住房公積金財務會計業(yè)務規(guī)范

1、2.1 公積金管委會住房公積金財務會計業(yè)務規(guī)范大綱（征求意見稿）1 1總則1.1 目的：為明確全國住房公積金會計核算和財務管理的核心業(yè)務流程，規(guī)范住房公積金資金運作，保證資金安全，制定本規(guī)范。1.2 1.2適用范圍：本規(guī)范適用于全國住房公積金管理中心住房公積金財務會計業(yè)務活動。1.3 1.3作用：通過對住房公積金財務管理和會計核算的原則、核心業(yè)務流程的細化和明確，加強住房公積金監(jiān)管，防范風險，充分發(fā)揮住房公積金管理中心資金管理的主體作用，提高資金運作效率。1.4 1.4住房公積金財務會計業(yè)務活動，除應符合本規(guī)范外，尚應符合國家現(xiàn)行有關(guān)標準的規(guī)定。2 2術(shù)語2.1 公積金中心2.2 受委托銀行2

2、.3 匯繳2.4 補繳2.5 提取2.6 個貸2.7 項目貸款2.8 增值收益3 3責任主體和業(yè)務職責3.1 3.1公積金管委會主要業(yè)務職責3.2 3.2公積金中心主要業(yè)務職責3.3 3.3受委托銀行主要業(yè)務職責4 4資金賬戶的管理4.1 4.1銀行賬戶的一般管理4.2 4.2歸集業(yè)務受委托銀行專戶管理4.3 4.3個人貸款業(yè)務受委托銀行專戶管理4.4 4.4項目貸款業(yè)務受委托銀行專戶管理4.5 4.5國債業(yè)務銀行結(jié)算賬戶管理5 5公積金核心業(yè)務的財務管理和會計核算主要業(yè)務列表本規(guī)范主要對涉及財務管理和會計核算的業(yè)務進行描述，并確定其財務管理和會計核算原則與方式，主要業(yè)務如下：1 、歸集2、提

3、取3、賬戶調(diào)整（補繳調(diào)整和提取調(diào)整）4、轉(zhuǎn)移5、結(jié)息6、個人貸款發(fā)放和償還7、項目貸款發(fā)放和回收每個業(yè)務按下列方式展開描述1、業(yè)務名稱2、業(yè)務流程3、會計核算a） a）會計科目設(shè)置b） b）會計核算概述c） c）會計分錄和記賬憑證各業(yè)務會計核算所涉及到的會計科目如下:會計科目列表順序號編R會計科目名稱（一）資產(chǎn)類1101住房公積金存款2公積金戶3公積金提取專戶4個人貸款結(jié)算戶5項目貸款結(jié)算戶7102增值收益存款8111應收利息9個人貸款應收利息10項目貸款應收利息11定期存款應收利息12國家債券應收利息13119其他應收款14121委托貸款15個人貸款16項目貸款17122逾期貸款18個人逾期

4、貸款19項目逾期貸款20124國豕依券（二）負債類21201住房公積金22211應付利息23214專項應付款24住房公積金中心管理費用25城巾廉租住房建設(shè)補充資金26219其他應付款27住房公積金歸集手續(xù)費28委托貸款手續(xù)費29個人貸款墊付資金30個人貸款墊付資金罰息（三）凈資產(chǎn)類31301貸款風險準備32個人貸款風險準備33項目貸款風險準備34311增值收益35住房公積金利息收入36增值收益利息收入37委托貸款利息收入38國債利息收入39其他收入40321增值收益分配41提取貸款風險準備42提取公積金中心管理費用43城巾廉租住房建設(shè)補充資金44待分配增值收益（四）收支類45401業(yè)務收入46

