建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

1、建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部2016年6月前 言近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā)關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)、關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出,加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升,提升核心競(jìng)爭(zhēng)力.在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下,審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工作的重點(diǎn)，編寫(xiě)了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南,以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提升，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為公司改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障。本指南以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā),從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理

2、、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè)務(wù)方面,全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路。指南還有諸多不全之處,希望使用者在審計(jì)過(guò)程中多提建議和意見(jiàn)并及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诮窈髮⒉粩噙M(jìn)行修訂和完善。目 錄第一章 財(cái)務(wù)管理1一、貨幣資金管理11。資金審批管理12。賬戶(hù)開(kāi)立管理13。票據(jù)及對(duì)賬管理24。資金收支管理35?，F(xiàn)金管理46。財(cái)務(wù)印鑒及網(wǎng)銀管理57。銀行賬戶(hù)使用及拆借管理58.資金支付管理6二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算管理61。不相容崗位管理62.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置管理73.財(cái)務(wù)報(bào)表管理74.財(cái)務(wù)交

3、接管理85.建造合同核算管理8三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨管理91.預(yù)付賬款管理92.備用金管理103。債權(quán)管理114.應(yīng)收款項(xiàng)管理115.建造合同存貨12四、負(fù)債管理121。未達(dá)債務(wù)管理122.已完未結(jié)工程款管理123。坐收坐支134。內(nèi)部往來(lái)管理13五、稅務(wù)管理141.原始票據(jù)管理142。分包商結(jié)算稅務(wù)管理143。個(gè)人所得稅管理15六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理151。完工資產(chǎn)管理152.總部對(duì)完工項(xiàng)目的管控15第二章 集中采購(gòu)管理16 一、集采上線(xiàn)管理16 二、招標(biāo)采購(gòu)管理171.是否進(jìn)行招標(biāo)172。是否存在圍標(biāo)183.是否合格供應(yīng)商19第三章 固定資產(chǎn)管理19一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤(pán)點(diǎn)管理19二、固定

4、資產(chǎn)處置管理201。固定資產(chǎn)報(bào)廢及處置202.報(bào)廢固定資產(chǎn)管理21三、長(zhǎng)租設(shè)備管理21四、小車(chē)購(gòu)置及租用管理211。小車(chē)購(gòu)置212。小車(chē)租用管理22五、閑置固定資產(chǎn)管理22第四章 物資材料管理22一、材料采購(gòu)管理231。材料采購(gòu)的內(nèi)部控制232.物資不相容崗位管理243。主材價(jià)格控制管理24二、材料收發(fā)管理251。材料收發(fā)及盤(pán)點(diǎn)252.限額領(lǐng)料管理253。賬外物資管理26三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷(xiāo)管理26四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理27五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理28第五章 分包管理28一、工程發(fā)包管理281.工程分包合規(guī)性282。利益輸送293。層層分包、違法分包294。分包合同單價(jià)管理305。履約擔(dān)保管理3

5、0二、結(jié)算支付管理311。分包結(jié)算、支付管理312。分包結(jié)算依據(jù)323.分包結(jié)算扣款管理334.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管335.竣工結(jié)算管理33第六章 合同管理34一、合同臺(tái)賬及檔案管理34二、合同簽訂管理341。合同簽訂程序342.合同簽訂內(nèi)容353。合同簽訂對(duì)象364.合同條款36三、分包商變更、違約追責(zé)管理361。分包商合同變更管理372。分包商違約追責(zé)管理37第七章 人員、薪酬管理38一、合作型項(xiàng)目人員及薪酬管理38二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理391。項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任體系建立392。領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬發(fā)放情況403。項(xiàng)目經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)保證金管理41三、應(yīng)付職工薪酬管理411.應(yīng)付職工薪酬核算412.大額獎(jiǎng)金發(fā)放4

6、23.職工社保費(fèi)用424。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)42第八章 成本管理43一、成本過(guò)程控制責(zé)任體系管理431.成本控制責(zé)任體系432。成本過(guò)程控制43二、成本控制考核管理441。成本控制考核管理442?，F(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)管理44第九章 項(xiàng)目管理其他方面45一、項(xiàng)目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查451.項(xiàng)目效益檢查452。項(xiàng)目質(zhì)量、安全情況檢查453。項(xiàng)目履約情況46二、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理46三、項(xiàng)目部印章管理風(fēng)險(xiǎn)47四、對(duì)外捐贈(zèng)管理47五、整改落實(shí)情況47第一章 財(cái)務(wù)管理一、貨幣資金管理1.是否建立資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度;是否按制度執(zhí)行。檢查資料:資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑證等.檢

