地方商業(yè)銀行審計應(yīng)注重特色(1)

1、地方商業(yè)銀行審計應(yīng)注重特色(1)地方商業(yè)銀行與國有商業(yè)銀行的地方分支機(jī)構(gòu)相比有著以下幾個方面的特殊性：一是管理機(jī)構(gòu)不同。地方商業(yè)銀行是由多家城市信譽(yù)社結(jié)合組建的股份制的地方商業(yè)銀行，具有獨立的法人資格，最高權(quán)利機(jī)構(gòu)是股東大會，財務(wù)上是國家稅務(wù)局管理，業(yè)務(wù)上受人民銀行監(jiān)管，行政上隸屬地方人民政府。而國有商業(yè)銀行的地方分支機(jī)構(gòu)是國有商業(yè)銀行的派出機(jī)構(gòu)，實行內(nèi)部垂直管理，具有相對較強(qiáng)的獨立性。二是地方商業(yè)銀行企業(yè)規(guī)模普模偏小，業(yè)務(wù)開展困難，抗風(fēng)險的才能較弱。三是地方財政普遍參股地方商業(yè)銀行，牽涉地方財政利益。地方財政參股地方商業(yè)銀行后是最大的股東，具有比較強(qiáng)烈的行政色彩，有的甚至行政首長或部門長官兼

2、任董事長或董事，這對地方商業(yè)銀行爭取地方政府部門的支持和的政策傾斜有著一定的積極因素，但對地方商業(yè)銀行的自主經(jīng)營有著一定的影響，也容易引起由企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為地方的金融危機(jī)和地方財政風(fēng)險。四是地方商業(yè)銀行經(jīng)營根底相對較差，管理相對滯后。各方面的硬件、軟件設(shè)施一時難以跟上，人員素質(zhì)良莠不齊，全員培訓(xùn)暫時比較困難。五是地方商業(yè)銀行規(guī)章制度未建立健全。我們認(rèn)為對地方商業(yè)銀行的審計應(yīng)與對國有商業(yè)銀行地方分支機(jī)構(gòu)的審計有所不同，更應(yīng)該突出地方商業(yè)的特色，應(yīng)從以下幾個方面積極著手：一、審計地方商業(yè)銀行股份制運作的標(biāo)準(zhǔn)性。地方商業(yè)銀行根本上都是在公司法施行以后按現(xiàn)代企業(yè)制度和形式設(shè)立的股份制商業(yè)銀行，而其

3、運行也是按現(xiàn)代企業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)運作。所以要認(rèn)真審查地方銀行的建立是否符合?中華人民共和國公司法?和其他相關(guān)法規(guī)的要求；法人治理構(gòu)造是否合理；還有組織機(jī)構(gòu)以及股東大會、董事會、監(jiān)事會的設(shè)立和行長的任職資格與責(zé)、權(quán)、利等等是否明確；股東出資額和總股本是否到達(dá)法定最低限額；公司章程是否對公司股東、董事、監(jiān)事、行長具有約束力；股東大會的職權(quán)、議事方式、表決程序是否明確等等。二、審計地方商業(yè)銀行資源配置的優(yōu)質(zhì)與合理化程度。地方商業(yè)銀行是由多家地方城市信譽(yù)社整合而成，有待長期的磨合；網(wǎng)點建立和布局的科學(xué)性與合理性有待進(jìn)一步進(jìn)步，信譽(yù)社時期的營業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點的設(shè)置互相交織、浸透，布局不盡合理，內(nèi)部資源有化有劣，不相

4、協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)分工也不是十清楚確，合并后是否存在機(jī)構(gòu)合人不和、人和心不和等等貌會神離不協(xié)調(diào)的步伐；是否存在內(nèi)部不良競爭的問題；是否為某些企業(yè)多頭開戶、多失貸款、逃廢銀行債務(wù)提供了可乘之機(jī)。三、審計地方商業(yè)銀行所有者權(quán)益的真實性。要查清實收資本和資本成份是否真實，增加和減少是否符合法定程序和要求；各項資本成份的數(shù)量及比重；實收資本是否足額到位、資本充足率是否到達(dá)法定標(biāo)準(zhǔn)；資本公積、盈余公積、公益金的獲得、提取、使用是否符合法定要求；利潤分配的行為是否合法、順序是否合規(guī)、未分配利潤是否真實等等。四、審計地方商業(yè)銀行資產(chǎn)的平安性及流動性。注重查清各項資產(chǎn)的總體狀況；信貸資產(chǎn)是否建立了科學(xué)合理的分類方法，

