企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制說明

1、附件22009年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制說明財政部依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財務(wù)會計決算報表。一、填報范圍本套報表適用于境內(nèi)、境外具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表的所有國有及國有控股的企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會計制度和企業(yè)會計制度的各類國有企業(yè)（單位），以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體。（一）國有控股企業(yè)是

2、指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實收資本50%以上（含50%）,或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實際控制力的企業(yè)。具體包括：1 .國有間接控制的企業(yè)，指通過子公司間接擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本的企業(yè)。2 .國有直接與間接控制的企業(yè)，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。3 .多方國有單位投資的、具有實際控制權(quán)的企業(yè)，控制權(quán)指能夠決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。（二）境外企業(yè)是指以下三類企業(yè)（單位）：1 .在中華人民共和國境外和香

3、港、澳門特別行政區(qū)設(shè)立的國有境外企業(yè)i集團（以下簡稱境外企業(yè)集團）及所屬子公司（或二級企業(yè)），包括香港招商局集團有限公司、香港中旅（集團）有限公司、華潤（集團）有限公司、澳門南光集團有限公司和地方的有關(guān)境外企業(yè)集團。2 .在中華人民共和國境外和香港、澳門特別行政區(qū)投資設(shè)立企業(yè)或辦事機構(gòu)的境內(nèi)國有及國有控股的投資單位（以下簡稱境內(nèi)投資單位）。3 .境內(nèi)投資單位直接投資控股的境外企業(yè)。境內(nèi)投資單位在境外設(shè)立的屬于經(jīng)費報賬性質(zhì)的境外辦事機構(gòu)（包括經(jīng)理部、辦事處、代表處、項目組等）的有關(guān)情況，應(yīng)由境內(nèi)投資單位在本套報表的“境外辦事機構(gòu)基本情況表”中予以反映。（三）企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行企業(yè)財務(wù)通

4、則和相關(guān)企業(yè)會計制度，實行企業(yè)管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。（四）廠辦大集體是指二十世紀(jì)七八十年代，為安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)，一些國有企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦的勞動服務(wù)公司或其他形式工商登記注冊的集體所有制企業(yè)。二、報表組成本套報表包括：（一）報表封面。（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表（財會年企01表）、利潤表（財會年企02表）、現(xiàn)金流量表（財會年企03表）和所有者權(quán)益變動表（財會年企04表）。（三）附表：應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表（財會年企附01表）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表（財會年企附02表），基本情況表（財會年企附03表），國有資產(chǎn)變動表（財會年企附04表）。（四）行業(yè)補充指標(biāo)表：糧食企業(yè)補充指標(biāo)表

5、（財會年企補01表），鐵路運輸企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補02表），民用航空企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補03表），工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補04表），郵政郵電企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補05表），農(nóng)口企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補06表），文教企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補07表），對外經(jīng)濟合作企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補08表），旅游企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補09表），施工企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補10表），煙草企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補11表），供銷合作社企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補12表），電力企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補13表），石油石化企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補14表），境外辦事機構(gòu)

6、基本情況表（財會年企補15表）。三、分戶填報報表封面解釋（一）封面左邊1 .企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2 .單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3 .主管會計工作負(fù)責(zé)人：指分管財務(wù)會計工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。4 .總會計師：指國有大中型企業(yè)中按照國家規(guī)定擔(dān)任總會計師職務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。5 .會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承擔(dān)財務(wù)會計任務(wù)的專職會計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人。6 .填表人：指具體負(fù)責(zé)編制報表的工作人員。7 .負(fù)責(zé)審計事務(wù)所：指對企業(yè)年度財務(wù)會計決算報表進行審計的社會中介機構(gòu)全稱。8 .簽字會計師：指

7、在企業(yè)年度財務(wù)會計決算報表審計報告上簽字的執(zhí)業(yè)注冊會計師。（二）封面右邊1 .組織結(jié)構(gòu)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位），應(yīng)主動與當(dāng)?shù)刭|(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門辦理核發(fā)手續(xù)。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)（單位）代碼、集團企業(yè)（公司）總部代碼三部分組成，具體填報方法如下：（1）非集團型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼”?！吧弦患壠髽I(yè)（單位）代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”不填列。（2）集團型企業(yè)需區(qū)別以下情況填列：集團公司總部（一級）在填報集團企業(yè)合并會計報表時，“本企業(yè)代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”均按集團公司代碼填列