7、查方式：(1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文件;（2)對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付情況，核實(shí)是否存在超計(jì)劃支付情況；(3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定,核實(shí)是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十三條:各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況,建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限.2。銀行開(kāi)戶(hù)是否符合集團(tuán)公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶(hù)。檢查資料：銀行明細(xì)賬、開(kāi)戶(hù)審批資料。檢查方式:查看銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún).檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶(hù)管理

8、辦法(中葛股財(cái)200821號(hào))第四條：各單位開(kāi)立資金賬戶(hù)，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開(kāi)戶(hù)資料,履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開(kāi)立.3。收據(jù)、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對(duì)賬、是否與銀行對(duì)賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬等。檢查方式：（1）查看財(cái)務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作，查看收據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過(guò)審批程序;抽查部分財(cái)務(wù)收據(jù)，與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì),看是否存在收款不入賬的情況.（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。（3）核查銀行存款余額，在

9、商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬;通過(guò)對(duì)賬，檢查有無(wú)未入賬款項(xiàng);(4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財(cái)200845號(hào)）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù),每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專(zhuān)設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)

10、的遺失和被盜用。4。是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)合同等.檢查方式:（1)結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng);購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、材料款等有無(wú)向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對(duì)應(yīng)銀行卡一定時(shí)期內(nèi)的銀行流水賬,具體核實(shí)資金流向及沉淀時(shí)間.（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致,若賬實(shí)存在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù),不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款.（3）對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),

11、如銷(xiāo)售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等)、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致，若跨期較長(zhǎng)，則需說(shuō)明收入的資金如何管理,是否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實(shí).（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷(xiāo)售產(chǎn)品(砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料,確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一致,是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財(cái)200845號(hào))第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶(hù).第十七條:各單位應(yīng)

12、當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和“白條抵庫(kù)”。現(xiàn)金管理暫行條例第十一條：開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。5.庫(kù)存現(xiàn)金限額是否滿(mǎn)足相關(guān)要求；現(xiàn)金是否定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。檢查資料:現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財(cái)務(wù)憑證、實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金。檢查方式:（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項(xiàng)目部日常庫(kù)存現(xiàn)金記錄，核實(shí)超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額.（2）檢查項(xiàng)目部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，核實(shí)賬實(shí)是否一致;檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬

13、外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否為小金庫(kù)等。（3)清查項(xiàng)目部現(xiàn)金付款記錄，重點(diǎn)關(guān)注大額現(xiàn)金開(kāi)支的付款，核實(shí)是否存在超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支付大額現(xiàn)金的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財(cái)200845號(hào))第十一條：各單位應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。第十七條:各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫(kù)，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符.發(fā)現(xiàn)不符時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理.第十二條:根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6。財(cái)務(wù)印鑒是否分開(kāi)管

14、理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。檢查方式：（1）詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式,并現(xiàn)場(chǎng)檢查印簽。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置情況,檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與審批是否真實(shí)分離。檢查依據(jù)中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法（中葛股財(cái)200845號(hào)）第十九條:各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；第二十條：各單位通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)證書(shū)、交易密碼、數(shù)

15、字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過(guò)程。7.是否存在出借銀行賬戶(hù)、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、相關(guān)合同.檢查方式：核實(shí)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶(hù)往來(lái)是否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛賬或等金額進(jìn)出的往來(lái)，如無(wú)相關(guān)材料支撐，需由項(xiàng)目部說(shuō)明原因，審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法(中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十八條（一）：銀行賬戶(hù)按國(guó)家和公司規(guī)定開(kāi)立和使用，銀行賬戶(hù)只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴(yán)禁出借賬戶(hù)供外單位或個(gè)人使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代

16、支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條:公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個(gè)人。8。資金支付依據(jù)是否充分、齊全.檢查資料:資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。檢查方式：查看資金支付的相關(guān)合同、結(jié)算單據(jù)及審批表等附件,檢查是否存在將款項(xiàng)支付給第三方;是否存在無(wú)合同、無(wú)驗(yàn)收資料、無(wú)結(jié)算資料及無(wú)發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法(中葛股財(cái)200813號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算1。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否健全，不相容崗位是否

