企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問答

1、1. 什么是加計(jì)扣除？ 答：是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生額的根底上， 再加成一定比例， 作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。 例如，稅 法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行 150%加計(jì)扣除政策， 如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品 研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元100X150%在稅前進(jìn)展扣 除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。2. 哪些企業(yè)可以享受加計(jì)扣除？答: 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā) 費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計(jì)扣除：一是非居民企業(yè)。二是核定征收企業(yè)。 三是財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。3. 企業(yè)哪些科技活動(dòng)可享受加計(jì)扣除？ 答：企業(yè)的研究開

2、發(fā)活動(dòng)可享受加計(jì)扣除。 企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)不包括人文、社會(huì)科學(xué)新知識(shí)，創(chuàng)造性 運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改良技術(shù)、工藝、產(chǎn)品效勞而持 續(xù)進(jìn)展的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。 根據(jù)該定義， 企業(yè)研究開發(fā) 活動(dòng)應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件： 一是具有創(chuàng)新性， 對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技 術(shù)、工藝具有推動(dòng)作用； 二是具有價(jià)值性，企業(yè)通過研發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、 工藝、產(chǎn)品效勞方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果； 三是符合目錄， 即國稅發(fā) 202 1 1 1 6號(hào)文第四條規(guī)定，企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)必須符 合?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 ?和國家發(fā)改委等部門公布的 ?當(dāng)前 優(yōu)先開展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 20

3、07年度 ?4. 企業(yè)哪些科技活動(dòng)不能享受加計(jì)扣除？答：根據(jù)國稅發(fā) 2021116號(hào)文規(guī)定，通常以下科技活動(dòng)不能 享受加計(jì)扣除： 1企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案， 包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、 工藝、材料及其系統(tǒng)。 2通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段 的變化實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更等活動(dòng)。3一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接 應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動(dòng)。 4一般檢驗(yàn)、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng)。5軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制活動(dòng)。 6其他非研究開發(fā)活動(dòng)。5. 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？答：根據(jù) ?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的假設(shè)干意見 ?財(cái) 企2007194號(hào)

4、規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用包括以下八個(gè)方面：1研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。2企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。3用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或 租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。4用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的 攤銷費(fèi)用5用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、 工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn) 品的檢驗(yàn)費(fèi)等。6研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請 費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。7通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人

5、或者與 之合作進(jìn)展研發(fā)而支付的費(fèi)用。8與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、 資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、 培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。6. 是不是企業(yè)所有的研究開發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除？ 答：并不是所有研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。根據(jù)國稅發(fā)2021116號(hào)文第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出屬于列舉的八項(xiàng)費(fèi)用范圍 的，才可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，即可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：1新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相 關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 2從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金

6、、獎(jiǎng)金、津貼、 補(bǔ)貼。4專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資 產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)7勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。8研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。財(cái)稅202170號(hào)文將可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑增加了以 下五個(gè)方面內(nèi)容： 1在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2用于研發(fā)活動(dòng)儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修 等費(fèi)用。3不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 4新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。5研發(fā)成果的鑒

7、定費(fèi)。7. 企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)有哪些方式？答：企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)一般分為自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、 合作研究開發(fā)、集中研究開發(fā)以及以上各種方式組合開發(fā)等。1自主研究開發(fā)。是指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)展 研究開發(fā)，并在研發(fā)工程的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。 2委托研究開發(fā)。是指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開 發(fā)的工程。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。3合作研究開發(fā)。是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè) 共同對同一工程的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成 研究開發(fā)工程。4集中研究開發(fā)。是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的 實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立

8、承當(dāng)，或者研究開發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)， 由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的工程進(jìn)展集中開 發(fā)。不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡一樣， 企業(yè)在申 報(bào)加計(jì)扣除時(shí)要注意區(qū)分。8. 企業(yè)合作研發(fā)工程的可加計(jì)扣除費(fèi)用如何歸集？ 答：對企業(yè)共同合作開發(fā)的工程，凡符合可加計(jì)扣除條件的，由 合作各方就自身承當(dāng)?shù)难邪l(fā)費(fèi)用分別按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。9. 企業(yè)委托研發(fā)工程的加計(jì)扣除費(fèi)用如何歸集？答：對于委托研究開發(fā)工程， 由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除額， 受托方不得進(jìn)展加計(jì)扣除； 對委托開發(fā)的研發(fā)工程， 受托方應(yīng)向委托 方提供該研發(fā)工程的費(fèi)用支出明細(xì)情況， 否那么，該委托開發(fā)工程的 費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。10.