5、住房公積金利息收入47增值收益利息收入48委托貸款利息收入49國家債券利息收入50其他收入51411業(yè)務支出52住房公積金利息支出53住房公積金歸集手續(xù)費支出54委托貸款手續(xù)費支出項目貸款其他支出55其他支出5.1 5.1歸集5.1.1 5.1.1業(yè)務流程1. 匯繳匯繳申請。客戶提出匯繳申請，并提供該月需要匯繳的員工清單和相關(guān)證明材料。匯繳審核。根據(jù)客戶提供的材料對該筆匯繳進行審核。審核后由客戶確認匯繳人員、匯繳金額、匯繳月份、資金支付方式等信息。匯繳核定。審核通過并經(jīng)客戶確認后，進行匯繳核定操作，使賬戶暫不能進行除匯繳外的其他資金類交易。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的

6、信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細，以供核對。記賬。根據(jù)銀行扣款成功的反饋信息進行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細賬，會計賬。賬戶恢復正常。對賬。日對賬、月對賬。2.補繳補繳申請?？蛻籼岢鲅a繳申請，提供需要補繳的員工清單和相關(guān)證明材料。補繳審核。根據(jù)客戶提供的材料對該筆補繳進行審核。審核后由客戶確認補繳人員、補繳金額、補繳月份、資金支付方式等信息。補繳核定。審核通過并經(jīng)客戶確認后，進行補繳核定操作，使賬戶暫不能進行除補繳外的其他資金類交易。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，

7、傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細，以供核對。記賬。根據(jù)銀行扣款成功的反饋信息進行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細賬，會計賬。賬戶恢復正常。對賬。日對賬、月對賬。5.1.2 5.1.2會計核算5.1.2.1 5.1.2.1會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-公積金戶負債類：住房公積金其他應付款收支類：業(yè)務支出-住房公積金歸集手續(xù)費支出5.1.2.2 5.1.2.2會計核算概述根據(jù)財政部會計核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，下設(shè)

8、“公積金戶”二級明細科目，核算住房公積金歸集資金的銀行賬戶的資金變動。設(shè)置“第201號科目住房公積金”一級科目，核算職工的住房公積金。5.1.2.3 5.1.2.3會計分錄和記賬憑證收到匯繳、補繳款項：借：住房公積金存款-公積金戶貸：住房公積金“住房公積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬。預提歸集手續(xù)費：借：業(yè)務支出-住房公積金歸集手續(xù)費支出貸：其他應付款-住房公積金歸集手續(xù)費-XX銀行支付歸集手續(xù)費：借：業(yè)務支出-住房公積金歸集手續(xù)費支出（未預提）其他應付款-住房公積金歸集手續(xù)費-銀行（已預提）貸：住房公積金存款-公積金戶5.25.2 提取5.2.15.3.1 業(yè)務流程5.1.2.4 銷

9、戶提取銷戶提取申請。客戶持相關(guān)提取證明材料到公積金業(yè)務辦理網(wǎng)點提出銷戶提取申請。銷戶提取審核。經(jīng)辦人員依據(jù)提取規(guī)定對客戶提供的相關(guān)材料進行審核。審核后由客戶確認提取金額、資金支付方式等信息。銷戶提取核定。審核通過后，進行銷戶提取核定操作，使賬戶暫不能進行除銷戶提取外的其他資金類交易。計算銷戶提取利息。按當日掛牌公告的存款利率對該個人賬戶余額計算利息。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細，以供核對。記賬。根據(jù)銀行付款成功的反饋信息進行記賬處理，包

10、括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細賬，會計賬。個人賬戶注銷。記賬完畢后將該個人賬戶標記為注銷。對賬。日對賬、月對賬。5.1.2.5 非銷戶提取非銷戶提取申請。客戶持相關(guān)提取證明材料到公積金業(yè)務辦理網(wǎng)點提出提取申請。非銷戶提取審核。經(jīng)辦人員依據(jù)提取規(guī)定對客戶提供的材料進行審核。審核后由客戶確認提取金額、資金支付方式等信息。非銷戶提取核定。審核通過后，進行非銷戶提取核定操作，使賬戶暫不能進行除非銷戶提取外的其他資金類交易。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留

