小稅法宣講多知

1、二、增值稅的應(yīng)稅范圍增值稅應(yīng)稅范圍進(jìn)口貨物電信業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交通郵政業(yè)銷售貨物修理修配勞務(wù)業(yè)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)增值電信服務(wù)郵政普遍服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)航空陸路水路管道物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)技術(shù)服務(wù)創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)服務(wù)服務(wù)服務(wù)（二）應(yīng)納稅額計(jì)算l 對(duì)銷售額的理解：1、銷售額的范圍：收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2、不含稅銷售額：銷售額中不含增值稅額本身3、外幣銷售額的折算：發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)（不含稅）銷售額含稅銷售額÷（1稅率） 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

2、稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（留抵稅額）（三）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1、2、繳款書3、農(nóng)收購(gòu)4、貨物業(yè)5、稅收繳款憑證6、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、游艇1、從銷售方或提供方取得的（含貨物業(yè)、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一，下同）上注明的增值稅額。2、從取得的進(jìn)口增值稅繳款書上注明的增值稅額。3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)，除取得或者進(jìn)口增值稅繳款書外，按照農(nóng)收購(gòu)或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%4.從2014年1月1日起，業(yè)票據(jù)有四種：貨物值稅業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的增(貨物業(yè))、增值稅普通（含通用機(jī)打）、費(fèi)用結(jié)算票據(jù)。取得上述四種處理各不相同。5、接受

3、境外或者境內(nèi)或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)人取得的解繳的中民稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。納稅人憑稅收繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外的對(duì)賬單或者。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。6、納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意：可以抵扣的摩托車、汽車和游艇，也仍然僅限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的部分，屬于個(gè)人消費(fèi)的，不能抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！咎貏e提示】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本原則：當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣。、進(jìn)口增值稅專用繳款書都有

4、必須在開具之日起180天內(nèi)認(rèn)證、抵扣的時(shí)限規(guī)定。超過期限未認(rèn)證的，不能 再認(rèn)證；認(rèn)證的當(dāng)期未抵扣的，不能轉(zhuǎn)下期再抵 扣。（四）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)勞務(wù)。1、接受的旅客2、（1）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)、接受的修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。（2）非正常損失的購(gòu)及相關(guān)的修理修配勞務(wù)和交通業(yè)服務(wù)。（3）非正常損失的在、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)（不包業(yè)服務(wù)。括固定資產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)或者交通注

5、意： 試點(diǎn)納稅人取得的2014年1月1日（含）以后開具的 稅憑證。費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣 原增值稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅的，按增值稅注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。日常生活當(dāng)中常見的稅種增值稅日常生活當(dāng)中常見的稅種增值稅日常生活當(dāng)中常見的稅種增值稅日常生活當(dāng)中常見的稅種增值稅日常生活當(dāng)中常見的稅種增值稅日常生活當(dāng)中常見的稅種增值稅日常生活當(dāng)中常見的稅種關(guān) 稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。第一種情況：進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)：1. 關(guān)稅=到岸價(jià)格（完稅計(jì)稅價(jià)格）*關(guān)稅稅率2. 組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+關(guān)稅=到岸價(jià)格+到岸價(jià)格*關(guān)稅稅率=到岸價(jià)格（1+關(guān)稅稅率） 3.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)

6、納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率=到岸價(jià)格（1+關(guān)稅稅率）*增值稅稅率日常生活當(dāng)中常見的稅種關(guān)第二種情況：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品：稅1. 關(guān)稅=到岸價(jià)格（完稅計(jì)稅價(jià)格）*關(guān)稅稅率2. 組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=到岸價(jià)格+到岸價(jià)格*關(guān)稅稅率+消費(fèi)稅=到岸價(jià)格（1+關(guān)稅稅率）/(1-消費(fèi)稅稅率)3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*增值稅稅率=到岸價(jià)格（1+關(guān)稅稅率）/(1-消費(fèi)稅稅率)*增值稅 稅率日常生活當(dāng)中常見的稅種營(yíng)業(yè)稅日常生活當(dāng)中常見的稅種營(yíng)業(yè)稅日常生活當(dāng)中常見的稅種營(yíng)業(yè)稅日常生活當(dāng)中常見的稅種消費(fèi)稅消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅、委托物資或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅的而征收的一種特定應(yīng)稅消

7、費(fèi)品。：從價(jià)計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅=不含增值稅的價(jià)格*消費(fèi)稅稅率從量計(jì)征 應(yīng)納消費(fèi)稅=實(shí)際銷售的數(shù)量*定額稅率復(fù)合計(jì)征 應(yīng)納消費(fèi)稅=不含增值稅的價(jià)格*消費(fèi)稅稅率+實(shí)際銷售的數(shù)量*定額稅率日常生活當(dāng)中常見的稅種消費(fèi)稅序號(hào)稅目備注1煙、酒及、化妝品、高檔手表、木制筷糧食白酒、薯、類白酒、卷煙采用復(fù)合計(jì)征子2實(shí)木地板、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車摩托車3球及球具、游艇、貴重首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅的酒笑話每逢到了節(jié)假日，叔叔就忙了，為了人民的安全，開始查“酒駕”于是就杜撰出下面的一段笑話。：喝酒了？：怎么你嘴里有酒味？：我只喝了杯啤酒。：難道你不知道啤酒也是酒嗎?。耗俏艺?qǐng)您問蝸牛是牛嗎？：請(qǐng)問那醬油是油嗎