8、，“上一級企業(yè)（單位）代碼”不填。當(dāng)本企業(yè)為集團公司二級企業(yè)時，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)（單位）代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”。其中“上一級企業(yè)（單位）代碼”與“集團企業(yè)（公司）總部代碼”相同。集團公司本部視同集團公司二級企業(yè)填列，差額表比照集團本部填列。當(dāng)本企業(yè)為集團三級企業(yè)時，應(yīng)按實際情況填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)（單位）代碼”及“集團企業(yè)（公司）總部代碼”。集團公司二級企業(yè)本部視同集團公司三級企業(yè)填列，三級以下企業(yè)并入三級填列。2 .隸屬關(guān)系：本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼”和“部門標(biāo)識代碼”兩部分組成。具體填報方法如下：（1）中央企業(yè)（不論級次和所在地區(qū)）：“行政

9、隸屬關(guān)系代碼”均填零，“部門標(biāo)識代碼”根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼（GB46572002）編制。（2）地方企業(yè)：“行政隸屬關(guān)系代碼”根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委頒布的中華人民共和國行政區(qū)劃代碼（GB/T22602007）編制。具體編制方法：A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個零表示。如：山東省省屬企業(yè)一律填列“370000”；B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個零表示。如：山東省濟南市市屬企業(yè)一律填列“370100”；C、縣級（市轄區(qū)）企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：山東省荷澤市鄴城縣縣級企業(yè)一律填列“371726“部門標(biāo)識代碼”根據(jù)企業(yè)財務(wù)或產(chǎn)

10、權(quán)歸口管理的部門、機構(gòu)或企業(yè)集團，比照國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼(GB46572002)填報。如：隸屬各省“商務(wù)部(廳、局)”管理的企業(yè)，填報“商務(wù)部”代碼“322”。無行政主管部門的企業(yè)，填行業(yè)對口部門(協(xié)會)的代碼。機構(gòu)設(shè)置與中央對口的各地方部門均應(yīng)按國家標(biāo)準(zhǔn)填列。3 .所在地區(qū)(境內(nèi)外)：本代碼由國家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。(1)國家代碼根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的世界各國和地區(qū)名稱代碼(GB/T2659-2000),按企業(yè)主要辦事機構(gòu)所在的國家和地區(qū)填列。(2)行政區(qū)劃代碼根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的中華人民共和國行政區(qū)劃代碼(GB/T22602007),按企業(yè)主要辦事機

11、構(gòu)所在的縣或區(qū)代碼填列。4 .所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼”和“行業(yè)會計制度代碼”兩部分組成。(1) “國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼”依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)委公布的國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/T47542002),結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟活動性質(zhì)，按“小類”劃分填列。其中：各類國有資本運營管理公司、投資控股公司填列“9920”。(2) “執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則情況代碼”根據(jù)企業(yè)目前執(zhí)行財政部新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度及行業(yè)會計制度實際情況填列。具體代碼為：企業(yè)會計準(zhǔn)則-00工業(yè)企業(yè)01,商品流通企業(yè)02(其中外貿(mào)企業(yè)按12填列)，施工企業(yè)03,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)04,旅游、飲食服務(wù)企業(yè)05

12、,鐵路運輸企業(yè)-06,民用航空運輸企業(yè)-07,交通運輸企業(yè)-08,郵電通信企業(yè)-09,對外經(jīng)濟合作企業(yè)-10,農(nóng)業(yè)企業(yè)-11,執(zhí)行企業(yè)會計制度-13,執(zhí)行小企業(yè)會計制度14,其他99。5 .經(jīng)營規(guī)模：企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法(暫行)(國統(tǒng)字200317號)規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類填列。6 .經(jīng)濟類型：按照所有制形式劃分的企業(yè)類型。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于同意東北地區(qū)廠辦大集體改革試點工作指導(dǎo)意見的批復(fù)（國函200588號），廠辦大集體是指二十世紀(jì)七八十年代，為安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)，一些國有企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦了一批勞動服務(wù)公司或其他形式工商登記注冊的集體所