11、每筆交易的明細，以供核對。記賬。根據(jù)銀行付款成功的反饋信息進行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細賬，會計賬。賬戶恢復正常。對賬。日對賬、月對賬。5.2.25.2.2會計核算5.2.2.1 5.2.2.1會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-公積金提取專戶負債類：住房公積金應付利息收支類：業(yè)務支出-住房公積金利息支出5.2.2.2 5.2.2.2會計核算概述根據(jù)財政部會計核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，下設(shè)“公積金提取專戶”二級明細科目，核算提取住房公積金的銀行賬戶的資金變動在“第201號科目住房公積金”一級科目，用于核算住房公積金的提取和結(jié)息

12、?！暗?11號科目業(yè)務支出”一級科目下，設(shè)置“住房公積金利息支出”二級明細科目，核算未計提利息。5.2.2.3 5.2.2.3會計分錄和記賬憑證支付銷戶提取款項：借：住房公積金（未計提）應付利息（已計提）業(yè)務支出住房公積金利息支出貸：住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬。支付非銷戶提取款項：借：住房公積金貸：住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬。5.35.3 賬戶調(diào)整（補繳調(diào)整和提取調(diào)整）5.3.15.3.1 業(yè)務流程賬戶調(diào)整申請。客戶提出賬戶資金調(diào)整申請，填寫賬戶資金調(diào)整申請表，明確原來哪筆業(yè)務和金額需要調(diào)整，并

13、提供相關(guān)證明材料。賬戶調(diào)整審核。對客戶提供的材料進行審核，并復核調(diào)整申請。賬戶調(diào)整核定。審核通過后，把需要調(diào)整的賬戶狀態(tài)改為調(diào)整核定狀態(tài)，使該賬戶暫不能進行除賬戶調(diào)整交易外的其他資金類交易。利息調(diào)整。對于牽涉到有實際利息支出的，要根據(jù)業(yè)務具體情況，進行利息調(diào)整。銀行資金結(jié)算。通知受委托銀行結(jié)算資金，傳遞到結(jié)算銀行的信息包括：客戶賬號、金額、業(yè)務類別、資金支付方式等內(nèi)容;銀行根據(jù)要求進行資金結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果反饋至公積金中心。銀行保留每筆交易的明細，以供核對。記賬。根據(jù)銀行結(jié)算成功的反饋信息進行記賬處理，包括交易流水賬，銀行、單位、個人三級明細賬，會計賬。賬戶恢復正常。對賬。日對賬、月對賬。5.

14、3.25.3.2會計核算5.3.2.1 5.3.2.1會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-公積金戶住房公積金存款-公積金提取專戶負債類：住房公積金5.45.4 賬戶轉(zhuǎn)移收支類：業(yè)務支出-住房公積金利息支出5.3.2.2 5.3.2.2會計核算概述5.3.2.3 5.3.2.3會計分錄和記賬憑證補繳調(diào)整：借：住房公積金存款公積金戶貸：住房公積金“住房公積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬。銷戶提取調(diào)整：借：住房公積金貸：業(yè)務支出住房公積金利息支出住房公積金存款公積金提取專戶“住房公積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬。非銷戶提取調(diào)整：借：住房公積金貸：住房公積金存款公積金提取專戶“住房公

15、積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬5.4.1 5.4.1業(yè)務流程賬戶轉(zhuǎn)移申請?？蛻籼岢鲑~戶轉(zhuǎn)移申請，并提供轉(zhuǎn)移需要的相關(guān)材料。賬戶轉(zhuǎn)移審核。根據(jù)客戶提供的相關(guān)材料對該筆轉(zhuǎn)移進行審核。審核后由客戶確認個人賬戶、轉(zhuǎn)出單位賬戶和轉(zhuǎn)入單位賬戶等信息。賬戶轉(zhuǎn)移操作。記賬。記明細賬和會計賬。對賬。日對賬、月對賬。5.4.2 5.4.2會計核算5.4.2.1 5.4.2.1會計科目設(shè)置負債類：住房公積金（轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入）5.4.2.2 5.4.2.2會計核算概述5.4.2.3 5.4.2.3會計分錄和記賬憑證賬戶轉(zhuǎn)移：借：住房公積金（轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入）貸：住房公積金（轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出）“住房公積金”科目應按銀行、單位