9、企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)工程的加計(jì)扣除有哪些規(guī)定？答：國稅發(fā) 2021116號(hào)文規(guī)定的企業(yè)集團(tuán)分?jǐn)偧佑?jì)扣除費(fèi)用 的對象是受益集團(tuán)成員， 且對企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)及其 加計(jì)扣除提出了四點(diǎn)要求：1企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)工程的協(xié)議或合同，該協(xié)議 或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)工程中的權(quán)利和義務(wù)、 費(fèi)用 分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。2企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照權(quán) 利和義務(wù)、 費(fèi)用支出和收益分享一致的原那么， 合理確定研究開發(fā)費(fèi) 用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問答3企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)工程的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表

10、、決算表和決算分?jǐn)偙怼?4稅企雙方對分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公 司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市的，企業(yè)集團(tuán)及其成員 公司應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)用； 企業(yè) 集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市的，企業(yè)集團(tuán) 及其成員公司按照省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi) 用。11. 如何計(jì)算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額？答：根據(jù)國稅發(fā) 2021116號(hào)文第七條的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)核算和研發(fā)工程的實(shí)際情況， 對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)展費(fèi)用化或資 本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： 1研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研 發(fā)費(fèi)用

11、實(shí)際發(fā)生額的 50，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 2研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)本錢的 150%在 稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10 年。12. 研發(fā)費(fèi)用資本化應(yīng)具備哪些條件？ 答：企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)可分為研究階段和開發(fā)階段。 研究階段是指 為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)展的獨(dú)創(chuàng)性的有方案調(diào)查的 階段。開發(fā)階段是指在進(jìn)展商業(yè)性生產(chǎn)或使用前， 將研究成果或其他 知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)方案或設(shè)計(jì)， 以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改良的材料、 裝置、產(chǎn)品等的階段。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定， 研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損 益，開發(fā)階段的支出可確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 研究開發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形

12、資產(chǎn)本錢，應(yīng)同時(shí)具備以下五個(gè)條件：1完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行 性。 2具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。 4有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形 資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。無形資產(chǎn)在申請享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)按照 ?企業(yè)研究開 發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法試行 ?規(guī)定確定可加計(jì)扣除的無形資產(chǎn) 計(jì)稅根底，按照該計(jì)稅根底的 150%在各攤銷年度稅前攤銷。13. 企業(yè)取得來自政府部門的財(cái)政撥款可否加計(jì)扣除？ 答：不能。由政府部門撥付的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)在收到時(shí)列入

13、專項(xiàng) 應(yīng)付款，在發(fā)生研發(fā)支出時(shí)直接從該專項(xiàng)應(yīng)付款中列支。 可加計(jì)扣除 的研發(fā)費(fèi)用減去政府部門撥付的研發(fā)經(jīng)費(fèi)的余額， 就是加計(jì)扣除基數(shù)。 因此，政府部門撥付的研發(fā)經(jīng)費(fèi)不得加計(jì)扣除。14. 企業(yè)為什么要成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)？ 答：為準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，防止不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要 成立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)從事研發(fā)活動(dòng)。 如果不成立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)， 根據(jù)國稅發(fā) 2021 116號(hào)文第九條的規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā) 機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的， 應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn) 經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)展核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出， 對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。15. 為什么要求企業(yè)專門設(shè)立

14、臺(tái)賬歸集研發(fā)費(fèi)用？答：研發(fā)費(fèi)用的核算是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣的核心， 直接關(guān)系到企 業(yè)享受加計(jì)扣除的金額， 稅務(wù)部門對研發(fā)費(fèi)用的審核比擬嚴(yán)格， 并要 求：一是賬證健全，資料不齊全的，應(yīng)于匯算清繳截止期間內(nèi)補(bǔ)齊有 關(guān)資料，否那么， 不得享受研究開發(fā)費(fèi)據(jù)實(shí)扣除和加計(jì)扣除政策；二 是能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額， 歸集不準(zhǔn)確或 匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其加計(jì)扣除額； 三是企 業(yè)應(yīng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格審批程序， 并按照研發(fā)工 程或者承當(dāng)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。因此，企 業(yè)要享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策， 應(yīng)對每一個(gè)研發(fā)工程實(shí)行專賬 管理，設(shè)

15、置 “研發(fā)費(fèi)用抵扣臺(tái)賬。16. 同時(shí)進(jìn)展多個(gè)研發(fā)工程，研發(fā)費(fèi)用如何歸集？ 答：國稅發(fā) 2021116號(hào)文第十條規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度 內(nèi)進(jìn)展多個(gè)研發(fā)工程的， 應(yīng)按照不同開發(fā)工程分別歸集研發(fā)費(fèi)用， 并 計(jì)算可加計(jì)扣除額。 如果研發(fā)費(fèi)用是為各個(gè)研發(fā)工程共同發(fā)生的， 應(yīng) 按照合理的比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工程。 分?jǐn)偡椒☉?yīng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情 況，根據(jù)合同的約定、占地面積、機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、預(yù)計(jì)銷售收 入、預(yù)算支出等因素合理分?jǐn)偂?7. 為什么要求企業(yè)對研發(fā)工程進(jìn)展立項(xiàng)管理？ 答：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用是以研發(fā)工程為單位進(jìn)展歸集的，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)按照規(guī)定的程序確定研發(fā)工程，即進(jìn)展立項(xiàng)管理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定， 企業(yè)的每個(gè)