13、有制企業(yè)。廠辦大集體主要依附于主辦國有企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)。其中：中央企業(yè)廠辦大集體是指各類中央企業(yè)（含國務(wù)院有關(guān)部門所屬企業(yè)）批準(zhǔn)并資助興辦的集體所有制企業(yè)。中央企業(yè)下放廠辦大集體是指中央下放的煤炭、有色、軍工等企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦的集體所有制企業(yè)。地方企業(yè)廠辦大集體指地方國有企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦的集體所有制企業(yè)。7 .組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關(guān)性質(zhì)填列。具體包括：1獨資公司，2非公司制獨資企業(yè)，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限責(zé)任公司，6股份合作制企業(yè)，7合資或合營企業(yè)，8企業(yè)化管理事業(yè)單位，9其他。國有獨資的

14、有限責(zé)任公司選“1獨資公司”項填列。上市股份有限公司還應(yīng)填報其股票代碼，為6位數(shù)字。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“0000008 .工效掛鉤標(biāo)識碼：完全執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)填“1”，部分執(zhí)行工效掛鉤工資辦法的填“2”，不執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)填“3”。9 .社會保險標(biāo)識碼：未參加任何社會保險的企業(yè)填“1”，參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè)填“2”，參加失業(yè)保險的企業(yè)填“3”，參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)填“4”，參加工傷保險的企業(yè)填“5”，參加生育保險的企業(yè)填“6”，如參加

15、多項社會保險，同時填列相應(yīng)代碼。10 .注冊會計師審計意見類型：指注冊會計師對企業(yè)年度會計報表出具的審計報告意見類型，具體包括：1無保留意見，2保留意見，3否定意見，4無法表示意見，未經(jīng)審計的填“0”。11 .成立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。12 .上年單位代碼：由本企業(yè)上一年度填報本套報表時，錄入的“企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼一一本企業(yè)代碼”和上年“報表類型碼”共10位碼組成。如為新報單位，此代碼不填。13.新報因素：指企業(yè)以前年度未填報企業(yè)類匯總會計報表，從本年度起納入企業(yè)類會計報表填報范圍的新報報表原因。具體標(biāo)識含義如下：（1） 0連續(xù)上報：指上年度填報企業(yè)類匯總會計

16、報表的企業(yè)（單位）；（2） 1新投資設(shè)立：指本年新投資注冊設(shè)立并正式營業(yè)的企業(yè)（不含竣工移交、新設(shè)合并、分立）；（3） 2竣工移交：指建設(shè)項目竣工后從基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)；（4） 3新設(shè)合并：指兩個或兩個以上企業(yè)（單位）合并成一個新企業(yè)（單位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格；（5） 4分立：指經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）；（6） 5上年應(yīng)報未報：指上年漏報或因客觀原因未填報本報表，從本年度起按規(guī)定單獨報送的企業(yè)（單位）；（7） 6劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整建制劃入而新增企業(yè)（單位），并且上年未作單戶填報同類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（

17、8） 7收購：指因收購而新增企業(yè)（單位），并且上年未作單戶填報同類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（9） 9其他：指上述各項原因中未包括的新報原因。14 .報表類型碼：指企業(yè)根據(jù)實際情況選擇的報表類型碼，具體包括：0單戶表，1集團差額表，9集團合并表。15 .行業(yè)補充指標(biāo)表標(biāo)識碼：按企業(yè)與財政部門對口管理關(guān)系選擇填報，具體內(nèi)容包括：01糧食，02鐵路運輸，03民用航空，04工業(yè)、交通運輸、郵電，05郵政電信，06農(nóng)口，07文教，08外經(jīng)，09旅游，10施工，11煙草，12供銷合作社，13電力，14石油石化，55其他（該碼專供監(jiān)獄、勞教企業(yè)使用）；不在以上范圍內(nèi)的企業(yè)填“00”。16 .備用碼：各部

18、門、各地方根據(jù)實際需要可自行規(guī)定填報內(nèi)容。四、資產(chǎn)負(fù)債表財會年企01表（一）編制方法1、表內(nèi)“期末余額”有關(guān)指標(biāo)以企業(yè)年終財務(wù)會計決算有關(guān)指標(biāo)填列。2、表內(nèi)“年初余額”有關(guān)指標(biāo)根據(jù)企業(yè)（單位）上年度財務(wù)會計決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。3、企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等為依據(jù)。4、企業(yè)集團下屬金融企業(yè)，執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，填報有關(guān)金融企業(yè)項目。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1、結(jié)算備付金：反映企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項，僅金融企業(yè)填報。2、拆出資金：反