16、、個人設(shè)置明細賬。5.55.5結(jié)息5.5.1 業(yè)務概述結(jié)息是指按規(guī)定對繳存人繳存的住房公積金計算利息。當年存儲的公積金按結(jié)息日掛牌的活期存款利率計息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的住房公積金、按結(jié)息日掛牌的三個月定期整存整取利率計息。住房公積金的結(jié)息日為每年6月30日，結(jié)息后轉(zhuǎn)入上年結(jié)轉(zhuǎn)戶。5.5.2 會計核算5.5.1.1 5.5.1.1會計科目設(shè)置負債類：住房公積金應付利息收支類：業(yè)務支出-住房公積金利息支出5.5.1.2 5.5.1.2會計核算概述5.5.1.3 5.5.1.3 會計分錄和記賬憑證1 每月預提利息：借：業(yè)務支出住房公積金利息支出貸：應付利息2 每年6月30日年度結(jié)息：借：應付利息（已預提）業(yè)

17、務支出住房公積金利息支出（未預提）貸：住房公積金“住房公積金”科目應按銀行、單位、個人設(shè)置明細賬。5.65.6個人貸款發(fā)放和償還5.6.1 5.6.1業(yè)務流程貸款申請。貸款受理、復議。貸款審核、審批。貸款簽約。貸款簽約信息錄入、資料打印、資料復核及審核簽約開戶貸款擔保抵押。貸款放款。申請放款、放款申請復核、放款審批、打印放款通知書、放款數(shù)據(jù)發(fā)盤、放款結(jié)果回盤、審核入賬并生成會計憑證、放款確認和放款失敗處理還款正常還款、沖還貸、貸款逾期處理、逾期墊付、提前還款、檔案管理貸款銷戶生成結(jié)清數(shù)據(jù)、貸款銷戶、打印結(jié)清證明、銷戶處理5.6.2 5.6.2會計核算5.6.2.1 5.6.2.1會計科目設(shè)置資

18、產(chǎn)類：住房公積金存款-個人貸款結(jié)算戶-XX銀行增值收益存款委托貸款-個人貸款-XX銀行應收利息-個人貸款-XX銀行逾期貸款-個人逾期貸款-XX銀行負債類：其他應付款凈資產(chǎn)類：貸款風險準備-個人貸款風險準備收支類：業(yè)務收入-委托貸款利息收入-個人貸款利息收入業(yè)務收入-其他收入業(yè)務支出委托貸款手續(xù)費支出個人貸款5.6.2.2 5.6.2.2會計核算概述根據(jù)財政部會計核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，在一級科目下設(shè)“個人貸款銀行結(jié)算戶”二級科目，核算各家受委托個人貸款銀行的貸款結(jié)算賬戶資金變動。設(shè)置“第121號科目委托貸款”一級科目，下設(shè)“個人貸款”二級科目，在二

19、級科目下按照受委托貸款銀行開設(shè)三級科目，核算個人貸款的本金。設(shè)置“第401號科目業(yè)務收入”一級科目，下設(shè)“委托貸款利息收入”二級明細科目，并設(shè)置“個人貸款利息收入”三級明細科目?！暗?22號科目逾期貸款”一級科目下設(shè)“個人逾期貸款”二級科目?！暗?11號科目應收利息”一級科目下設(shè)“個人貸款”二級科目，并按照受委托貸款銀行設(shè)置三級明細科目，核算個人貸款的逾期貸款以及逾期后計提的利息。設(shè)置“第219號科目其他應付款”一級科目，核算逾期貸款罰息中擔保公司已墊付部分。在“第401號科目業(yè)務收入”一級科目下設(shè)置“其他收入”二級科目，核算逾期貸款罰息中歸中心所有的部分。設(shè)置“第102號科目增值收益存款”一