17、分離。檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說(shuō)明書(shū)、人員花名冊(cè)。檢查方式:查看建立的財(cái)務(wù)管理制度情況，根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理崗位的人員配置、職責(zé)分配進(jìn)行判定.檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（中葛股財(cái)200813號(hào))第二十六條：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離;合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。會(huì)計(jì)法第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查資料：財(cái)務(wù)電

18、子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄,總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打?。┩陚?、一致。檢查依據(jù)：會(huì)計(jì)法第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章.3。財(cái)務(wù)賬表是否一致，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表.檢查資料:財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。檢查方式:查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法(中

19、葛股財(cái)200841號(hào))第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上,認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,真實(shí)，完整、及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果.會(huì)計(jì)法第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制,并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定.4.財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)交接手續(xù)是否規(guī)范。檢查資料：職工花名冊(cè)；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。檢查方式：查看職工花名冊(cè)，財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng),檢查財(cái)務(wù)人員交接手續(xù)是否完備.檢查依據(jù):會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第二十五、二十六、二十七條。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)

20、工作全部移交給接替人員.沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。5。是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則,有無(wú)多列收入、少計(jì)成本的情況；預(yù)計(jì)總成本資料是否完整、準(zhǔn)確。檢查資料:建造合同表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。檢查方式：(1）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"的確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對(duì),核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確認(rèn)收入及成本.(2)將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較,核實(shí)有無(wú)變化，如有,進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分.(3)查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，

21、如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分,進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性.(4)檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核算暫行辦法(中葛股財(cái)200968號(hào))相關(guān)條款.三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨1。預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：(1)查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬,篩選期末余額較大和過(guò)程中存在大額借支的客戶(hù)或供應(yīng)商,核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是

22、否超付.(2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。檢查依據(jù):相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同.關(guān)于適用集團(tuán)股份公司管理禁令若干問(wèn)題的解釋第十七條(一):支付承包(分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過(guò)其實(shí)際辦理的結(jié)算款的視同違反管理禁令進(jìn)行處理。2.備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制;備用金核銷(xiāo)有無(wú)審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況;是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè).檢查方式：（1）

23、查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長(zhǎng)期掛賬或過(guò)程中大額借支的備用金,查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬,核實(shí)備用金借款手續(xù)及開(kāi)支情況。（2)查閱備用金余額表,核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn)行清理，如存在未清理的，進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問(wèn)題。(3)查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)是否存在無(wú)發(fā)票而集中核銷(xiāo)備用金的情況，如有，查閱相關(guān)憑證，看是否有核銷(xiāo)審批程序.（4)查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)有無(wú)以分包方結(jié)算沖銷(xiāo)備用金的情況,如有，進(jìn)一步查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬和該單位往來(lái)賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀(jì)情況。（5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已

24、調(diào)走、備用金未清理的情況,非職工借款情況。檢查依據(jù):中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知(中能建廳發(fā)資財(cái)201545號(hào)）第一條(一)：備用金借款必須做到專(zhuān)款專(zhuān)用,借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項(xiàng).第一條(二)：備用金借款人必須是本單位正式職工,且具有良好信譽(yù)和還款保障;各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條（二）:備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù).3。是否存在對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料,交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門(mén)計(jì)算對(duì)業(yè)主已

25、完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4。應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)收回；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn);逾期的應(yīng)收款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人.檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)合同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來(lái)明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表,分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無(wú)發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛

26、虧情況。（2）檢查針對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法(中葛股財(cái)200813號(hào)）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、事件、類(lèi)別及項(xiàng)目等進(jìn)行逐一分析,有針對(duì)性地采取積極有效的措施加大催收力度,必要時(shí)應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款.5。按建造合同核算形成的存貨（已完工未結(jié)算）是否形成潛虧。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式：計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例，核實(shí)能辦理結(jié)算的依據(jù)是否充分,判斷是否形成潛虧。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開(kāi)展應(yīng)收款項(xiàng)及存貨清理清收專(zhuān)項(xiàng)工作的通知（

27、中葛股財(cái)201522號(hào)）：各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度，確保按照合同及時(shí)結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。四、負(fù)債管理1。債務(wù)是否及時(shí)入賬,是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的情況。檢查資料：物資部門(mén)的入庫(kù)清單檢查方式:要求機(jī)電物資部門(mén)提供各類(lèi)材料設(shè)備的累計(jì)采購(gòu)數(shù)據(jù)（分單位)，然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù).2。分包結(jié)算是否及時(shí)辦理,是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料:經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門(mén)提供分包單位累計(jì)完成工程量(分單位），經(jīng)營(yíng)部門(mén)據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財(cái)務(wù)入賬