19、映企業(yè)拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項，僅金融企業(yè)填報。3、交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益的以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。4、應(yīng)收保費：反映按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，僅金融企業(yè)填報。5、應(yīng)收分保賬款：反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項，僅金融企業(yè)填報。6、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：反映再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，僅金融企業(yè)填報。7、應(yīng)收利息：反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買

20、入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。8、其他應(yīng)收款：反映企業(yè)的其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”及“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。9、買入返售金融資產(chǎn)：反映按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金，僅金融企業(yè)填報。10、發(fā)放貸款及墊款：反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的金額，僅金融企業(yè)填報。11、可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。12、持有至到期投資：反映企業(yè)持有至到期日投資的攤余成本，即到期日固定，回收金

21、額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)的攤余成本。13、投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列，采用公允價值計量投資性房地產(chǎn)的，本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。14、固定資產(chǎn)：反映企業(yè)持有固定資產(chǎn)的賬面余額扣減累計折舊、減值準(zhǔn)備后的賬面價值，表中需分別填報固定資產(chǎn)原價、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。15、在建工程：反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本扣減減值準(zhǔn)備后的賬面價值。16、

22、固定資產(chǎn)清理：反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項進額的差額。17、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。18、油氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和累計減值準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。19、無形資產(chǎn)：反映企業(yè)持有無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)

23、、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，扣減累計攤銷、無形減值準(zhǔn)備后的賬面價值。20、開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額反映。21、商譽：反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值，根據(jù)“商譽”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。22、長期待攤費用：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用。23、遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣的暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。24、特準(zhǔn)儲備物資：反映有特準(zhǔn)儲備物資的企業(yè)（主要是商業(yè)企業(yè)）特準(zhǔn)儲備物資的結(jié)存金額。25、向中央

24、銀行借款：反映企業(yè)向中國人民銀行借入的款項，僅金融企業(yè)填報。26、吸收存款及同業(yè)存放：反映企業(yè)吸收的各種存款和境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款，僅金融企業(yè)填報。27、拆入資金：從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項，僅金融企業(yè)填報。28、交易性金融負(fù)債：反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的以交易為目的所持有的金融負(fù)債。29、賣出回購金融資產(chǎn)款：反映企業(yè)按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金，僅金融企業(yè)填報。30、應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。其中：

25、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費應(yīng)單獨列示。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應(yīng)在“應(yīng)付福利費”項下單獨列示。31、應(yīng)交稅費：反映企業(yè)按照稅法計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。其中：應(yīng)交稅金應(yīng)單獨列示。32、應(yīng)付分保賬款：反映從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項，僅金融企業(yè)填報。33、代理買賣證券款：反映公司接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項，僅金融企業(yè)填報。34、代理承銷證券款：反映公司接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)

26、付證券發(fā)行人的承銷資金，僅金融企業(yè)填報。35、特準(zhǔn)儲備基金：反映國家撥給企業(yè)的特準(zhǔn)儲備基金的金額。36、實收資本(股本)：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。(1)國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資形成的資本金。(2)集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金。46(3)法人資本：指法人以其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。(4)國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業(yè)(單位)或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。(5)集體法人資本：

27、指具有獨立法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。(6)個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。(7)外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。37、已歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。非中外合作經(jīng)營企業(yè)不填。38、專項儲備：反映高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費。盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積”反映企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“任意盈余公積”反映企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例

28、從凈利潤中提取的盈余公積；“儲備基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；“企業(yè)發(fā)展基金”反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金；“利潤歸還投資”反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。39、一般風(fēng)險準(zhǔn)備：反映企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，僅金融企業(yè)填報。40、外幣報表折算差額：反映將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于報表項目采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額以及因合并外幣報表產(chǎn)生的折算差額。41、未分配利潤：反映尚未

29、分配的利潤，未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-填列。42、歸屬于母公司所有者權(quán)益合計：反映在合并報表中歸屬于母公司的所有者權(quán)益部分。43、少數(shù)股東權(quán)益：反映編制合并報表時，子公司所有者權(quán)益中由母公司以外的其他投資者所擁有的權(quán)益份額。有關(guān)行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關(guān)會計處理規(guī)定歸并填報。（三）2009年財務(wù)會計決算報表與未執(zhí)行新準(zhǔn)則報表年度主要指標(biāo)對照資產(chǎn)負(fù)債表新舊指標(biāo)對照2009年財務(wù)會計年決算報表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項目2009年財務(wù)會計年決算報表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項目流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款結(jié)算備付金（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）向中央銀行借款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）拆出資金（