20、級科目，當貸款核銷時將核銷貸款金額從“增值收益存款”科目中轉(zhuǎn)入“住房公積金存款”科目。設(shè)置“第301號科目貸款風險準備”，下設(shè)“個人貸款風險準備”二次明細科目，當貸款核銷時將逾期貸款的本金及已計提利息金額轉(zhuǎn)入該科目。5.6.2.3 5.6.2.3會計分錄和記賬憑證1 1放款借：委托貸款個人貸款XX銀行XX個人貸：住房公積金存款個人貸款結(jié)算戶2 2正常還款、提前還款借：住房公積金存款個人貸款結(jié)算戶貸：委托貸款個人貸款XX銀行XX個人業(yè)務收入委托貸款利息收入個人貸款利息收入3 3貸款轉(zhuǎn)逾期借：逾期貸款個人貸款XX銀行XX個人貸：委托貸款個人貸款XX銀行XX個人借：應收利息個人貸款XX銀行XX個人貸

21、：業(yè)務收入委托貸款利息收入個人貸款利息收入4 4收回逾期貸款借：住房公積金存款個人貸款結(jié)算戶貸：逾期貸款個人貸款XX銀行XX個人應收利息個人貸款XX銀行XX個人其他應付款個人貸款墊付資金罰息5 5貸款核銷借：貸款風險準備貸：逾期貸款個人逾期貸款 XX 銀行 XX 個人應收利息個人貸款 XX 銀行 XX 個人借：住房公積金存款貸：增值收益存款6 6核銷貸款回收借：住房公積金存款貸：貸款風險準備（收回本息）其他應付款個人貸款墊付資金罰息借：增值收益存款（收回本息）貸：住房公積金存款（收回本息）7 7收到墊付資金借：住房公積金存款貸：其他應付款個人貸款墊付資金8 8退還墊付資金借：其他應付款個人貸款

22、墊付資金貸：住房公積金存款9 9支付墊付資金產(chǎn)生的罰息借：其他應付款個人貸款墊付資金罰息貸：住房公積金存款10 10預提貸款手續(xù)費：借：業(yè)務支出委托貸款手續(xù)費支出-個人貸款貸：其他應付款委托貸款手續(xù)費-XX銀行11 11支付貸款手續(xù)費：借：其他應付款委托貸款手續(xù)費-XX銀行業(yè)務支出委托貸款手續(xù)費支出-個人貸款貸：住房公積金存款5.75.7項目貸款發(fā)放和回收5.7.1 5.7.1業(yè)務流程確定建設(shè)項目和受委托銀行項目貸款年度計劃確定、建設(shè)項目的確定、受委托銀行的確定和賬戶開立貸款受理、評審與審批貸款受理、貸款調(diào)查及評價、貸款評審和審批貸款簽約與發(fā)放簽訂合同、辦理抵押登記和保險手續(xù)、辦理資金監(jiān)管手續(xù)

23、、貸款發(fā)放資金封閉管理資金流入管理、資金流出管理貸后管理貸款本息回收、抵押物管理、逾期催收、貸后檢查、風險處置、檔案管理、統(tǒng)計分析臺賬管理公積金中心應建立項目貸款臺賬、項目貸款抵押物管理臺賬、建設(shè)項目資金封閉管理臺賬等項目貸款管理相關(guān)臺賬。屬于公共租賃住房的，還應建立資產(chǎn)管理臺賬。公積金中心應在相關(guān)臺賬中及時、準確、完整登記項目貸款相關(guān)信息，保證實物資產(chǎn)、臺賬和資金賬之間賬賬相符、賬實相符。5.7.2 5.7.2會計核算5.7.2.1 5.7.2.1會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-XX銀行項目貸款結(jié)算戶增值收益存款委托貸款-項目貸款-XX借款人應收利息-項目貸款應收利息-XX借款人逾期貸款

24、-項目逾期貸款-XX借款人-本金逾期貸款-項目逾期貸款-XX借款人-應收利息凈資產(chǎn)類：貸款風險準備-項目貸款風險準備收支類：業(yè)務收入-委托貸款利息收入-項目貸款利息收入業(yè)務收入-其他收入-項目貸款逾期罰息收入業(yè)務支出-委托貸款手續(xù)費支出項目貸款業(yè)務支出-項目貸款其他支出5.7.2.2 5.7.2.2會計核算概述根據(jù)財政部會計核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，在一級科目下設(shè)“項目貸款”二級明細科目，核算各家受委托項目貸款銀行的貸款結(jié)算賬戶資金變動。設(shè)置“第121號科目委托貸款”一級科目，下設(shè)“項目貸款”二級科目，核算項目貸款的本金。在“第401號科目業(yè)務收入”