28、金額相核對(duì),確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額.3.是否存在收入掛往來(lái)并從中開(kāi)支費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查資料:往來(lái)款明細(xì)賬。檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來(lái)科目余額表，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)置模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬,核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合理性,根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來(lái)款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開(kāi)支費(fèi)用。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法中葛股財(cái)200813號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留.合同的工程預(yù)付款條款。4.內(nèi)部往來(lái)核對(duì)是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款(社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。檢

29、查方式:（1)查閱公司本部的內(nèi)部往來(lái)余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表，并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)內(nèi)部往來(lái)是否一致，若存在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因.（2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來(lái)賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末,核實(shí)項(xiàng)目部是否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬,存在總部調(diào)撥設(shè)備的，核實(shí)設(shè)備使用費(fèi)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬，是否存在未入賬的費(fèi)用.五、稅務(wù)管理1。財(cái)務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)是否合規(guī)，有無(wú)虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。檢查資料：會(huì)計(jì)憑證.檢查方式:結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬,重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相

30、符，付款單位是否為該項(xiàng)目部或其公司本部,原始單據(jù)有無(wú)涂改、有無(wú)白條入賬的問(wèn)題，抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢(xún)真?zhèn)?，核?shí)有無(wú)虛假發(fā)票。檢查依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)200881號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全程的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。2.與分包商結(jié)算是否扣稅。檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來(lái)明細(xì)賬。檢查方式:訪(fǎng)談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，了解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣稅的方式(收取發(fā)票或暫扣稅金)，抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在

31、賬面上。檢查依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)200881號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。3。是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。檢查資料：工資表、財(cái)務(wù)憑證.檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證,核實(shí)是否足額代扣、交納個(gè)人所得稅。檢查依據(jù):個(gè)人所得稅征收辦法根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50以上至3倍的罰款。六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理1。完工項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當(dāng),處置款項(xiàng)是否及時(shí)入賬。檢查

32、資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證.檢查方式:重點(diǎn)關(guān)注完工項(xiàng)目的貨幣資金、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)是否存在長(zhǎng)期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。檢查依據(jù):工程竣工考核管理辦法（中葛股經(jīng)20085號(hào))第四條：工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四)設(shè)備、物資材料已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理.中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法(中葛股機(jī)物200814號(hào))第四十七條:各單位無(wú)法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理.處理工作由本單位物資管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，處理金額超過(guò)10萬(wàn)的,應(yīng)報(bào)公司審批.多余物資應(yīng)優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用,無(wú)法調(diào)劑使用的，可依“三公"原則就地變賣(mài)處理，變賣(mài)

33、收入歸原單位所有.2。完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)賬及資金收支是否納入公司總部管理.第二章 集中采購(gòu)管理 一、集采上線(xiàn)管理1。符合集中采購(gòu)條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞務(wù)分包等是否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)。檢查資料：被審計(jì)單位的集中采購(gòu)制度、上線(xiàn)資料。檢查方式：(1）抽查上線(xiàn)采購(gòu)金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺(tái)采購(gòu)。（2)檢查上線(xiàn)資料是否符合要求.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于印發(fā)采購(gòu)信息報(bào)送規(guī)定的通知(中葛股機(jī)物201374號(hào)）第二條：信息報(bào)送范圍：預(yù)計(jì)合同金額50萬(wàn)元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的物資；單臺(tái)采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的設(shè)備,必須通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行

34、采購(gòu)（采購(gòu)方式包括:詢(xún)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開(kāi)招標(biāo)、單一來(lái)源采購(gòu)).各單位集中采購(gòu)制度.管理禁令解釋第二條:違反規(guī)定,未通過(guò)公司集中采購(gòu)平臺(tái)或公司集中采購(gòu)中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包)商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷(xiāo)售代理商等"。二、招標(biāo)管理1.符合招標(biāo)范圍的采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)過(guò)程是否符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求；定標(biāo)是否與評(píng)標(biāo)結(jié)果一致;是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況；是否存在虛假招標(biāo).檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書(shū)、合同。檢查方式：（1)查看招標(biāo)文件、