30、新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）吸收存款及同業(yè)存放（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）交易性金融資產(chǎn)根據(jù)短期投資分析填報交易性金融負(fù)債（新設(shè)）短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收保費（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）賣出回購金融資產(chǎn)款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）應(yīng)收分保賬款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）應(yīng)付手續(xù)費及傭金（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費及其他應(yīng)付款中的各種應(yīng)付職工薪酬）其中：應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費其他應(yīng)收款（含應(yīng)收股利科目）其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利應(yīng)交稅費應(yīng)

31、交稅金及其他應(yīng)交款中各種應(yīng)交稅費買入返售金融資產(chǎn)（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）其中：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金存貨存貨其中：原材料其中：原材料應(yīng)付利息應(yīng)付利息庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）其他應(yīng)付款（含應(yīng)付股利）其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等應(yīng)付分保賬款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）其他流動資產(chǎn)上以上未包括的其他流動資產(chǎn)）保險合同準(zhǔn)備金（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）代理買賣證券款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）代理承銷證券款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動負(fù)債（以上未包括的其他漪動負(fù)債）流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)

32、：非流動負(fù)債：發(fā)放貸款及墊款（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）長期借款長期借款可供出售金融資產(chǎn)（新設(shè)）應(yīng)付債券應(yīng)付債券持有至到期投資（新設(shè)）長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款長期債權(quán)投咨專項應(yīng)付款項項應(yīng)付款長期應(yīng)收款（新設(shè)）預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資、股權(quán)分置流通權(quán)遞延所得稅負(fù)債遞延稅款貸項投資性房地產(chǎn)（新設(shè)）其他非流動負(fù)債以上未包括的其他長期負(fù)債固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價其中：特準(zhǔn)儲備基金其中：特準(zhǔn)儲備基金減：累計折舊減：累計折舊非流動負(fù)債合計長期負(fù)債合計固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值負(fù)債合計負(fù)債合計減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備少數(shù)股東權(quán)益固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：在建工程

33、在建工程實收資本（股本）實收資本（股本）工程物資工程物資國家資本國家資本固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理集體資本集體資本生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（新設(shè)）法人資本法人資本油氣資產(chǎn)（新設(shè)）其中：國有法人資本其中：國有法人資本無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)集體法人資本集體法人資本其中：土地使用權(quán)其中：土地使用權(quán)個人資本個人資本開發(fā)支出（新設(shè)）外商資本外商資本商譽（新設(shè)）資本公積資本公積*合并價差減：庫存股（新設(shè)）長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）專項儲備（新設(shè)）遞延所得稅資產(chǎn)遞延稅款借項盈余公積盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備（新設(shè)，僅金融企業(yè)填報）其他非流動資產(chǎn)（其他長期資產(chǎn)）上以上未包括的其他長期資產(chǎn)）（歸入未分配利潤）*未

34、確認(rèn)的投資損失（以，”號填列）其中：特準(zhǔn)儲備物資其中：特準(zhǔn)儲備物資未分配利潤未分配利潤外幣報表折算差額*外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計（新設(shè)）少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計（歸入未分配利潤）減：資產(chǎn)損失所有者權(quán)益合計（剔除資產(chǎn)損失后的金額）資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計注：未執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)短期投資項目分析填列到交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資；長期債權(quán)投資項目分析填列到可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資項目；長期股權(quán)投資項目分析填列到長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)項目；未執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)合并產(chǎn)生的合并價差根據(jù)分析填列到

35、商譽和其他非流動資產(chǎn)項目。(四)表內(nèi)關(guān)系。15行n(16+17)行(合理性)；20行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+18+19)行；30行=(2829)行；32行=(3031)行；43行>44行；45行=(22+23+24+25+26+27+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43)行；64行=(20+45)行；76行A(77+78)行；78行A79行；80行>81行；90行=(66+67+68+69+70+71+72+73+74+75+76+80+82+83+84+85+86+87+88+89)行；98行A99

