友A105080固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表案例分析A公司是小型微利企業(yè)，本年度新購(gòu)入不超過

59、5000元的固定資產(chǎn)（電腦）5件，合計(jì)20000元，已計(jì)提折舊4000元，2014年度匯算清繳如何填報(bào)？案例分析計(jì)算過程 2014年度會(huì)計(jì)上共提折舊=4000元 會(huì)計(jì)上累計(jì)折舊=4000元 2014年度按照稅法可一次性扣除=20000元稅友A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表填寫說明本表僅適用財(cái)稅201475號(hào)本表除了17、19列外，其他均為稅法口徑。2000020000 20000 20000400040002000020000稅友A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述 納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目時(shí)填報(bào)此表。資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表清單申報(bào)資產(chǎn)

60、損失專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失稅友A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)介紹概念清單申報(bào)資產(chǎn)損失：企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專?xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失：企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。稅友A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表新舊報(bào)表差異新增新增2014版2008版稅友A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表本表綜述 本表適用于納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)時(shí)填寫。專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失貨幣資產(chǎn)損失非貨幣資產(chǎn)損失投資損失其他稅友A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)