5、各項資產(chǎn)管理指標(biāo)是否合規(guī)；看其貸款的種類、對象、期限、利率是否合規(guī)；貸款行為的合理、合法性，以及信貸政策的執(zhí)行情況；對貸款的調(diào)查。審批、發(fā)放、合同的簽訂、事后監(jiān)管是否符合?貸款通那么?的要求；調(diào)查理解不良貸款所占的比重、形成的原因以及在各行業(yè)的分布構(gòu)造和盤活信貸資產(chǎn)存量的有效途徑；還要審查投資業(yè)務(wù)和拆借資金是否真實、合法等等。五、審計地方商業(yè)銀行負(fù)債的真實性與合理性。要摸清負(fù)債的構(gòu)造，包括負(fù)債的對象和品種、負(fù)債的時間長短以及負(fù)債本錢的上下；各項負(fù)債比例管理指標(biāo)是否合規(guī)；另外還要結(jié)合考核法定準(zhǔn)備金的繳存是否到達(dá)要求、備付金的比例是否合規(guī)；是否科學(xué)建立和完善了二級存款準(zhǔn)備金制度，確實有效的防止擠兌

6、風(fēng)險。六、審計地方商業(yè)銀行經(jīng)營的合法性和效益性。檢查各項業(yè)務(wù)的開展是否在合法的根底上進(jìn)展，有無違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象和問題；檢查各項業(yè)務(wù)收入是否按國家政策和有關(guān)規(guī)定正確計算；審查各項開支和應(yīng)分?jǐn)偟馁M用的計提和列支是否準(zhǔn)確、合法；查清營業(yè)外收支的合理、合規(guī)性；認(rèn)真考核其經(jīng)營成果，主要包括經(jīng)營收益率、利息率、本錢率、實收利息率等等。七、審計地方商業(yè)銀行管理的合規(guī)性和內(nèi)控制度是否完好、標(biāo)準(zhǔn)、可行、有效。地方商業(yè)銀行具有獨立的法人資格，有加強(qiáng)內(nèi)部管理的權(quán)利與義務(wù)。地方商業(yè)銀行為加強(qiáng)內(nèi)部管理而制定的各項規(guī)章制度和各項財務(wù)、信貸指標(biāo)是否符合國家的政策、法律、法規(guī)，同時這些規(guī)章制度又是否落到實處；是否建立離任責(zé)任審

7、計制度，對危害商業(yè)銀行利益和進(jìn)犯股東權(quán)益的行為進(jìn)展嚴(yán)管重罰，實在嚴(yán)格維護(hù)商業(yè)銀行的合法權(quán)益；地方商業(yè)銀行是否按要求科學(xué)、合理的設(shè)置監(jiān)事機(jī)構(gòu)；是否設(shè)置進(jìn)展實時和事后監(jiān)視的崗位，以及標(biāo)準(zhǔn)、透明的便于監(jiān)控的操作流程，對存款、貸款、結(jié)算、匯兌等重點崗位和重點業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)展程序化的考核與監(jiān)視；內(nèi)部控制是否能為保護(hù)財產(chǎn)物質(zhì)的平安完好和有效使用、保證會計信息及其他信息資料的正確性和可靠性、促進(jìn)經(jīng)營效率的進(jìn)步和經(jīng)營目的的實現(xiàn)、促進(jìn)貫徹落實各項方針政策等方面發(fā)揮積極作用。另外還可以考核地方商業(yè)銀行的發(fā)方向與國家的產(chǎn)業(yè)政策是否相吻合；業(yè)務(wù)的拓展空間和創(chuàng)新才能是否有利于企業(yè)的長期穩(wěn)健運行；是否樹立以人為本的意識，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮人的主觀能動