35、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件，審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（2）審核開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書(shū)、合同等文件。（3）分析未達(dá)到招標(biāo)金額，但類(lèi)似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司招標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則(中葛股市場(chǎng)20084號(hào))第七條：達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的基本建設(shè)工程（包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、物資材料的采購(gòu)等），必須進(jìn)行招標(biāo)。（1）工程類(lèi)單價(jià)估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目。（2)貨物類(lèi)單價(jià)估算在50萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目.（3)服務(wù)類(lèi)單價(jià)估算價(jià)在50萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目.（4）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的，但項(xiàng)目

36、總投資額在2000萬(wàn)元人民幣以上的。（5）其他依法、依規(guī)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目。招標(biāo)分為公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。符合公開(kāi)招標(biāo)條件的均應(yīng)采取公開(kāi)招標(biāo)方式.公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人數(shù)量不少于3個(gè)。2.是否被圍標(biāo),投標(biāo)價(jià)格是否都比較接近或按某固定比率上下波動(dòng)。檢查資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì).檢查方式：分析投標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)的規(guī)律變化情況.檢查依據(jù):招投標(biāo)法實(shí)施細(xì)則第四十條規(guī)定:有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo):（1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制。(2）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。(3)不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人。(4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文

37、件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異。(5)不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝。(6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶(hù)轉(zhuǎn)出.3。是否選取合格供應(yīng)商。檢查資料:合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。檢查方式:(1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2)對(duì)照集團(tuán)公司發(fā)布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是否合規(guī).檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知（中葛股集采20152號(hào)）：自發(fā)布之日起,各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè)務(wù)往來(lái),已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開(kāi)始履行,不具備解除條件的，應(yīng)妥善處理,認(rèn)真防范履約風(fēng)險(xiǎn)。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)

38、商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報(bào)公司集采中心批準(zhǔn).第三章 固定資產(chǎn)管理 一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤(pán)點(diǎn)管理1。固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行入賬、折舊，是否擅自變更折舊方法;是否存在一次性攤?cè)氤杀尽⑿纬少~外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),是否賬賬相符、賬實(shí)相符。檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計(jì)提折舊憑證.檢查方式:（1）檢查成本明細(xì)賬，核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng).(2）檢查固定資產(chǎn)的折舊方法，變更折舊方法的報(bào)批資料。(3)檢查固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄,必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).檢查依據(jù):企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4號(hào)-固定資產(chǎn)第三條、第四條。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列

39、特征的有形資產(chǎn)：(1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(3)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（4)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量.中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司會(huì)計(jì)核算管理辦法（中葛股財(cái)200812號(hào)）第六章固定資產(chǎn)：一般采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊,并按各類(lèi)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算其年折舊率。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有特殊情況，需要變更折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率等因素的,須經(jīng)批準(zhǔn).二、固定資產(chǎn)處置管理1。固定資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)定報(bào)批；固定資產(chǎn)處置程序是否完備，限額以上是否招標(biāo),處置收入是否全額入賬。檢查資料：報(bào)廢審批資料、固定資

40、產(chǎn)處理憑證、固定資產(chǎn)處置的招標(biāo)資料。檢查方式：（1）檢查涉及固定資產(chǎn)報(bào)廢的集團(tuán)批復(fù)文件。(2）查看設(shè)備報(bào)廢、處理的財(cái)務(wù)憑證，資金入賬情況.（3）檢查處理收入超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備的招標(biāo)程序。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法(中葛股機(jī)物200813號(hào)）第五十六條:公司機(jī)電物資部對(duì)各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總,組織公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部進(jìn)行抽查、核實(shí)后提出審核意見(jiàn),提交公司設(shè)備管理委員會(huì)審批。報(bào)廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)處理,處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財(cái)務(wù)部門(mén)。第五十八條規(guī)定:對(duì)一次性處理收入預(yù)估超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備,應(yīng)按招標(biāo)方式進(jìn)行處理。2。對(duì)于已報(bào)廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備

41、是否有備查登記。檢查資料:設(shè)備臺(tái)賬、備查登記簿。檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對(duì)于價(jià)值較高的設(shè)備,應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理1。租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)。檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明細(xì)賬、招標(biāo)資料。檢查方式：對(duì)照租賃設(shè)備清單或財(cái)務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超過(guò)半年的設(shè)備的招標(biāo)資料.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法（2011年修訂）(中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三十四條:租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制，按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。四、小車(chē)購(gòu)置及租賃管理1.小車(chē)購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)審批;是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車(chē)。