8、？：沒喝?。翰皇?。：不是。：當(dāng)然不是： 了。是娘嗎？：那你怎么說啤酒就是酒呢？：這不就結(jié)了嗎?。翰皇?。日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他的所得征收的所得稅。納稅人（納稅義務(wù)）：1.居民企業(yè)，是指依法境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)境企業(yè)。2.非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)所，但有境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于境內(nèi)的

9、所得，以及發(fā)生境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際的應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅1.居民企業(yè)和境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)25%。2.需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%。3.符合條件的小型微利企業(yè)20%。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額- 彌補(bǔ)的以前年度虧損2.不征稅收入財(cái)政性資金的收入等財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、3. 免稅收入3.1 國(guó)債利息收入。性基金等。3.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利

10、等權(quán)益性投資。不連續(xù)持有居民企業(yè)公開益并上市流通的股票不足12取得的投資收3.3境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際的股息、紅利等權(quán)益性投資組織的收入。3.4符合條件的非日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅1. 涉及到捐贈(zèng)的稅法：企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。2. 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。五年內(nèi)不論是或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開計(jì)算。3.有關(guān)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)生的此費(fèi)用按照本年度營(yíng)業(yè)額總額

11、的15%內(nèi)扣除。日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅4.根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照一定實(shí)際發(fā)生額的60%據(jù)實(shí)扣除；同時(shí)對(duì)一年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過年度銷售額的5據(jù)實(shí)扣除。5.根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)需要按照全年發(fā)放工資總額14%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)需要按照全年發(fā)放工資總額2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要按照全年發(fā)放工資總額2%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。日常生活當(dāng)中常見的稅種企業(yè)所得稅日常生活當(dāng)中常見的稅種個(gè)人所得稅日常生活當(dāng)中常見的稅種個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人1.居民納稅人（劃分標(biāo)

12、準(zhǔn)為住所和居住時(shí)間）：（1）居民納稅人是指境內(nèi)居住境內(nèi)（ 的個(gè)人；陸地區(qū)）有住所，或者無住所而（2）居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)來源于境內(nèi)所得+境外所得。2.非居民納稅人（1）非居民納稅人，是指境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不的外籍、華僑或、臺(tái)同胞；（2）非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)來源于境內(nèi)所得。日常生活當(dāng)中常見的稅種個(gè)人所得稅我國(guó)自2011年9月1日開始，個(gè)人所得稅的免征額從2000元調(diào)整為3500元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（每月收入-3500）*個(gè)人所得稅稅率速算扣除數(shù)收入：全部工資、月獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金 、津貼、補(bǔ)貼等。日常生活當(dāng)中常見的稅種個(gè)人所得稅日常生活當(dāng)中常見的稅種個(gè)人所得稅序號(hào)

13、內(nèi)容范圍計(jì)算公式1勞務(wù)所得每次收入<4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入- 800）*20%2勞務(wù)所得4000元每次收入<20000元應(yīng)納稅額=每次收入）*（1-20%）*20%3勞務(wù)所得20000 元每次收入<50000元應(yīng)納稅額=每次收入）*（1-20%）*30%-20004勞務(wù)所得每次收入50000 元應(yīng)納稅額=每次收入）*（1-20%）*40%-7000日常生活當(dāng)中常見的稅種個(gè)人所得稅序號(hào)內(nèi)容范圍計(jì)算公式1稿 酬 報(bào)酬所得每次收入<4000元應(yīng)納稅額= （ 每次收入-800 ）*（1-30）*20%2稿 酬 報(bào)酬所得每 次 收 入 4000元應(yīng)納稅額= （ 每次收入

14、-800 ）*（1-30）*（1-20%）*20%稿酬所得：文學(xué)、書畫、攝影、文字編輯日常生活當(dāng)中常見的稅種城市維護(hù)建設(shè)稅1.定義：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式：和個(gè)人征收的一種稅。2. 應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×試用稅率3. 納稅人：城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（以下“三稅”）義務(wù)的和個(gè)人，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、制企團(tuán)體、業(yè)、其他企業(yè)和行政、事業(yè)、軍事、其他、以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。4.稅率納稅人所在地為市區(qū)的7%納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)的，納稅為5%；5

15、%納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的1%日常生活當(dāng)中常見的稅種城市維護(hù)建設(shè)稅日常生活當(dāng)中常見的稅種教育費(fèi)附加1.教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的加費(fèi)。和個(gè)人征收的一種附作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金資金2.凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納務(wù)人 （納），但暫不外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 凡代征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民費(fèi)附加。3.根據(jù)2010年10月18日，發(fā)布關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人，2010年12月1日起，外商城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度投資企業(yè)和外國(guó)在華企業(yè)均需繳納該稅。4.教育費(fèi)附加征收率：根據(jù)關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知的精神，教育費(fèi)附加征收率為“三稅”稅額的3%。5.應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）×3%（三稅合一）日常生活當(dāng)中常見的稅種教育費(fèi)附加日常生活當(dāng)中常見的稅種印花稅印花稅是對(duì)活動(dòng)和交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。日常生活當(dāng)中常見的稅種印花稅借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6貸 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值