25、一級科目下設(shè)“委托貸款利息收入”二級科目，并設(shè)置“項目貸款利息收入”三級明細科目。在“第111號科目應收利息”下設(shè)“項目貸款”二級科目，核算應收未收利息。在“第122號科目逾期貸款”下設(shè)“項目逾期貸款”二級科目，并按照借款人設(shè)置三級明細科目，下設(shè)“本金”和“應收利息”兩個四級明細科目，分別核算項目貸款逾期后轉(zhuǎn)入和發(fā)生的本金與已計提利息。在“第401號科目業(yè)務收入”一級科目下設(shè)“其他收入”二級明細科目，并設(shè)置“項目貸款逾期罰息收入”三級明細科目。“第301號科目貸款風險準備”下設(shè)“項目貸款風險準備”二級明細科目，當貸款核銷時將逾期貸款的本金及已計提利息金額轉(zhuǎn)入該科目。5.7.2.3 5.7.2.

26、3會計分錄和記賬憑證1 1放款借：委托貸款項目貸款XX借款人貸：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行對借款人申請建設(shè)項目貸款提供的抵押物，應建立備查簿，詳細登記抵押擔保情況。2 2計提應收未收利息借：應收利息項目貸款XX借款人貸：業(yè)務收入委托貸款利息收入項目貸款利息收入3 3還款借：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行應收利息項目貸款XX借款人（已預提）業(yè)務收入委托貸款利息收入項目貸款利息收入（未預提）4 4貸款轉(zhuǎn)逾期借：逾期貸款項目逾期貸款XX借款人本金貸：委托貸款項目貸款XX借款人借：逾期貸款項目逾期貸款XX借款人應收利息貸：應收利息項目貸款XX借款人逾期貸款的利息和罰息在備查簿中登記

27、，不計提。5 5收回逾期貸款沖減本金借：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：逾期貸款項目逾期貸款XX借款人本金沖減逾期前已計未收利息借：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：逾期貸款項目逾期貸款XX借款人應收利息余款作為逾期后的未計利息和罰息確認收入借：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶 -XX 銀行貸：業(yè)務收入委托貸款利息收入項目貸款利息收入業(yè)務收入其他收入項目貸款逾期罰息收入6 6貸款核銷借：貸款風險準備項目貸款風險準備貸：逾期貸款項目逾期貸款XX借款人本金逾期貸款項目逾期貸款XX借款人應收利息借：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：增值收益存款7 7核銷貸款回收借：住房公積金存

28、款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行貸：貸款風險準備項目貸款風險準備（收回本息）借：增值收益存款（收回本息）貸：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行（收回本息）8 8支付費用支付委托銀行手續(xù)費借：業(yè)務支出委托貸款手續(xù)費支出-項目貸款手續(xù)費支出貸：住房公積金存款項目貸款結(jié)算戶-XX銀行支付評估費、訴訟費等費用借：業(yè)務支出一項目貸款其他支出貸：住房公積金存款一項目貸款結(jié)算戶-XX銀行66沉淀資金運作的財務管理和會計核算主要業(yè)務列表本規(guī)范主要對沉淀資金運作的財務管理和會計核算進行描述，弁確定其財務管理和會計核算原則與方式，主要業(yè)務如下:1、活期（協(xié)定）存款2、銀行定期存款3、國債會計科目列表順序號編R會計科

29、目名稱（一）資產(chǎn)類1101住房公積金存款2公積金戶3公積金提取戶4定期存款5通知存款6102增值收益存款7111應收利息8定期存款應收利息9國家債券應收利息10124國豕債券11國債12應計利息（二）負債類13219其他應付款（四）收支類14401業(yè)務收入15住房公積金利息收入16增值收益利息收入17委托貸款利息收入18國家債券利息收入19其他收入20411業(yè)務支出21住房公積金利息支出22住房公積金歸集手續(xù)費支出23委托貸款手續(xù)費支出24項目貸款其他支出25其他支出6.1 活期（協(xié)定）存款6.1.1業(yè)務描述中心為了維持資金流動性，將部分沉淀資金作為協(xié)定存款，簽訂協(xié)定存款協(xié)議，開立活期存款賬戶