42、檢查資料：審批資料、小車(chē)購(gòu)置財(cái)務(wù)憑證。檢查方式:(1）檢查購(gòu)置小車(chē)購(gòu)置計(jì)劃.(2)檢查集團(tuán)公司批復(fù)文件。（3)對(duì)照批復(fù)文件、公司制度檢查小車(chē)入賬價(jià)值是否超標(biāo)準(zhǔn)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車(chē)配置管理辦法(中葛股集采201548號(hào)）第六條:小車(chē)配置標(biāo)準(zhǔn)與品牌應(yīng)基本統(tǒng)一，各單位國(guó)內(nèi)小車(chē)最高配置標(biāo)準(zhǔn)和推薦品牌如下;第七條：小車(chē)配置計(jì)劃經(jīng)各單位董事長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后,報(bào)公司集中采購(gòu)中心審核,公司采購(gòu)管理委員會(huì)審批。2.租用小車(chē)是否報(bào)該單位總部審批，租用小車(chē)金額是否超標(biāo)。檢查資料:租用合同、租用小車(chē)資料、審批資料.檢查方式：（1）查看租賃合同，注意租用小車(chē)的金額.(2)在財(cái)務(wù)查賬中注意檢查“物

43、資消耗、修理費(fèi)、其他直接費(fèi)"等科目是否有賬外車(chē)輛發(fā)生的汽油、修理及過(guò)路費(fèi)用，并通過(guò)結(jié)算資料核實(shí)是否存在外租小車(chē)業(yè)務(wù)。（3)檢查審批文件。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車(chē)配置管理辦法（中葛股集采201548號(hào))第十三條:公司嚴(yán)格控制租用小車(chē)，租用小車(chē)需要各單位總部審批；除臨時(shí)接待外,嚴(yán)禁租用價(jià)值25萬(wàn)元以上的小車(chē)。五、閑置固定資產(chǎn)管理1。是否存在固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，造成資源浪費(fèi)的情況。檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。檢查方式：現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)使用或閑置情況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無(wú)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn),是否為閑置固定資產(chǎn)支付場(chǎng)地租賃費(fèi)。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法

44、（中葛股機(jī)物200813號(hào))第十六條：對(duì)即將閑置或已經(jīng)閑置的完好設(shè)備,各單位應(yīng)在“公司設(shè)備物資信息網(wǎng)”發(fā)布閑置信息并書(shū)面報(bào)送公司機(jī)電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用,對(duì)關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局,服從公司的統(tǒng)一調(diào)度；對(duì)公司范圍內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租;對(duì)長(zhǎng)期閑置的設(shè)備應(yīng)申請(qǐng)報(bào)廢或變賣(mài)處理。第四章 物資材料管理 一、材料采購(gòu)管理1。材料采購(gòu)審批的內(nèi)部控制情況。檢查資料：采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明細(xì)賬。檢查方式:檢查采購(gòu)計(jì)劃的編制、審批，與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是按計(jì)劃采購(gòu)情況.(也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的,造成財(cái)務(wù)賬面無(wú)法核對(duì).如遇此種情況,應(yīng)與機(jī)電物資部門(mén)同時(shí)期

45、的收貨記錄進(jìn)行核對(duì))。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第六條：各單位要成立物資管理委員會(huì)，對(duì)本單位物資管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究、決策。第七條:物資計(jì)劃包括物資需用計(jì)劃和物資采購(gòu)計(jì)劃。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。2.請(qǐng)購(gòu)與批準(zhǔn)、采購(gòu)與驗(yàn)收、庫(kù)管與領(lǐng)用等不相容崗位是否分離.檢查資料:管理制度、人員配置、崗位情況說(shuō)明書(shū)。檢查方式：查看人員配置情況、抽查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)經(jīng)辦、驗(yàn)收單等資料的經(jīng)辦人員,核實(shí)上述崗位是否崗位分離.檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理第六條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，切

46、實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的常用主材是否制訂了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查資料：物資供求變化情況分析材料、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。檢查方式：檢查分析物資供求變動(dòng)情況分析，優(yōu)化調(diào)整方案及措施、 以及措施的落實(shí)情況. 檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法(中葛股機(jī)物200814號(hào)）第二十六條:各單位要分析物資供求變動(dòng)情況，針對(duì)不同物資確定合理儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn),并不斷優(yōu)化調(diào)整，使庫(kù)存物資數(shù)量在滿(mǎn)足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同時(shí)，保持在較低的儲(chǔ)備水平。二、材料收發(fā)管理1。材料管理是否建立了收發(fā)存制度.材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 檢查資料:物資材