36、行；100行=(92+93+94+95+96+97+98)行；101行=(90+100)行；103行=(104+105+106+109+110)行；106>107行+108行；112行=(103-111)行；116行>(117+118+119+120+121)行；125行=112行+113行-114行+115行+116行+122行+123行+124行；127行=（125+126）行；128行=（101+127）行；128行=64行；若封面“經(jīng)濟類型”為2,105行+108行0;若封面“組織形式”為1或2且“報表類型碼”為0或2,103行=104行+107行（合理性）；若封面“新報因

37、素”為0或3或4或5或6或7,64行年初數(shù)0（合理性）；若封面”報表類型碼”為0或2,124行=0,126行=0（合理性）。五、利潤表財會年企02表（一）編制方法。1 .本表反映企業(yè)全年收入、費用、支出及凈損益情況。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年全年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤表與本年度該表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。2 .“少數(shù)股東損益”及“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填報。3 .企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)科目填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度

38、等為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1 .營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2 .利息收入：反映企業(yè)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息收入，應(yīng)根據(jù)“利息收入”的發(fā)生額分析填列。（僅由金融企業(yè)填列）3 .已賺保費：反映“保險業(yè)務(wù)收入”項目金額減去“分出保費”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項目金額后的余額。（僅由金融企業(yè)填列）4 .手續(xù)費及傭金收入：反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)的手續(xù)費、傭金收入，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”等科目的發(fā)生額分析填列。（僅由金融企業(yè)填列）5 .營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)

39、生的成本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。6 .利息支出：反映企業(yè)經(jīng)營存款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息支出，應(yīng)根據(jù)“利息支出”的發(fā)生額分析填列。（僅由金融企業(yè)填列）7 .手續(xù)費及傭金支出：反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”等科目的發(fā)生額分析填列。（僅由金融企業(yè)填列）8 .退保金：反映企業(yè)壽險原保險合同提前解除時按照約定退還投保人的保單現(xiàn)金價值，應(yīng)根據(jù)“退保金”科目的發(fā)生額分析填列。（僅由金融企業(yè)填列）9 .賠付支出凈額：反映公司支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。（僅由金融企業(yè)填列）10 .提取保險責(zé)任準(zhǔn)

40、備金凈額：反映公司提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)根據(jù)“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。（僅由金融企業(yè)填列）11 .保單紅利支出：反映按原保險合同約定支付給投保人的紅利。（僅由金融企業(yè)填列）12 .分保費用：反映公司從事再保險業(yè)務(wù)支付的分保費用。（僅由金融企業(yè)填列）13 .營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)稅金及附加合計填列。14 .銷售費用：反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用

41、。應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。15 .財務(wù)費用：利息支出和利息收入以正數(shù)填列，“匯兌凈損失”項目凈損失以正數(shù)填列，凈收益以“一”號填列。財務(wù)費用的明細(xì)項目只單獨反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項，其他明細(xì)項目不單獨反映。16 .資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項減值損失，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（僅由執(zhí)行新會計準(zhǔn)則企業(yè)填列）17 .公允價值變動收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，如為凈損失，以“-”號填列。18 .投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“

42、-”號填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”單獨列示。19 .匯兌收益：反映企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的凈收益，應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，以“一”號列示。（僅由金融企業(yè)填列）20 .營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項營業(yè)外收入，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。21 .政府

43、補助：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)“補貼收入”科目填報。22 .營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項營業(yè)外支出，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。23 .所得稅費用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，包括當(dāng)期所得

44、稅和遞延所得稅兩個組成部分。24 .基本每股收益：反映股份有限公司僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份計算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以當(dāng)期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定。25 .稀釋每股收益：反映股份有限公司以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計算的每股收血。26 .其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。有關(guān)行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關(guān)行業(yè)會計核算辦法歸并填報。（三）2009年財務(wù)會計決

45、算報表與未執(zhí)行新準(zhǔn)則年度報表有關(guān)指標(biāo)對八、2009年財務(wù)會計決算報表未執(zhí)行新準(zhǔn)則項目不區(qū)分主營和非主營不分別反映主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤，通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加及營業(yè)利潤等歸并反映。分別反映主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)稅金及附力口、其他業(yè)務(wù)利潤取消個別項目原利潤分配項目在“所有者權(quán)益變動表”中反映利潤分配相關(guān)內(nèi)容原補充資料項目在會計報表附注中披略補充資料部分指標(biāo)口原未確認(rèn)的投資損失并入“凈利潤”營業(yè)外收入中增加政府補助及債務(wù)重未確認(rèn)的投資損失營業(yè)外收入不含政府徑改變組