16、研究開發(fā)工程， 應(yīng)當(dāng)首先由企業(yè)按照規(guī)定的程序進(jìn)展立項(xiàng)， 并明確研發(fā)工程的研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度方案、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問答組成，并加強(qiáng)研發(fā)過程管理，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)對研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)展歸集。每個(gè)年度終了或工程完成時(shí)，對工程實(shí)施情況 或完成情況進(jìn)展總結(jié)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)工程有異 議的，可要求企業(yè)提供科技部門的鑒定意見。因此，對研發(fā)工程進(jìn)展 立項(xiàng)是享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的根底。18. 企業(yè)一般在什么時(shí)候申報(bào)加計(jì)扣除？答：根據(jù)國稅發(fā) 2021116號(hào)文第十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于年度匯 算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)加計(jì)扣除。國稅發(fā) 2021 111號(hào)文規(guī)定對

17、列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍、方式，由各 省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 （ 企業(yè)所 得稅管理部門 ） 自行研究確定，但同一省、自治區(qū)、直轄市和方案單 列市范圍內(nèi)必須一致。 加計(jì)扣除列入事先備案的地區(qū)， 企業(yè)應(yīng)在研發(fā) 工程立項(xiàng)后即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料備案登記。 未按規(guī)定備案登記 的，不能享受稅收減免。19. 企業(yè)在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)是否可以加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi) 用？答：根據(jù)國稅發(fā) 2021116號(hào)文第十二條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā) 生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在 年度終了進(jìn)展所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)， 再依照本方法的規(guī)定計(jì) 算加計(jì)扣除。2

18、0. 企業(yè)超過方案時(shí)間立項(xiàng)注明的研發(fā)時(shí)間段的研發(fā)工程， 其產(chǎn)生的費(fèi)用是否可歸集到研發(fā)費(fèi)用并享受加計(jì)扣除？答：國稅發(fā) 2021116號(hào)文第四條規(guī)定，企業(yè)從事 ?國家重點(diǎn)支?當(dāng)前優(yōu)持的高新技術(shù)領(lǐng)域 ?和國家開展改革委員會(huì)等部門公布的先開展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 2007?規(guī)定工程的研究 開發(fā)活動(dòng)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生國稅發(fā) 2021116號(hào)文第四條所 列舉的八大費(fèi)用工程， 可按規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除； 第十一條對企業(yè)應(yīng)報(bào) 送稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料也作了明確規(guī)定， 包括研究開發(fā)工程方案書、 研究 開發(fā)費(fèi)預(yù)算，研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件等。因此，企業(yè)研發(fā)工程 有變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)變更研發(fā)工程立項(xiàng)相關(guān)資料， 并重新提供

19、變更后的相 關(guān)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可按規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。21. 企業(yè)在虧損期間，其研發(fā)費(fèi)用可否享受加計(jì)扣除？ 答：根據(jù)國稅函 202198號(hào)文規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 局部已形成企業(yè)年度虧損， 可以用以后年度所得彌補(bǔ)， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最 長不得超過 5年。因此企業(yè)在虧損期間，其研發(fā)費(fèi)用仍可以享受加計(jì) 扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =企業(yè)每一納稅年 度的收入總額 -不征稅收入 -免稅收入 -各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年 度虧損。在該公式中，“各項(xiàng)扣除包括了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除， “虧損 是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、 免稅收入和各 項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 從該公式

20、可以看出， 如果企業(yè)處于虧損階段， 各項(xiàng)扣除增加，那么虧損增加。22. 企業(yè)如何申報(bào)加計(jì)扣除？ 答：企業(yè)自主向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)加計(jì)扣除， 根據(jù)國稅發(fā) 2021116 號(hào)文規(guī)定，企業(yè)在申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料： 1自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。2自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況和專業(yè)人員名單3自主、委托、合作研究開發(fā)工程當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸 集表。4企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)工 程立項(xiàng)的決議文件。5委托、合作研究開發(fā)工程的合同或協(xié)議。 6研究開發(fā)工程的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。 根據(jù)財(cái)稅 202113號(hào)文的規(guī)定，對注冊在

21、中關(guān)村、張江、東湖三個(gè) 國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)并經(jīng)省級(jí)高新技 術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)申請加計(jì)扣除時(shí)， 除報(bào)送上 述資料外，還應(yīng)報(bào)送 ?企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總表 ?，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供省級(jí)科技部門出具的 ?企業(yè)研 究開發(fā)工程鑒定意見書 ?。23. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)工程有異議的，企業(yè)如何向 科技部門申請鑒定？答：根據(jù)國稅發(fā) 2021116號(hào)和財(cái)稅 2021 13號(hào)文的規(guī)定， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)工程有異議的， 可要求企業(yè)提供 政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)向政府科技部門申請鑒定時(shí)應(yīng)當(dāng)提 供如下資料： 1自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。研 發(fā)工程方案書應(yīng)載明研發(fā)工程的名稱、 研發(fā)的必要性及可行性、 研發(fā) 內(nèi)容、解決的技術(shù)關(guān)鍵、方案進(jìn)度等內(nèi)容。2自主、委托