47、料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資盤(pán)點(diǎn)表。檢查方式:（1）檢查物資材料管理制度制定情況。(2)檢查購(gòu)買(mǎi)材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序.(3）檢查物資材料盤(pán)點(diǎn)表，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn).檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理第八條、第九條.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查;企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán).中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第二十條:物資驗(yàn)收由采購(gòu)員、材料質(zhì)檢員、庫(kù)管員共同負(fù)責(zé)。必要時(shí)供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有相關(guān)工程技術(shù)人員參

48、加.第三十一條：庫(kù)存物資由庫(kù)管員憑領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)放。第二十四條:各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬,分類(lèi)編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn),確?！百~、卡(標(biāo)簽）、物、金額”四相符。2。是否有限額領(lǐng)料制度，對(duì)超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措施。檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書(shū)、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單。檢查方式：（1）核實(shí)分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員,領(lǐng)用材料是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目部審批,是否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。（2）針對(duì)由項(xiàng)目部承擔(dān)費(fèi)用、勞務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)，抽查一段時(shí)期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核實(shí)勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)料時(shí)是否先掛勞務(wù)隊(duì)往來(lái)，再核實(shí)是否每月辦理核銷(xiāo)。對(duì)超額部分是否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。檢查依據(jù)：葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)第十一條：項(xiàng)目部供應(yīng)給分包商的材

49、料價(jià)格不能低于采購(gòu)價(jià)，要制訂完善的管理制度防止材料流失。項(xiàng)目部應(yīng)建立材料月核銷(xiāo)制度，對(duì)超耗部分要按照市場(chǎng)價(jià)加價(jià)20以上扣款.3。物資材料是否存在以購(gòu)代耗、以領(lǐng)代耗的情況。檢查資料：“原材料”科目明細(xì)賬、領(lǐng)料單。檢查方式：查看物資材料財(cái)務(wù)核算,購(gòu)買(mǎi)材料后是否未通過(guò)“原材料"科目進(jìn)行核算,直接進(jìn)項(xiàng)目成本。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目,抄列清單,暫估入賬。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷(xiāo)管理1。周轉(zhuǎn)材料是否有相應(yīng)的管理措施，攤銷(xiāo)是否合理。檢查資料:周轉(zhuǎn)材料管理的相關(guān)制度、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、物資材料調(diào)撥單。檢查方式：（1)檢查項(xiàng)目部自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料是否有償提供給

50、分包商使用.（2）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用情況.（3）關(guān)注周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本，如果是，則后續(xù)的回收、處置則應(yīng)重點(diǎn)檢查.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法(中葛股機(jī)物200814號(hào)）第三十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材料實(shí)施有償使用，其費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號(hào)和用途，確定使用費(fèi)提取方式,在本單位內(nèi)發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行.各單位對(duì)本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在公司“設(shè)備物資信息網(wǎng)"上及時(shí)發(fā)布,供公司所屬單位有償使用。四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理1。是否存在超付供應(yīng)商材料費(fèi)的現(xiàn)象；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來(lái)款是否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。檢查資料：財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬、材料

51、入庫(kù)明細(xì)、往來(lái)款詢(xún)證函。檢查方式：（1）對(duì)于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商,逐筆核實(shí)是否存在貨已到、發(fā)票未入賬的情況，如沒(méi)有，應(yīng)判定為超付材料款。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門(mén)的收貨記錄,進(jìn)一步核實(shí)未入賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后,如仍為借方余額且無(wú)預(yù)付款條款的，則應(yīng)判定為超付材料款。（2)抽查往來(lái)金額較大的詢(xún)證函。檢查依據(jù)：集團(tuán)股份公司管理禁令第十一條：嚴(yán)禁違反“先進(jìn)先出、不進(jìn)不出、進(jìn)大于出"的原則支付工程款或其他款項(xiàng).企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)-采購(gòu)業(yè)務(wù)第十五條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式,定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng).五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理1。材料報(bào)廢報(bào)損處置

52、審批程序是否合規(guī).檢查資料：材料報(bào)廢報(bào)損審批資料.檢查方式：檢查項(xiàng)目部材料報(bào)廢報(bào)損的審批記錄。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法（中葛股機(jī)物200814號(hào)）第四十一至四十七條。物資報(bào)廢報(bào)損實(shí)行分級(jí)審批制度,其中：（1）單批（次)金額10萬(wàn)元以下的由各單位鑒定、審批、處理,并報(bào)公司機(jī)電物資部備案。（2)單批(次）金額10萬(wàn)元及以上，20萬(wàn)元以下的報(bào)廢報(bào)損物資,由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行鑒定、審核，提出處理方案上報(bào)集團(tuán)公司物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。(3)單批（次)金額20萬(wàn)元及以上的報(bào)廢報(bào)損物資，由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行初步鑒定審核后，提出處理方案