30、。6.1.2 業(yè)務流程 審批活期（協(xié)定）存款賬戶開立。向市財政部門報批活期（協(xié)定）存款賬戶的開設(shè)。 開立賬戶。經(jīng)市財政部門同意后，到銀行辦理開戶手續(xù)。 協(xié)議簽訂。根據(jù)銀行的不同要求，協(xié)議一年一簽或者首次簽訂后以后到期視同續(xù)簽。 結(jié)息和對賬。按季度結(jié)息，復核結(jié)息單的利率按月對賬。 銷戶。經(jīng)批準后，結(jié)清賬戶余額、利息，并劃回本金和利息。6.1.3 財務管理和會計核算6.1.3.1 會計科目設(shè)置6.1.3.2 會計核算概述6.1.3.3 會計分錄和記賬憑證6.2 銀行定期存款6.2.2 業(yè)務描述為了實現(xiàn)資金的保值增值，將住房公積金的部分沉淀資金存為銀行定期存款。6.2.3 業(yè)務流程 計劃管理（審批）

31、。市住房公積金管委會審批年度計劃。 開立賬戶。通知存放銀行開立賬戶。 保管和對賬。專人保管證實書并建立定期存款備查簿定期盤點核對、對賬。 兌付。到期后按期兌付，存款本息及時轉(zhuǎn)入市中心指定賬戶；如繼續(xù)存放，經(jīng)同意后，在兌付資金到賬后的次一工作日后重新開立定期存款，年末計提應收利息。6.2.4 財務管理和會計核算6.2.4.1 會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：住房公積金存款-定期存款住房公積金存款-公積金戶應收利息-定期存款應收利息收支類：業(yè)務收入-住房公積金利息收入-定期存款根據(jù)財政部會計核算辦法等相關(guān)規(guī)定，中心設(shè)置“第101號科目住房公積金存款”一級科目，在一級科目下設(shè)置“定期存款”二級明細科目，并按存款

32、銀行設(shè)置輔助明細賬。在“第111號科目應收利息”一級科目下設(shè)“定期存款應收利息”二級明細科目，核算定期存款的已計提利息。在“第401號科目業(yè)務收入”一級科目下設(shè)“住房公積金利息收入”二級明細科目，并設(shè)置“定期存款”三級明細科目，核算定期存款的利息收入。6.2.3.3會計分錄和記賬憑證1 .開立定期（通知）存款借：住房公積金存款定期（通知）存款貸：住房公積金存款公積金戶“住房公積金存款定期存款”科目按“存款銀行”設(shè)置明細輔助賬2 .年底預提定期存款利息（一年期以上）借：應收利息定期存款應收利息貸：業(yè)務收入住房公積金利息收入定期存款“應收利息-定期存款應收利息”科目按“存款銀行”設(shè)置明細輔助賬3

33、.兌付定期（通知）存款借：住房公積金存款公積金戶貸：住房公積金存款定期（通知）存款應收利息定期存款應收利息業(yè)務收入住房公積金利息收入定期存款4 銀行存款內(nèi)部劃轉(zhuǎn)（以劃撥提取資金為例）：借：住房公積金存款公積金提取戶貸：住房公積金存款公積金戶6.3國債6.3.1 業(yè)務描述為了實現(xiàn)資金的保值增值并保證必要的流動性，將部分住房公積金沉淀資金用于購買銀行間市場國債和柜臺記賬式國債。6.3.2 業(yè)務流程6.3.2.1銀行間市場國債的業(yè)務流程制訂計劃。市住房公積金管委會審批國債投資年度計劃；中心領(lǐng)導審批國債投資階段計劃。開戶。根據(jù)信用資質(zhì)及國債市場交易等情況確定開戶銀行；開設(shè)銀行間債券丙類賬戶和國債結(jié)算銀