46、利得指標(biāo)，營業(yè)外支出中增加債務(wù)重補助等組損失指標(biāo)在收入、成本中增加了利息收入、已賺金融企業(yè)特殊項目保費、手續(xù)費及傭金收入、利息支出、手續(xù)費及傭金支出、退保金等金融企業(yè)的收入、成本項目，金融企業(yè)可以根據(jù)會計科目直接填列。(四)表內(nèi)關(guān)系：1行=(2+5+6+7)行；2行=(3+4)行(合理性)；8行=(9+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+24+28+29)行；9行=(10+11)行(合理性)；21行A(22+23)行(合理性)；如果27行A0,24行4(25-26+27)行(合理性)；31行A32行；34行=(18+30+31+33)行；35行A(36+37+38+39

47、)行；40行A(41+42+43)行；44行=(34+35-40)行；46行=(44-45)行；48行=(46-47)行；53行=(46+52)行；若封面“報表類型碼”為0或2,48行和55行=0(合理性)；六、現(xiàn)金流量表財會年企03表(一)編制方法。1 .本表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。2 .企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未

48、作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度為準(zhǔn)。3 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，具體格式見附件5。4 .企業(yè)集團下屬金融企業(yè)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或新企業(yè)會計準(zhǔn)則的，有關(guān)金融項目按照科目性質(zhì)填入。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋。1 .銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。本項目可根據(jù)“

49、現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。2 .客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額：本項目反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期客戶存款和同業(yè)存放款項的凈增加額。3 .向中央銀行借款凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期向中央銀行借入款項的凈增加額。4 .向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項的凈增加額。5 .收到原保險合同保費取得的現(xiàn)金：反映保險公司本期收到的原保險合同保費取得的現(xiàn)金凈額。包括本期收到的原保險合同收入、本期收到的前期應(yīng)收原保險合同保費、本期預(yù)售的原保險合同保費和本期代其他企

50、業(yè)收取的原保險合同保費，扣除本期保險合同提前結(jié)束以現(xiàn)金支付的退保費。6 .收到再保險業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額：反映保險公司本期從事再保險業(yè)務(wù)實際收支的現(xiàn)金凈額。7 .保戶儲金及投資款凈增加額：反映保險公司向投保人收取的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及以投資收益作為保費收入的投資保障性保險業(yè)務(wù)的投資本金，減去保險公司向投保人返還的儲金和投資本金后的凈額。8 .處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額：反映證券公司本期自行買賣交易性金融資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金凈增加額。9 .收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金：反映金融企業(yè)本期收到的利息、手續(xù)費及傭金。10 .拆入資金凈增加額：反映證券公司本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去

51、拆借給境內(nèi)外金融機構(gòu)所支付的現(xiàn)金后的凈額。11 .回購業(yè)務(wù)資金凈增加額：反映證券公司本期按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的現(xiàn)金，減去按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的現(xiàn)金后的現(xiàn)金增加額。12 .收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補貼收入”、“應(yīng)收補貼款”等科目的記錄分析填列。13 .收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償

52、的現(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露。14 .購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目中扣除。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。15 .客戶貸款及墊款凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務(wù)的款項的凈增加額。16 .存放中央銀行和同業(yè)款項凈

53、增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期存放于中央銀行以及境內(nèi)外金融機構(gòu)款項的凈增加額17 .支付原保險合同賠付款項的現(xiàn)金：反映保險公司本期實際支付原保險合同賠付的現(xiàn)金。18 .支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金：反映金融企業(yè)本期支付的利息、手續(xù)費及傭金。19 .支付保單紅利的現(xiàn)金：反映保險公司本期支付保單紅利所支付的現(xiàn)金。20 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的基本養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險繳費、補充養(yǎng)老保險

54、繳費、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。21 .支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。22 .支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費

55、等。本項目根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。23 .收回投資所收到的現(xiàn)金：本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。本項目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。24 .取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。

56、包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。25 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)所發(fā)生的費用后的凈額。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。26 .處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。本項目可以