53、上報(bào)集團(tuán)公司物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行最終鑒定、審核，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。第五章 分包管理一、工程發(fā)包管理1.工程分包是否經(jīng)過(guò)發(fā)包人書(shū)面同意,是否有發(fā)包人的批準(zhǔn)文件；是否存在將主體結(jié)構(gòu)工程分包的現(xiàn)象。檢查資料：發(fā)包人簽署的批準(zhǔn)文件、工程分包合同。檢查方式：查閱工程分包合同，核實(shí)是否有業(yè)主批準(zhǔn)分包的資料,核實(shí)分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。檢查依據(jù)中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法（2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號(hào))第三十一條：工程分包需要業(yè)主批準(zhǔn)，主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包.2。是否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標(biāo)過(guò)程資料、分包合同。檢查方式：檢查招投標(biāo)過(guò)程是否

54、合規(guī);通過(guò)訪(fǎng)談發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索；查詢(xún)工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單.檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法（2011年修訂）(中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三十五條：與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購(gòu)及設(shè)計(jì)租賃的中介或分包商、供應(yīng)商。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定第六條:國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)正確行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，防止可能侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件。3.分包方是否將承接的任務(wù)進(jìn)行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證.檢查方式:（1）檢查分包合同的簽訂方

55、是否與施工方一致，可查看施工日志。(2）檢查工程款是否直接支付給第三方,或已產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）（中葛股經(jīng)管20121號(hào)）第三十三條：禁止在公司項(xiàng)目中工程分包或者勞務(wù)分包的外協(xié)隊(duì)將承接任務(wù)進(jìn)行再次分包.4.分包合同單價(jià)是否高于主合同相應(yīng)單價(jià)，有無(wú)詳細(xì)測(cè)算說(shuō)明.檢查資料：主合同、分包合同。檢查方式:查看主合同與分包合同，采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包方確定的分包單價(jià)是否高于主合同相應(yīng)單價(jià)，若高于主合同相應(yīng)單價(jià),查看是否有詳細(xì)的測(cè)算說(shuō)明.檢查依據(jù):中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份公司工程分包合同管理辦法（中葛股經(jīng)管200916號(hào)）第十六條：采用招標(biāo)方式選

56、擇分包方時(shí),應(yīng)采用合理低價(jià)中標(biāo)。采用協(xié)商議標(biāo)方式選擇分包方時(shí)，分包單價(jià)必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、副經(jīng)理、三總師和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)人集團(tuán)研究確定，分包單價(jià)的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算過(guò)程和會(huì)議記錄必須妥善保管,上述參與人員必須在相關(guān)原始記錄上親筆簽名。分包合同單價(jià)原則上不得高于主體合同相應(yīng)單價(jià)，特殊情況下應(yīng)有詳細(xì)的測(cè)算說(shuō)明。5.是否存在未約定履約擔(dān)保條款、履約擔(dān)保比例低于集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定、未按約定收取履約擔(dān)?；蛱崆巴诉€履約擔(dān)保的情況。檢查資料：分包合同、財(cái)務(wù)往來(lái)賬或保函。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對(duì)應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目核對(duì)款項(xiàng)收取情況，如約定的為保函,則要求項(xiàng)目部提供收到的保函以做確認(rèn).履約保證金不低于合同總價(jià)的5%，履約保函不低于合同總價(jià)的10%。擔(dān)保期必須覆蓋整個(gè)合同期,不得提前退付。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)第八條：分包合同發(fā)行必須實(shí)行擔(dān)保.履約擔(dān)保采用保證金、銀行保函等形式,謹(jǐn)慎采取實(shí)物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低于分包合同金額的5，履約保函不低于分包合同金額的10%。二、分包結(jié)算支付管理1。分包結(jié)算、支付手續(xù)是否合規(guī),是否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的情況。檢查資料:合同文本、分包結(jié)算資料、財(cái)務(wù)明細(xì)賬。檢查方式:（1)檢查項(xiàng)目部對(duì)分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對(duì)作業(yè)隊(duì)的結(jié)算超過(guò)其實(shí)際完成的工程