34、行賬戶。購買。在一級市場，根據(jù)市場情況及發(fā)行國債基本情況制定投標申請；根據(jù)中標結(jié)果填寫國債購買申請書，根據(jù)資金劃付流程劃付資金；在二級市場，根據(jù)市場情況與銀行協(xié)商交易品種、價格報中心領(lǐng)導審批；與銀行簽訂交易協(xié)議，根據(jù)資金劃付流程劃付資金。收息。根據(jù)國債付息公告及時收取國債利息。轉(zhuǎn)讓或到期。根據(jù)市場情況與銀行協(xié)商交易品種、價格報中心領(lǐng)導審批；與銀行簽訂交易協(xié)議，根據(jù)資金劃付流程收取資金。查詢、核對。次日核對丙類賬戶情況，確認交易是否完成；每月與中央國債結(jié)算登記公司核對國債余額。轉(zhuǎn)戶、銷戶。根據(jù)實際情況對國債賬戶進行轉(zhuǎn)戶、銷戶報中心領(lǐng)導審批。6.3.2.2柜臺記賬式國債的業(yè)務流程6.3.3財務管理

35、和會計核算6.3.3.1 會計科目設(shè)置資產(chǎn)類：國家債券-國債（短期持有）國家債券-國債（長期持有）國家債券-應計利息國家債券-國債回購應收利息-國家債券應收利息負債類：其他應付款-賣出回購證券款收支類：業(yè)務收入-國家債券利息收入業(yè)務支出-其他支出（國家債券利息支出）6.3.3.2 會計核算概述124 號科目三個二級明細根據(jù)財政部會計核算辦法等相關(guān)規(guī)定，設(shè)置“第、“應計利息”、“國債回購”三個二級明細科目，分別核算長期持有和短期持有的國債入賬成本、長期持有國債計提的利息、國債回購的本金。在“第111號科目應收利息”一級科目下設(shè)置“國家債券應收利息”二級明細科目，核算國債已到期但尚未領(lǐng)取的利息。在

36、“第401號科目業(yè)務收入”一級科目下設(shè)“國家債券利息收入”二級明細科目。在“第411號科目業(yè)務支出”一級科目下設(shè)置“其他支出”，核算國債正回購中利息支出。在“其他應付款”一級科目下設(shè)“賣出回購證券款”二級明細科目，核算國債正回購成交的入賬成本。6.3.3.3 會計分錄和記賬憑證1. 現(xiàn)券業(yè)務（1） 買入短期持有的國家債券借：國家債券國債(短期持有)應收利息-國家債券應收利息貸：住房公積金存款或增值收益存款（2） 買入長期持有的國債借：國家債券國債(長期持有)應收利息-國家債券應收利息國家債券應計利息貸：住房公積金存款或增值收益存款（3） 收到已到期但尚未領(lǐng)取的利息借：住房公積金存款或增值收益存

37、款貸：應收利息-國家債券應收利息（4） 收到國債持有期間分派的利息借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債（短期持有）國家債券應計利息（長期持有）業(yè)務收入國家債券利息收入（5）轉(zhuǎn)讓國債借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債（短期持有）國家債券國債（長期持有）國家債券應計利息借或貸業(yè)務收入國家債券利息收入（6） 國債到期還本付息借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債（短期持有），國家債券國債（長期持有）國家債券應計利息借或貸業(yè)務收入國家債券利息收入2. 回購業(yè)務(1)逆回購回購成交借：國家債券國債回購貸：住房公積金存款或增值收益存款回購到期借：住房公積金存款或增值收益存款貸：國家債券國債回購業(yè)務收入國家債券利息收入(2)正回購回購成交借：住房公積金存款或增值收益存款貸：其他應付款賣出回購證券款回購到期借：其他應付款賣出回購證券款業(yè)務支出其他支出(國家債券利息支出)貸：住房公積金存款或增值收益存款77增值收益結(jié)轉(zhuǎn)和分配的財務管理和會計核算本規(guī)范主要對增值收益